1|Page

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE
DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual la seminare

la disciplina: „Contabilitate financiară”

Tema 7 „Contabilitatea datoriilor”

Ciclul I, Licență

Program: Business și administrare

Grupa: ……BA 1801…………………

AUTOR: Ionița Cătălina

(Numele, prenumele studentului)

N 22– numărul de ordine al studentului din

registrul grupei

Termenul de prezentare: 22.04.2020

Lucrul individual este expediat pe adresa de email a profesorului

Chişinău - 2020

T3. CF / BA // IA
2|Page

Activitatea individuală la seminare:

 suma creditului este de 2 510 000 lei se modifică în baza k=1+0,n;
 dobînda de 11 % se modifică în baza k=1-0,n.

K=1+0.10=1.22
K=1-0.10=0.78

Modificari:
2510000*1.22 = 3062200
11%*0.78 = 8,58%

Tabelul 7.1*
Înregistrările contabile privind primirea și rambursarea creditului
Corespondența
Nr. Operațiunea Documente aplicabile la
Suma, lei conturilor contabile
ord. economică efectuarea înregistrărilor
debit credit
1. Primirea creditului de la Extrasul de cont bancar, nota 3062200,00 242 511
bancă bancară

2. Calcularea dobînzii pe Anexa contractului de credit, 22314,42 714, 511

perioada 17.10-16.11 nota contabilă subcont 7143
(3062200*8,58/365=719,82
719,82*31=22314,42)
3. Rambursarea creditului Extrasul de cont bancar, 382775,00 511 242
bancar pe perioada ordinul de plată
17.10-16.11
4. Achitarea dobînzii pe Extrasul de cont bancar, 22314,42 511 242
perioada 17.10-16.11 ordinul de plată

5. Calcularea dobînzii pe Anexa contractului de credit, 22314,42 714 511

perioada 17.11-16.12 nota contabilă

6. Rambursarea creditului Extrasul de cont bancar, 382775,00 511 242

bancar pe perioada ordinul de plată
17.11-16.12

7. Achitarea dobînzii pe Extrasul de cont bancar, 22314,42 511 242

perioada 17.11-16.12 ordinul de plată

Notă: la operațiunile 5-7 sumele și conturile contabile corespondente se vor determina în baza formelor
contabile pentru operațiunile 2-4 și datelor inițiale ale exemplului .

Denumirea conturilor contabile:

242 „Conturi curente în monedă naţională”
714 „Alte cheltuieli din activitatea operaţională”, subcont 7143 „Cheltuieli privind dobînzile”

T3. CF / BA // IA
3|Page

Activitatea individuală la seminare:

 valoarea bunurilor importate 25 000 Euro se modifică în baza k=1-0,n;
 cursul valutar din ziua achitării avansului 19,4218 Lei/Euro se modifică în baza k=1+0,n;
 cursul valutar la data declarării bunurilor importate 19,5734 Lei/Euro se modifică în baza k=1+0,n;
 cursul valutar din ziua achitării sumei rămase a 70% din valoarea bunurilor 19,7582 Lei/Euro se
modifică în baza k=1-0,n;
 procurat valuta străină la cursul de schimb 19,4318 Lei/Euro se modifică în baza k=1+0,n;
 taxa vamală în sumă de 2 750,00 lei se modifică în baza k=1-0,n;
 procedurile vamale – 1 420,00 lei se modifică în baza k=1-0,n.

K=1+0.10=1.22
K=1-0.10=0,78

Modificari:
2500*0.78=19500
19.4218*1.22=23,69
19.5734*1.22=23,879
19.7582*0.78=15,411
19.4318*1.22=23,706
2750*0.78=2145
1420*0.78=1107,60

Tabelul 7.3*
Înregistrările contabile aferente datoriilor comerciale
Corespondența
Nr. Operațiunea Documente aplicabile la
Suma, lei conturilor contabile
ord. economică efectuarea înregistrărilor
debit credit
1. Procurarea valutei Cererea de procurare a valutei, 462 267 243 242
străine extrasul de cont valutar
(13,706 Lei/Euro * 19500 Euro)
2. Transferarea avansului Extrasul de cont valutar, ordinul 138586,50 224 243
furnizorului străin de plată în valută străină
(19500Euro*0,3*23,69Lei/Euro)
3. Înregistrarea diferenței Extrasul de cont valutar, ordinul 93,6 722, 243
nefavorabile de curs de plată în valută străină subcont
valutar aferentă (19500Euro*0,3*(23,706 7221
contului în valută Lei/Euro -23,69Lei/Eur))
străină
4. Importul stocurilor de Invoice, declarația vamală, 465640,50 217 521
mărfuri calculul drepturilor de import
(19500Euro* 23,879 Lei/Euro)
5. Trecerea în cont a Nota contabilă (19500Euro* 0,3 * 139698,15 521 224
avansului acordat 23,879 Lei/Euro)
6. Înregistrarea diferenței Nota contabilă (19500Euro* 0,3 * 1105,65 224 622,
favorabile de curs (23,879 Lei/Euro – subcont
valutar 23,69Lei/Euro)) 6221
7. Determinarea taxei și a Nota contabilă, declarația vamală, 3252,60 217 544
procedurii vamale și calculul drepturilor de import
T3. CF / BA // IA
4|Page

includerea în costul de (2145,00 lei + 1107,60 lei)

intrare a mărfurilor
8. Trecerea în cont a Declarația vamală, calculul 93778,62 225, 544
sumei TVA aferentă drepturilor de import subcont
bunurilor importate (19500Euro* 23,879 2252
Lei/Euro+3252,60 lei )*0,2
9. Achitarea drepturilor Ordinul de plată, extrasul de cont 97031,22 544 242
de import bancar (3252,60 lei + 93778,62
lei)
10. Stingerea datorie Nota contabilă (19500Euro* 0,7 * 210360,15 521 243
comerciale 15,411 Lei/Euro)

