Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea de Ştiinţe Economice

Departamentul Finanțe și Bănci

Caiet de sarcini:

Analiza bugetului public național și diagnosticului

situației economico-financiare a întreprinderii

Elaborat: Dima Cornel

Grupa: MK-1902
Coordonat: Mîrzac M.,dr.hab,.conf.univ,

Chişinău 2020
 Capitolul I. Analizei veniturilor bugetului public național al
Republicii Moldova
1.1Efectuarea analizei veniturilor bugetului public național al Republicii
Moldova.
Potrivit articolului 26 al Legii nr. 181 privind finanţele publice şi responsabilităţii
bugetar-fiscale, bugetul public național al Republicii Moldova include bugetul de stat,
bugetul asigurărilor sociale de stat, fondurile obligatorii de asigurări sociale de sănătate,
bugetele locale.
Veniturile BPL se formeaza din : impozite; taxe; granturi ; si alte incasari specifice de
legislatia in vigoare ,Tabelul nr.1(Anexa).

Tabelul 1.1 Date inițiale pentru analiza veniturilor BPN

(ml.lei)
Indicatori 2018 2019
Impozite si taxe 34 057,9 36 417,2
Granturi 335,4 1 540,5
Alte venituri 2 013,4 1 986,8
Transferuri in cadrul BPN 26,0 23,5
Total venituri publice 36 432,7 39 968

Tabelul 1.2 Analiza în dinamică a veniturilor BPN

Modificarea Modificarea
absolută a relativă a
Indicatori veniturilor în veniturilor în
2019 față de 2018 2019 față de 2018
mil/lei %
Impozite si taxe 2 359,30 6,93
Granturi 1 205,10 359,30
Alte venituri -26,60 -1,32
Transferuri in cadrul BPN -2,50 -9,61
Total venituri 3 535,30 9,70

Formule : Modificarea absolută a veniturilor – VP=VP(1)-VP(0)

Modificarea relativă a veniturilor – VP={VP(1)-VP(0)}:VP(0)X100%.

Unde:VP(0)-venitul public anul precedent

VP(1)-venitul public anul curent

Concluzii:

Conform datelor din tabele pot mentiona ca total venituri publice in 2019 suma veniturilor este
de 39968,iar modificarea absoluta fiind de 9,70 iar suma transferurilor in cadrul BPN in 2019
este mai mic in 2018 cu 2,5 mii lei, relativ cu -12,11%.

Tabelul 1.3 Analiza în structură a veniturilor BPN (mil.lei)

Indicatori 2018 2019

% %

Impozite si taxe 93,48 91,11

Granturi 0,92 3,85

5,52 4,97
Alte venituri
0,07 0,05
Transferuri in cadrul BPN
100% 100%
Total venituri

Structura veniturilor bugetare :

-ponderea impozitelor si taxelor = (VI/VT) x 100%

2018 (34 057,9/36 432,7)x100% =93,48 %

2019 (36 417,2/39 968) x100%=91,11%

-ponderea granturilor =(VG/VT) x 100%

2018 (335,4/36 432,7)x100%=0,92 %

2019 (1 540,5/39 968) x100%=3,85 %

-ponderea altor venituri =(AV/VT) x 100%

2018 (2 013,4/36 432,7)x100%=5,52 %

2019 (1 986,8/39 968)x100%=4,97 %

-ponderea transferurilor=(VTR/VT) x 100%

2018 (26,0/36 432,7)x100%=0,07 %
2019 (23,5/39 968)x100%=0,05%

Concluzie :

Conform datelor din tabel pot afirma cu certitudine ca cel mai eficient indicator care a
contribuit la formarea bugetului au fost impozitele si taxele care au o pondere de 93,48% pentru
anul 2018 si 91,11% pentru anul 2019 din totalul veniturilor, iar venituri care au adus un aport de
5,52 % in anul precedent si 4,97% pentru anul curent din totalul veniturilor .Mai putin
semnificativ observam ca au contribuit granturile si veniturile din transferuri in cadrul BPN
evoluind in pondere de la 5,52% pana la 4,97 % si respectiv 0,07% pana la 0,05% .

