DEFINITII

Bilantul : este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de active, datorii si
capital propriu ale entitatii la sfarsitul exercitiului financiar precum si in alte situatii prevazute de lege

Activ = Capitaluri proprii + datorii

Un activ : reprezinta o resursa controlata de intreprindere ca rezultat al unor evenimente trecute si de la

care se asteapta sa genereze beneficii economice viitoare pentru intreprindere

Capitalul propriu : reprezinta interesul residual al proprietarilor in activele unei intreprinderi dupa
deducerea tuturor datoriilor sale

Activele imobilizate ( A ) : reprezinta bunurile si valorile cu durata de folosinta indelungata in activitatea

entitatii si care nu se consuma si nu se inlocuiesc de la prima utilizare. Ele participa in mai multe cicluri
de productie.

Activele circulante ( B ) : reprezinta bunurile si valorile detinute cu intentia de a fi vandute sau

consummate in cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii, detinute in vederea tranzactionarii sau
care se asteapta a fi realizate in termen de 12 luni de la data bilantului, precum si numerarul sau
echivalentele de numerar. In general, activele circulante participa la un singur circuit economic,
modificandu-si in permanenta forma. In categoria activelor circulante sunt prezentate distinct
urmatoarele grupe de active : stocurile, creantele, investiile pe termen scurt si casa si conturile la banci

Cheltuielile in avans ( C ) sunt sume de bani achitate sau angajate si contabilizate in cursul
exercitiului current dar care se refera la exercitiul financiar urmator, cand vor fi recunoscute drept
cheltuieli ale perioadei ( de ex chirii, abonamente sau asigurari platite in avans pentru exercitiile
financiare viitoare)

Capitalurile proprii( J ) reprezinta sursele de finantare stabile de care dispune o intreprindere. Pot fi
definite ca drepturile actionarilor/asociatilor asupra activelor unei entiati, dupa deducerea tuturor
datoriilor.

Provizionalele( H ) reprezinta datorii probabile ale intreprinderii care sunt constituite de regula la
sfarsitul exercitului. Reglementarile contabile din Romania definesc provizionalele ca fiind datorii cu
exigibilitate sau valoare incerta.

DATORIILE : sunt sursele de finantare externe puse la dispozitia intreprinderii, fie de banci sau alte
institutii financiare, fie de furnizori sau terti si pentru care intreprinderea trebuie sa acorde o
prestatie sau un echivalent valoric. Aceste personae au calitatea de CREDITORI ai entitatii

Datoriile pe termen scurt ( D ) : obligatii ce se asteapta sa fie achitate in cursul normal al ciclului de
exploatare a intreprinderii sau sunt eigibile in termen de 12 luni de la data bilantului

Datoriile pe termen lung ( G ) : +12 luni ( imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, sume datorate
institutiilor de credit, avansuri incasate in contul comenzilor, datorii comerciale – furnizori, efecte de
comert de platit, sume datorate entitatilor affiliate, sume datorate entitatilor de care entitatea e
legata in virtutea intereselor de participare )

Veniturile in avans ( I ) : reprezinta valorile ce asigura alocarea pentru fiecare exercitiu financiar
numai a veniturilor care ii sunt proprii. In structural or se include subventiile pentru investitii si
veniturile inregistrare in avans

Amotizarile reprezinta redeucerile ireversibile de valoare a unor active imobilizate, aparute ca

urmare a utilizarii sau a neutilizarii acestora

Veniturile reprezinta cresteri de beneficii economice, aparute in cursul unui exercitiu sub forma
cresterii activelor sau diminuarii datoriilor si care au generat o crestere de capitaluri proprii alta
decat aporturile de la proprietarii de capital.

