Buletin informativ juridic i fiscal

14 septembrie 2012

Aprobarea amendamentelor la legislaia fiscal i vamal

Prin Legea nr. 178 din 11 iulie 2012, Parlamentul a aprobat modificrile i completrile la legislaia fiscal i vamal a Republicii Moldova. Printre cele mai importante amendamente, menionm urmtoarele: Impozitarea veniturilor din royalty i dobnzi

Contacte:
Ionu Simion Partener E-mail: Ionut.Simion@ro.pwc.com Svetlana Ceban Manager Superior E-mail: Svetlana.Ceban@ro.pwc.com Sergiu Dumitraco Manager E-mail:Sergiu.Dumitrasco@ro.pwc.com Alexandru Munteanu Manager, Avocat E-mail: Alexandru.Munteanu@ro.pwc.com

Din 14 septembrie 2012, noiunea de royalty (aplicabil pentru impozitul pe venit) nu va mai include veniturile primite n calitate de recompens pentru utilizarea ori concesionarea utilajelor industriale, comerciale sau tiinifice; ncepnd cu 1 ianuarie 2013, din perspectiva impozitrii se aplic urmtoarele la efectuarea plilor sub form de royalty ctre: persoanele rezidente ce practic activitatea de ntreprinztor nu se va reine un impozit pe venit la sursa de plat; persoanele fizice rezidente se va aplica un impozit pe venit cu reinere final, n cot de 12%, fr includerea acestor venituri n venitul brut al persoanelor fizice. n acelai timp, tratamentul fiscal al plilor de dobnzi ctre persoane fizice nu s-a modificat (n continuare, se va reine un impozit anticipat de 15% din astfel de pli). Modificri aferente impozitului pe venitul din activitatea de ntreprinztor Agenii economici vor avea dreptul s deduc cheltuielile cu donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare, efectuate inclusiv n beneficiul organizaiilor sindicale i patronale; Veniturile i cheltuielile rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active ca urmare a trecerii de la Standardele Naionale de Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu se vor considera drept neimpozabile, i respectiv nedeductibile. Modificri aferente impozitului pe venitul persoanelor fizice ncepnd cu 1 ianuarie 2013, cota de 18% a impozitului se va aplica venitului impozabil ce depete 26.700 MDL (comparativ cu 25.200 MDL n prezent).

PricewaterhouseCoopers Moldova str. Maria Cibotari 37 Chiinu, Republica Moldova Tel:+ (373 22) 25 17 00 Fax:+ (373 22) 23 81 20

Prezentul Buletin informativ juridic i fiscal este redactat de ctre Departamentul de Consultan Juridic i Fiscal din cadrul PwC Moldova. Denegare de responsabilitate: Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi consultan ntr -o anumit privin. PwC i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publica ii. 2012 PwC. Toate drepturile rezervate. PwC semnific reeaua de firme membre ale PwC International Limited (PwCIL). Fiecare dintre acestea este persoan juridic cu statut independent i nu acioneaz ca agent al PwCIL sau a oricrei alte firme membre. PwCIL nu furnizeaz niciun fel de servicii clienilor. PwCIL n u este responsabil pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre i nici nu-i poate exercita controlul sau judecata profesional pentru a le obliga n niciun fel. Nicio firm membr nu este responsabil sau rspunztoare pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre, nici nu poate s-i exercite controlul asupra altei firme, sau s oblige alt firm sau PwCIL n vreun fel.

