B OSCOLO & P ARTNERS

C O N S U L T I N G
32A Alexandru Ioan Cuza Blvd, BUCHAREST (RO) T.+40 31.228.5115 F +40 31.228.5120 E-mail: bucarest@boscolonet.eu J40/2564/2007; CUI: RO 21027181 Share capital: Lei 10,000 Registered with the National Supervisory Authority for Personal Data Processing under no. 18101

S R L

NEWSLETTER nr. 3 17 februarie 2012 ANIA

:

ROMNIA Modificri aduse Codului fiscal (I)

REFERINE: OU 125/2011
A fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 938/30.12.2011 Ordonana de Urgen nr.125/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal. Avand in vedere multitudinea si importanta modificarilor, vi le prezentam in continuare pe cele referitoare la impozitul pe profit, TVA si taxe locale. In scurt timp va vom aduce la cunostinta si modificarile in domeniul impozitului pe venit si accizelor. DISPOZIII GENERALE Pn la 1 ianuarie 2012, autoritile fiscale nu luau n considerare tranzaciile efectuate cu/de contribuabili inactivi, cu excepia achiziiilor/livrrilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit. ncepnd cu 1 ianuarie 2012, acestea sunt luate n considerare astfel: Contribuabilii declarai inactivi care desfoar activiti economice n TRANZACII EFECTUATE DE perioada de inactivitate sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor CONTRIBUABILI INACTIVI i taxelor, dar nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i TVA aferente achiziiilor efectuate n perioada respectiv; Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili declarai inactivi nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a TVA aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit. Au fost introduse prevederi specifice cu privire la tranzaciile efectuate cu/de contribuabili crora li s-a anulat nregistrarea n scop de TVA: ncepnd cu 1 ianuarie 2012, contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA nu beneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate n perioada respectiv, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectat. ncepnd cu 1 ianuarie 2012, beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA nu beneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.

TRANZACII EFECTUATE DE
CONTRIBUABILI CRORA LI S-A ANULAT NREGISTRAREA N SCOP DE TVA

Astfel, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, ANAF organizeaz: Registrul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA; Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat.
ROMANIA Bucharest Timioara Cluj-Napoca Trgu-Mure www.boscoloromania.ro ITALY Trieste Pordenone Treviso www.boscoloepartners.com CHINA Shanghai Beijing www.asia-businessgroup.com

"

B&P

BOSCOLO & PARTNERS CONSULTING

IMPOZITUL PE PROFIT ncepnd cu 1 ianuarie 2012, sunt deductibile n procent de 50% cheltuielile cu combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane (cu greutatea maxim autorizat de 3.500 kg i o capacitate de maxim 9 scaune), cu excepia vehiculelor utilizate exclusiv pentru: Intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal CHELTUIELI CU la i de la locul de desfurare a activitii, vehiculele utilizate de ageni COMBUSTIBILUL de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; Transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; colile de oferi, nchirierea ctre alte persoane, leasingul; in vederea revanzarii. In perioada 1 mai 2009 31 decembrie 2011 cheltuielile menionate mai sus au fost considerate integral nedeductibile la calculul profitului impozabil. TAXA PE VALOAREA ADUGAT ncepnd cu 1 ianuarie 2012, termenul de construcie nou, din perspectiva taxei pe valoarea adugat, se refer i la orice parte transformat a unei construcii, nu doar la o construcie transformat. Pe de alt parte, au fost eliminate referirile cu privire la ce se nelege printr-o construcie transformat, i anume modificarea structurii, naturii sau a destinaiei acesteia. DEFINIIA PENTRU CONSTRUCIE NOU De asemenea, au fost introduse precizri referitoare la valoarea de pia a construciei, aceasta fiind determinat pe baza unui raport de expertiz, ncepnd cu 1 ianuarie 2012. Stabilirea caracterului de constructie noua este importanta pentru determinarea tratamentului fiscal aplicabil la vanzarea acesteia. Similar tratamentului prevazut pentru impozitul pe profit, incepand cu 1 ianuarie 2012 este deductibila in procent de 50% taxa pe valoarea adaugata ACHIZIIA DE VEHICULE aferenta achizitiei de vehicule si de combustibil destinat utilizarii acestora, RUTIERE MOTORIZATE I DE pentru vehiculele cu aceleasi caracteristici descrise mai sus. COMBUSTIBIL PENTRU Aceast prevedere se aplic inclusiv n situaia n care au fost emise facturi ACESTEA i/sau au fost pltite avansuri, pentru contravaloarea parial a vehiculelor rutiere motorizate, nainte de 1 ianuarie 2012, dac livrarea acestora intervine dup 1 ianuarie 2012. ncepnd cu 1 ianuarie 2012, persoana impozabil poate solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de aceasta. V reamintim c anterior, aceast solicitare putea fi efectuat doar anual, pn la data de 20 SCOATEREA DIN EVIDEN ianuarie a anului urmtor celui n care nu a fost depit plafonul. A PERSOANELOR La data solicitrii, trebuie ndeplinit condiia nedepirii plafonului de scutire IMPOZABILE N SCOPURI DE inclusiv pentru anul n curs, calculat proporional cu perioada scurs de la TVA nceputul anului. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, iar organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere din evidena cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. ncepnd cu 1 ianuarie 2012, au fost introduse prevederi speciale privind persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia i nici nregistrate n PERSOANELOR IMPOZABILE scopuri de TVA n Romnia. Astfel, acestea pot opta pentru nregistrarea n N SCOPURI DE TVA scopuri de TVA dac efectueaz n Romnia importuri de bunuri. INREGISTRAREA ncepnd cu 1 ianuarie 2012, au fost introduse prevederi specifice referitoare la anularea nregistrrii unei persoane n scopuri de TVA, i anume: ANULAREA NREGISTRRII - dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise infraciuni sau alte fapte n cazierul fiscal. Dup anularea UNEI PERSOANE N nregistrrii, organele fiscale nregistreaz aceste persoane impzoabile n SCOPURI DE TVA scopuri de TVA la solicitarea persoanei impozabile, dac nceteaz situaia care a condus la anulare, de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA;

