18. Studiu de caz privind regimul fiscal al platilor realizate in favoarea actionarilor.

O societate comerciala inregistreaza in contabilitate si plateste catre un furnizor contravaloarea unei facturi de raparatii auto pentru automobilul proprietate personala a asociatului in valoare de 1000 lei. Cum este tratata aceasta cheltuiala? Cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii, sunt considerate cheltuieli nedeductibile conform prevederilor art 21, alin 1 lit e. Sunt considerate cheltuieli fcute n favoarea participanilor urmtoarele: a) cheltuielile cu amortizarea, ntreinerea i repararea mijloacelor de transport utilizate de ctre participani, n favoarea acestora; b) bunurile, mrfurile i serviciile acordate participanilor, precum i lucrrile executate n favoarea acestora; c) cheltuielile cu chiria i ntreinerea spaiilor puse la dispoziie acestora; d) alte cheltuieli n favoarea acestora. De asemenea, pe langa faptul ca aceste cheltuieli nu sunt deductibile, suma este considerata dividend cf art 7 alin 1 pct 12 din Codul Fiscal: Se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende: - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit; - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia. Inregistrarea acestie cheltuieli in contabilitate este urmatoarea: 611ned= 401 1000 lei Aceasta cheltuiala este considerat nedeductibila la calculul impozitului pe profit De asemenea, conform celor mentionate mai sus, suma este tratata drept dividend si in consecinta trebuie retinut, declarat si virat impozitul pe dividende. Valoarea dividendului brut este de 1000*100/84=1190 lei, iar suma retinuta drept impozit este de 190 lei.