De asemenea, scutirile anuale de care vor putea beneficia persoanele fizice rezidente se vor majora dup cum urmeaz: scutirea personal/pentru so (soie) - de la 8.640 MDL la 9.120 MDL; scutirea personal major/pentru so (soie) - de la 12.840 MDL la 13.560 MDL; scutirea simpl pentru persoanele aflate n ntreinere - de la 1.920 MDL la 2.040 MDL, iar cea pentru invalizii din copilrie - de la 8.640 MDL la 9.120 MDL. Metode indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice Din 14 septembrie 2012 au fost introduse o serie de modificri privind aplicarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice. Cele mai importante amendamente se refer la urmtoarele aspecte: majorarea de la 300.000 MDL la 500.000 MDL a plafonului de cheltuieli individuale anuale efectuate de la care persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova (care nu practic activitate de ntreprinztor) vor fi considerate subieci ai estimrii prin metode indirecte; descrierea procedurilor de declarare i confirmare a disponibilului de mijloace bneti ale persoanelor fizice la data de 1 ianuarie 2012; autoritile fiscale vor putea solicita informaii, inclusiv de la comisiile electorale, Comisia Naional de Integritate, executori judectoreti i avocai; informaiile cu privire la tranzaciile de peste 100.ooo MDL (300.000 MDL n anu mite cazuri specifice) vor fi prezentate de ctre toate persoanele crora le revine aceast obligaie prin lege n baza contractelor ncheiate cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; au fost detaliate etapele de aplicare a metodelor indirecte de estimare a veniturilor impozabile, precum i modalitatea de analiz i selectare a persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii; a fost stabilit n mod expres responsabilitatea organelor fiscale privind asigurarea confidenialitii n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil; potrivit modificrilor la Legea instituiilor financiare, informaiile care constituie secret bancar urmeaz a fi furnizate de ctre banc organului fiscal n scopul exercitrii de ctre acesta din urm a atribuiilor stabilite de legislaia fiscal. La rndul lor, autoritile fiscale vor trata drept secret fiscal orice informaii primite, care nu vor fi prezentate terilor, cu excepia organelor de urmrire penal i instanelor judectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal. Taxa pe valoarea adugat (TVA) Printre cele mai importante amendamente referitoare la TVA menionm urmtoarele: Modificarea cotelor TVA ncepnd cu 1 ianuarie 2013 Majorarea de la 6% la 8% a cotei TVA la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova; Introducerea cotei standard TVA de 20% n locul cotei reduse de 8% pentru :

Prezentul Buletin informativ juridic i fiscal este redactat de ctre Departamentul de Consultan Juridic i Fiscal din cadrul PwC Moldova. Denegare de responsabilitate: Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi consultan ntr -o anumit privin. PwC i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii. 2012 PwC. Toate drepturile rezervate. PwC semnific reeaua de firme membre ale PwC International Limited (PwCIL). Fiecare dintre acestea este persoan juridic cu statut independent i nu acioneaz ca agent al PwCIL sau a oricrei alte firme membre. PwCIL nu furnizeaz niciun fel de servicii clienilor. PwCIL nu este responsabil pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre i nici nu-i poate exercita controlul sau judecata profesional pentru a le obliga n niciun fel. Nicio firm membr nu este responsabil sau rspunztoare pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre, nici nu poate s-i exercite controlul asupra altei firme, sau s oblige alt firm sau PwCIL n vreun fel.

zahrul din sfecl de zahr importat i/sau livrat pe teritoriul rii; producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs i livrat pe teritoriul rii. Restituirea TVA I. Livrrile din producia din fitotehnie, horticultur i zootehnie

ncepnd cu 1 ianuarie 2013 se va restitui 60% din valoarea TVA aferent livrrilor din producia din fitotehnie, horticultur i zootehnie, tax achitat la buget conform legislaiei. Restituirea TVA se efectueaz potrivit modului stabilit de Guvern, ntr-un termen de maximum 30 de zile. Vor beneficia de restituirea TVA agenii economici productori agricoli care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, livreaz n Moldova: producie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural; producie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat. II. Investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului

Agenii economici care nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA i care ncepnd cu 1 ianuarie 2013 vor efectua investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minim 22 de persoane, cu excepia oferului, vor beneficia de restituirea TVA aferent acestor investiii capitale. Restituirea TVA se va efectua ntr-un termen ce nu depete trei perioade fiscale dup perioada n care au fost efectuate investiiile. Restituirea TVA n ambele cazuri de mai sus (I i II) poate fi efectuat, la cererea agenilor economici, n contul stingerii datoriilor acestora (sau ale creditorilor lor), sau n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau prin transfer n contul bancar al agenilor economici. III. Modificri n lista documentelor ce confirm dreptul la restituirea TVA

