CORPUL EXPERILOR CONTABILI si CONTABILILOR AUTORIZAI din ROMNIA

CATEGORIA IX
CONSULTANTA FISCALA ACORDATA CONTRIBUABILILOR

( FISCALITATE )

FISCALITATE_an I E !"#iii $%%&

'( I)*+,i-./ *! *"+0i$'( O s+#i!-a-! #+)!"#ia/1 2n"!3is-"!a,1 2n #+n-a4i/i-a-! /a ni5!/./ .n.i an 5!ni-."i -+-a/! 2n s.)1 d! 6%%(%%% /!i 7i #8!/-.i!/i -+-a/! 2n s.)1 d! 9%%(%%% /!i( A)+"-i,a"!a 0is#a/1 !s-! d! $%(%%% /!i: #8!/-.i!/i/! n!d!d.#-i4i/! s.n- 2n s.)1 d! ;%(%%% /!i( Din an./ an-!"i+" a "!*+"-a- + *i!"d!"! d! <%(%%% /!i( P+"nind d! /a )+d./ d! #a/#./ a/ i)*+,i-./.i *! *"+0i#+n0+") d!#/a"a=i!i '%': d!-!")ina=i i)*+,i-./ *! *"+0i- d! */a-1( R!,+/5a"!> Impozitul pe profit = Rezultat fiscal x 16% Rezultatul fiscal = Venituri totale Cheltuieli totale Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile educeri + !lemente similare "eniturilor #mortizarea fiscal$ si %ierderea reportata reprezinta deduceri Rezultat fiscal = &''(''' ) *''(''' + +'(''' ) ,'(''' ) -'(''' = ,,'(''' Impozit.profit = ,,'(''' x 16% = /*(,''

$$( Un */1-i-+" d! i)*+,i- *! *"+0i- 7i T?A 2n"!3is-"!a,1 2n -"i)!s-"./ I #8!/-.i!/i #. *"+-+#+/./ 2n s.)1 d! '%(%%% /!i( C8!/-.i!/i/! -+-a/! !0!#-.a-! s.n- d! '@%(%%% /!i: ia" 5!ni-."i/! "!a/i,a-! 2n s.)1 d! @%%(%%% /!i( S1 s! d!-!")in! i)*+,i-./ *! *"+0i- d! */a-1( R!,+/5a"!> %rofitul impozabil = Venituri totale Cheltuieli totale Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile( Impozit pe profit = 16% 0 %rofit impozabil Conform art(,1 alin(/1 lit(a Cod fiscal1 cheltuielile cu protocolul au deductibilitate limitat$( #cestea sunt deductibile 2in limita unei cote de ,% aplicata asupra diferentei rezultate dintre

totalul "eniturilor impozabile 3i totalul cheltuielilor aferente "eniturilor impozabile1 altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit( Cheltuieli protocol deductibile = ,% x 4 Venituri totale )5 Cheltuieli totale + Cheltuieli de protocol67 = ,% x 5 /''(''' ) 1/'(''' +1'('''6 = ,% x1+'(''' = /(6'' lei #stfel1 din totalul cheltuielilor de protocol de 1'(''' lei doar suma de /(6'' lei este deductibila fiscal1 diferenta de 6(-'' lei fiind nedeductibila( 8V# nedeductibil aferent protocol nedeductibil = 6(-'' x19% = 1(,16 lei( 8V# )ul 2n sum$ de 1(,16 lei care a fost dedus initial1 acum la calculul impozitului pe profit de"ine cheltuial$ nedeductibil$ 3i se 2nre:istreaz$ pe contul 6/*; Cheltuieli cu alte impozite si taxe;( Cheltuielile totale = 1/'(''' + 1(,16 lei = 1/1(,16 lei1 din care Cheltuieli nedeductibile = 6(-'' + 1(,16 = &(616 lei eterminarea profitului impozabil< %rofit impozabil = /''(''' ) 1/1(,16 + &(616 = 1&6(-'' lei Impozit pe profit = 16% x 1&6(-'' = ,+(,,- lei

' $

$( I)*+,i-./ *! 5!ni-."i/! "!a/i,a-! d! *!"s+an!/! 0i,i#!

6( P"!,!n-a=i d!d.#!"i/! *!"s+na/! 2n #a,./ i)*+,i-./.i *! sa/a"ii( %ersoanele fizice au dreptul la deducerea din "enitul net lunar din salarii a unei sume sub form$ de deducere personal$1 acordat$ pentru fiecare lun$ a perioadei impozabile numai pentru "eniturile din salarii la locul unde se afl$ funcia de baz$( educerea personal$ se acord$ pentru persoanele fizice care au un "enit lunar brut de p=n$ la 1(''' lei inclusi"1 astfel< ) pentru contribuabilii care nu au persoane 2n 2ntreinere ) ,*' lei> ) pentru contribuabilii care au o persoan$ 2n 2ntreinere ) /*' lei> ) pentru contribuabilii care au dou$ persoane 2n 2ntreinere ) -*' lei> ) pentru contribuabilii care au trei persoane 2n 2ntreinere ) **' lei> ) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane 2n 2ntreinere ) 6*' lei( %entru contribuabilii care realizeaz$ "enituri brute lunare din salarii cuprinse 2ntre 1('''1'1 lei 3i /(''' lei1 inclusi"1 deducerile personale sunt de:resi"e fa$ de cele de mai sus 3i se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice( %entru contribuabilii care realizeaz$ "enituri brute lunare din salarii de peste /(''' lei nu se acord$ deducerea personal$( %ersoana 2n 2ntreinere poate fi soia.soul1 copiii sau ali membri de familie1 rudele contribuabilului sau ale soului.soiei acestuia p=n$ la :radul al doilea inclusi"1 ale c$rei "enituri1 impozabile 3i neimpozabile1 nu dep$3esc ,*' lei lunar( ?n cazul 2n care o persoan$ este 2ntreinut$ de mai muli contribuabili1 suma reprezent=nd deducerea personal$ se atribuie unui sin:ur contribuabil1 conform 2nele:erii 2ntre p$ri( Copiii minori1 2n "=rst$ de p=n$ la 1+ ani 2mplinii1 ai contribuabilului sunt considerai 2ntreinui(

