TVA PENTRU VANZARI

INTRACOMUNITARE DE BUNURI LA
DISTANTA
 Ce este o vanzare la distanta?
Vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta este livrarea de bunuri expediate sau
transportate de furnizor sau in numele acestuia, inclusiv in cazul in care furnizorul intervine in
mod indirect in transportul sau expedierea bunurilor, dintr-un alt stat membru decat cel in care se
incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client, daca sunt indeplinite urmatoarele
conditii:

a) livrarea de bunuri este efectuata pentru o persoana impozabila sau o persoana juridica
neimpozabila ale carei achizitii intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operatiuni
impozabile in Romania in temeiul art. 268 alin. (4) si (8) si art. 315^1 alin. (9) sau pentru orice
alta persoana neimpozabila;
b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate dupa asamblare sau
instalare, cu sau fara functionare de proba, de catre furnizor sau in numele acestuia.
[articol 266 alineat (1) pct. 35 din Codul fiscal]
 
 Au un regim de TVA distinct ele fiind impozabile din punct de vedere al TVA
in statul membru de consum adica in statul membru in care se incheie
expedierea sau transportul bunurilor catre client.
In vederea colectarii si platii TVA in aceste state membre de consum,  furnizorul
poate opta:
 fie sa se inregistreze in scop de TVA in fiecare stat membru
 fie sa aplice regimul special UE prevazut la art. 315 din Codul Fiscal, prin
inregistrarea electronica in sistemul OSS.
Art. 268 alin (4) Cod fiscal:
Nu sunt considerate operațiuni impozabile în România achizițiile
intracomunitare de bunuri care îndeplinesc următoarele condiții:

 sunt efectuate de o persoană impozabilă care efectuează numai livrări de

bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă sau de
o persoană juridică neimpozabilă;
 valoarea totală a acestor achiziții intracomunitare nu depășește pe
parcursul anului calendaristic curent sau nu a depășit pe parcursul anului
calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al cărui echivalent în lei
este stabilit prin normele metodologice.
Vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta efectuata de furnizori
stabiliti/avand domiciliul stabil/resedinta obisnuita in Romania

LOCUL LIVRARII, RESPECTIV AL TAXARII CU TVA

A. In Romania DACA:
• furnizorul este stabilit/isi are domiciliul stabil/resedin?a obisnuita doar in Romania;si
• bunurile sunt expediate ori transportate catre alte stat membre decat Romania si
• valoarea totala, fara TVA, a livrarilor nu a depasit in anul calendaristic precedent si nici in
anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in lei
[articol 2781 alineat (1) din Codul fiscal]
In statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor
catre client DACA:
 
• nu sunt intrunite conditiile precizate anterioar (de ex. furnizorul este stabilit in mai multe
state membre) sau
• sunt intrunite conditiile precizate anterioar dar furnizorul opteaza pentru aceasta regula
privind locul taxarii (optiunea se aplica pentru cel putin 2 ani calendaristici prin depunerea
unei declaratii) sau
• furnizorul depaseste pragul de 10.000 euro in cursul anului calendaristic (locul taxarii se
modifica se aplica de la momentul depasirii).
articol 275 alin. (2), 2781 alineatele (2), (3) din Codul fiscal]
Art 275 alin 5 Cod fiscal:
 Vânzarea la distanță are loc într-un stat membru, altul decât România, conform art. 275
alin. (5) din Codul fiscal, dacă valoarea totală a vânzărilor la distanță efectuate de
furnizorul din România depășește plafonul vânzărilor la distanță stabilit de statul
membru de destinație, care poate să difere de cel stabilit la alin. (1), valabil pentru
România, sau în cazul în care furnizorul și-a exercitat opțiunea prevăzută la alin. (12).
 EXEMPLU 

O firma platitoare de TVA din Romania vinde bunuri catre persoane fizice din Ungaria.
Daca valoarea bunurilor vandute intr-un an depaseste plafonul stabilit (10.000 euro, spre
exemplu), trebuie sa se inregistreze ca firma platitoare de TVA in Ungaria.
Astfel: 

 trebuie sa obtina un CIF din Ungaria; 

 va factura folosind cotele de TVA stabilite in Ungaria; 
 TVA datorata se va plati in Ungaria, nu in Romania. 

Alternativa este inregistrarea electronica in sistemul OSS.

