H 44/2004 - 08/11/2012 (fragment) - text procesat prin programul LEX EXPERT

Norme metodologice: 78. (1) Impozitul pe teren se stabilete anual n sum fix, n lei pe metru ptrat de teren, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz: a) n intravilan: 1. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V; 2. pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D; 3. pe categorii de folosin, astfel cum sunt evideniate n tabloul prevzut la pct. 80; 4. prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie prevzui la art. 258 alin. (2), (4) i (5) din Codul fiscal; #Mx b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, de zone, identificate prin literele: A, B, C i D, prin aplicarea nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, nmulite cu coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art. 251 alin. (5). #B (2) Pentru stabilirea impozitului pe teren, prevederile pct. 1 - 9, pct. 11 alin. (3), pct. 15 i 18 se aplic n mod corespunztor. 79. Pentru terenurile din intravilanul localitilor, nregistrate n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se determin prin nmulirea nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (4) din Codul fiscal cu coeficienii de corecie de la alin. (5) al aceluiai articol, difereniai pe ranguri de localiti. 80. La ncadrarea terenurilor pe categorii de folosin, n funcie de subcategoria de folosin, se are n vedere tabloul urmtor:
_____________________________________________________________________ | Categoria | Subcategoria | Simbol | | de folosin | de folosin | (cod) | |___________________|______________________________________|__________| | 1. Terenuri | - construcii | C | | cu construcii | - curi i construcii | CC | | | - diguri | CD | | | - cariere | CA | | | - parcuri | CP | | | - cimitire | CI | | | - terenuri de sport | CS | | | - piee i trguri | CT | | | - pajiti i tranduri | CPJ | | | - taluzuri pietruite | CTZ | | | - fie de frontier | CFF | | | - exploatri miniere i petroliere | CMP | | | - alte terenuri cu construcii | CAT | |___________________|______________________________________|__________| | 2. Arabil | - arabil propriu-zis | A | | | - pajiti cultivate | AP | | | - grdini de legume | AG | | | - orezrii | AO | | | - sere | AS | | | - solarii i rsadnie | ASO | | | - cpunrii | AC | | | - alte culturi perene | AD | |___________________|______________________________________|__________| | 3. Puni | - puni curate | P | | | - puni mpdurite | PP | | | - puni cu pomi fructiferi | PL | | | - puni cu tufriuri i mrcini | PT | |___________________|______________________________________|__________| | 4. Fnee | - fnee curate | F | | | - fnee cu pomi fructiferi | FL | | | - fnee mpdurite | FPF |

H 44/2004 - 08/11/2012 (fragment) - text procesat prin programul LEX EXPERT | | - fnee cu tufriuri i mrcini | T | |___________________|______________________________________|__________| | 5. Vii | - vii nobile | VN | | | - vii hibride | VH | | | - plantaii hamei | VHA | | | - pepiniere viticole | P | |___________________|______________________________________|__________| | 6. Livezi | - livezi clasice | L | | | - livezi intensive i superintensive | LI | | | - livezi plantaii arbuti | LF | | | - plantaii dud | LD | | | - pepiniere pomicole | LP | |___________________|______________________________________|__________| | 7. Pduri i | - pduri | PD | | alte terenuri | - perdele de protecie | PDP | | de vegetaie | - tufriuri i mrciniuri | PDT | | forestier | - rchitrii | PDR | | | - pepiniere silvice | PDPS | |___________________|______________________________________|__________| | 8. Terenuri cu ape| - ape curgtoare | HR | | | - lacuri i bli naturale | HB | | | - lacuri de acumulare | HA | | | - amenajri piscicole | HP | | | - ape cu stuf | HS | | | - canaluri | HC | | | - marea teritorial | HM | |___________________|______________________________________|__________| | 9. Drumuri i | - autostrzi | DA | | ci ferate | - drumuri naionale | DN | | | - drumuri judeene | DJ | | | - drumuri comunale | DC | | | - strzi i ulie | DS | | | - drumuri de exploatare (agricole, | | | | silvice, petroliere, industriale | | | | etc.) | DE | | | - drumuri i poteci turistice | DT | | | - ci ferate | DF | |___________________|______________________________________|__________| | 10. Terenuri | - nisipuri zburtoare | NN | | neproductive | - bolovniuri, stncrii, pietriuri| NB | | | - rpe, ravene, toreni | NR | | | - srturi cu crust | NS | | | - mocirle i smrcuri | NM | | | - gropi mprumut, deponii | NG | | | - halde | NH | |___________________|______________________________________|__________|

