Articol tiinific

Independena auditorului financiar

Student :
Coroi Madalina

Coordonator tiinific :
Asist.univ.dr.Flavia Stoian
MOTIVAIE
Prin acest articol voi incerca sa evideniez acele calitai
pe care trebuie sa le ndeplineasc un auditor, precum i
acele situaii practice n care independena auditorului
este ameninat .

Am ales aceast tem intruct mi se pare esenial de tiut

pentru meseria pe care intenionez s o practic ,s cunosc
prevederile Codului privind Conduita Etic n ceea ce privete
exercitarea corect a misiunilor de audit .

Independena fa de entitatea auditat este indispensabil .

Cuvinte cheie :

- Etic
- Independena
- Integritate
- Obiectivitate
- Competen
- Confidenialitate
Activitatea de audit un proces complex .
Misiunile de audit trebuie sa se desfaoare
n condiii optime astfel exist:

Cod privind Conduita Etic i Profesional

- elaborat de Federaia Internaional de

Contabilitate IFAC
i
- adoptat de organismul profesional romn
Camera Auditorilor Financiari din Romnia
De ce este necesar un Cod de Etic n aceast
profesie ?

- dei auditorii profesioniti sunt platii de

ctre clienii lor ,totui misiunea lor este o
misiune de interes public
 unui
Cerine de baz pentru ca obiectivele
audit financiar s fie ndeplinite cu
succes :

a) Credibiliatea
b) Profesionalism
c) Calitatea serviciilor
d) ncredere
 Alturi de aceste cerine ,auditorii financiari
trebuie s respecte 5 principii fundamentale :

- Integritatea
- Obiectivitatea
- Competena profesional
- Confidenialitatea
- Comportament profesional

Alturi de aceste principii care reprezint i reguli de

conduit , se altur i regula cea mai important i
esenial INDEPENEDENA AUDITORULUI
Auditorul este independent n formulrile i
raionamentele ,pornind de la faptul c :
- este un protector al tuturor

- nu are comportament preferenial

- d dovad de integritate ireproabil

- de un comportament etic pentru a dobndi

ncrederea continu din partea clienilor
Independena presupune :
- independena de spirit
( auditorul emite opinii fr a fi afactat de
influene care compromit raionamentul
profesional )
- independena n aparen
(evit situaiile n care o ter parte care
cunoate toate informaiile relevante ,ar
concluziona c integritatea
i obiectivitatea al unui auditor au fost
compromise
Codul de Conduit Etic prezint urmtoarele
situaii incompatibile cu imaginea de
independen a auditorului :

- funcii n cadrul entitii

- relaii personale sau familiale cu membrii
firmei
- deinerea de aciuni n capitalul companiei
client
- interese financiare indirecte
n acest sens Goldman,Barlev i Shockley au efectuat
o serie de studii prin care au evideniat o serie de
factori cu un impact semnificativ (negativ sau pozitiv )
asupra imaginii de independen a auditorului :
prestarea de servicii conexe
competiia n cadrul profesiei de audit
perioada n care auditorul presteaz servicii
pentru acelai client
mrimea cabinetelor de audit
flexibilitatea standardelor contabile
sanciunile profesionale i severitatea aplicrii lor
responsabilitatea auditorului fa de teri
teama auditorului de a-i pierde clientela sau
reputaia
 Concluzii

Fr independen credibilitatea dispare ,iar

opinia exprimat i pierde valoarea
Soluii pentru ca acest principiu s fie respectat :
- un mare accent pe impunerea unui sistem de rotaie a
auditorilor
- auditorul s nu foloseasc mijloace care aduc profesia
n disput
- pentru serviciile prestate auditorul s nu aibe pretenii
exagerate
- s nu denigreze activitatea altor auditori
De ce este important independena
auditorului ?
n primul rnd pentru c raportul de audit care
reprezint o opinie independent nu este folosit doar de
client , ci poate fi folosit de ali utilizatori externi care vor
lua decizii in legatur cu acea entitate .
n al doilea rnd ,este vorba despre reputaia firmei
de audit i a auditorului care neconformndu-se la
procedurile de independen ale firmei poate fi pasibil de
sanciuni profesionale i disciplinare ,care pot fi aplicate
angajatului sau firmei ,litigii ,insatisfacia clientului i
chiar pierderea acestuia .
n al treilea rnd ,este vorba de nerespectarea
normelor IFAC de ctre auditor ,ceea ce poate duce la
sancionarea acestuia conform normelor in vigoare .
Nu poate fi independent cel ce nu respect
cerinele celor 3 R :

respect pentru sine

respect pentru alii
responsabilitatea faptelor proprii

Dac nu exist independen nu poate fi

obinut ncrderea public .

Ceea ce putem concluziona ,este faptul c

independena este piatra de incercare a
profesiei de auditor
BIBLIOGRAFIE .
Arens , Alvin A. ; Loebbecke ,James K. Audit : O abordare integrat
.Chiinu :Editura Arc , 2003
Dobroeanu ,Laureniu ,coord ; Dobroeanu ,Camelia Lilian , coord , Audit
-concepte i practici abordare naional i internaional ,Editura
Economic 2002
Audit financiar nr 5/2006 - Horia Cristea - independena i
responsabilitatea n audit
Audit financiar nr 12/2006 - Francois Mechin - Principii ,reguli i
incompatibiliti n asigurarea independenei i obiectivitii auditului
Audit financiar nr 7/2007 - Ion Mihilescu - Rigori i principii de etic ale
auditorilor n misiunile de audit
Audit financiar nr 6/2008 - Jean Precourt -Etica profesional -
independena auditorilor
Audit financiar nr 9/2008 - Madeline Alexander -Ameninri posibile la
independena auditorilor i mijloace de a le contracara
- Mircea Bozga Independena incumb
respectarea regulilor specifice profesiei
- Emil Culda Principalul capital al auditorilor
este credibilitatea
Audit financiar nr 10/2009 Ana Morariu ,Maria Manolescu si Cornel
Crecan - Valori ,etic i atitudini profesionale n audit financiar