1.

Vanzarea de parti sociale:

Conform art. 94 alin. 10 lit. b coroborat cu art. 96 alin. 1-2 din Codul fiscal beneficiarul de venit
(cedentul) este cel care determina castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat
instrumentele financiare derivate, la data efectuarii platilor pretului tranzactiei, pe baza de documente
justificative, prin intermediul formularului (212) „Declaratia unica privind impozitul pe venit si
contributiile sociale datorate de persoanele fizice”, care se depune pentru fiecare an fiscal pana la data
de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale,
dupa cum se prevede la art. 122 alin. 3 din Codul fiscal.

 Exemplu de caz:
Astfel, daca persoana fizica isi vinde partile sociale in luna aprilie 2018, va avea obligatia sa
depuna declaratia unica 212 pana la data de 15 martie 2019, in care sa evidentieze castigul
net/pierderea rezultata in urma tranzatiei (eventual, cumulat si cu alte tranzactii similare, dupa caz) si sa
determine si impozitul pe venit de 10% aferent conform art. 98 si art. 123 alin. 1 lit. b din Codul fiscal.
 
Totodata, in privinta contributiilor sociale obligatorii, persoana fizica beneficiara de castig net din
tranzactii cu parti sociale poate avea obligatii si pe linia CASS, pentru acest tip de venit nedatorandu-se
CAS. Astfel, daca realizeaza venituri/castiguri nete anuale cumulate cel putin egale cu 12 salarii de baza
minime brute pe tara din una sau mai multe surse de venituri din categoriile de venituri precizate la art.
155 alin. 2 si art. 170 alin. 2 din Codul fiscal (venituri din investitii – din castiguri din tranzactii cu titluri
de valoare plus venituri din activitati independente si din dividende, venituri din cedarea folosintei
bunurilor, din activitati agricole si din alte surse, luate cumulat) datoreaza CASS. Baza anuala de calcul al
CASS o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a
declaratiei, dupa cum se prevede la art. 170 alin. 4 din Codul fiscal, iar CASS se calculeaza direct de
persoana fizica prin aplicarea cotei de 10% la baza de calcul, potrivit art. 156 si art. 174 alin. 1 din Codul
fiscal.
CASS astfel datorata va fi evidentiata de persoana fizica tot in formularul (212) „Declaratia unica privind
impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice” potrivit art. 174 alin. 16 din
Codul fiscal.Termenul de plata a CASS este pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui
pentru care se datoreaza contributia – 15 martie 2019 (art. 174 alin. 20 din Codul fiscal).
 2. Venituri din dividente:
Persoanele fizice care au obținut în 2019 sau estimează că vor obține până la finalul acestui an venituri
din dividende peste un anumit plafon trebuie să completeze și să depună declarația unică până cel târziu
la data de 15 martie. Formularul trebuie transmis și în cazul în care veniturile din dividende sunt încasate
după această dată, în termen de 30 de zile de la momentul în care plafonul este depășit. Luiza Daneliuc,
consultant fiscal, ne arată felul corect de completare a declarației unice de către persoanele fizice care
obțin venituri din dividende.

Asociații sau acționarii societăților comerciale care au obțin venituri din dividende în cursul anului 2018
aferente situațiilor financiare încheiate în anii precedenți trebuie să completeze și să depună declarația
unică prin care își declară obligațiile fiscale datorate.

Obligațiile fiscale aferente veniturilor din dividende sunt următoarele:

1. impozitul pe veniturile din dividende în cotă de 5% se reține la sursă și se plătește de către persoanele
juridice ce plătesc aceste dividend, deci nu se datoreaza de catre persoana fizica;
2. contribuția socială pentru sănătate (CASS) este datorată de către persoanele fizice ce încasează venituri
din dividende peste plafonul de 12 salarii minime brute pe economie în sumă de 22.800 de lei.
Prin urmare, persoanele fizice care au obținut venituri din dividende peste acest plafon trebuie să
completeze și să depună declarația unică până cel târziu la data de 15 martie 2019. Având în vedere că
data pică într-o zi de duminică, termenul se prelungește automat cu o zi.
Cei care au obținut venituri din dividende mai mici de 22.800 de lei pot depune declarația unică dacă își
doresc să se asigure în sistemul public de sănătate, asigurarea intrând în vigoare de la data depunerii
declarației la ghișeele Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF), și nu de la data efectuării
efective a plății CASS.
Trebuie amintit faptul că cei care nu obțin venituri din dividende mai mari de 22.800 de lei până la data
de 15 martie, dar care vor obține în cursul anului venituri peste acest plafon trebuie să depună totuși
declarația unică în termen de 30 de zile de când plafonul a fost depășit.

Principalele informații necesare pentru completarea declarației unice sunt următoarele:

 codul de identificare fiscală - în cadrul acestei secțiuni se completează codul numeric personal al
persoanei care declară venituri din dividende.
 în cazul în care contribuabilul obține venituri din dividende din mai multe surse, fiind acționar sau
asociat în cadrul mai multor societăți comerciale, se însumează toate aceste dividende și se completează
o singură declarație.
 celulele evidențiate cu roșu în cadrul aplicației sunt obligatorii, însă este recomandat să se furnizeze cât
mai multe dintre informațiile solicitate în cadrul formularului;
 declarația unică are două secțiuni privind veniturile din dividende: o secțiune privind regularizarea
veniturilor din 2018 și o secțiune privind estimarea veniturilor ce sunt obținute în 2019;
 secțiunea referitoare la impozitul pe venituri (secțiunea 1) nu se completează, acesta fiind reținut la
sursă și plătit către bugetul de stat de către persoana juridică ce plătește dividendele;
 se completează doar secțiunea 2 privind contribuțiile sociale, iar în cadrul acesteia se bifează doar
subsecțiunea 2 privind contribuția socială pentru sănătate (CASS);
 după bifarea opțiunii CASS, aplicația inserează automat o secțiune nouă în care se va completa suma
reprezentând venituri din dividende pentru încadrarea ca plătitor de CASS. Această celulă se va
completa cu suma reprezentând dividendele nete efectiv încasate sau estimate a fi încasate până la
finalul anului 2019;
 dacă suma introdusă depășește plafonul de 22.800 de lei se calculează automat CASS datorat în sumă de
2.280 de lei, chiar dacă valoarea introdusă nu este exactă;
 trebuie bifată opțiunea privind depășirea plafonului;
 ulterior, aplicația calculează în mod automat, în cadrul secțiunii privind sumarul obligațiilor
fiscale, bonificația pe care contribuabilul o poate obține în cazul în care îndeplinește condițiile privind
modalitatea de depunere și termenul de plată;
 după completarea tuturor acestor informații, declarația unică trebuie validatăprin bifarea căsuței
corespondente de pe prima pagină a formularului;
 chiar dacă formularul solicită introducerea unui certificat digital calificat, nu este obligatorie deținerea
unei semnături electronice;
 formularul validat se depune în cadrul spațiului virtual privat (SVP) în baza informațiilor furnizate de
către ANAF sau pe baza parolei obținute de la orice ANAF;
 după transmiterea electronică a declarației unice în cadrul SVP este generată o  recipisă care confirmă
faptul că formularul este valid și a fost depus.