1.

Regimul fiscal al cheltuielilor sociale

1.Baza legala In baza art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal , cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului,potrivit Legii nr. 53/2003 Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti ori uniti aflate n administrarea contribuabililor : grdinie, cree, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, pentru colile pe care le au sub patronaj, precum i alte cheltuieli efectuate n baza contractului colectiv de munc. n cadrul acestei limite, pot fi deduse i cheltuielile reprezentnd: tichete de cre acordat e de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor cu ocazia zilei de 8 Martie, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodria proprie ca urmare a calamitilor naturale, contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament; ajutoare de inmormantare, ajutoare pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoare pentru nastere, Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajailor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Crciunului si a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile in msura in care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depseste 150 lei;

2. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor sociale. O societate doreste sa acorde salariatelor, cu ocazia zilei de 8 Martie, cadouri in valoare de 150 ron pentru fiecare angajata. Societatea vrea sa acorde aceasta suma fie in numerar, fie sub forma de tichete cadou si vrea sa stie in ce masura aceste cheltuieli sunt considerate deductibile, care sunt impozitele si contributiile datorate si care forma de acordare este mai avantajoasa din acest punct de vedere.

1.Regimul fiscal al cheltuielilor sociale

Regimul fiscal al tichetelor cadou Potrivit art. 55 din Codul Fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, denumirea veniturilor ori de forma sub care se acorda. La stabilirea impozitului pe venituri din salarii, se iau in calcul aceste avantaje, care sunt cuprinse in venitul brut lunar din salarii, avantaje care se impoziteaza cu cota de 16%.

Totusi, tichetele cadou nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 296 indice 15 lit. o) din Codul Fiscal. De asemenea, este important de mentionat ca tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii sunt impozabile din punct de vedere al impozitului pe venit, cu cota de 16%, potrivit art. 78 din Codul Fiscal.

Cadouri in bani si in natura Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, in masura in care valoarea cadoului pentru fiecare persoana nu depaseste 150 lei, nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit. Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori (in bani si in bunuri) copiilor minori ai angajatilor se aplica pentru fiecare copil minor al fiecarui angajat. Aceste cadouri in bani si in bunuri nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 296 indice 15 lit. b) din Codul Fiscal. In schimb, cadourile in bani si in natura care depasesc 150 lei, precum si cadourile oferite cu alte ocazii decat cele prezentate mai sus, sunt impozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii.