Table of Contents

clasa 1: Conturi de capitaluri (inclusiv rezultate) ............................................................................................. 1 clasa 2: Conturi de active imobilizate ............................................................................................................. 2 clasa 3: Conturi de stocuri si productie in curs de executie ............................................................................... 2 clasa 4: Conturi de terti (decontari) ................................................................................................................ 3 clasa 5: Conturi de trezorerie ......................................................................................................................... 4 clasa 6: Conturi de cheltuieli ......................................................................................................................... 4 clasa 7: Conturi de venituri ............................................................................................................................ 5 clasa 8: Conturi speciale ................................................................................................................................ 5

15.03.2012 Analiza balantei de verificare clasa 1: Conturi de capitaluri (inclusiv rezultate)

Pentru rezervele din reevaluare (105 ) trebuie sa existe o situatie cu sumele aferente fiecarui mijloc fix reevaluat Daca exista 1174 -> de vazut din ce perioada provine; daca s-a rectificat D.101 trebuie trecut in contul1171 ( _0 -> pierdere, _3 ->profit) Daca e cazul -> centralizatoare pentru provizioane de riscuri si cheltuielii Imprumuturile primite centralizator/situatii (val.valuta x curs valutar sf.de luna) (atentie, nu se face reeval.automata de catre Smart!);; o de verificat contracte (termene de rambursare, prelungire termene) o incadrarea pe termen scurt/lung -> reevaluarile pe analiticele corespunzatoare + configurare grad de indatorare o atentie la incadrarea imprumuturilor cu termen de rambursare mai mic de un an pentru care se prelungeste termenul de rambursare - daca actul aditional de prelungire a termenului de rambursare prevazut initial are data anterioara celei prevazute pentru rambursare, imprumutul devine pe termen lung (d.p.d.v.fiscal) incepand cu data actului aditional! o dobanzile -> distinct in functie de procent deductibilitate; sunt incluse in capitalul imprumutat; pentru cele nedeductibile reevaluarile se fac cu 665_9 si 765_3 o dobanzile trebuie inregistrate in contabilitate - cel putin trimestrial o Tips: !!! imprumuturi devenite "in lei" => de regula nivel deductibiltate mai mare deca cel aferent imprumuturilor in valuta => ar fi putut inreg. in 666_3 sume mult mai mari Garantiile de buna executie retinute/incasate (167) situatii cu termene de exigibilitate, iar pentru cele in valuta valoarea in valuta; reevaluarea se inregistreaza cu 665_1/765_1 nu intra in calculul gradului de indatorare (atentie, nu se face reeval.automata de catre Smart!);

Page 1 of 5

clasa 2: Conturi de active imobilizate

Verificare solduri cu centralizatorul de mijloace fixe (SD 20..,21.. = valoarea de intrare; SC28.. = val.amortizata) o ch de constit amortizate integral tb scoase din evidenta contabila (2801 = 201) o terenurile trebuie identificate distinct, pe fiecare nr cadastral/ lot o in cazul in care exista ajustari de valoare (296) trebuie allocate pe fiecare mijloc fix in parte o amortizarea ptr mijloace fixe neutilizate (nu se obtin venituri sau nu sunt folosite in scop administrativ) - se sisteaza simultan am fiscala si cea contabila, reluandu-se inregistrarea acestora in momentul reluarii activitatii, cu obligatia recalcularii amortizarii lunare (pe perioada ramasa). Obligatoriu: decizie administrator/ politica contabila + mentiune in procedura specifica de lucru; orice exceptie - se prevede in procedura/ politica contabila Imobilizari in curs de exececutie (231) o de regularizat TVA dedusa in momentul scoaterii din evidenta a imobilizarilor in curs 231, 233 (de ex: abandonarea proiectelor imobiliare din diverse motive, investitia nu sa concretizat intr-un produs final, a ramas doar un avans platit si atat); o atentie la ce se recunoaste ca si amenajare - a nu se confunda cu reparatiile care tb inregistrate pe 611!; de urmarit daca trebuie receptionate si declarate la DITL

Investitiile trebuie s aib ca efect mbuntirea parametrilor tehnici iniiali ai acestora i s conduc la obinerea de beneficii economice viitoare. [] n cazul cldirilor, investiiile efectuate trebuie s asigure protecia valorilor umane i materiale i mbuntirea gradului de confort i ambient sau reabilitarea i modernizarea termic a acestora. [] Cheltuielile care se fac la mijloacele fixe ce au ca scop restabilirea strii iniiale sunt considerate cheltuieli de reparaii.