Cheltuielile reprezinta diminuari de benficii economice, aparute in cursul unui exercitiu sub forma
diminuarii activelor sau cresterii datoiilor si care au generat o scadere de capitaluri proprii alta decat
distribuirile catre proprietarii de capital

Ecuatia care sta la baza CPP = Rezultat = Venituri – Cheltuieli

BILANT :

Elemente N-1 N
A. Active imobilizate
B. Active circulante
C. Cheltuieli in avans
D. Datorii : sumele care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an
E. Active circulante nete/[“respectiv”] datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente
G. Datorii : sumele care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri in avans
J. Capitaluri proprii
Are la baza ecuatia Active – Datorii = Capitaluri proprii

A. Activele imobilizate = Imobilizari necorporale + Imobizilari corporale + Imobilizari financiare

B. Active circulante = Stocuri + Creante + Investitii pe termen scurt + Casa si conturile la banci
C. Cheltuieli in avans
D. Datorii : <un an
E. Active circulante nete/datorii curente nete = Active circulante + Cheltuieli in avans – Datorii
pe termen scurt – Venituri in avans
 F. Total active minus datorii curente = Active imobilizate + Active circulante nete/datorii curente
nete sau Total active minus datorii curente = Active imobilizate + Active circulante + Cheltuieli
in avans – Datorii pe termen scurt – Venituri in avans
G. Datorii >un an
H. Provizioane
I. Venituri in avans
J. Capitaluri proprii ( Capital subscris + Actiuni proprii + Prime de capital + Rezerve din
reevaluare+ Rezerve + Rezultat raportat ( profit sau pierderea raportata ) + Rezultatul
exercitiului + Repartizarea profilului

E=B+C–D–I

F=A+E

F=A+B+C–D–I

Total Activ = A + B + C

Total Capital si datorii = D + G + H + I + J

A. Active imobilizate :

1. Imobilizari necorporale –active identificabile nemomentare, fara forma fizica

 Cheltuieli de constituire ( infiintarea, dezvoltarea si fuziunea intreprinderii, inmatriculare,vanzare actiuni obligatiuni,

etc)
 Cheltuieli de dezvoltare ( costuri efectuate pt aplicarea rezultatelor cercetarii sau a altor cunostinte in scopul realizarii
de produse sau servicii noi etc)
 Concesiuni, brevetele, licentele, marci comerciale, drepturi, active similare
 Active necorporale de exploarare si evaluare a resurselor minerale (cheltuieli pentru prospectarea resurselor
minerale)
 Fondul comercial (elemente necorporale care nu pot fi recunoscute distinct, clientela, firma, reputatie)
 Avansurile si alte imobilizari necorporale

2. Imobilizari corporale – sunt bunuri cu continut material (corporal)

 Terenuri si constructii ( terenuri si amenajari de terenuri si cladiri achizionate etc)

 Instalatiile tehnice si masinile (echipamente )
 Alte instalatii, utilaje si mobilier ( mobilier, aparatura birotica, materiale etc )
 Investitiile imobiliare ( terenuri, cladiri sau parti ale acestora )
 Active corporale de explorare si evaluare a resurselor minerale
 Active biologice productive ( animalele si plantele vii)
 Avansurile si imobilizarile corporale in curs de executie

3. Imobilizari financiare – reprezinta valorile financiare investite de intreprindere pe termen lung

 Actiuni detinute la entitatile afiliate

  Imprumuturi acordate entitatilor afiliate
 Interese de participare
 Imprumuturi acordate entitatilor de care entitatea este legata in virtutea intereselor de participare
 Investitii detinute ca imobilizari si alte imprumuturi

B. Active circulante : reprezinta bunurile si valorile detinute cu intentia de a fi vandute sau

consummate in cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii, detinute in vederea tranzactionarii sau
care se asteapta a fi realizate in termen de 12 luni de la data bilantului, precum si numerarul sau
echivalentele de numerar. In general, activele circulante participa la un singur circuit economic,
modificandu-si in permanenta forma. In categoria activelor circulante sunt prezentate distinct
urmatoarele grupe de active : stocurile, creantele, investiile pe termen scurt si casa si conturile la banci

