Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Proiect la disciplina Analiz economico-financiar Tema 1 Prezentare societate comercial Tema 2 Analiza activitii de producie i comercializare 2.1 Sistemul indicatorilor valorici utilizai pentru caracterizarea activitii de producie i comercializare 2.2 Analiza cifrei de afaceri 2.3 Analiza valorii adugate 2.4 Analiza produciei fizice 2.5 Analiza calitii produciei Tema 3 Analiza resurselor umane 3.1 Analiza dinamicii i structurii resurselor umane 3.2 Analiza stabilitii resurselor umane 3.3 Analiza calificrii resurselor umane 3.4 Analiza utilizrii resurselor umane Tema 4 Analiza resurselor materiale 4.1 Analiza dinamicii mijloacelor fixe 4.2 Analiza structurii mijloacelor fixe 4.3 Analiza strii mijloacelor fixe 4.4 Analiza eficienei mijloacelor fixe 4.5 Analiza suprafeelor de producie 4.6 Analiza stocurilor Tema 5 Analiza cheltuielilor 5.1 Analiza cheltuielilor la 1000 lei venituri totale 5.2 Analiza cheltuielilor de exploatare 5.3 Analiza cheltuielilor variabile i fixe 5.4 Analiza cheltuielilor materiale 5.5 Analiza cheltuielilor cu personalul 5.6 Analiza cheltuielilor cu dobnzile 5.7 Analiza costurilor de producie Tema 6 Analiza rentabilitii 6.1 Analiza profitului 6.2 Analiza rezultatului din exploatare 6.3 Analiza ratelor de rentabilitate Tema 7 Analiza situaiei financiare a ntreprinderii 7.1 Analiza structurii patrimoniale a ntreprinderii 7.2 Analiza situaiei nete 7.3 Analiza echilibrului financiar 7.4 Analiza corelaiei dintre creane i obligaii pe termen scurt 7.5 Analiza lichiditii i solvabilitii ntreprinderii 7.6 Analiza vitezei de rotaie a activelor circulante 7.7 Analiza fluxurilor de trezorerie Tema 8 Concluzii i soluii finale
CUPRINS
- Prezentare societate comerciala --------------------------------- pag.3 - Anali za activitatii de productie --------------------------------- pag.10 - Anali za resurselor umane --------------------------------- pag.16 - Anali za resurselor materiale --------------------------------- pag.18 - Anali za cheltuielilor --------------------------------- pag.19 - Anali za rentabilitatii --------------------------------- pag.23 - Situatia f inanciara a intreprinderii --------------------------------- pag.37 - Concluzii --------------------------------- pag.40 Anexa 1 - BALANTA DE VERIFICARE IN LEI PE CONTURI SINTETICE GRAD II LA LUNA DECEMBRIE 2008. Anexa 2 - BALANTA DE VERIFICARE IN LEI PE CONTURI SINTETICE GRAD II PE LUNA DECEMBRIE 2009
Tema1.
-Denumirea f irmei : SC A. MORELLI EXPORT IMPORT SRL - Adresa: Brasov, Str Grivite i Nr A 52 - Telef on/f ax: 0268/473301 - 0268/473302 - Amplasament: str. Grivitei nr A52 - DN 13 Brasov- Sighisoara, Bv ,judetul Brasov. - Prof il de activitate: - turnarea metalelor nef eroase usoare cod CAEN 2453 - turnarea altor metale nef eroase cod CAEN 2454 - operatiuni de mecanica generala cod CAEN 2562 - Forma de proprietate: capital privat mi xt roman(5%)/italian (95%). - Regimul de lucru(ore/zi,zile/saptamana,zile/an): 8ore / zi ; 5zile / sapt; 240zile/an. 1-Date specif ice activitatii a) - Activitatea desf asurata (inclusiv descrierea proceselor tehnologice): --- Societatea isi desf asoara activitatea in domeniul turnarii metalelor nef eroase usoare (aluminiul), operatiuni de mecanica - prelucrari piese din aluminiu(piese din aluminiu turnate sub presiune, prelucrate mecanic si sablate). --- Fluxul tehnologic porneste de la turnarea sub presiune a lingourilor de aluminiu,continua cu procesul de debavurare mecanica si/sau manuala, urmand sa aiba loc procesul de sablare (atunci cand este solicitat de catre client). Lantul productiv continua cu ef ectuarea de prelucrari asupra pieselor (gaurire, f iletare, strunjire). b) - Dotari (cladiri cu supraf ata spatiilor ocupate, utilaje, instalatii, masini, aparate, mijloace de transport utili zate in activitate etc.) Supraf ata totala a proprietatii este de 7070 m Supraf ata acoperita este de 3000 m Supraf ata administrative este de 400 m Firma dispune de: Birouri comerciale si administrative Birou tehnic Controlul calitatii Scularie mecanica pentru interventii rapide asupra matritelor stantelor Sectie de turnare sub presiune cu camera rece pentru aluminiu Sectie de f inisare si p relucari mecanice
si