Au fost excluse anumite documente justificative pentru confirmarea livrrilor la export prin intermediul potei (de exemplu, confirmarea destinatarului privind recepionarea mrfurilor i confirmarea operatorului privind recepionarea mrfurilor). nregistrarea facturilor fiscale n Registrul electronic S-a majorat termenul de nregistrare a facturilor fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale (Registrul). Astfel, pltitorii de TVA vor nregistra fiecare factur fiscal n Registru n termen de cinci zile lucrtoare de la ziua n care a fost eliberat, iar pltitorii de TVA administrai de IFPS, n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii. Noile prevederi sunt aplicabile ncepnd cu 1 iulie 2012. Pltitorii de TVA nu au dreptul la trecerea n cont a valorii TVA achitate furnizorului pentru valorile materiale, serviciile procurate n Moldova, dac factura fiscal nu este nregistrat n Registru, prevedere aplicabil din 14 septembrie 2012.

Prezentul Buletin informativ juridic i fiscal este redactat de ctre Departamentul de Consultan Juridic i Fiscal din cadrul PwC Moldova. Denegare de responsabilitate: Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi consultan ntr-o anumit privin. PwC i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii. 2012 PwC. Toate drepturile rezervate. PwC semnific reeaua de firme membre ale PwC International Limited (PwCIL). Fiecare dintre acestea este persoan juridic cu statut independent i nu acioneaz ca agent al PwCIL sau a oricrei alte firme membre. PwCIL nu furnizeaz niciun fel de servicii clienilor. PwCIL nu este responsabil pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre i nici nu-i poate exercita controlul sau judecata profesional pentru a le obliga n niciun fel. Nicio firm membr nu este responsabil sau rspunztoare pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre, nici nu poate s -i exercite controlul asupra altei firme, sau s oblige alt firm sau PwCIL n vreun fel.

Regimul scutirii de TVA ncepnd cu 1 ianuarie 2013 nu se va mai aplica scutirea de TVA pentru activele materiale pe termen lung destinate introducerii n capitalul statutar (social). Mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse n Moldova n termen de trei ani nu li se aplic TVA, cu condiia ca la momentul exportului valoarea TVA pentru marfa respectiv s nu fi fost restituit. Dovada nerestituirii se face prin certificatul emis de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n administrarea cruia se afl contribuabilul sau de ctre IFPS, dup caz. Locul prestrii serviciilor n scopuri TVA S-a specificat locul prestrii serviciilor pentru furnizarea informaiilor prin centrele de informare telefonic stabilite la subclasa 74.86.0 a Clasificatorului activitilor economice din Moldova. Locul prestrii acestor servicii se consider sediul beneficiarului, iar n cazul n care acesta lipsete, reedina acestuia. Accize Au fost operate o serie de modificri majore care vizeaz accizele. Printre cele mai importante menionm: n cazul neprezentrii documentelor prevzute de legislaie, prin care se justific exportul de mrfuri supuse accizelor, amenda aplicat va fi de 30% din valoarea accizelor (prevedere aplicabil din 14 septembrie 2012); Majorarea ncepnd cu 1 ianuarie 2013 a cotelor accizelor pentru anumite poziii tarifare (de exemplu, autovehicule, bere fabricat din mal, igarete, bijuterii din argint i alte metale preioase); Introducerea ncepnd cu 1 ianuarie 2013 a unor noi poziii tarifare n lista de mrfuri supuse accizelor (de exemplu, alte tutunuri i nlocuitori de tutunuri fabricate, pcur cu un coninut de peste 1% sulf n greutate); Modificarea ncepnd cu 1 ianuarie 2013 a structurii cotei accizelor pentru buturile alcoolice, din combinat (cuantum n MDL + % din valoarea n MDL) n tax fix exprimat n MDL. Administrarea fiscal i contravenional Termenul special de prescripie pentru rspunderea contravenional ce afecteaz activitatea de ntreprinztor, fiscalitatea, activitatea vamal i valorile mobiliare va fi de 12 luni; Au fost majorate amenzile contravenionale pentru nclcarea regulilor privind evidena contabil; Au fost introduse amenzi de la 500 MDL pn la 1.000 MDL pentru nendeplinirea cerinelor privind utilizarea n evidena analitic i sintetic a formularelor stabilite n actele normative, precum i pentru nerespectarea modalitii de efectuare a inventarierii de ctre persoanele cu funcie de rspundere din cadrul ntreprinderilor. Toate modificrile menionate aferente administrrii fiscale i contravenionale au intrat n vigoare la 14 septembrie 2012.

