Seminar la tema „PERSONALUL ÎNTREPRINDERII”

Partea 1. Calculul salariului angajaților

Costurile directe de retribuirea muncii care le suportă angajatorul reprezintă
plățile salariale ale angajaților întreprinderii, contribuțiile de asigurări sociale și
asigurări medicale din contul angajatorului. Salariului persoanei se calculează în
mărime proporțională cu numărul de ore /zile lucrate de aceasta (totul reiese din
prevederile contractului individual de muncă, care, la rândul său nu poate fi
încheiat cu careva prevederi contradictorii Codului muncii Republicii Moldova).

Tabelul 1 – Fondul de retribuire a muncii la firma X

Nr. Funcția Volumul de Salariul Prime și Salariul brut /
Fondul de
d/o angajatului lucru, zile contractua adaosuri,
Retribuire a
l pe zi, lei % Muncii, lei
1 Iliescu A. 15 200 500 3 500
2 Petrescu B. 20 400 2000 10 000
3 Ștefănescu C. 22 350 1500 9 200
4 ........ ............. ............. ............. ..................
Total X X .4000 22 700

În baza fondul de retribuire a muncii total se calculează contribuția de

asigurări sociale şi prima de asigurare medicală, achitate în fondurile respective din
contul angajatorului.

Contribuţia la fondul de asigurări sociale se calculează după formula:

FAS = FRM × Cfs(%) (1)

unde:

- FAS – contribuţia la fondul de asigurări sociale;

- FRM, Fondul de Retribuire а Muncii;
 - Cfs – cota contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii care se aprobă
în fiecare an prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat. Actualmente
(pentru anul 2020) contribuția de asigurări sociale din contul angajatorului
constituie 18%.

Fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală, achitate de către angajator, se

calculează după formula:
FАM = FRM x Cаm (%) (2)
unde:
- FAM, fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;
- Cаm, cotа primei de аsigurаre obligаtorie de аsistenţă medicаlă (pentru anul
2020 constituie 4,5%).
Pentru a realiza calculele aferente salarizării personalului întreprinderii e
nevoie să deducem din salariul brut al fiecărui angajat contribuțiile individuale de
asigurări sociale, contribuțiile individuale de asigurări medicale și impozitul pe
venit.

Pentru determinarea impozitului pe venit reținut din plățile salariale se vor

parcurge următoarele etape:
1. Determinarea salariului brut;
2. Determinarea venitului impozabil prin următoarele calcule efectuate
consecutiv:
a) calculăm contribuțiile individuale de asigurări sociale (FAS) – 6% din
salariul brut;
b) determinăm primele de asigurare obligatorie de asistență medicală
(FAM) – cota 4.5 % din salariul brut;
c) determinăm suma scutirilor de impozit (angajații pot beneficia, în baza
cererii depuse, de scutirea – suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade
din venitul brut al contribuabilului; cuantumurile diferitor tipuri de scutiri sunt
reprezentate în tabelul 2.).

Tabelul 2. Scutirile acordate persoanelor fizice pentru anul 2020

Nr
. Denumirea scutirii Suma anual, lei Suma lună , lei
1 Scutire personală 24000 2000
2 Scutire soț/soție 11280 940
3 Scutire soț/soție majorată 18000 1500
4 Scutire pentru persoana întreținută 3000 250
5 Scutire personală cu majorată 30000 2500
6 Scutire invalizi din copilărie 18000 1500
Sursa: Hotărârea Guvernului nr. 697 din 22.08.2014 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reţinerea
impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului, precum şi din
plăţile achitate în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate
şi/sau efectuarea de lucrări (cu modificările de rigoare)

3. Determinăm venitul impozabil, conform formulei:

VI = VB - FAS - FAM - SP - SiP

(3)

unde:

- VI - venitul impozabil;
- VB - venitul brut;
- FAS - fondul de asigurări sociale;
- FAM - fondul de asigurare medicală;
- SP - scutirea personală;
- SiP - scutirea pentru persoana întreținută.

4. Determinăm impozitul pe venit aplicând cota unică de 12 %.

IV = VI x 12% (4)
 5. Se calculează suma venitului net (VN):

VN = VB - IV - FAS - FAM
(5)

unde:

- VB – venitul brut;
- IV – impozitul pe venit;
- FAS – fondul de asigurări sociale (achitat de angajat);
- FAM – fondul de asigurare medicală (achitat de angajat).

Bibliografia

1. Codului Muncii Republicii Moldova nr.154 din 28.03.2003 (cu modificări

de rigoare)
2. Codul Fiscal al Republicii Moldova nr.1163 din 24.04.1997 (cu modificări
de rigoare)
3. Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală pe anul 2020
nr.174 din 19.12.2019
4. Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2020 nr.173 din
19.12.2019
5. Hotărârea Guvernului nr. 697 din 22.08.2014 pentru aprobarea
Regulamentului cu privire la reținerea impozitului pe venit din salariu şi din
alte plăti efectuate de către patron în folosul angajatului, precum şi din
plățile achitate în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate
de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea de lucrări (cu
modificările de rigoare).
6. Taban Elena, Indicații metodice la disciplina „Contabilitatea Impozitelor în
turism”, Chișinău: Universitatea de Stat din Tiraspol, 2015.
 SARCINA DE LUCRU:
În baza datelor din tabelului 1 completați:
Salariu calculat Total
(salariu brut), lei rețineri,
lei

Nr N.P. Rețineri, lei

. angajatului
baza premii impozit
    FAS FAM pe venit
2 3 4 5 6 7 8
1 Iliescu A. 3000 500 210 157.5 105.9 473.4
2 Petrescu B. 8000 2000 600 450 804 1854
3 Ștefănescu C. 7700 1500 552 414 718.08 1684.08
Total 18700 4000 1362 1021.5 1627.98 4011.48

Suma spre
achitare
Suma Venit (salariul net),
scutirii impozabil lei
9 10 11
2250 882.5 3026.6
2250 6700 8146
2250 5984 7515.92
6750 13566.5 18688.52
Cerințe:
1. Calculați pentru fiecare persoană salariul ținând cont de plata de bază și
premii (col. 3,4);
2. Calculați reținerile din salariu: FAS-6% (col.5), FAM-4,5% (col.6);
3. Stabiliți suma scutirii aferente pentru fiecare angajat (col.9), adăugind o notă
informativă la subsolul tabelului despre scutirea solicitată în dependență de
statutul angajatului (de exemplu, angajatul X – celibatar și beneficiază doar
de scutire personală, iar angajatul Y – are la întreținere 2 copii până la 18 ani
și beneficiază de scutirea personală și scutirea pentru persoanele întreținute)
4. Determinați pentru fiecare persoană venitul impozabil (col.10) și calculați
impozitul pe venit (col.7);
5. Determinați suma totală a reținerilor din salariu (col.8);
6. Calculați suma salariului spre plată în casierie și/sau card (col.11);
7. Calculați toți indicii din rândul total, pe entitate economică.