--- Utilajele disponibile in sectia de turnare sub presiune: Tecno Presse 1200t Idra 700 t Idra 500 t Idra 400 t
Idra 300 t Idra 220 t 6 cuptoare de topire/mentinere a topiturii, anexate f iecarei masini TSP: - 2 buc tip creuzet - 4 buc automati zate, cu camera inchisa Cuptor de topire si mentinere acoperit (ext ern). Cinci brate mecanice de incarcare a alumi niului pentru masinile TSP Presa Essedue 20 t pentru stantare piese Presa Ardi 30 t pentru stantare piese Masina de sablare m are Masina de sablare mica cu platou rotativ Compresor de aer CSB40 Masina de buratat m are Masina de buratat mi ca Instalatie de exhaust are compusa din: hote,ventilator axial, t ubulaturi, cos de dispersie. Robot extragere piese. Pod rulant . Roboti de lubrif icare. Utilajele disponibile i n sectia de prelucari mecanice:
Strunguri CNC 4 buc (Maho). Strung ( Graziano) . Centre de prelucare 4 buc (Mori Seiki). Strunguri SN 2 buc. Masina de rectif icat plan . Masina de masurat 3D (Dea).
--- Control calitate: - Spectometru ( Solaris) pentru anali za aliajului de aluminiu. - Masini de gaurit. --- Mijloace de manipulare utilizate in acti vitatea de productie: Electrostivuitor Balkancar (3500 kg) Electrostivuitor 1500 kg
c) - Bilantul de materiale (cantitatile de materii prime, auxiliare si combustibili, intrate in proces; pierderile pe f aze de f abricatie sau activitate si emisiile in mediu-inclusiv deseuri; cantitatiile de produse si subproduse rezultate). Cantitati de materii prime af erente anu lui 2007 - 749 to Cantitati de materii auxiliare af erente anului 2009 - 28 to Piese de aluminiu realizate in anul 2009 12.082.483 buc = 700 to Deseuri diverse rezultate in anul 2009 96 to
d) - Utilitati(apa,canal,energie -surse,cant itati,vo lume). - Alimentarea cu apa se f ace din sursa subterana ,un put f orat cu adancimea de H =8 10 m,echipat cu pompa submersibila cu Q=7,12m c/h,amplasata in incinta proprietatii. - Volume de apa prelevata: Q zi max=2,92 mc/zi ; Q zi med= 2,35 mc/zi. Volume de apa evacuate:
zilnic maxim = 2,200 mc/zi; zilnic mediu = 1,760 mc/zi - Energia electrica, este asigurata de compania SC ELECTRICA TRANSILVANIA SUD SA (contract i nchei at nr.450/02.12.2004) . - Gazele nat urale, asigurate de compani a SC DISTRIGAZ SUD SA (contract nr.21/18.01.2005), prin racordarea societatii la conducta pri ncipala af lata in imediata vecinatate ( respectiv benzinaria Petrom -Group 1 - Surse de poluanti si protectia f actorilor de mediu
a) Protectia calitatii apelor - Sursele de ape uzat e si compusii acestor ape. - Apele uzate provin de la grupurile sanitare si de la apele pluviale de pe acoperisul constructi ei (compusii acestor ape se regasesc in buletinul de analiza a apei nr 3613/10.09.2009). - Statiile si instalatiile de epurare sau de preepurare a apelor uzate, randamentele de reti nere a poluantilor, l ocul de evacuare( emisar, canalizare publica, canali zare, platf orma industriala). - Societatea nu dispune de statii de epurare sau preepurare a apei . b) Protectia atmosf erei - Sursele si poluantii pentru aer sunt: masinile TSP si cuptoarele de mentinere a materiei prime anexate masinilor, cent ralele termice si masinile din parcul auto al societatii. - Instalatiile pentru colectarea, epurarea si dispersia gazelor reziduale s i a pulberilor. - Societatea dispune de o instalatie de exhaustare compusa di n hote, ventilator axial, tubulat uri, cos de dispersie. - Poluantii evacuati i n atmosf era (mg/mc si g/s) Acestia se pot verif ica in urma buletinelor de analiza ,dupa cum urmeaza: BMEBB nr 61/17.09.2009; BM -EBB nr 62/17.09.2009; BM -EBB nr63/18.09.2009. c) Protectia impotriva zgomotului si vibratiilor - Sursele de zgomot si vibratii (bancuri de lucru -debavurare, strung, instalatie de sablat cu alice, masini TSP) S-au ef ectuat masuratori de determinare a zgomotului si a vibratiilor conf orm buletinului de masuratori nr.482/16.03.2009. d) Protectia solului si subsolului - Apele uzate(sunt ef ectuate buletine de masuratori pentru apele apa provenita de la grupurile sanitare). - Depozitarea deseuri lor metalice rezultate din productie se f ace in acestea la randul lor f iind depozitate intr -un spatiu amenajat betonata si acoperita). - Emulsiile si lubrifiantii sunt depozitati in butoaie pe o supra f ata acoperita.