Garantiile platite (2678) - situatii cu termene de exigibilitate, iar pt cele in valuta valoarea in valuta; o nu intra capitalul imprumutat, deci reevaluarea se inregistreaza cu 665_1/765_1 (atentie, nu se face reeval.automata de catre Smart!) o la inventariere trebuie solicitate confirmari de sold o atentie la garantiile aferente contractelor de chirie expirate/inchise Imprumuturile acordate nu intra capitalul imprumutat se reevalueaza cu 665_9/765_1 (atentie, nu se face reeval.automata de catre Smart!); . Se inreg.pe 665_1 doar daca clientul isi asuma raspunderea pentru asta.

Este o cheltuiala nedeductibila deoarece nu este facuta in scopul obtinerii de venituri. Mai mult, daca s-ar acorda imprumuturi din surse provenind la randul lor din finantari, si dobanda si diferentele de curs aferente sumelor acordate mai departe ca imprumuturi trebuie sa fie nedeductibile (Atentie, existenta dobanzilor trebuie sa implice autorizare CAEN - nu se obtine, daca nu e IFN)

clasa 3: Conturi de stocuri si productie in curs de executie

Nu trebuie sa existe Sold la 303, decat in cazul in care in mod expres se stabileste ca acele ob.de inventar nu sunt date in folosinta; De facut distinctie intre 303 si 604/611 -> tastaturi, mouse, calculatoare de birou, huse, incarcatoare etc mai degraba 611,604

Page 2 of 5

Daca exista RD pe conturi de stocuri (30,35,37) se verifica existenta Nir -urilor si BC -> Atentie la cele generate de noi in Smart -> sa fi emise in ordine cronologica Corelat/ inregistrat conform balante stocuri -> pentru clientii care isi tin singuri gestiunea; Pentru toate conturile de clasa 3 trebuie sa existe situatii de stocuri/ componente

clasa 4: Conturi de terti (decontari)

Intotdeauna trebuie verificate Situatia de clienti/ Situatia de furnizori cu optiunea Detaliata pe conturi. Acolo unde exista atat sold la client/furnizor cat si avansuri se va analizata corectitudinea inregistrarilor -> este posibil ca anumite sume inregistrate ca avansuri sa fie de fapt livrari/prestari partiale pentru care nu se mai emit fact de regularizare!. Pentru soldurile negative pe contul 4111 din situatiile totalizate pe client trebuie col.TVA (prin nota contabila, totalizat la sf.lunii -> se va intocmi si o situatie xls cu soldurile respective, daca sunt mai multi client; la inceputul lunii se poate anula nota respectiva si repusa iar la final, pe soldurile actualizate) Pentru sumele inregistrate in 419_1 avansuri incasate fara factura se verifica in documentele de incasare (extrase de regula) daca e vorba de avans sau este posibil sa nu fi primit toate facturile de vanzare; similar se va verifica si 409_1 sau 232_1 Pentru 408/418 trebuie sa existe componente (nu fisa contului!) cu explicatii ce sa contina referiri la lunile pentru care au fost inregistrate aceste sume pentru a se putea urmari daca au fost inchise sumele cae au fost ulterior reflectate in 401/411 Pentru platile de furnizori externi se verifica intotdeauna daca trebuie constituit/declarat impozit nerezidenti neaparat certificatul de rezidenta fiscala daca este subiect al taxarii cu acest impozit Salariile se verifica cu Centralizatorul de salarii: o soldul la 421 trebuie sa coincida cu Restul de plata; o sumele din 425 trebuie corelate cu Avansul o rulaj creditor 43 trebuie sa coincida cu valoarea Totalului general minus impozit si contributii fonduri; o nu ar trebui sa existe sold la 473_6 in conditiile in care sunt solduri la taxele aferente salariilor De compensat periodic eventuale sume inregistrate pentru acelasi tert (de regula administratorul sau asociatul) in 461, 542, 462, 455 Atentie la conturile in care sunt inregistrate sume in valuta si pentru care Smart-ul nu face reevaluare automata (461, 462)! Reevaluarile la sumele in valuta din contul 461 nu se fac cu analitice .2 sau .3 -: doar 765.1 sau 665.1. Nu reprezinta imprumuturi primite, a caror deductibilitate este limitata. La fel si in cazul reevaluarilor din 267!! De verificat Jurnalele de TVA cu D.300 depusa Pentru 471 si 472 trebuie sa existe centralizatoare/situatii cu componenta; atentie la cheltuieli in avans de genul asigurarilor, roviniete ptr mijl.fixe care nu mai sunt in patrimoniu