81. (1) Pentru calculul impozitului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date: a) rangul localitii unde se afl situat terenul; b) zona n cadrul localitii prevzute la lit. a); c) categoria de folosin; d) suprafaa terenului; e) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor; f) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren. (2) Pentru calculul impozitului pentru terenurile situate n extravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date: a) suprafaa terenului;

H 44/2004 - 08/11/2012 (fragment) - text procesat prin programul LEX EXPERT

b) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor; c) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren. #Mx 82. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosin "terenuri cu construcii": A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1): a) rangul localitii unde este situat terenul: 0; b) zona n cadrul localitii: A; c) categoria de folosin: terenuri cu construcii; d) suprafaa terenului: 598 mp; e) suprafaa construit la sol a cldirilor: 56 mp; f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19% . B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din economia textului art. 258 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafaa terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol, respectiv: 598 mp - 56 mp = 542 mp; 2. Se determin impozitul pe teren: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III - impozitul pe terenurile amplasate n intravilan terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)" se identific suma corespunztoare unui teren amplasat n zona A din localitatea care are rangul 0, respectiv: 7404 lei/ha, respectiv 0,7404 lei/mp; 2.2. suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 542 mp x 0,7404 lei/ha = 401,296 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, impozitul determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe teren se nmulete cu 1,19, respectiv: lei 401,296 x 1,19 = 477.54 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea depind 50 de bani se majoreaz la 1 leu, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 478 lei. (2) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosin "fnea": A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1): a) rangul localitii unde este situat terenul: 0; b) zona n cadrul localitii: C; c) categoria de folosin: fnea; d) suprafaa terenului: 1.214 mp; e) suprafaa construit la sol a cldirilor: 0 mp; f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19% . B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din economia textului art. 258 alin. (3) - (5) din Codul fiscal: 1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: este efectiv suprafaa terenului, respectiv: 1.214 mp; 2. Se determin impozitul pe teren: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III - impozitul pe terenurile amplasate n intravilan orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)" se identific suma corespunztoare unui teren avnd categoria de folosin "fnea", amplasat n zona C, respectiv: 11 lei/ha, respectiv 0,0011 lei/mp; 2.2. suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu

H 44/2004 - 08/11/2012 (fragment) - text procesat prin programul LEX EXPERT

suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 1.214 mp x 0,0011 lei/mp = 13,354 lei; 2.3. suma stabilit la subpct. 2.2 se nmulete cu coeficientul de corecie 8,00 din tabelul prevzut la art. 258 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 13,354 lei x 8,00 = 106,832 lei; 2.4. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, suma determinat la subpct. 2.3 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,19, respectiv: 106,832 lei x 1,19 = 127,13 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0, fiind sub 50 de bani se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 127 lei. (3) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n extravilan: A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (2): a) suprafaa terenului arabil, zona A, n Bucureti, 0,0607 ha; b) suprafaa construit la sol a cldirilor: 245 mp; c) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19% . B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din economia textului art. 258 alin. (6) din Codul fiscal: 1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafaa terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol, respectiv: 607 mp - 245 mp = 362 mp. 2. Se determin impozitul pe teren: 2.1. suprafaa prevzut la pct. 1, potrivit art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, se nmulete cu 36 lei/ha sau, pentru uurarea calculului, 362 mp se mparte la 10.000, respectiv: 0,0362 ha x 36 lei/ha = 1,303 lei; 2.2. suma stabilit la subpct. 2.1 se nmulete cu coeficientul de corecie 2,60 corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 1,303 lei x 2,60 = 3,38 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, suma determinat la subpct. 2.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,19, respectiv: 3,38 lei x 1,19 = 4,03 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,03 lei fiind sub 50 de bani se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 4 lei. Codul fiscal: Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului ART. 259 (1) Pentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit. (2) Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea. (5) Dac n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare.