Vecinatati: - N - E - S - V
-parcele de teren liber -DN 13 Brasov -Sighisoara -parcele de teren liber - unitate militara
e)Gestiunea deseurilor - Sursele de deseuri, tipuri, compozitie si cantitati de deseuri rezultate: - Tipurile de deseuri rezultate, precum si cantitatile medii ale acestora, sunt prezentate in tabelul de mai jos:
NR CRT 1 2 3 4 5 6 7 8
TIP DE DESEU BAVURI DE ALUMINIU DESEU DE FIER SPAN DE ALUMINIU SPAN DE ALUMINIU+FIER SPAN DE OTEL ZGURA DE ALUMINIU SPAN DE CUPRU DESEU MENAJER
U.M KG KG KG KG KG KG KG KG
CANTITATI MEDII ANUALE 8515 1800 4206 2106 3210 53342 773 1560
-Deseurile menajere sunt colectate in europubele si predate societatilor specializate cu care avem incheiate contracte de prestari servicii. -Deseurile din aluminiu (pierdere tehnologica) sunt colectate si reintroduse in procesul tehnologic. -Restul deseurilor sunt colectate si predate dif eritelor societati specializate, pe baza contractelor incheiate cu acestea (Remat). -Toate deseurile care raman pe stoc sunt stocate in contai nere speciale si depozitate pe platf orma betonata si acoperita. f ) Gestiunea substant elor si preparatelor periculoase - Substantele si preparatele periculoase utilizate / detinute, cantitatile u tilizate / detinute si f isele de siguranta ale acestora:
NR CRT 1 2 3 4
U.M DENUMIRE PRODUS MAGCLEAR 8 ELIDRON 195 ALUXAL 3000 DIE LUBRIC 4060 KG KG KG KG
g) Gestiunea ambalaj elor - Tipuri si cantitati de ambalaje f olosite: Ambalajele f olosite de societate sunt dupa cum urmeaza: europaleti, containere, carton, cutii de carton, f olie de plastic.
