Cuprins: 1. Introducere 2. Sistemul fiscal de taxare al multinationalelor 3. Transfer. Manipularea preturilor 4. Manevre fiscale 5. Raspunsul guvernelor 6. Contributii personale 7. Concluzii Introducere Articolul analizeaza:
instabilititatea sistemului international de taxare a profiturilor si
dezvoltarea unui caz de rezidenta ca solutie la aceasta problema
structura fiscalitatii internationale pentru taxarea multinationalelor
examineaza metodele prin care multinationalele isi pot minimiza
profitul prin manipularea pretului de transfer.
analizeaza raspunsul guvernelor la aplicarea acestui standard si
implicatiile pe termen lung care sustin stabilitatea unui sistem international bazat pe impozitarea sursei venitului.
intarirea legislatia in vigoare privind taxarea veniturilor
multinationalelor pentru armonizarea sistemului international prin adoptarea unui sistem unitar de taxare. Capitolul 1. Sistemul fiscal de taxare al multinationalelor In functie de rezidenta, finantele unei tari au dreptul sa impoziteze venitul produs de cetatenii si rezidentii tari la nivel global, indiferent de sursa venitului. In functie de principiul sursei de provenienta, finantele unei tari sunt indreptatite sa impozitexe veniturile nonrezidentilor care deriva din surse care au loc in cadrul tarii.
Investiii straine directe ofer adesea beneficii substaniale pentru
gazd ar, independent de orice venituri fiscale. Este posibil ca aceste beneficii uneorisa depesca costurile pe care le impune contribuabilului corporatiei asupra guvernului gazd. Acesta este motivul pentru rile n curs de dezvoltare sunt adesea dispuse s ofere beneficii fiscale pentru a atrage investiii strine directe. Capitolul 2. Transfer. Manipularea preturilor Capitolul 3. Manevre fiscale Congresul si Trezoreria si-au focusat atentia predominant pe transferul artificial de stabilire a preturilor, privind-o ca si pe o strategie globala de minimizare a taxelor. Cu toate acestea, multinationalele pot sa atinga aceleasi surse de venit prin creditare intre companii.
Teoretic, multinaionala ar putea schimba
valoarea dobnzilor pltite de o filiala la alta prin ajustarea ratei dobnzii la creditele confederative, dar aceast strategie ar lsa multinaionale vulnerabile In practica multinationalele ajusteaza cantitile de capitaluri proprii i datorii intercompanii utilizate pentru a finana filialele Capitolul 4. Raspunsul guvernelor Guvernele ar putea reduce serviciile guvernamentale i plile de transfer, care impun n mod direct creterea impozitelor pe proprietatile de imobile , factorii de producie, cum ar fi fora de munc, sau, luand ca si masura impunerea de taxe de utilizator i impozite care reflect ndeaproape beneficiile primite de ctre contribuabili.
Din prezentul articol reiese
faptul c guvernele naionale au decis s menin sisteme de impozitare a veniturilor ca o chestiune de politic intern, i, prin urmare, nuanaliza alternativa a trecerii la impozitare a consumului ca norma internaional. Contributii personale Una dintre metodele de evitare a obligaiilor fiscale practicate n prezent de ctre majoritatea multinaionalelor const n mprumutarea filialei i apoi utilizarea ctigurilor acesteia pentru rambursarea mprumutului, cheltuiala respectiv fiind deductibil fiscal (scutit de impozitare). Astfel c, n loc deprofit, filiala local ramburseaz, deductibil, mprumutul acordat de compania-mam, erodndu-i marja de profit.
Avnd n vedere strategia ANAF de a construi un parteneriat cu
mediul deafaceri, cred c mai potrivita ar putea fi scoaterea n evidenta a contribuabililor coreci prin catalogarea acestora n timpul crizei globale s-a observat c statele nu mai dispun de bani din cauza programrii fiscale agresive, ceea ce nsemn c multe companii au apelat la transferul profiturile spre zonele off shore. Acesta practica de erodare a bazei de impozitare, a dus la iniiativa OCDE care vine mpotriva acestei stri
Companiile multinaionale care activeaz n statele membre UE nu vor
mai avea cum s ocoleasc impozitarea profiturilor realizate n rile unde-i deruleaz afacerile, potrivit unei noi Directive, adoptat recent la nivel european.
Aceast directiv subliniaz c in efortul de a-i reduce obligaiile fiscale
globale, grupurile de societi au recurs din ce n ce mai mult la erodarea bazei impozabile i la transferul profiturilor. O schimbare major va avea loc n abordarea global prin:
* Definiii noi ale sediilor permanente
* Foarte mare transparen n domeniul preurilor de transfer i a documentaiei cerute pe baza unor cerine globale * Redefinirea activelor intangibile i impactul fiscal al transferului acestora * Abolirea structurilor de taxare tradiionale bazate pe orice form hibrid fie c e vorba de entiti, datorii sau tranzacii de active * Modificarea tratatelor de dubl impunere pentru a crea instrumente care pot impune taxe acolo unde e suspectat netaxarea * Un cost administrativ mai mare * Modificarea abordarii principiului arms length n stabilirea preurilor intra grup pentru a include msuri speciale pe baza conceptului autoritilor referitor la locul unde este adugat valoarea In urmtorii 5 ani concurena dintre state, prin intermediul impozitrii, va crete. n multe cazuri, dei statele introduc reglementri din ce n ce mai stricte n verificarea practicilor fiscale ale companiilor, aceleai ri iau msuri compensatorii pentru a se asigura c rmn totui destinaii atrgtoare pentru investitori. Astfel, concurena ntre ri, prin intermediul sistemelor de impozit pe profit, este i devine tot mai strns.
n ceea ce privete impozitarea direct, armonizarea fiscal total ar
reduce puternic evaziunea fiscal i ar preveni dubla impozitare la nivelul operaiunior intracomunitare. Armonizarea fiscal total la nivelul Uniunii Europene ar proteja aplicarea libertilor instituite prin tratat i ar elimina obstacolele fiscale din calea activitilor transfrontaliere, dar aceste obiective sar putea realiza i printr-o coordonare fiscal. Armonizarea fiscal total la nivelul Uniunii Europene ar reduce mult costurile de conformare fiscal pentru entitile care desfoar activiti transfrontaliere, dar acest obiectiv s-ar putea realiza si prin armonizarea fiscal structural. Concluzii Pe baza analizei evoluiei demersurilor privind armonizarea impozitelor directe la nivelul Uniunii Europene i a rezultatelor cercetrii din literatura de specialitate, urmtoarele concluzii se impun: Competiia fiscal nu poate fi considerat concuren n sens real. Prin urmare, nu este corect a cuta paralelele ntre competiia de pia i competiia fiscal. n timp ce n competiia de pia domin legea cererii i a ofertei, competiia fiscal este jocul intereselor politice i economice. Migrarea bazelor de impozitare naionale n sensul n care firmele se deplaseaz ntre statele membre, n cutarea regimului fiscal cel mai favorabil nu trebuie s fie privit ca un efect nociv al concurenei fiscale, ci dimpotriv, ca un obiectiv al politicii fiscale, pentru fiecare stat membru.