1. Stocurile – ansamblul bunurilor detinute de catre entitate pentru a fi vandute in aceeasi stare sau
dupa prelucrarea lor in procesul de productie, in curs de prelucrare sau detinute pentru a fi consumate
la prima lor utilizare in procesul de productie sau la prestarea de servicii

 Materii prime si materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar, stocurile aflate la terti,
ambalaje)
 Productia in curs de executie ( productia care nu a parcurs toate fazele de prelucrare in procesul tehnologic)
 Produsele finite si marfurile ( semifabricate, produse finite, produse reziduale, animale si marfuri)
 Avansurile pentru cumparari de stocuri (sume de bani platite cu anticipatie furnizorilor in vederea
aprovizionarii cu bunuri de natura stocurilor)

2. Creantele – valorile avansate temporrar de intreprindere tertilor si pentru care urmeaza sa

primeasca un echivalent valoric. Persoanele care urmeaza sa dea echivalentul sn DEBITORI

VALORI IN CURS DE DECONTARE

 Creantele comerciale( cele mai semnificative, creantele fata de clienti, efectele de primit si avansurile achitate
furnizorilor de servicii)
 Sume de incasat de la entitatile afiliate (decontare cu filialele)
 Sume de incasat de la entitatile de care entitatea este legata in virtutea intereselor de participare
 Alte creante

3. Investitiile pe termen scurt – valorile financiare investtite de intreprindere in vederea realizarii unui
castig pe termen scurt

 Actiuni detinute la entitatile afiliatee

 Alte investitii pe termen scurt
 obligatiuni emise si rascumparate si alte valori mobiliare

4. Casa si conturile la banci – valorile care imbraca efectiv forma de bani

 Conturile la banci, casa, acreditivele si avansurile de trezorerie

5. disponibilitati
C. Capitalurile proprii

1. Capitalul subscris – sursa de finantarea unei entitati provenita de la investitori, mai eact
contravaloarea aportului proprietarilor in numerar sau natura/bunuri

2. Primele de capital – surse de finantare generate de operatiile de majorare a capitalului social prin
noi emisiuni de actiuni, fuziune, aport in natura sau transformare a obligatiunilor in actiuni

 Prime de emisiune (apar in cazul majorrarii de capital prin aporturi noi in numerar)
 Prima de aport ( apar cand majorarea de capital se realizeaza prin aporturi noi in natura ca diferenta intre valoarea
bunurilor primite de la actionari si valoarea nominala a actiunilor emise pentru renumerarea aporturilor)
 Prima de fuziune ( majorrarea de capital se realizeaza prin fuziunea cu o alta entitate)
 Prima de conversie a obligatiunilor in actiuni ( apar cand majorarea de capital se realizeaza prin transformarea unor
titluri de credit in titluri de capital adica din OBLIGATIUNI in ACTIUNI )

3. Rezervele din reevaluare – plusurile de valoare create prin reevaluarea activelor imobilizate

4. Rezervele – sunt surse constituite anual din profitul intreprinderii in limitele prevazute de
reglementarile legale

 Rezervele legale ( din profitul brut sau primele de capital)

 Rezervele statuare sau contractuale ( se constituie anual din profitul net al entitatii)
 Alte rezerve (neprevazute de lege sau statut)

5. Profitul sau pierderea raportata ( rezultatul raportat ) – rezultatul total sau partial obtinut in
exercitiile financiare anterioare a carei repartizare a fost amanata de AGA.

6. Profitul sau pierderea exercitiului financiar ( rezultatul exercitiului ) – reprezinta rezultatul obtinut
in cursul exercitiului curent ca diferenta intre veniturile si cheltuielile entitatii. Rezultatul poate fi
pozitiv, caz in care reprezinta un PROFIT sau o pierdere ce trebuie acoperita.

Repartizarea profitului e un element al capitalurilor proprii cu valoare negativa care desemneaza

valoarea profitului utilizat sau repartizat pe anumite destinatii la data bilantului.