O 222/2008 - 25/03/2008 - text procesat prin programul LEX EXPERT

ORDIN Nr. 222 din 8 februarie 2008 privind coninutul dosarului preurilor de transfer Text n vigoare ncepnd cu data de 25 martie 2008 REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la 25 martie 2008. Act de baz #B: Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 222/2008 Acte modificatoare #M1: Rectificarea publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227 din 25 martie 2008 #B n temeiul art. 12 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, avnd n vedere art. 79 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin: ART. 1 Se aprob coninutul dosarului preurilor de transfer prevzut n anexa nr. 1. ART. 2 (1) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. (2) n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte, contribuabilul trebuie s furnizeze i alte informaii, la cererea organului fiscal competent, n completarea dosarului preurilor de transfer. (3) Solicitarea organului fiscal competent de ntocmire i prezentare, de ctre contribuabil, a dosarului preurilor de transfer va fi efectuat n scris. (4) Solicitarea de ntocmire i prezentare a dosarului preurilor de transfer se va emite n cursul desfurrii unei inspecii fiscale generale sau pariale. (5) Formatul solicitrii este prezentat n anexa nr. 2. (6) Stabilirea termenului de ctre organul fiscal competent, pentru punerea la dispoziie de ctre contribuabil a dosarului preurilor de transfer, va avea n vedere numrul de persoane afiliate implicate n tranzacii, numrul de tranzacii efectuate i complexitatea acestora, precum i perioada de timp pe care se desfoar tranzaciile. Termenul pentru punerea la dispoziie a dosarului preurilor de transfer va fi de maximum 3 luni calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singur dat, la solicitarea scris a contribuabilului, cu o perioad egal cu cea stabilit iniial. (7) Inspecia fiscal poate fi suspendat pn la punerea la dispoziie a dosarului preurilor de transfer, la propunerea organului de inspecie fiscal, aprobat de ctre conductorul activitii de inspecie fiscal, n temeiul art. 2 lit. h) din Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 708/2006 privind condiiile i modalitile de suspendare a inspeciei fiscale, modificat i completat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.182/2007. ART. 3 (1) Refuzul de prezentare a dosarului preurilor de transfer sau prezentarea incomplet a acestuia la termenul stabilit de ctre organele fiscale reprezint efectuarea de tranzacii cu persoane afiliate fr justificarea cuantumului preurilor de transfer practicate.

O 222/2008 - 25/03/2008 - text procesat prin programul LEX EXPERT

(2) Organele fiscale competente, n cazul efecturii de ctre contribuabil de tranzacii cu persoane afiliate fr justificarea cuantumului preurilor de transfer practicate, vor estima cuantumul preurilor de transfer. (3) Estimarea prevzut la alin. (2) va fi efectuat prin procedura prezentat n anexa nr. 3. ART. 4 Organul fiscal competent, n sensul art. 2, este reprezentat de organul fiscal cu competen de exercitare a inspeciei fiscale din cadrul structurilor teritoriale i centrale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. ART. 5 n cazul n care contribuabilul aplic acorduri de pre n avans emise de Agenia Naional de Administrare Fiscal, nu mai este necesar ntocmirea i prezentarea dosarului preurilor de transfer pentru tranzaciile i perioadele la care se refer acordurile. ART. 6 Prezentul ordin se completeaz cu Liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic i Codul de conduit privind documentaia preurilor de transfer, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. C176/1 din 28 iulie 2006. ART. 7 Anexele nr. 1 - 3 fac parte integrant din prezentul ordin. ART. 8 Direcia general de inspecie fiscal, Direcia antifraud fiscal, direciile generale ale finanelor publice judeene, Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, Direcia general de administrare a marilor contribuabili vor duce la ndeplinire prevederile prezentului ordin. ART. 9 Prezentul ordin se va publica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. ANEXA 1 DOSARUL preurilor de transfer CAP. 1 ntocmirea dosarului preurilor de transfer ART. 1 Dosarul preurilor de transfer va conine: A. Informaii despre grup: 1. structura organizatoric a grupului, legal i operaional, inclusiv participaiile, istoricul i datele financiare referitoare la acesta; 2. descrierea general a activitii grupului, strategia de afaceri, inclusiv schimbrile din strategia de afaceri fa de anul fiscal precedent; 3. descrierea i implementarea aplicrii metodologiei preurilor de transfer n cadrul grupului, dac este cazul; 4. prezentarea general a tranzaciilor ntre persoane afiliate, din Uniunea European: a) modul de tranzacionare; b) modul de facturare; c) contravaloarea tranzaciilor; 5. descrierea general a funciilor i riscurilor asumate de persoanele afiliate, inclusiv schimbrile intervenite n acest sens fa de anul precedent; 6. prezentarea deintorilor de active necorporale, din cadrul grupului (patent, nume, know-how etc.) i redevenele pltite sau primite; 7. prezentarea acordurilor de pre n avans ncheiate de ctre contribuabil sau de ctre alte societi din