Capitolul II. Expres-diagnosticului situației economico-financiare a companiei

S.R.L. “ANADEM CONSTRUCT”

2.1 Analiza activelor imobilizate ale întreprinderii.

 Indicatorii structurii activelor imobilizate

Indicatori Formula de calcul Calculul Valoarea

1.Rata imobilizărilor (AI:TA)x100% (472 247:3 668 250)x100% 12,87 %
2.Rata compoziției (Mf:AC)x100% (47 247: 3 621 003)x100% 1,30%
tehnice

AI-active imobilizate Mf- mijloace fixe

TA-total active AC- Active curente

2.2 Analiza gestiunii activelor circulante și echilibrului financiar pe termen

scurt.
 Analiza structurii activelor circulante (activelor curente) ale întreprinderii.
Indicatori Formula de calcul Calculul Valoarea
1.Rata activelor (AC : TA)x100% 3 621 003: 3 668 250 98,71%
circulante
2. Rata creanțelor (C:TAC)x100% 961 137: 3 621 003 26,54%

C-Creante

TAC-total active curente

C=rd100+rd190+rd200+rd210+rd220+rd230+rd240 = 961 137 mii lei .

 Analiza echilibrului financiar al întreprinderii

Analiza fondului de rulment
Indicatori Anul Anul de Abaterea Abaterea
precedent gestiune absolută +/- relativă +/-
(lei) (%)
1. Active 38 477 47 247 +8 770 +22,79
imobilizate
2. Active 3 828 231 3 621 003 -207 228 -5,41
circulante
3. Capital 3 318 930 3 126 648 -192 282 -5,79
propriu
4. Datorii pe - - - -
termen lung
5. Datorii 547 778 541 602 -6 176 -1,13
curente
6. Fond de 3 276 683 3 084 401 -192 282 -5,87
 rulment

Formule de calcul :

Fr = CPr + DTL – AI Fr (2019)= (3 126 648 + 0 ) - 42 247= 3 084 401 lei

Fr- fondul de rulment Fr(2018 )= (3 318 930 +0 )- 42 247= 3 276 683 lei

Cpr- valoarea capitalului propriu

DTL- valoarea datoriilor pe termen lung

AI- valoare activelor imobilizate

2.3 Determinarea capacității de plată a întreprinderii.

Activ Suma (mii Pasiv Suma (mii
lei) lei)
Active imobilizate 47 247 Capital propriu 3 126 648
Active circulante, total 3 621 003
inclusiv:
- materiale 1 952  979 Datorii pe termen lung -
- creanţe 961 137
- investiţii -
- numerar 644 824 Datorii curente 541 602
-omvsd 21 614
-alte active imobilizate 40 449
Total activ 3 668 250 Total pasiv 3 668 250

Lichitidatea absoluta = ( N +IFC) : DC => (644 824+0): 541 602 =1,18 %

Lichiditatea intermediara =( N + IFC + CC ) : DC =>(644 824 +0 + 961 137 ) /541 602= 2,96

%

Lichiditatea totala = TAC / DC => 3 668 250 /541 602 => 6,67 %

Concluzii :

Conform datelor obtinute pot afirma cu certitudine ca lichiditate obtinuta nu este favorabila fiind
prea ridicata, respectiv firma e capibla sa achite o cota de 1,18 % din datoriile pe termen lung cu
mijloacele banesti existente avand o abatere de la norma de 0,93%. Rata de lichiditate
intermediara care constituie 2,96 % semnifica ca firma este capabila sa achite acesta cota din
datorii pe termen lung daca doreste sa acopere aceste datorii cu mijloace banesti si hirtiile de
valoare , la fel si creantele pe termen scurt .