B&P
2/3

BOSCOLO & PARTNERS CONSULTING

- dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de tax, din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru, cu excepia situaiei n care persoana impozabil este inactiv sau n inactivitate temporar. De asemenea, aceast prevedere se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau trimestrul. Dup anularea nregistrrii, organele fiscale nregistreaz aceste persoane impozabile n scopuri de TVA doar dup o perioad de 3 luni de la anularea nregistrrii, la solicitarea persoanei impozabile, de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA. Decizia se emite pe baza prezentrii deconturilor de tax nedepuse la termen i a unei cereri motivate din care s rezulte c se angajeaz s depun la termenele prevzute de lege deconturile de tax. n cazul n care abaterea se repet dup renregistrare, persoana impozabil nu se va mai putea nregistra n scopuri de TVA; - dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic. Dup anularea nregistrrii, organele fiscale nregistreaz persoana impozabil pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s rezulte c va desfura activiti economice cel mai trziu n cursul lunii urmtoare celei n care a solicitat nregistrarea n scopuri de TVA. n situaia n care persoana impozabil nu depune o cerere de nregistrare n scopuri de TVA n maximum 180 de zile de la data anulrii, organele fiscale nu vor aproba eventualele cereri ulterioare de renregistrare n scopuri de TVA. ncepnd cu 1 ianuarie 2012, aprobarea sau respingerea cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaz odat cu nregistrarea/respingerea n scopuri de TVA. De asemenea, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, vor fi radiate din Registrul REGISTRUL OPERATORILOR operatorilor comunitari i persoanele impozabile i persoanele juridice INTRACOMUNITARI neimpozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat din oficiu. In vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari, sunt obligai s prezinte cazierul judiciar eliberat de autoritatea competent din Romnia doar acei asociai care dein minimum 5% din capitalul social al societii. ncepnd cu 1 ianuarie 2012, categoria deseurilor pentru care se aplic taxarea invers a fost largita, prin introducerea unor bunuri cum ar fi: rebuturi feroase MSURI DE SIMPLIFICARE i neferoase, reziduuri din metale feroase i neferoase, aliajele acestora, cabluri si altele. IMPOZITE I TAXE LOCALE ncepnd cu 1 ianuarie 2012, au fost introduse prevederi specifice privind taxa asupra mijloacelor de transport. Astfel, pn la prima nmatriculare/nregistrare TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE n Romnia, mijlocul de transport este considerat marf. Dup prima TRANSPORT nmatriculare/nregistrare, mijlocul de transport nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta se datoreaz impozit pe mijloacele de transport. TAXA PENTRU AFIAJ N
SCOP DE RECLAM I PUBLICITATE

ncepnd cu 1 ianuarie 2012, s-a eliminat prevederea conform creia cota taxei se stabilete de ctre consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3% i au fost introduse prevederi specifice privind plata acesteia. Astfel, taxa pentru afiajul n
scop de reclam i publicitate se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv, sau integral pana la 31 martie, pentru taxa de pn la 50 lei inclusiv.

Disclaimer
Informaiile coninute n acest buletin informativ au scopul de a v oferi o privire de ansamblu asupra noutatilor legislative; buletinul informativ nu conine o analiz cuprinztoare a fiecrui subiect. Pentru informaii suplimentare n legtur cu subiectele expuse v rugm s ne contactai. Nu este acceptat nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile n urma folosirii coninutului acestui buletin informativ. Toate circularele Boscolo&Partners pot fi consultate la pagina: http://www.boscoloromania.ro.

Boscolo & Partners

B&P
3/3