Prezentul Buletin informativ juridic i fiscal este redactat de ctre Departamentul de Consultan Juridic i Fiscal din cadrul PwC Moldova. Denegare de responsabilitate: Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi consultan ntr-o anumit privin. PwC i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii. 2012 PwC. Toate drepturile rezervate. PwC semnific reeaua de firme membre ale PwC International Limited (PwCIL). Fiecare dintre acestea este persoan juridic cu statut independent i nu acioneaz ca agent al PwCIL sau a oricrei alte firme membre. PwCIL nu furnizeaz niciun fel de servicii clienilor. PwCIL nu este responsabil pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre i nici nu-i poate exercita controlul sau judecata profesional pentru a le obliga n niciun fel. Nicio firm membr nu este responsabil sau rspunztoare pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre, nici nu poate s -i exercite controlul asupra altei firme, sau s oblige alt firm sau PwCIL n vreun fel.

Impozitul pe bunurile imobiliare n cazul schimbrii proprietarului bunurilor imobiliare pe parcursul anului fiscal, proprietarul anterior poate solicita recalcularea impozitului pe bunurile imobiliare proporional perioadei n care a fost subiect al impunerii; Termenul de aplicare a reglementrilor privind impozitul funciar i impozitul pe bunurile imobiliare stabilite prin Legea pentru punerea n aplicare a titlului VI din Codul fiscal a fost prelungit pn la 1 ianuarie 2014. Taxele rutiere ncepnd cu 1 noiembrie 2012, se va introduce taxa pentru folosirea drumurilor pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, aparinnd persoanelor fizice (vinieta). Potri vit prevederilor Legii, Guvernul va prezenta n termen de dou luni propuneri de modificare i completare a Codului fiscal n seciunea privind introducerea acestei taxe; Din 1 ianuarie 2013, se vor modifica cotele taxelor pentru folosirea drumurilor de c tre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova, dup cum urmeaz: pentru semiremorci cu o capacitate de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare de peste 20 tone taxa se va micora la 2.000 MDL per autovehicul; pentru autoremorchere i tractoare taxa se va micora de la 1.000 MDL la 500 MDL per autovehicul; pentru autocamioane cu o mas total nscris n certificatul de nmatriculare de pn la 1,6 tone inclusiv taxa se va majora la 450 MDL per autovehicul, iar pentru cele cu o mas total de la 1,6 tone la 5 tone inclusiv se va majora pn la 750 MDL per autovehicul. Amendamente la legislaia vamal Au fost introduse anumite modificri cu privire la reglementrile vamale, i anume: Modificarea ncepnd cu 1 ianuarie 2013 a listei mrfurilor scutite de taxe vamale, prin introducerea unor noi poziii tarifare (de exemplu, cri / albume cu ilustraii pentru copii, hri i alte lucrri topografice) i excluderea scutirii de taxe vamale pentru activele materiale destinate introduceri i n capitalul statutar (social) al agenilor economici; Majorarea valorii pentru bunurile mobile importate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing (n scopul onorrii obligaiilor rezultate din contractele de leasing ncheiate cu pers oane din Republica Moldova) pn la 6.000 MDL, n scopul aplicrii scutirii de tax vamal (prevedere aplicabil din 14 septembrie 2012); ncepnd cu 14 septembrie 2012 restituirea taxei vamale se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici, sau, dup caz, la cererea acestora, n contul viitoarelor obligaii ale acestuia la bugetul public sau prin transfer n contul lor bancar; Reducerea din 14 septembrie 2012 a termenului de plasare n regim vamal de admitere temporar a bunurilor introduse n baza unui contract de leasing de la apte ani la un an pentru leasing operaional, i de la apte ani la trei ani pentru leasing financiar (cu excepia contractelor de leasing financiar a cror