2.4 Determinarea eficienței activității economico-financiare a întreprinderii

N=3

Indicatori Suma (mii lei)

Venitul din vânzări 89 560
Costul vânzărilor 64 250
Profit brut 25 310
Profit din activitatea operațională 12 580
Profitul până la impozitare 9 580
Profit net 7 230
Valoarea medie anuală a activelor 115 250
Capital propriu 82 500
Datorii pe termen lung 8 000

Formule :

Rentabilitatea vanzarilor=(PB/VV) x100%=> 28,26%

Rentabilitatea Economica =(PPI / Total active ) x 100% => 8,31 %

Rentabilitatea Financiara =( Profitul net / Capital propriu ) x 100 % => 8,76 %

Rentabilitatea capitalului permanent =(PPI / Capital permanent ) x 100% => 11,61 %

Concluzie : Conform datelor pot mentiona ca entitatea are o rentabilitate mica si nu poate sa
prezinte un interes major pentru investori sau institutii financiare . Unicul indicator care se
incadreaza in limitele minim recomandate este rentabilitatea vinzarilor fiind de 28,26% pe cind
limita minima este de 20%. Respectiv , rentabilitatea financiara este aproximativ de 2 ori mai
joasa ca limita admisibila de 15% si rentabilitatea capitalului permanent la fel este nebenefic
fiind de 11,61 % pe cind trebuie sa fie de 20%.

2.5 Determinarea rezultatelor financiare a întreprinderii.

Venituri Suma
 Venituri din vânzarea produselor și mărfurilor 788 250
Venituri din vânzarea altor active circulante 1 178
Venituri din dividende 203
Venituri din ieșirea activelor imobilizate 238
Venituri din diferențe de curs 5 085

Cheltuieli Suma
Cheltuieli pentru materii prime și materiale 24 490
Cheltuieli de retribuirea muncii ocupate de activitatea de producție 12 230
Amortizarea mijloacelor fixe productive 4 076
Cheltuieli privind marketingul 670
Cheltuieli de distribuire 4 360
Cheltuieli administrative 10 450
Plata datoriilor pentru credite și împrumuturi 3 347
Amenzi, penalități, despăgubiri 1 180

Profitul Brut

PB=VV-CV CV –costul vanzarilor

PB=788 250 - 60 803 = 724 447 lei

Rezultatul activităţii operaţionale

RAO = RAO + alte venituri operaţionale – cheltuieli comerciale – cheltuieli generale şi

administrative – alte cheltuieli operaţionale

RAO = (724 447 +1 178+203+238+5 085)- 24 490 -10 450 - 4 360 – 670 -1 180= 690 001 lei.

Rezultatul activitatii investitionale = Vinvest.-Cinvest.

unde veniturile si cheltuielile sunt legate nemijlocit de activele imobilizate

238 -4 076 = - 3838 lei

Profitul pina la impozitare = 690 001 lei

Profit net = PPI –impozitul pe venit

Impozitul pe venit -12%

Profit net =690 001 -82 800,12 =607 200,88 lei

Anexe
Bilantul contabil S.R.L. “ANADEM CONSTRUCT”
 A Devieri Devieri
Indi n 2019/2018 2019/2017
cato i
i
 201 2018 2019 (+/- % (+/- %
ri 7 ) )
1 2 3 4 5= 6= 7=4 8=
4-3 4/ -2 4/2
3
Venituri precizate 33 36 40 3 109 6 120
778,3 969,4 642,9 673, ,9 864,6 ,3
5
Venituri executate, 33 36 39 3 109 6 117
inclusiv: 947,4 432,7 967,9 535, ,7 020,5 ,7
2
Impozite și taxe 31 34 36 2 106 5 116
201,6 057,9 417,2 359, ,9 215,6 ,7
3
Granturi primite 992,9 335,4 1 540,5 1 459 547,6 155
205, ,3 ,2
1
Alte venituri 1 740,2 2 013,4 1 986,8 - 98, 246,6 114
26 7 ,2
,6
Transferuri primite în 12,8 26,0 23,5 -2,5 90, 10,7 183
cadrul BPN 4 ,6
Devieri (+/-) 169,1 (- (- x x x x
536,7) 675,0)
Procentul executării 100,5 98,5 98,3 x x x x
Dinamica execuției veniturilor bugetului de stat în anii 2017-2019
Tabelul nr.1

Sursă: Informații generalizate de echipa de audit din Rapoartele privind executarea bugetului
de stat pe anii 2017 - 2019.