H 44/2004 - 08/11/2012 (fragment) - text procesat prin programul LEX EXPERT

(6) Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei. (6^1) nstrinarea unui teren, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul n cauz, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz terenuri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. (7) Orice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei. #M31 Norme metodologice: 83. (1) n aplicarea prevederilor art. 259 din Codul fiscal, se vor avea n vedere reglementrile din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat. (2) Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor, reprezint sarcin fiscal a prii care nstrineaz. #B 84. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile, la cldirile, la mijloacele de transport sau la orice alte bunuri deinute n proprietate sau n folosin, dup caz, de natur s conduc la modificarea oricror impozite i taxe locale prevzute de titlul IX din Codul fiscal, funcionarii publici cu atribuii privind completarea, inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au obligaia de a comunica aceste modificri funcionarilor publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii. (2) Referitor la registrele agricole se vor avea n vedere, cu precdere, urmtoarele reglementri: a) Legea nr. 68/1991 privind registrul agricol, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 240 din 28 noiembrie 1991; #M31 b) Ordonana Guvernului nr. 28/2008 privind registrul agricol, cu modificrile i completrile ulterioare; c) Hotrrea Guvernului nr. 1.632/2009 privind registrul agricol pentru perioada 2010 - 2014; d) Normele tehnice de completare a registrului agricol pentru perioada 2010 - 2014, aprobate prin Ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale, al ministrului administraiei i internelor, al ministrului finanelor publice i al preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 95/153/1.998/3.241/2010. #Mx 85. (1) n cazul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul, concesionarul ori arendaul datoreaz chirie, redeven sau arend n baza unui contract de nchiriere, locaiune, concesiune sau arendare, dup caz, impozitul/taxa pe teren se datoreaz de ctre proprietar, n msura n care: a) proprietarul nu este scutit de aceast obligaie; sau b) pentru terenul respectiv nu se datoreaz impozit/tax, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal. #M31 (2) *** Abrogat

H 44/2004 - 08/11/2012 (fragment) - text procesat prin programul LEX EXPERT

(3) *** Abrogat #B 86. n situaiile n care terenul se afl n proprietate comun, impozitul pe teren se datoreaz dup cum urmeaz: a) n cazul n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-pri, impozitul se datoreaz de fiecare dintre contribuabili, proporional cu partea de teren corespunztoare cotelor-pri respective; b) n cazul n care contribuabilii nu au stabilite cotele-pri din teren pe fiecare contribuabil, impozitul se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd, n mod egal, partea din impozit rezultat n urma mpririi. 87. (1) Impozitul pe teren se datoreaz pn la data de la care se face scderea. (2) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv; b) proporional cu partea de teren supus unei astfel de situaii; c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv. #Mx 88. n situaia n care pe parcursul anului fiscal apar schimbri ale categoriei de folosin, n condiiile legii, impozitul pe teren se modific de la data de nti a lunii urmtoare celei n care se prezint un act/acte prin care se atest schimbarea respectiv. #B 89. (1) Contribuabilii care achiziioneaz terenuri sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora se afl terenurile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 259 alin. (6) din Codul fiscal. (2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz teren. (3) Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii: a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului; b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat; c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe teren. #Mx Codul fiscal: Plata impozitului ART. 260 (1) Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren cumulat. #Mx Norme metodologice: 90. Procedura de calcul pentru determinarea impozitului/taxei pe teren, datorat proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri,

H 44/2004 - 08/11/2012 (fragment) - text procesat prin programul LEX EXPERT

aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 71. 91. Procedura de calcul n cazul bonificaiei pentru plata cu anticipaie a impozitului/taxei pe teren este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 72. 92. Declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren, n cazul persoanelor fizice, i, respectiv, declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren, n cazul persoanelor juridice, sunt modelele stabilite potrivit pct. 256.