 Legea “Taxa pe NETFLIX”
Guvernul vrea să impună o taxă de 4% din veniturile obținute platformelor de streaming
de filme și seriale, precum și una de 3% din prețul filmelor descărcate contra cost.
Cu alte cuvinte, ar urma să fie taxate companii precum Netflix, HBO etc. Proiectul de
lege a fost transmis de Guvern către Parlament, iar în decursul ultimei luni a primit avize
de la comisiile de specialitate din Camera Deputatilor.
Pe de altă parte,declaratii ale ministrul interimar al Culturii, a precizat că taxa pe filmele
online nu va modifica preţul pe care îl plătesc cetăţenii pentru platformele de streaming. 
„Această taxă nu va influenţa preţul pe care îl plătesc cetăţenii, pentru că platformele
online îşi stabilesc la nivel global această politică. 20 de state membre şi-au modificat deja
legislaţia şi au stabilit plafoane variind între 1% şi 5% cuantumul contribuţiei, cum este
cazul Franţei. Nu am văzut să crească preţul abonamentului în niciuna dintre aceste ţări” 
 Lege pentru modificarea şi completarea Legii audiovizualului nr.
504/2002, precum şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei
Guvernului nr. 39/2005 privind cinematografia

1. La articolul 13, alineatul (1)

 „h) colectarea lunară a unei contribuţii de 3% din preţul operelor audiovizuale descărcate
contra cost prin intermediul serviciilor de transmisie de date, inclusiv prin internet sau
telefonie, prin furnizori de servicii media audiovizuale la cerere, obligaţia prezentării
documentelor care certifică sumele încasate, precum şi obligaţia de plată a contribuţiei
revenind persoanelor juridice care realizează aceste venituri;”
2. La articolul 13, alineatul (1), după litera h) se introduce o nouă literă, lit.h1), care
va avea următorul cuprins:
 „h1) 4% din veniturile obţinute din tranzacţii unice sau sub formă de abonament, de
către furnizorii de servicii media audiovizuale la cerere, pentru vizionarea de opere
audiovizuale prin intermediul serviciilor de transmisie de date prin internet sau telefonie. ;”
3. La articolul 13, după alineatul (1) se introduc două noi alineate , alin. (I1) şi alin.
(l2), care vor avea următorul cuprins:

„ ( l1) In cazul furnizorilor prevăzuţi la alin.(l) lit.h ), cu sediul în alt stat membru al
Uniunii Europene, veniturile asupra cărora se impune contribuţia sunt cele obţinute pe
teritoriul României.
 (I2) Prevederile alin.(l) lit. h) şi h1) nu se aplică furnizorilor ale căror venituri, pe ultimul
an fiscal, nu au depăşit echivalentul în lei, la cursul de schimb comunicat de Banca
Naţională a României, al sumei de 65.000 de euro sau al căror nivel de audienţă este sub
1%, raportat la numărul de abonaţi la nivel naţional, la serviciile de transmisie de date care
asigură accesul la internet în bandă largă.”
 DIRECTIVA (UE) 2018/1808 A PARLAMENTULUI EUROPEAN ȘI A
CONSILIULUI
de modificare a Directivei 2010/13/UE privind coordonarea anumitor dispoziții stabilite prin acte cu putere
de lege sau acte administrative în cadrul statelor membre cu privire la furnizarea de servicii mass-media
audiovizuale (Directiva serviciilor mass-media audiovizuale) având în vedere evoluția realităților pieței

Articolul 13
(2)   În cazul în care statele membre impun furnizorilor de servicii mass-media aflați în
jurisdicția lor să contribuie din punct de vedere financiar la producția de opere europene,
inclusiv prin investiții directe în conținut și contribuții la fonduri naționale, acestea pot, de
asemenea, să impună furnizorilor de servicii mass-media care vizează un public situat pe
teritoriul lor, dar care este stabilit în alte state membre, să facă astfel de contribuții
financiare, care trebuie să fie proporționale și nediscriminatorii.
 Export
 ,,(1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata, in conformitate cu prevederile art. 294
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara
Uniunii Europene de furnizor sau de alta persoana in contul sau. Prin persoana care
expediaza sau transporta bunuri in afara Uniunii Europene in contul furnizorului se
intelege orice persoana care face transportul. Potrivit prevederilor contractuale dintre
furnizor si cumparator, furnizorul poate face transportul bunurilor in afara Uniunii
Europene cu mijloace proprii sau poate apela la o alta persoana pentru efectuarea
transportului, cum ar fi, de exemplu, un transportator sau o casa de expeditii’’
 Vanzarea intracomunitara
O vanzare intracomunitara nu reprezinta acelasi lucru cu o vanzare intracomunitara la
distanta.
Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau
transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre
care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
 BIBLIOGRAFIE

https://start-up.ro/vanzarea-la-distanta-ce-inseamna-si-ce-presupune/

https://www.paginademedia.ro/stiri-media/taxa-filme-online-20463161

https://blog.smartbill.ro/vanzarea-distanta/

https://infotva.manager.ro/articole/studii-de-caz/export-de-bunuri-tratament-fiscal-tva-20
988.html

https://www.fiscalitatea.ro/obligatii-tva-pentru-vanzarea-intracomunitara-de-
bunuri-la-distanta-efectuata-de-furnizori-care-au-resedinta-in-romania-21280/