11. Înregistrarea diferenței Nota contabilă (19500Euro* 0,7 * 115588,20 722, 521
nefavorabile de curs (23,879 Lei/Euro- 15,411 subcont
valutar aferentă Lei/Euro)) 7221
datoriei
12. Înregistrarea diferenței Extrasul de cont valutar, ordinul 113226,75 243 622,
favorabile de curs de plată în valută străină subcont
valutar aferentă (19500Euro*0,7*(23,706 6221
contului în valută Lei/Euro -15,411 Lei/Eur))
străină

Activitatea individuală la seminare:

 valoarea bunurilor importate 25 000 Euro se modifică în baza k=1-0,n;
 cursul valutar din ziua achitării avansului 19,4218 Lei/Euro se modifică în baza k=1+0,n;
 cursul valutar la data declarării bunurilor importate 19,5734 Lei/Euro se modifică în baza k=1+0,n;
 cursul valutar din ziua achitării sumei rămase a 70% din valoarea bunurilor 19,7582 Lei/Euro se
modifică în baza k=1-0,n;
 taxa vamală în sumă de 2 750,00 lei se modifică în baza k=1-0,n;
 procedurile vamale – 1 420,00 lei se modifică în baza k=1-0,n.

K=1+0.10=1.22
K=1-0.10=0.78

Tabelul 7.4*

Fișa contului prezentată în forma „T”-lui

521 „Datorii comerciale curente”, subcontul 5212 „Datorii comerciale în străinătate”

T3. CF / BA // IA
5|Page

Debit Credit
Sold inițial=0,00 lei
2) 465640,5
3) 138586,5
8) 210360,15
9) 115588,20
Rulaj debitor = Rulaj creditor =
138586,5+210360,15=348946,65 465640,5+115588,20=581228,70

Sold final =
0.00+581228,70-
348946,65=232282,05

Activitatea individuală la seminare:

Tabelul 7.5*
Balanța de verificare a conturilor sintetice pentru noiembrie
Conturile Solduri inițiale Rulaje Solduri finale
contabile debitoare creditoare debitoare creditoare debitoare creditoare
122 89100.00 89100.00
„Terenuri”
123 218700.00 218700.00
„Mijloace
fixe”
217 0.00 484441.65+ 488194.65
„Mărfuri” 3753.00
=488194.65
225„Creanţe 97638.93 97638.93
ale bugetului”
224 0.00 144206.86+ 145332.49
„Avansuri 1125.63
acordate =145332.49
curente„
242 2998600.0 345125.00+ 2047931.05
„Conturi 0 23214.97
curente în +480937.05+10139
monedă 1.93
naţională” =950668.95
243 0.00 480937.05+ 144206.86+74.25 113166.91
„Conturi 56583.45 +280072.48
curente în =537520.5 =424353.59
valută
străină”
311 „Capital 545400.00 545400.00
social”

T3. CF / BA // IA
6|Page

511 „Credite 2761000.00 345125.00+23214 23214.97

bancare pe .97 2415875.00
termen =368339.97
scurt”
521 „Datorii 145332.49+ 484441.65+ 118073.35
comerciale 280072.48 59036.67
curente” =425404.97 =543478.32

544 „Alte 101391.93 3753+97638.93 0.00

datorii =101391.93
curente”
622 1125.63+56583.45 57709.08
„Venituri =57709.08
financiare”
714 „Alte 0.00 23214.97 23214.97
cheltuieli din
activitatea
operaţională”
722 74.25+59036.67 59110.92
„Cheltuieli =59110.92
financiare”

Total 3.306.400,0 3.306.400,00 2.246.149,33 2.246.149,33 3.137.057.43 3.137.057.43

0
Total rulaje debitoare = 488194.65+97638.93+145332.49+537520.5+368339.97+425404.97+101391.93+23214.97+
59110.92 = 2.246.149,33

Total rulaje creditoare = 145332.49+950668.95+424353.59+23214.97+543478.32+101391.93+57709.08 =

2.246.149,33

T3. CF / BA // IA
7|Page

BIBILIOGRAFIE RECOMANDATĂ:

Acte legislative şi normative ale Republicii Moldova

1. Codul fiscal № 1163-XIII din 24 aprilie 1997. În: Publicația Periodică: „Monitorul Fiscal FISC.md",
Ediție specială 2017.
2. Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287 din 15.12.2017 (în vigoare 01.01.2019). În:
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 1-6 art.22 din 05.01.2018.
3. Standardele Naţionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014. În: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
4. Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014. În: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
5. Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii
Moldova nr. 60 din 29.05.2012. În: Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166–169 din
10.08.2012.

Manuale, cărţi, monografii, broşuri şi articole

1. Bucur V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. – Editura ASEM, Chişinău, 2016. – 618 p.
2. Dolghi Cr., Lușmanschi G. Organizarea contabilității în afaceri. Chișinău, CER USM, 2014.
3. Grigoroi L. Lazari L. Contabilitatea întreprinderii. Chişinău, Editura Cartier, 2017. 631 p.
4. Grigoroi L., Ţurcanu L. Contabilitatea întreprinderii: Teste şi probleme. - Editura Cartier, Chişinău,
2007.
5. Tuhari T., ș.a. Contabilitate (note de curs), MOLDCOOP, UCCM, Chișinău, 2015- 309 p.

T3. CF / BA // IA