dubla inregistrare a operatiilor economice, fiind un instru-ment esential de verificare a corectitudinii inregistra-rilor in conturi si intocmirea unor bilanturi reale si complete.
Balanta de verificare se prezinta sub forma
unui tablou ( lista ) a conturilor care figureaza in registrul Cartea mare , care cuprinde coloane pentru denumirea si simbolul conturilor, soldurile initiale ( debitoare si creditoare ), rulajele ( debitoare si cre-ditoare ) din cadrul unei perioade ( luna, trimestru, an ) si soldurile finale ( debitoare sau creditoare ). Rolul balantei de verificare rezulta din functiile acesteia si anume : 1). Functia de verificare a exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi 2). Functia de legatura intre conturile sintetice si cele analitice 3). Functia de legatura dintre conturile sintetice si bilant 4). Functia de grupare si centralizare a datelor inregistrate in conturi 5). Functia de instrument de analiza a activitatii economice. Clasificare : a) In functie de natura conturilor pentru care se intocmesc, avem balante : - ale conturilor sintetice ; - ale conturilor analitice. b) In functie de numarul de egalitati pe care le contin, avem balante ale conturilor sintetice : - cu o serie de egalitati ; - cu doua serii de egalitati ; - cu trei serii de egalitati ; - cu patru serii de egalitati. * Balanta de verificare cu o serie de egalitati poate fi intocmita in doua variante : - pe baza de Total sume ( debitoare si creditoare ) din conturi ; - pe baza de Solduri finale ( debitoare si creditoa- re ) din conturi.
Egalitatea este : TSD = TSC, respectiv TSfD = TSfC
* Balanta de verificare cu doua serii de
egalitati combina cele doua variante de la punctul anterior . Cele doua egalitati sunt : - TSD = TSC si - TSfD = TSfC * Balanta de verificare cu trei serii de egalitati contine : solduri initiale, rulaje si solduri finale. Cele trei egalitati sunt : - TsiD = TsiC - TRD = TRC - TSfD = TSfC
* Balanta de verificare cu patru egalitati con-
tine : solduri initiale, rulaje, total sume si soldurile finale. Cele patru egalitati sunt : - TsiD = TsiC - TRD = TRC - TSD = TSC - TSfD = TSfC c) Dupa functia contabila a conturilor pe care le contin, avem balante ale conturilor analitice :
- balanta de verificare analitica pentru conturile
monofunctionale ; - balanta de verificare analitica pentru conturile bifunctionale. Tehnica intocmirii balantei de verificare
Etapele sunt urmatoarele :
- se preiau operatiunile din Registrul jurnal in Cartea Mare ( se inregistreaza sistematic ); - se totalizeaza sumele inregistrate sistematic in debitul si creditul fiecarui cont, determinand rulajele lunii; - se preiau sumele precedente din balanta anterioa- ra, se inscriu rulajele lunii, se calculeaza total sume si soldurile finale; - se aduna toate coloanele, determinand egalitatea intre coloanele debitoare si creditoare. Trebuie sa avem corelatia : TOTAL RULAJE = TOTAL RULAJE din Balanta de verificare din Registrul Jurnal Posibilitati de identificare a erorilor de inregistare cu ajutorul balantei de verificare
Erorile ce pot fi descoperite cu ajutorul
balantei sunt :
- erori de intocmire a balantei ;
- erori de inregistrare in Cartea Mare ; - erori de stabilire a sumelor din formulele contabile. Erorile ce nu pot fi descoperite cu ajutorul balantei sunt : - omisiunile - constau in faptul ca operatiunea nu a fost deloc inregistrata, iar identificarea acestei erori este posibila numai prin verificarea documentelor de evidenta primara. - erorile de compensatie – constau in preluarea gresita a sumelor din documentele justificative in Registrul - jurnal, sau din Registrul Jurnal in Cartea Mare. - erorile de imputatie - constau in preluarea co- recta a sumelor din Registrul- jurnal in Cartea Mare, dar nu in conturile corecte , ci in alte conturi neadec- vate operatiunii respective. - erorile de inregistrare – constau in inregistrarea eronata a operatiunilor in Registrul jurnal, prin stabilirea gresita a conturilor corespondente, inre- gistrarea unei operatiuni de doua ori etc..