NR CR T 1 2 3 4
U.M DENUMIRE PRODUS EUROPALETI CARTON CUTII DE CARTON FOLIE DE PLASTIC BUC BUC BUC BUC
Tema 2 Analiza activitii de producie i comercializare 2.3 Analiza valorii adugate Valoarea adugata reprezint surplusul de incasri peste totalul consumurilor provenind de la teri, respectiv bogia creata prin valorificarea resurselor materiale, umane, financiare i de mediu ale ntreprinderii. Pentru analiza valorii adugate a firmei X, se va lua perioada 2009-2010. Nr. Crt. 1 2 3 4 Indicatori Productia exerciiului (lei) Consumuri externe (lei) Nr. mediu de salariai Nr. mediu ore lucrate Prevzut 8.412.348 5.072.977 50 2032 Realizat 10.228.813 5.254.560 60 2056
= = = =
+ + + +
+ +
+ +
NR.CRT
INDICATORI 1 Producia exerciiului 2 Consumuri externe 3 Nr. mediu de salariai 4 Nr.mediu ore lucrate 5 Fond total de timp de munca 6 Productivitate medie orar 7 Valoarea adugat
SIMBOL Qe Ci Ns
t T=Ns*t
PREVZUT REALIZAT 8412348 10228813 5072977 5254560 50 60 2032 2056 om-ore 101600 123360 82,79870079 82,91839332 3339371 4974253 0,396960635 0,486298166
% 1816465 121,5928419 181583 103,579417 10 120 24 101,1811024 21760 121,4173228 0,119692533 100,1445585 1634882 148,9577828 0,089337531 122,5053881
Obiectul analizei este reprezentat de variaia valorii adugate determinat astfel: VA= = 4974253- 3339371= 1634882
1. Influena produciei exerciiului: =( )* =(10.228.813-8.412.348)* 0,396960635= 721065,1 lei Din care: 1.1 Influena produciei exerciiului: T=( - )* * =( 123360- 101600)* 82,79870079* 0,396960635= 715203,87 lei Din care: 1.1.1 Influena numrului mediu de salariai: =( - )* * 667874,2 lei 1.1.2 * =(60-50)*2032* 82,79870079* 0,396960635=
t= *( - )* 47329,668 lei
1.2 Influena productivitii medii orare: = ( )* = 123360*( 82,91839332- 82,79870079)* 0,396960635= 5861,2313 lei 2. Influena valorii medii adugate ce revine la 1 leu producie a exerciiului: = *( - )= 10228813*( 0,486298166- 0,396960635)= 913816,9 lei
VALUAREA ADAUGATA
In firma X valoarea adaugata a crescut datorita influentei productiei exercitiului deoarece firma a inceput o colaborare cu o alta firma din Germania, cu privire la producerea unor produse de menaj de lux: tigai si oale. Acestea sunt fabricate in Romania ca mai apoi sa fie teflonate in Germania si comercializate in Europa.Pentru a se mentine aceasta crestere ar trebui atragerea de noi colaboratori iar in raport cu colaboratorii actuali largirea orizontului de produse si anume producerea unor cratite de diferite forme si a unor grill-uri.
TEMA 3:Analiza productivitatii muncii Nr crt. Indicatori 2008 1 2 3 4 Cifra de afaceri(lei) Numr salariai Active imobilizate(lei) Profit net(lei) Modelul de analiz pentru datele din tabel este urmtorul: 13.365.117 50 7.475.874 1.015.548 Perioada 2009 13.479.281 60 7.294.695 987.860
Nr. crt 1
Indicatori
Simbol
u.m.
2008
2009
Cifra de afaceri
CA
lei
13.365.117
13.479.281
114.164
Ns
50
60
10
Active imobilizate
Ai
lei
7.475.874
7.294.695
-181.179,0
4 5
Pn
lei lei/sal
1.015.548 20310,96
987.860 16464,33333
-27.688 -3.847
lei/sal
149517,48
121578,25
-27.939
lei
1,787766487
1,847819683
0,06005
lei
7,598496893
7,328729181
-0,26977
( )
( )
Se constat c productivitatea medie anual a sczut fat de perioada precedent cu -3846,62667 lei. Acest scdere s-a datorat influenei factorilor considerai prin modelul de analiz: 1. Influena gradului de nzestrare tehnic: [( ) ( ) ] ( ) ( ) (121578,25-149517,48)* 1,787766487*7,598496893= -
( )
[( )
( ) ] ( )
121578,25*(1,847819683-1,787766487)*
606,0457992 lei
Verificare:
-3846,62667= -3795,359465+554,7786039+(-606,0457992)
Pn/Ns
25,000 20,000 15,000 10,000 5,000 0 Pn/Ns 2008 Pn/Ns 2009 Pn/Ns
Dupa calculele efectuate observam ca productivitatea munci scade desi a fost necesara o marire a numarului de angajati.Acest lucru se datoreaza scaderii indicatorului de rentabilitate comerciala.Deoarece in urma contractului de colaborare firma a fost nevoita sa mareasca numarul de angajati si numarul de utilaje, nu au folosi eficient resursele avute ( activele, capitaluri) si nu s.au gandit la concurenta de pe piata pentru a eficientiza vanzarile.Ca solutie eu propun sa se faca un studiu de fezabilitate asupra pietei, o negociere cu firma Germana asupra pretului de vanzare a tigailor si oalelor.
