Controlul intern Orice activitate uman pentru a fi eficient trebuie s se desfoare n baza unor reguli sau norme.

Existena acestor reguli sau norme impune existena unui control asupra modului n care ele sunt respectate. Deci cel mai simplu spus, controlul este aprecierea conformitii cu o regul sau norm. La modul general controlul , o activitate specific uman, const n verificarea i analiza permanent, periodic sau inopinat a unor fenomene, procese, informaii, operaii, n scopul prentmpinrii i eliminrii eventualelor neajunsuri. Ca urmare activitatea de control presupune cel puin trei elemente eseniale, cunoatere, constatare i comparare, care funcioneaz prin cunoaterea realitii ideale, constatarea realitii practice i compararea celor dou. Ca urmare modelul general al unei aciuni de control este: 1. Stabilirea situaiilor ideale pe baza programelor, planurilor, normelor, regulilor, modelelor; 2. Precizarea abaterilor maxime de la situaia ideal, care sunt premisele n activitatea respectiv i trebuiesc cunoscute anticipat; 3. Determinarea situaiei reale, constat de organele de control; 4. Compararea celor doua situaii, ideal i real. 5. Formularea concluziilor i eventual propunerea unor msuri ce se impun. Definirea conceptului de control intern Controlul intern este definit n sens larg drept un proces pus n aplicare de ctre un Consiliul de Adinistraie i ali angajai ai unei entiti cu scopul de a oferi o asigurare rezonabil cu privire la: a) Eficiena i eficacitatea operaiilor derulate; b) Credibilitatea situaiilor financiare; c) Conformitatea cu legile i reglementrile n vigoare. Definiia revizuit: Controlul intern cuprinde toate elementele unei organizaii, respcetiv resurse, sisteme, procese, persoane, cultur, sarcini care luate mpreun ajut la atingerea obiectivelor organizaiei. Ca urmare sistemul de control intern cuprinde politicile, procesele, sarcinile i comportamenele, care luate mpreun asigur atinerea obiectivelor organizaiei. Sistemul de control intern include n structura sa: 1. Activitatea de control; 2. Procesele de comunicare i informaionale; 3. Procesele de monitorizare a eficienei i eficacitii sistemului de control intern. Ca urmare n 2003 I.I.A. stabilete c n structura controlului intern intr: 1. Mediul de control; 2. Procesul de control. Concluzii: - Controlul poate fi intern sau extern; cel intern este asimilat controlului managerial;

Responsabilitatea controlului intern revine managementului; Responsabilitatea evalurii eficienei si eficacitii controlului intern revine auditului intern; Controlul intern este pus n aplicare pe toate atributele funciei manageriale ( planificare, organizare, conducere, coordonare ).

Principiile controlului intern 1. Principiul organizrii; 2. Principiul autocontrolului; 3. Principiul permanenei; 4. Principiul universalitii; 5. Principiul independenei; 6. Principiul informrii; 7. Principiul armoniei; 8. Principiul calitii personalului. Controlul intern include Managementul riscurilor include Auditul intern Controlul intern cuprinde un set de cinci componente intercorelate care fac parte integrant din procesul managerial, respectiv: a) Mediul de control; b) Evaluarea riscurilor; c) Activitatea de control: d) Informarea i comunicarea e) Monitorizarea. Mediul de control include integritatea, valorile etice, competena personalului angajat, filosofia managementului i modul de aciune, desemnarea responsabilitilor. Evaluarea riscurilor presupune identificarea acestora prin prisma pericolelor care pot afecta obiectivele organizaiei. Unele organizaii au instituit distinct funcia de management al riscurilor ( E.R.M.). Activitatea de control include politicile i procedurile de control instituite la nivelul organizaiei sub form de aprobri, autorizri, examinri, reconcilieri. Informarea i comunicarea produc informaiile necesare desfurrii activitiilor, care fr o comunicare eficient pe vertical i orizontal nu au nicio valoare. Monitorizarea: - sistemele de control intern trebuie monitorizate pentru a putea depista i corecta eventualele deficiene; - rolul n acest sens revenindu-i auditului intern.