Prezentul Buletin informativ juridic i fiscal este redactat de ctre Departamentul de Consultan Juridic i Fiscal din cadrul PwC Moldova. Denegare de responsabilitate: Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi consultan ntr-o anumit privin. PwC i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii. 2012 PwC. Toate drepturile rezervate. PwC semnific reeaua de firme membre ale PwC International Limited (PwCIL). Fiecare dintre acestea este persoan juridic cu statut independent i nu acioneaz ca agent al PwCIL sau a oricrei alte firme membre. PwCIL nu furnizeaz niciun fel de servicii clienilor. PwCIL nu este responsabil pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre i nici nu-i poate exercita controlul sau judecata profesional pentru a le obliga n niciun fel. Nicio firm membr nu este responsabil sau rspunztoare pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre, nici nu poate s -i exercite controlul asupra altei firme, sau s oblige alt firm sau PwCIL n vreun fel.

valoare depete 2 milioane euro, pentru care termenul maxim de plasare a bunurilor n regim vamal de admitere temporar va fi de cinci ani); De la 14 septembrie 2012 se majoreaz baza de calcul a drepturilor de import n cazul punerii n liber circulaie a bunurilor transmise n leasing (financiar sau operaional) de la 50% din valoarea de intrare a bunului n leasing sau respectiv de la valoarea de transfer a proprietii, dup caz, la 70% din valoarea de intrare / valoarea de transfer a proprietii pentru bunurile date n leasing; Introducerea din 14 septembrie 2012 a interdiciei pentru organele vamale de a suspenda operaiunile bancare aferente conturilor bancare ale contribuabililor, deschise conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi, n scopul asigurrii ncasrii drepturilor de import n cazul n care contribuabilii se eschiveaz de la onorarea drepturilor de import / export. ncepnd cu 1 ianuarie 2013 se majoreaz pragul de vechime (termenul de exploatare) la importul autoturismelor clasificate la poziia tarifar 8703 i a celor prevzute pentru transportul a maxim 20 de persoane de la poziia tarifar 8702, de la apte la 10 ani; Modificri privind plata indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc i a altor prestaii de asigurri sociale ncepnd cu 1 ianuarie 2013, plata indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite sau de accidente nelegate de munc se va efectua de ctre: angajator pentru primele cinci zile calendaristice de incapacit ate temporar de munc (cu unele excepii), bugetul asigurrilor sociale de stat ncepnd cu a asea zi calendaristic de incapacitate temporar de munc. De asemenea, se va anula indemnizaia unic la naterea copilului. Modificri privind desfurarea activitii de ntreprinztor n baza patentei de ntreprinztor ncepnd cu 1 ianuarie 2013, se va permite desfurarea activitii de ntreprinztor n baza patentei de ntreprinztor (indiferent de genul de activitate practicat) dac veniturile din vnzri nu vor depi 100.000 MDL ntr-o perioad de 12 luni consecutive. De asemenea, dup 1 ianuarie 2013 nu va mai fi permis prestarea serviciilor privind ntocmirea drilor de seam contabile n baza patentei de ntreprinztor.

[Sursa: Legea nr. 178 din 11 iulie 2012 pentru modificarea i completarea unor acte legislative, Monitorul Oficial nr. 190-192 (4228-4230) din 14 septembrie 2012]

Pentru mai multe informaii i putei contacta pe Ionu Simion, Svetlana Ceban, Sergiu Dumitraco sau Alexandru Munteanu.

Prezentul Buletin informativ juridic i fiscal este redactat de ctre Departamentul de Consultan Juridic i Fiscal din cadrul PwC Moldova. Denegare de responsabilitate: Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi consultan ntr-o anumit privin. PwC i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii. 2012 PwC. Toate drepturile rezervate. PwC semnific reeaua de firme membre ale PwC International Limited (PwCIL). Fiecare dintre acestea este persoan juridic cu statut independent i nu acioneaz ca agent al PwCIL sau a oricrei alte firme membre. PwCIL nu furnizeaz niciun fel de servicii clienilor. PwCIL nu este responsabil pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre i nici nu-i poate exercita controlul sau judecata profesional pentru a le obliga n niciun fel. Nicio firm membr nu este responsabil sau rspunztoare pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre, nici nu poate s -i exercite controlul asupra altei firme, sau s oblige alt firm sau PwCIL n vreun fel.