Tema 4. Analiza resurselor materiale Analiza eficienei mijloacelor fixe Nr. crt 1 2 3 Indicatori(lei) Producia fabricat Active imobilizate Valoarea imobilizrilor corporale 2008 8.412.348 7.475.874 7.473.131 2009 10.228.813 7.294.695 7.293.776
Datele necesare aplicrii acestui model sunt date n tabelul de mai jos:
Nr. crt 1 2
Indicatori
Simbol
U.m.
2008
2009
2009-2008
Qf It
Lei Lei
8.412.348
10.228.813
1.816.465
7.294.695
-181.179
7.293.776
-179.355
Structura imobilizrilor
99,9874018
0,02409317
Randamentul imobilizrilor
corporale
276,9601192 lei
1. Infuena randamentului imobilizrilor totale [( ) 0,271211751 lei Influena randamentului imobilizrilor corporale ( ) lei Verificare: ( ) [( ) ( ) ] 0,999874018*(1402,402953-1125,679183)= 276,6889075 ( ) ] ( ) 0,999874018-0,999633086)* 1125,679183=
276,9601192=0,271211751+276,6889075
Tema 5. Analiza cheltulielilor de expoatare Activitate 2009 Exploatare Financiar 199879 1.027.935 Cheltuieli(lei) 2010 258035 679.971 2009 209822 177.222 Venituri(lei) 2010 268382 81.760
TOTAL
1.227.814
938.006
387.044
350.142
Activitate
Strucutra veniturilor(%) 2009 2010 16,27926 83,72074 100 27,50889 72,49111 100
Rata de eficien(lei) 2009 54,21141 45,78859 100 2010 76,64947 23,35053 100
12,2602 lei
Verificare :
Cm
C mi Cm *1000 i 1 *1000 VE VE
=cheltuieli materiale la 1000 lei venituri din exploatare.
Unde:
Cm
1000VE
Nr.crt.
Indicatori(lei)
Simbol
2008 14.079.019
2009 13.491.415
-587.604
Venituri din exploatare Cheltuieli cu materii prime si materialele Cheltuieli cu energia si apa Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale Alte cheltuieli materiale Total cheltuieli materiale Cheltuieli materiale la 1000 venituri din exploatare
C m1 Cm2 C m3
Cm4
Cm
45.939
5.637.395
5.040.367 -27
Cm
1000VE
400
373,598099
In care
Variaia indicatorului fa de perioada prcedent consiferat ca baz de comparaie este: ) ) =373,598099-400= -27.813
21,68712 lei Verificare a) -27.813= 17,439471+(-44,25244) b) -44,25244= -85,7055+19,63745093+ 21,68712 Sistemul de aciune la factorilor are urmtoarea form:
{ {
Tema 6 Analiza rentabilitii Analiza profitului Nr.crt. 1 2 3 Indicatori Rezultat din exploatare Cifra de afaceri Activ imobilizat 2008 2.038.987 13.365.117 7.475.874 2009 1.770.392 13.479.281 7.294.695
Modelul de analiz pentru rezultatul din exploatare al unei ntreprinderi are urmtoarea form: RE= * Datele necesare acestuia sunt prezentate in tabelul urmator: Nr. Crt. 1 2 3 4 5 Indicatori Rezultat din exploatare Cifra de afaceri Activ imobilizat Rata de eficien a activului imobilizat Rata de rentabilitate comerciala Simbol RE CA Ai U.m. Lei Lei Lei Lei % 15,25603554 13,13417236 -2 2008 2.038.987 13.365.117 7.475.874 1,787766487 2009 1.770.392 13.479.281 7.294.695 1,847819683 2009-2008 -268.595 114.164 -181.179 0,060053
RE=
=1.770.392-2.038.987=-268.595 lei
286011,9005 lei
Verificare:
-268.595=-49415,2+66832,08-286011,9005 Sistemul de aciune al factorilor este prezentat in continuare: = -49415,2 lei = - 268.595 lei =66832,08 lei =-286011,9005 lei
Tema 7 Analiza situatiei financiare a intreprinderii Ratele de structura ale activului si pasivului pe baza datelor din table
PASIV Capital social Rezerve Rezultatul exercitiului CAPITALURI PROPRII Datorii financiare(scadenta > 1an) Alte datorii pe termen scurt
7.294.695 2.079.524
Disponibilitati
123.870 1530694
199.017
6.197.986 8.045523
4.455.156