Intrebare: Firma este neplatitoare de TVA. Executa servicii de traducere pentru o firma din Franta, platitoare de TVA.

Firma din Romania trebuie sa se declare platitoare de TVA raportata 300,390, si sa aplice prevederile din Codul Fiscal art. 156 (1) alin 6^1 si 6^2. Factureaza si la intern cu TVA? Raspuns: Persoanele impozabile din Romania care presteaza servicii intracomunitare, dar care nu sunt inregistrate in regim normal in scopuri de TVA trebuie sa se inregistreze d.p.d.v. fiscal la organul fiscal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor doar pentru declararea acestor servicii prestate. Inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091 ,,Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ,, , cod MFP 14.13.01.10.11/a. Acest formular este reglementat prin O.M.F.P. nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010. Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D ,,Date privind vectorul fiscal,, la punctul 1 ,,Inregistrare in scopuri de TVA,, punctul 2 ,,Inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,, . Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale trebuie comunicat beneficiarului din statul membru care aplica in statul sau regimul de taxare inversa pentru impozitarea serviciului de traducere prestat de catre firma dvs.. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de prestator care nu este inregistrat in regim normal de TVA, firma pe care o reprezentati are urmatoarele obligatii fiscale: 1. sa emita factura in valuta negociata, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut ca urmare a depunerii declaratiei cod 091 si codul de inregistrare in scopuri de TVA primit de la beneficiar, in masura in care, in urma verificarii, a stabilit ca acesta este valid; 2. sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari, intocmit pentru luna in care serviciul a fost prestat. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre prestatorul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA. Valoarea acestui serviciu neimpozabil este un element de calcul pentru stabilirea cifrei de afaceri anuale de 35.000 euro in vederea verificarii incadrarii in plafonul de scutire. In jurnalul pentru vanzari, valoarea serviciului prestat se inscrie in lei, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in coloanele 5, 12 si 13 din modelul orientativ al jurnalului reglementat prin O.M.F.P. nr. 1372 din 6 mai 2008. Acesta este un model de jurnal pentru vanzari: Jurnal pentru vanzari luna august 2010 Nr. crt. Documentul Denumirea/Numele beneficiarului Codul de inregistrare in scopuri de TVAal beneficiarului Total document (inclusiv TVA) Livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei Cu drept de deducere Fara drept de deducere 0 1 2 3 4 5 12 13 1 520 10.08.2010 Minitrad FR 5432323243 5.448,00 5.448,00 0,00 3. sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" care se depune cel mai tarziu in data de 15 septembrie 2010 daca operatiunea este facturata in luna august . Raportarea serviciului prestat se efectueaza cu simbolul P care reprezinta ,,prestare intracomunitara de servicii,, prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuata in beneficiul unei persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilita in Comunitate, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna august 2010 la data emiterii facturii de catre firma Mailsoft in calitate de prestator. Sintetic, informatiile raportate sunt: LISTA OPERATIUNILOR INTRACOMUNITARE TARA COD OPERATOR INTRACOMUNITAR DENUMIRE/NUME, PRENUME OPERATOR INTRACOMUNITAR TIP BAZA IMPOZABILA FR 5432323243 Minitrad P 5.448

Serviciul prestat de catre o persoana impozabila stabilita in Romania care nu este inregistrata in regim normal, dar este inregistrata fiscal doar pentru realizarea unei prestari intracomunitare de servicii nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 301, chiar daca serviciul se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari. In situatia in care o persoana impozabila care nu este inregistrata in regim normal, dar este deja inregistrata in scopuri de TVA pentru prestarea intracomunitara de servicii, aceasta nu trebuie sa se mai inregistreze in scopuri de TVA in momentul in care intentioneaza sa efectueze si o achizitie intracomunitara de servicii. In acest caz, este suficienta depunerea declaratiei cod 091 in care bifeaza doua casete: caseta de la sectiunea A ,,FELUL DECLARATIEI,, punctul 2. ,,Declaratie de mentiuni,,; caseta de la sectiunea D ,,DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL,, subsectiunea I ,,Inregistrarea in scopuri de TVA,, punctul 3 ,,Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,,. In concluzie, inregistrarea in baza declaratiei cod 091 se efectueaza doar in scopul raportarii realizarii unei operatiuni intracomunitare, fara a transforma firma pe care o reprezentati intr-o firma platitoare de TVA in regim normal, obligata sa colecteze TVA pentru operatiunile prestate pe teritoriul national. Astfel, acest cod obtinut se utilizeaza doar pentru operatiuni intracomunitare, indifferent de natura acestora: livrari intracomunitare de bunuri; achizitii intracomunitare de bunuri; prestari intracomunitare de servicii; achizitii intracomunitare de servicii. Pentru realizarea acestor tipuri de operatiuni firma dvs. trebuie sa se inscrie, obligatoriu, in Registrul operatorilor intracomunitari in baza formularului cod 095. Prestarea serviciilor, mai corect spus facturarea acestora, se efectueaza numai dupa primirea codului de inregistrare in scopuri de TVA si a Deciziei de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari. Deoarece acest cod are doar rolul de a fi indentificat in Raportul VIES drept operator intracomunitar se interzice sa comunicati acest cod partenerilor dvs. stabiliti pe teritoriul Romaniei. De asemenea, inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru prestari intracomunitare de servicii sau achizitii intracomunitare de servicii nu va obliga sa schimbati perioada fiscala deoarece firma dvs. nu este o platitoare de TVA in regim normal, beneficiind de regimul special de scutire (cifra de afaceri este sub 35.000 euro).