Tema 4: Controlul financiar public intern 1. Esena i necesitatea implementrii sistemului de Control financiar public intern 2.

Sistemul CFPI i componentele acestuia 3. Auditul intern 4. Declaraia privind buna guvernare 5. Atribuiile Direciei de armonizare a sistemului de control financiar public intern din cadrul Ministerului Finanelor al RM 1. Esena i necesitatea implementrii sistemului de Control financiar public intern Prin adoptarea Legii privind controlul financiar public intern nr. 229 din 23.09.2010 s-a stabilit cadrul juridic al controlului financiar public intern. Scopul legii este consolidarea raspunderii manageriale pentru gestionarea optim a resurselor conform obiectivelor entitatii publice, pe baza principiilor bunei guvernari, prin implementarea sistemului de management financiar si control si a activitatii de audit intern n sectorul public. Control financiar public intern un sistem general si consolidat instituit n sectorul public, avnd scopul de a promova gestionarea entitatilor publice conform principiilor bunei guvernri. Principiile bunei guvernri snt: transparenta si raspundere, economicitate, eficienta si eficacitate, legalitate si echitate, etica si integritate n activitatea entitatii publice. Rspunderea manageriala pentru asigurarea principiilor bunei guvernari i se atribuie managerului entitatii publice. Pentru promovarea unei bune guvernari a entitatilor publice, se implementeaza controlul financiar public intern, care include: a) managementul financiar si controlul; b) auditul intern; c) coordonarea si armonizarea centralizata. Responsabil pentru asigurarea managementului financiar, controlului i auditului intern este managerul entitatii publice, iar coordonarea si armonizarea centralizata este sarcina Ministerului Finantelor. 2. Sistemul CFPI i componentele acestuia Obiecte ale managementului financiar si controlului snt toate activitatile si procesele din cadrul entitatii publice, inclusiv elaborarea si executarea bugetelor, elaborarea programelor, evidenta contabila, raportarea si monitorizarea. Managerul entitatii publice implementeaza sistemul de management financiar si control conform Standardelor nationale de control intern n sectorul public, tinnd cont de complexitatea si domeniul de activitate al entitatii publice, n baza urmatoarelor componente: a) mediul de control; b) managementul performantelor si al riscurilor; c) activitatile de control; d) informarea si comunicarea; e) monitorizarea si evaluarea. Activitatile de control se organizeaza si se realizeaza n toate procesele operationale si la toate nivelurile entitatii publice. Personalul entitatii publice, inclusiv managerul acesteia si managerii operationali, efectueaza activitati de control care includ proceduri de autorizare si

aprobare, divizarea sarcinilor, verificari, supravegheri, reconcilieri, controale privind accesul la resurse, fara a se limita la acestea. n cadrul proceselor operationale se realizeaza activitati de control eficiente din punctul de vedere al costului, care pot fi, n functie de momentul efectuarii: a) controale ex-ante (preventive), care se organizeaza pna la realizarea unei operatiuni, prin proceduri de control intern, pentru prevenirea erorilor, neregularitatilor, precum si a activitatilor ineficiente sau necorespunzatoare; b) controale curente, care se organizeaza n timpul unei operatiuni pentru detectarea si excluderea erorilor sau neregularitatilor; c) controale ex-post (ulterioare), care se organizeaza dupa realizarea unei operatiuni. Managerul entitatii publice, n rezultatul autoevaluarii, apreciaza organizarea sistemului de management financiar si control si emite anual, pentru anul precedent, o declaratie privind buna guvernare. 3. Auditul intern Scopul auditului intern este acordarea consultantei si asigurarea obiectiva privind eficacitatea sistemului de management financiar si control, oferind recomandari pentru perfectionarea acestuia si contribuind la mbunatatirea activitatii entitatii publice. Activitatea de audit intern se bazeaza pe urmatoarele principii: a) independen; b) integritate; c) obiectivitate d) competen profesional; e) confidentialitate; f) respectarea standardelor profesionale. Principiile fundamentale ale activitatii de audit intern se aplica n conformitate cu Codul etic al auditorului intern si cu Standardele nationale de audit intern. Managerul entitatii publice organizeaza functia de audit intern instituind o unitate de audit intern n structura organizationala a entitatii publice, care se afl subordinea directa a managerului entitatii publice si i raporteaza n mod direct acestuia. n cadrul activitatii de audit intern se desfoara urmatoarele tipuri de audit: a) auditul de sistem, care examineaza sistemul de management financiar si control pentru a evalua eficienta functionarii acestuia; b) auditul de conformitate, care verifica respectarea cadrului normativ, a politicilor si a procedurilor aplicate si, dupa caz, necesitatea mbunatatirii procedurilor de control intern utilizate pentru a asigura respectarea legislatiei; c) auditul financiar, care evalueaza functionarea adecvata si eficienta a procedurilor de control intern aferente sistemelor financiare; d) auditul performantei, care examineaza utilizarea resurselor n cadrul unui program, functii, operatiuni sau sistem de management pentru a determina daca resursele snt utilizate n cel mai economic, eficient si eficace mod pentru ndeplinirea obiectivelor entitatii publice; e) auditul tehnologiilor informationale, care examineaza eficacitatea managementului financiar si controlului sistemelor informationale. Unitatea de audit intern prezinta Ministerului Finantelor rapoarte cu privire la activitatea de audit intern n forma si termenele stabilite de minister. 4. Declaraia privind buna guvernare Managerul entitii publice, n rezultatul autoevalurii, apreciaz organizarea sistemului de management financiar i control i emite anual, pn la 31 martie, pentru anul precedent, o Declaraie privind buna guvernare. Managerul entitii publice, n termen de 10 zile de la data emiterii, va face public / va plasa pe pagina web a entitii publice Declaraia privind buna guvernare, care include apte pri:

date generale, unde se vor indica informaii cu privire la entitatea public, numele i prenumele managerului, data numirii n funcie i emiterii Declaraiei privind buna guvernare; date cu privire la respectarea principiilor bunei guvernri, unde se vor indica informaii cu privire la transparena activitii entitii publice, rspunderea contientizat i asumat de manageri, economicitatea, eficiena i eficacitatea proceselor, conformitatea operaiunilor cu cadrul legal, etica i integritatea angajailor, .a.; date cu privire la funcionalitatea sistemului de management financiar i control , unde se vor indica informaii cu privire la gradul de conformitate cu Standardele naionale de control intern n sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr.51 din 23 iunie 2009, cu modificrile i completrile ulterioare (n continuare, SNCI); date cu privire la principalele conturi, categorii de tranzacii i tehnologii informaionale, unde se vor indica informaii cu privire la conformitatea cu cadrul normativ a principalelor operaiuni (managementul numerarului, gestiunea mijloacelor fixe, achiziiile publice, gestiunea datoriilor, salarizarea, .a.), sigurana i optimizarea activelor i a pasivelor, securitatea i integritatea informaiei n sistemele informaionale; date cu privire la obiectivele strategice i operaionale , unde se vor indica informaii cu privire la gradul de atingere a obiectivelor entitii publice; deficiene / soluii de perfecionare, unde se vor indica informaii cu privire la punctele slabe indentificate n cadrul sistemelor i proceselor entitii publice, precum i aciuni necesare pentru nlturarea acestora; altele, unde se vor indica orice alte informaii la discreia managerului entitii publice.

5. Atribuiile Direciei de armonizare a sistemului de control financiar public intern din cadrul Ministerului Finanelor al RM Directia de armonizare a sistemului de control financiar public intern este o subdiviziune n cadrul aparatului central al Ministerului Finantelor, care se subordoneaza viceministrului. n activitatea sa, Directia se calauzeste de Constitutia Republicii Moldova, legile si hotarrile Parlamentului, decretele Presedintelui Republicii Moldova, ordonantele, hotarrile si dispozitiile Guvernului, acordurile internationale la care Republica Moldova este parte, ordinele ministrului finantelor, precum si de prevederile prezentului Regulament. Misiunea Directiei consta n promovarea, dezvoltarea si monitorizarea controlului financiar public intern conform cerintelor legislatiei nationale si celor mai bune practici ale Uniunii Europene. Obiectivele de baza ale Directiei snt: de a identifica modificarile necesare a sistemelor existente de management financiar si control (MFC) pentru a promova o mai buna raspundere manageriala n conformitate cu principiile conceptului de control financiar public intern (CFPI), stabilind si prioritiznd actiunile necesare n dependenta de beneficiile posibile, costurile si riscurile de implementare; de a promova ntre managerii de la toate nivelurile necesitatea si beneficiile trecerii la sistemul CFPI, inclusiv ale introducerii functiei de audit intern; de a oferi instruire n domeniul CFPI, inclusiv si instruire specifica n domeniul MFC si auditului intern n sectorul public, care sa corespunda cerintelor utilizatorilor finali; de a sustine managerii din sectorul public n implementarea CFPI prin consiliere ad-hoc relevanta si oportuna, elaborare a unor ndrumare si instructiuni metodologice clare si inteligibile; de a monitoriza implementarea CFPI n sectorul public prin nregistrare continua a progreselor obtinute, evaluare periodica a actiunilor si raportare cu privire la aceste progrese. n scopul realizarii obiectivelor, Directia exercita urmatoarele atributii:

a) elaboreaza, promoveaza si monitorizeaza politicile n domeniul controlului financiar public intern; b) elaboreaza si actualizeaza cadrul normativ n domeniul controlului financiar public intern; c) monitorizeaza si evalueaza calitatea activitatii unitatilor de audit intern d) monitorizeaza si evalueaza calitatea sistemului de management financiar si control; e) elaboreaza raportul anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul precedent; f) coordoneaza si/sau organizeaza instruirea n domeniul managementului financiar si controlului, precum si instruirea si certificarea profesionala a auditorilor interni din sectorul public; g) elaboreaza si dezvolta mecanismele de certificare a auditorilor interni .a.; ntru exercitarea atributiilor sale, Directia are urmatoarele drepturi: a) sa solicite si sa primeasca, n modul stabilit de lege, de la organele administratiei publice centrale si locale, institutii si organizatii, informatii si alte documente, necesare ntru realizarea atributiilor; b) sa antreneze, cu acordul conducerii, colaboratori ai altor subdiviziuni la elaborarea proiectelor actelor normative si legislative, precum si pentru elaborarea si realizarea masurilor, efectuate de Directie, n conformitate cu functiile ce tin de competenta sa; c) sa solicite si sa primeasca de la ministere si alte autoritati ale administratiei publice centrale si locale comentarii si avize cu privire la proiectele de acte legislative si normative elaborate n domeniul controlului financiar public intern; d) sa initieze proiecte de acte legislative si normative aferente domeniului de competenta; e) sa participe la sedintele Colegiului, consfatuiri, convocate de conducerea Ministerului Finantelor, la examinarea chestiunilor ce tin de domeniul sau de activitate; f) sa participe la cursurile de perfectionare profesionala; g) sa acorde asistenta metodologica ministerelor si altor autoritati ale administratiei publice centrale si locale n domeniul auditului intern si managementului financiar si controlului; h) sa organizeze si sa participe la diverse activitati, sedinte, consfatuiri, seminare convocate n cadrul Ministerului Finantelor, precum si altor autoritati ale administratiei publice centrale si locale, n limitele atributiilor autorizate; i) sa exercite alte drepturi, prevazute de legislatia Republicii Moldova.