Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Analiza cheltuielilor
întreprinderii
Facultatea de Management
An III
Cuprinsul capitolului
Tipuri de cheltuieli:
Calculul costului complet presupune trecerea prin cele trei stadii ale ciclului de producţie: aprovizionare,
producţie, desfacere.
q v c
C1000 1000 p
q v p
unde:
qv – volumul fizic al producţiei vândute pe produse;
g – structura producţiei vândute pe produse;
p – preţul mediu de vânzare unitar (exclusiv TVA);
c – costul complet unitar.
2. Analiza cheltuielilor aferente cifrei de afaceri
Aplicație
Interpretarea rezultatelor
Structura cifrei de afaceri a determinat depăşirea nivelului cheltuielilor la 1.000 lei cifră
de afaceri cu 15 lei, ca urmare a creşterii ponderii produselor cu o cheltuială prevăzută
la 1.000 lei mai mare decât cheltuiala medie programată. Această influenţă poate fi
apreciată favorabil în cazul în care este determinată de modificarea cererii, iar
obligaţiile contractuale au fost îndeplinite faţă de toţi clienţii.
g
q v c v
Cv1.000 1.000 p
q v p
cv
unde:
qv – volumul fizic al producţiei vândute pe produse;
g – structura producţiei vândute pe produse;
p – preţul mediu de vânzare unitar (exclusiv TVA);
cv – costul variabil unitar.
3. Analiza cheltuielilor variabile și fixe aferente
cifrei de afaceri
Aplicație
Analiza factorială a cheltuielilor variabile la 1.000 lei cifră de afaceri se prezintă astfel:
Interpretarea rezultatelor
S-a înregistrat o micşorare a cheltuielilor variabile la 1.000 lei cifră de afaceri cu 35 lei.
cheltuieli fixe care se află într-o anumită relaţie cu gradul de folosire a capacităţii de
producţie a întreprinderii:
salariile personalului de conducere, TESA,
cheltuielile cu deservire a secţiilor,
cheltuielile cu protecţia mediului înconjurător,
cheltuielile de birou şi
alte cheltuieli administrativ-gospodăreşti.
3. Analiza cheltuielilor variabile și fixe aferente
cifrei de afaceri
qv
Chf
Cf 1.000 1.000 p
q v p
Chf
unde:
Chf - suma cheltuielilor fixe;
qv – volumul fizic al producţiei vândute pe produse;
p – preţul mediu de vânzare unitar (exclusiv TVA).
3. Analiza cheltuielilor variabile și fixe aferente
cifrei de afaceri
Pe baza datelor din tabelul anterior, folosind metodologia de analiză factorială a cheltuielilor fixe
la 1.000 lei cifră de afaceri, se determină influenţa factorilor direcți asupra modificării acestora.
Interpretarea rezultatelor
În cazul analizei cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră de afaceri, se observă depășirea
cheltuielilor cu 15 lei. Analiza factorială a cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră de
afaceri evidențiază aceleași aspecte. Creșterea volumului fizic al producției
vândute cu 6,7% a determinat reducerea cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră de
afaceri cu 14,4 lei. De asemenea, prețul de vânzare a influențat favorabil cu 8,6
lei. În schimb, creșterea sumei cheltuielilor fixe cu 18,4% a contribuit la depășirea
cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră de afaceri cu 38 lei.
3. Analiza cheltuielilor variabile și fixe aferente
cifrei de afaceri
Cheltuielile fixe ca sumă pot înregistra creşteri ca urmare a unor schimbări ale
sistemului de salarizare, ale sistemului de amortizare, a măririi salariilor,
determinată de rata inflaţiei.