Page 3 of 5

clasa 5: Conturi de trezorerie

Pentru toate incasarile din registru de casa (altele decat incasarile de client si alimentarile de numerar din banca) trebuie sa existe dispozitie de casierie si chitanta de incasare -> daca se emit din Smart de verificat existenta acestora si cronologia (din Dispozitii de incasare sau plata, se alege perioada, se biefaza Incasare si se urmareste in raportul respectiv Nr.chit.incas.) ; Dispozitiile de casierie (incasari + plati) verificare cronologie Registrele de casa (listate/primite de la client) si extrasele bancare sa aiba aceleasi solduri cu Balanta contabila; Conturile in valuta fara miscari de sume trebuie reevaluate; Sold cont 581 ar tb sa fie 0; daca sunt sume transferate care ajung la destinatie in primele zile ale lunii urmatoare se inregistreza in 5125!

clasa 6: Conturi de cheltuieli

La modul general de verificat in contracte perioada de derulare/prestare a serviciului pentru a vedea daca se recunoaste o cheltuiala sau trebuie inregistrat ca si cheltuiala in avans (471); Pentru serviciile externe se verifica necesitatea declararii contractelor, sau in lipsa acestora documentele care justifica prestarea efectiva (situatii de lucrari, procese - verbale de receptive, rapoarte de lucrari etc) la autoritatile fiscale Daca exista costuri cu chiriile si se deduce TVA aferenta se verifica existenta notificarilor privind taxarea operatiunilor; Cheltuielile cu subcontractorii aparute dupa facturarea veniturilor trebuie corelate contractual cu clauzele din contractele aferente veniturilor inregistrate Cheltuielile cu tichetele de masa acordate trebuie sa sa coincida cu suma trecuta in centralizatorul aferent statului de salarii Cheltuielile inregistrate conform contracte de servicii de sanatate > costurile cu medicina muncii trebuie inregistrate ca si cheltuili deductibile, nu avantaje la salariat Cheltuielile cu taxele si cotizatiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au legtur cu activitatea desfurat de contribuabili a caror deductibilitate este limitata (echivalentul in lei a 4.000 euro/pe an) trebuie inregistrate distinct, in analiticul special creat - 628_2 (altele decat taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii,

stabilite prin acte normative, de practicare a unor profesii cum sunt: expert contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar i altele asemenea, precum si taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale)
Fondul de mediu trebuie inregistrat in contul 652, nu 635! De vizualizat fiselele de cont in cazul in care exista rulaje pe conturi de cheltuieli nedeductibile

Page 4 of 5

Atentie la capitalizarea cheltuielilor cand este cazul (productie bunuri, servicii in curs de executie, costuri aferente achizitiilor de bunuri imobile etc)

clasa 7: Conturi de venituri

De verificat cu precadere contractele aferente serviciilor pentru care se emit facturi de servicii cu date de inceput de luna. De regula acestea se refera la servicii prestate pentru luna precedenta, deci trebuie inregistrate veniturile in corespondenta cu 418 in luna in care au fost prestate. In cazul in care se inregistreaza venituri din vanzare de marfa dar nu prin modulul de gestiune din Smart trebuie inregitrata automat si descarcarea de gestiune! (deci verificare in balanta ca intotdeauna daca exista rulaj pe 707 sa existe si rulaj pe 607!)

clasa 8: Conturi speciale

In cazul Rezervelor din reevaluari imobilizari (8039/73) sau Deducerilor de rezerve (8039/70) ar trebui configurate centralizatoarele de mijloace fixe astfel incat sa poata fi urmarite si inregistrarile lunare/ soldul conturilor respective

Page 5 of 5