O 222/2008 - 25/03/2008 - text procesat prin programul LEX EXPERT

cadrul grupului, n legtur cu acesta, cu excepia celor emise de Agenia Naional de Administrare Fiscal. B. Informaii despre contribuabil: 1. prezentarea detaliat a tranzaciilor cu persoanele afiliate: a) modul de tranzacionare; b) modul de facturare; c) contravaloarea tranzaciilor; 2. prezentarea analizei comparative: a) caracteristicile bunurilor sau serviciilor; b) analiza funcional (funcii, riscuri, mijloace fixe utilizate etc.); c) termenii contractuali; d) circumstanele economice; e) strategii de afaceri specifice; f) informaii cu privire la tranzacii comparabile externe sau interne; 3. prezentarea persoanelor afiliate i a sediilor permanente ale acestora implicate n aceste tranzacii sau nelegeri; 4. descrierea metodei de calcul al preurilor de transfer i argumentarea criteriilor de selecie a acesteia: a) n cazul n care nu se folosesc metode tradiionale de determinare a preurilor de transfer se va justifica aceast opiune; b) n toate cazurile n care nu se aplic metoda de comparare a preurilor se va justifica aceast opiune; 5. descrierea altor condiii considerate ca fiind relevante pentru contribuabil. ART. 2 (1) Marja de comparare reprezint intervalul de valori ale preului sau profitului aferente tranzaciilor comparabile ntre companii comparabile independente. (2) Pentru determinarea valorilor extreme, marja de comparare va fi mprit n 4 segmente. Segmentele de maxim i de minim reprezint rezultatele extreme. n vederea stabilirii intervalului de comparare nu se vor utiliza rezultatele extreme din cadrul marjei de comparare. (3) n condiiile n care contravaloarea preului de transfer stabilit de contribuabil nu este cuprins n intervalul de comparare, organul fiscal competent stabilete valoarea median ca fiind preul de transfer la pre de pia. Valoarea median reprezint acea valoare care se regsete la mijlocul intervalului de comparare. (4) Dac nu se poate identifica valoarea median, se face media aritmetic a celor dou valori de mijloc ale intervalului de comparare. (5) Analiza comparativ va avea n vedere criteriile teritoriale n urmtoarea ordine: naional, Uniunea European, internaional. CAP. 2 Solicitarea i prezentarea dosarului preurilor de transfer ART. 3 (1) Dosarul preurilor de transfer va fi naintat organului fiscal competent n termenul stabilit de acesta, ntr-un singur exemplar. n cazul n care exist documente n limba strin, acestea vor fi nsoite de traduceri n limba romn, certificate de traductori autorizai. (2) Filele vor fi ndosariate, respectiv vor fi numerotate i nsoite de opis. (3) Informaiile care sunt disponibile i n format electronic vor fi naintate organului fiscal competent ntr-un format accesibil, stabilit de comun acord cu organul fiscal competent. (4) n cazul n care ulterior contribuabilul completeaz dosarul cu elemente suplimentare, acestea vor fi nsoite de trimiteri la informaiile cu care sunt n legtur, dup caz. ANEXA 2

