Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Disciplina:
Gestiunea şi
Analiza tehnico-economică
a unităţilor de
alimentaţie publică
şi agroturism
Anul III
Notele explicative cuprinse in capitolul 6 "Note explicative la situatiile financiare anuale" din
Reglementarile contabile, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.802/2014, cu
modificarile si completarile ulterioare, nu sunt limitative, acestea urmand sa contina cel putin
informatiile cerute de capitolul respectiv. Pentru entitatile care includ in notele explicative si
Nota 9 ”Calculul si analiza principalilor indicatori economico financiari”, va supunem atentiei un
model de calcul al acestor indicatori. Cunoasterea nivelului indicatorilor economico-financiari
permite efectuarea de comparatii cu alte entitati din sectoare de activitate similare, autohtone sau
internationale.
-lei -
Active
Active circulante
Disponibilitati banesti 41
Clienti 948
Stocuri 1.493
Cheltuieli in avans 21
Imobilizari corporale
Terenuri 173
Cladiri 1.625
Furnizori 236
Salarii 67
Impozite pe salarii 6
Impozite pe profit 39
Furnizori 37
Alte datorii 41
Capitalul social
-lei-
Vanzari 7.216
Deplasari 56
Publicitate 131
Materiale 96
Cheltuieli administrative
Deplasari 28
Materiale consumabile 38
Chirii 19
Audit 20
Amortizare 73
Reparatii si intretinere 57
Asigurari 36
Impozit pe profit 87
I. Indicatori de lichiditate
Universitatea de Științe Agronomice și Medicină Veterinară – București
Management,Inginerie Economică în Agricultură și Dezvoltare Rurală
Departamentul de Studii pentru Învățământ la Distanță
Indicatorii din aceasta grupa arata capacitatea activelor din cadrul entitatii de a se
transforma in bani, fara riscuri.
Indicatorul arata suma cu care activele circulante depasesc datoriile pe termen scut si
ofera garantia acoperirii datoriilor curente din activele curente. Valoarea recomandata si
acceptabila este in jur de 2. Deci, cu cat valoarea acestuia este mai mare, cu atat situatia entitatii
este mai buna.
659
Capital propriu
Indicatorul arata cat la suta din capitalurile proprii reprezinta creditele peste 1 an si
posibilitatea acoperirii acestora din rezerve si capitalul social.
Universitatea de Științe Agronomice și Medicină Veterinară – București
Management,Inginerie Economică în Agricultură și Dezvoltare Rurală
Departamentul de Studii pentru Învățământ la Distanță
Acest indicator determina de cate ori entitatea achita cheltuielile cu dobanda. Cu cat
valoarea acestuia este mai mica, cu atat pozitia entitatii este mai riscanta.
Indicatorul arata de cate ori stocul a fost rulat de-a lungul exercitiului financiar.
Indicatorul indica numarul de zile in care bunurile sunt stocate in unitate. Cu cat numarul
de zile este mai mic, cu atat situatia este mai buna, in sensul ca stocurile sunt utilizate in procesul
de productie, aprovizionarile cu stocuri sunt ritmice si nu exista riscul de a inregistra stocuri cu
miscare lenta sau greu vandabile.
Cifra de afaceri
7.154
Cand valoarea indicatorului este mare, rezulta ca in unitate sunt probleme legate de
controlul creditului acordat clientilor si in consecinta creantele sunt mai greu de incasat (clienti
rai platnici). Entitatea trebuie sa ia masurile care se impun pentru urgentarea incasarii acestora.
517
3.067
Universitatea de Științe Agronomice și Medicină Veterinară – București
Management,Inginerie Economică în Agricultură și Dezvoltare Rurală
Departamentul de Studii pentru Învățământ la Distanță
Indicatorii din aceasta grupa exprima eficienta entitatii in realizarea de profit din
resursele disponibile.
Indicatorul reprezinta profitul pe care il obtine entitatea din banii investiti in afacere.
5.162
O scadere a procentului poate scoate in evidenta faptul ca entitatea nu este capabila sa isi
controleze costurile de productie sau sa obtina un pret optim de vanzare.
Atunci cand profitabilitatea este mai mica decat rata dobanzii de baza pe termen lung,
conducerea entitatii ar trebui sa analizeze situatia in sensul orientarii activelor intr-o alta directie
de utilizare sau chiar sa procedeze la lichidarea unitatii sau alta procedura de reorganizare, in
cazul in care profitabilitatea nu poate fi imbunatatita.
4. Eficienta =
Pe baza indicatorilor din aceasta grupa, se stabileste capacitatea entitatii de a face fata
datoriilor pe termen lung.
1.124
Daca acest indicator este prea ridicat, acest lucru ar putea semnaliza ca entitatea si-a
consumat intreaga capacitate de indatorare si nu dispune de o marja de manevra in cazul unor
evenimente viitoare nefavorabile.
Daca evolutia este descendenta, atunci s-ar putea ca entitatea sa se afle intr-o situatie
favorabila si sa fie in masura sa pregateasca terenul pentru o viitoare expansiune.
120
Universitatea de Științe Agronomice și Medicină Veterinară – București
Management,Inginerie Economică în Agricultură și Dezvoltare Rurală
Departamentul de Studii pentru Învățământ la Distanță
Acestia sunt principalii indicatori pe care o entitate ar trebui sa-i calculeze in momentul
in care se face analiza patrimoniala pe baza situatiilor financiare. Interpretarea acestor indicatori
scoate in evidenta riscul de insolvabilitate a entitatii. Aceasta consta in incapacitatea entitatii de
a-si onora angajamentele asumate fata de terti.
Astfel, potrivit prevederilor art. 15324 alin. (1) din Legea nr. 31/1990 privind societatile
comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care consiliul de
administratie, respectiv directoratul constata ca, in urma unor pierderi, stabilite prin situatiile
financiare anuale aprobate conform legii activul net, determinat ca diferenta intre totalul
activelor si totalul datoriilor acesteia, reprezinta mai putin de jumatate din valoarea capitalului
social, vor convoca adunarea generala extraordinara, pentru a hotari reintregirea capitalului,
reducerea lui la valoarea ramasa sau dizolvarea societatii.
Se constata ca acele entitati care dispun de lichiditati insuficiente, fie pentru acoperirea
datoriilor contractate, fie pentru finantarea cresterii economice, sunt de fapt niste societati carora
le lipseste flexibilitatea financiara, situatie pe care utilizatorii de situatii financiare si in special
actionarii trebuie sa o cunoasca.
Bibliografie