2.

6 TAXA PE VALOARE ADAUGATA-cod fiscal

Art 256 operatiuni impozabile - daca indeplinesc cumulativ urmat conditii:

-constituie sau sunt asimilabile cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii;

-locul de livrare b/s este considerat a fii in romania

-livrarea b/s este realizata de o persoana impozabil;

-livrarea sa rezulte din una din activit ec prevazute art 269

Deasemenea -importull efectuat in romania

Nu sunt op iimpozabil daca livrarea b/s este facuta de pers neimpozabila sau achiz intracomunitare
<10.000euro

clasificarea operatiilor impozabile

-taxabile art 291

-scutite cu drept deducere art 294-296 !!!! TVAcol=0 drept TVAded >0

-op scutite fara drept de deducere art 292 TVAcol=0 TVAded=0

-importuri si achiz intracomuntare art 293 ANAF Mercedess S tIitus srl TVAicom a cumparat de la
firma germ platitoare TVA

45000euro+TVA TAXARE INVERSA numai 45.000

celelalte 3 sit vanz=neplatitor cump platitor

vanz platitor cump neplatitor

vanz neplatit cump neplatit

A OMORI TVA ????????????????

CONTRACTE COMERCALE A8 - greseli 1 clauze

2 verif insolventa

cap 3 - Persoane impozabile

-regula DA orice pers care desfas act productie, servicii, comert, prof liberale... cu CA peste limita

-exceptii = instit publice, organisme internationale de drept public, invat, cultura, culte religioase

cap 4 - operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei

aet 270 bunuri

art 271 servicii

art 273 achizitii intracomunitare

cap 5 locul operatiunilor cuprinse in sfera de aaplicare

cap 6 art 280 faptul generator= faptul prin care sunt realizate cdt legale necesare pt exigibilitate si
exigibilitatea=data la care pj are obilgatia de plata= data emiterii facturii

exceptii definitia exigibilitatii

-plata TVA la incasare - cdt CApe an < 2.250.000 ron,

Exemplu -- emit factura 100.000 ron la 15.04.21 TVAcol= 19.000 virat la primul decont clasica- Clientul
nu plateste factura???? TVA trebuia platit -

CAP 7 - BAZA de impozitare art 286

pret + impozite, taxe + cheltuieli ccesorii+

cap 8 cotele de taxa art 291

19%

9% ortopedice, medicamente, hotelier, restaurent, catering, apa

5% manuale, carti, ziare, muzee, locuinte sociale

0% inv, IP, cultura, culte rel

ex 1. TVA = 19% * 400 {pret fara tva = 76 ron = Cr *476 pret cu tva -> Cr = 19%* 400/476= 15.966%

deci fie se plica 19% la pret fara fie 15.966% la pret cu tva tb sa rezulte acelasi rezultat

TVA =19% * P-(net) = 15.966* P+(Brut) Pbrut=P+= Pnet + TVA

sau C = I/Mi sau Cr= I/Pcu = C*Pfara/(Pfara + C*Pfara) = C/(1+C)=

ex 2 apt o noapte cu P fara tva 100 ->TVA = 9% * 100 = 9RON -> pret cu tva 109 rezulta Cr =
9*100/109=8.25% deci al doilea mod de calcul este TVA = Pcu * Cr= 109 * 8.25%= 9 ron

CAP 9 OPERATIUNI SCUTITE DE TAXA Art 292

spitalizarea, stomatologie, act invatamant, cantine, camine, sport, cultura, op bancare,

cap X regimul deducerilor

art 297 - drept ia nastere in momentul exigibilitatii taxei

art 230 deducerea taxei pt pers impozabila cu regim mixt

-tva destinat exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere se deduce
integral

-tva exclusiv ptoperatini care nu permit nu se deduce

-tva aferenta achiz pt care nu se cunoaste destinatia -> prorata = suma op cu drept ded + subventii /
( suma totala a op cu si fara drept deducere) TVA dedus = prorata * TVAded achiz pt care nu cunosc
destinatia

art 301 - dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa- in cadrul termenului de prescriptie indicat
in codul de procedura fiscala.

pt mai mult de 3 ani a se vedea codul procedura fiscala si normele metodogice de aplicare-

dreptul de deducere se exercira chiar daca nu exista taxa colectata sau taxa de dedus

art 302 rambursarea tva pt pers neinregistrate in scop tva -

art 303 - TVA ded > TVA Colectat pt o perioada fiscal -> excedent = suma negativa a taxei -TVA rambursat
se efectueaza regularizarile prin decontul de taxa prevazut la art 323

cap 11 - Persoanele obligate la plata taxei

cap 12 regimuri speciale pt intreprinderi mici art310 - cdt CA <65.000 Euro minus livrari intracomunitare
mijl de transport

cap 13 obligatii

art 318 PRefixul RO

art 319 - facturarea

art 323 decontul de taxa - pana la data de 25 nclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada
fiscala respectiva cuprinde: suma tva deductibil pt care ia dreptul de nastere in perioada respectiva, sma
tva colectat,

art 325 declaratia recapitulativa - livrari intracomunitare,

art 326 - plata taxei la buget cnform art 323 dat

art 331 masuri de simplificare = TAXARE INVERSA =exceptie prin care persoana obligata la plata taxei
este beneficiarul pt urmatoarele;deseuri , reziduuri, cereale, constructii, certificate verzi,..
2.5 prorata - Definitie ex UIS - venituri inv 300.000euro - tvacol=0

vebituri act ec 100000euro - tvacol= 19.000euro

prorata= ( act colectez)/ ( act totale)= 100.000/400.000= 1/4=0.25=25% !!!!!!!!

prorata 0%= nu colectez.....deci nu am dreptul de a deduce

prorata 100%= colectez integral -----> deducere integrala

chetuiel 350.000 euro TVAdeductibil= 0.19 * 350000=66.500 euro

TVAdedus = 0.25 * 66.500= 16.625 euro

TVAplata= TVA col - TVAdedus= 19.000-16.625 =2.375euro