O 222/2008 - 25/03/2008 - text procesat prin programul LEX EXPERT

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL Direcia General ....................... Nr. ............./zz.ll.aa SOLICITARE de ntocmire i prezentare a dosarului preurilor de transfer Denumirea contribuabilului: .............................................. Codul de identificare fiscal ..........................................., Domiciliul fiscal: localitatea: ................................, bd./str. ............................. nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ..., judeul/sectorul ....................., codul potal ................ Domnului/Doamnei administrator/director general, V informm c ncepnd cu data de ................. vei face obiectul unei verificri fiscale n ceea ce privete determinarea corect a preurilor de transfer i nregistrarea lor n evidena contabil. Pentru buna desfurare a verificrii v rugm s ntocmii, pentru a fi prezentat organelor de inspecie fiscal, dosarul preurilor de transfer. n situaia n care aplicai acorduri de pre n avans emise de Agenia Naional de Administrare Fiscal, nu mai este necesar ntocmirea i prezentarea dosarului preurilor de transfer pentru tranzaciile i perioadele la care se refer acordurile. Perioada i tranzaciile pentru care se va ntocmi dosarul preurilor de transfer: .................................................................. ........................................................................ Pe parcursul verificrii avei dreptul de a beneficia de asisten de specialitate i/sau juridic. Menionm c avei posibilitatea de a solicita o singur dat amnarea datei de ncepere a verificrii, pentru motive justificate. Prezenta solicitare de ntocmire i prezentare a dosarului preurilor de transfer a fost emis n baza art. 79 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. V asigurm de ntreaga noastr colaborare pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale.
Conductorul activitii, ......................................... (Funcia, numele i prenumele, semntur) tampila

Persoana de contact: .........................., telefon: ................ ANEXA 3 PROCEDURA DE ESTIMARE a cuantumului preurilor de transfer ART. 1 Raportul de inspecie fiscal va cuprinde un capitol distinct "Estimarea preurilor de transfer". ART. 2 Capitolul "Estimarea preurilor de transfer" va cuprinde urmtoarele: 1. prezentarea motivului de fapt cu privire la neprezentarea/prezentarea incomplet a dosarului preurilor de transfer, urmare a dou solicitri consecutive. Prezentarea incomplet a dosarului preurilor de transfer reprezint lipsa datelor necesare organului fiscal competent, pentru stabilirea dac preurile de transfer practicate sunt la pre de pia; 2. prezentarea temeiului de drept cu privire la solicitrile dosarului preurilor de transfer/completrii

O 222/2008 - 25/03/2008 - text procesat prin programul LEX EXPERT

dosarului preurilor de transfer, conform art. 79 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, #M1 precum i a sanciunilor contravenionale aferente constatate i aplicate, conform art. 219 alin. (1) lit. e), respectiv art. 219 alin. (2) lit. c) #B din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 3. estimarea preurilor de transfer. ART. 3 Estimarea preurilor de transfer prevzut la art. 2 alin. 3 se va efectua astfel: 1. identificarea a 3 exemple de tranzacii similare cu cele care urmeaz a face obiectul estimrii; 2. tranzaciile similare, conform pct. 1, avnd n vedere lipsa datelor prin neprezentarea/prezentarea incomplet a dosarului preurilor de transfer, vor fi identificate conform datelor generale ale tranzaciilor care urmeaz a face obiectul estimrii, aflate la dispoziia organului fiscal competent n momentul estimrii; 3. pentru stabilirea valorii estimate a tranzaciei se va utiliza valoarea medie aritmetic a cuantumurilor tranzaciilor similare identificate conform pct. 1. ---------------