Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Tema 7 Cont - Venit+chelt
Tema 7 Cont - Venit+chelt
1
Venituri anticipate sunt veniturile obţinute în perioada de gestiune, dar aferente
perioadelor viitoare, se reflectă separat în evidenţă şi rapoartele financiare şi se includ în
veniturile curente pe măsura sosirii perioadei de gestiune aferente. Ele cuprind:
plata de chirie primită în avans;
sumele care urmează să fie recuperate de persoanele vinovate în următoarele
perioade de gestiune;
dobînzile necîştigate primite.
Veniturile curente reprezintă veniturile obţinute din toate activităţile practicate de bancă
în perioada de gestiune. Ele se constată şi se contabilizează în aceeaşi perioadă în care au fost
obţinute.
Sursele de venit ale unei bănci comerciale reprezintă diversele activităţi pe care le
desfăşoară banca în cadrul operaţiunilor active, şi anume:
activitatea de creditare
activitatea investiţională. Banca acordă servicii fiduciare – de investire şi gestionare a
fondurilor fiduciare, păstrează şi administrează hîrtii de valoare de stat şi corporative, care-i aduc
băncii venit sub formă de dividende sau dobînzi.
operaţiuni valutare. Banca cumpără şi vinde bani, efectuează operaţiuni în valută străină,
inclusiv contracte futures de vînzare a valutei străine, în rezultatul cărora se încasează venit sub
formă de dobîndă şi comision aferent, precum şi venit din diferenţa pozitivă de curs valutar.
activitate de trust. La acordarea serviciilor de gestionare a patrimoniului şi a
consultaţiilor privind investiţiile se încasează venit sub formă de comision.
activitate de brokeraj, care înregistrează venituri sub formă de comision sau diferenţă a
preţului de vînzare şi cumpărare, iar veniturile din operaţiunile cu hîrtiile de valoare de stat nu
sunt impozabile;
activitate de dealer, care aduce băncii venit sub formă de diferenţe pozitive de curs,
dividende, dobîndă, ş.a.
acordarea scrisorilor de garanţie – se încasează comision, mărimea căruia depinde de
nivelul riscului aferent operaţiunii date, de valoarea scrisorii de garanţie şi de tipul clientului.
venituri din rescontare, ş.a.
Toate veniturile băncii pot fi clasificate în:
Venituri aferente dobânzilor. Aceste venituri se reflectă în contabilitate conform
metodei calculelor, prin care se înţelege metoda conform căreia venitul este raportat la
2
anul fiscal în care a fost cîştigat, dacă acţiunile legate de obţinerea venitului au fost
efectuate.
Venituri neaferente dobânzilor. Particularitatea acestor venituri constă în aceea că ele se
reflectă în evidenţă conform metodei de casă, prin care se înţelege metoda conform căreia
venitul este raportat la anul fiscal în care acesta este obţinut în numerar (sau în
echivalentul lui) sau sub formă de proprietate materială.
Venituri extraordinare. cuprind sumele primite de la organele de stat, companiile de
asigurări sub formă de recuperare a pierderilor din calamităţi, perturbări politice,
accidente şi alte evenimente excepţionale.
Pentru evidenţa sintetică sunt destinate conturile de pasiv din clasa a IV-a “Venituri”. În
creditul acestor conturi se înregistrează în cursul perioadei de gestiune cu total cumulativ de la
începutul anului sumele veniturilor constatate în conformitate cu prevederile SNC
corespunzătoare, iar în debit – trecerea la finele anului de gestiune a veniturilor acumulate la
contul de rezultate financiare 3504 “Rezultat al exercițiului curent”.
Dt cont cl 4 Venituri Ct 3504
3
administrativ, cele legate de uzura şi întreţinerea clădirilor şi a mijloacelor fixe şi cheltuielile
legate de plata impozitelor.
Toate cheltuielile băncii pot fi clasificate în:
cheltuieli aferente dobânzilor (cheltuieli procentuale) – sunt acele cheltuieli care sunt
legate de plata dobânzii. Suma lor se calculează în conformitate cu ratele dobînzilor la
operaţiunile pasive aprobate de către Preşedintele băncii.
Contabilizarea lor se efectuează conform metodei calculelor, prin care se înţelege metoda
conform căreia deducerea se permite în anul fiscal în care au fost calculate sau au fost suportate
cheltuielile ori au fost efectuate alte plăţi cu condiţia că aceste cheltuieli şi plăţi nu trebuie
raportate la un alt an fiscal în scopul reflectării corecte a venitului.
cheltuieli neaferente dobânzilor (cheltuieli neprocentuale) – sunt cheltuielile de
remunerare a angajaţilor şi de întreţinere a băncii în stare de funcţionare utilă. cheltuieli privind
remunerarea muncii; prime; defalcări privind fondul de pensii, asigurarea socială şi alte plăţi;
cheltuieli privind mijloacele fixe; impozite şi taxe; plata serviciilor de consulting şi auditing; alte
cheltuieli neaferente dobînzilor.
Aceste cheltuieli sunt înregistrate în contabilitate conform metodei de casă. Esenţa
evidenţei cheltuielilor prin metoda de casă constă în faptul că deducerea se permite în anul fiscal
pe parcursul căruia au fost suportate cheltuielile, cu excepţia cazurilor cînd aceste cheltuieli
trebuie raportate la un alt an fiscal, în scopul reflectării corecte a venitului.
Comisioanele şi taxele plătite de către bancă se reflectă la cheltuieli la momentul efectuării
tranzacţiilor.
cheltuieli extraordinare rezultă din evenimentele sau operaţiunile rare şi netipice care
nu sunt legate de activitatea economico – financiară (ordinară) a băncii. Acestea cuprind
pierderile rezultate din calamităţi naturale, perturbări politice, modificarea legislaţiei ţării şi alte
evenimente excepţionale.
Pentru a primi venituri, banca suportă şi unele cheltuieli, evidenţa cărora la bancă se ţine
cu respectarea aceloraşi principii şi reguli ca la contabilizarea veniturilor, cu mici aspecte
specifice doar înregistrării cheltuielilor. Contabilizarea lor se efectuează prin nota de
contabilitate sau nota de transfer în baza următoarelor documente primare: calcule de
înregistrare a cheltuielilor, raportul de avans al titularului de avans, act de primire-predare, act de
casare în rezultatul inventarierii, act de finisare a lucrărilor de construcţie.
Pentru evidenţa sintetică a cheltuielilor băncii sunt destinate conturile de activ din clasa a
V-a “Cheltuieli”. Pe parcursul anului cheltuielile se acumulează în debetul conturilor de
4
cheltuieli. La finele perioadei de gestiune conturile de cheltuieli se închid în debetul contului
3504 “Rezultat al exercițiului curent”.
Dt 3504 Ct cont cl V
5
Cheltuielile aferente dobînzilor se consolidează în baza notei de contabilitate prin formula
contabilă
Debit contul 3504 “Rezultat al exercițiului curent”