@( I)*+,i-./ *! 5!ni-."i/! )i#"+2n-"!*"ind!"i/+" <( C! s! 2n-A)*/1 da#1 *! *a"#."s./ an./.i 5!ni-."i/! i)*+,a4i/! "!a/i,a-! d! + s+#i!-a-! #+)!"#ia/1 s.*.s1 i)*+,i-./.i *! 5!ni-."i/! )i#"+2n-"!*"ind!"i/+" d!*17!s# #.an-.)./ a '%%(%%% !."+( C! #."s d! s#8i)4 s! ia 2n #a/#./B Contribuabilii pentru care "enitul net se determin$ pe baz$ de norme de "enit i care 2n anul fiscal anterior au 2nre:istrat un "enit brut anual mai mare dec=t echi"alentul 2n lei al sumei de 1''(''' euro1 2ncep=nd cu anul fiscal urm$tor1 au obli:aia determin$rii "enitului net anual 2n sistem real( #ceast$ cate:orie de contribuabili are obli:aia s$ completeze corespunz$tor i s$ depun$ declaraia pri"ind "enitul estimat.norma de "enit p=n$ la data de /1 ianuarie inclusi"( Cursul de schimb "alutar utilizat pentru determinarea echi"alentului 2n lei al sumei de 1''(''' euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de @anca Aaional$ a Rom=niei1 la sf=ritul anului fiscal(

R8( 11,B6 Impunerea micro2ntreprinderilor care realizeaz$ "enituri mai mari de 6*(''' euro %rin excepie de la pre"ederile art( 11,B, alin( 5*6 3i 5&61 dac$ 2n cursul unui an fiscal o micro2ntreprindere realizeaz$ "enituri mai mari de 6*(''' euro1 aceasta "a pl$ti impozit pe profit lu=nd 2n calcul "eniturile 3i cheltuielile realizate de la 2nceputul anului fiscal( Calculul 3i plata impozitului pe profit se efectueaz$ 2ncep=nd cu trimestrul 2n care s)a dep$3it limita pre"$zut$ 2n prezentul articol( Impozitul pe profit datorat reprezint$ diferena dintre impozitul pe profit calculat de la 2nceputul anului fiscal p=n$ la sf=r3itul perioadei de raportare 3i impozitul pe "eniturile micro2ntreprinderilor datorat 2n cursul anului respecti"( ?n cazul contribuabililor pre"$zui la art( 11,B, alin( 5/61 limita de 6*(''' euro 3i impozitul pe profit datorat se calculeaz$ 2n mod corespunz$tor de la 1 februarie ,'1/(

FISCALITATE_an I E !"#iii $%'%

IMPOZITE DIRECTE
P"+4/!)a $( S! #+nsid!"1 .")1-+a"!/! da-!> C #a*i-a/./ s+#ia/ a/ .n!i 2n-"!*"ind!"i !s-! d! $9%(%%% /!i: ia" )1"i)!a "!,!"5!/+" /!3a/! ! is-!n-! '%(%%% /!iD C *! *a"#."s./ ! !"#i=i./.i 0inan#ia" N sCa. 2n"!3is-"a- 5!ni-."i -+-a/! d! '('%%(%%% /!i: din #a"! 5!ni-."i n!i)*+,a4i/! $%(%%% /!i: ia" #8!/-.i!/i/! -+-a/! (a/-!/! d!#A- #!/! #. i)*+,i-./ *! *"+0i-) s.n- 2n s.)1 d! ;%%(%%% /!i: din #a"! #8!/-.i!/i n!d!d.#-i4i/! 0is#a/ @%(%%% /!i( S! #!"!> a) )1"i)!a "!,!"5!/+" /!3a/! #a"! s! #+ns-i-.i! *!n-". an./ ND 4) #a/#././ "!,./-a-./.i i)*+,a4i/: i)*+,i-./.i *! *"+0i- 7i a "!,./-a-./.i n!- 2n si-.a=ia #+ns-i-.i"ii n.)ai "!,!"5!/+" /!3a/! d!-!")ina-! /a *.n#-./ *"!#!d!n-( R!,+/5a"!> Rezer"a le:al$ este deductibil$ 2n limita unei cote de *% aplicat$ asupra profitului contabil1 2nainte de determinarea impozitului pe profit1 din care se scad "eniturile neimpozabile 3i se adau:$ cheltuielile aferente acestor "enituri neimpozabile1 pana ce aceasta "a atin:e a cincea parte din capitalul social subscris 3i "$rsat sau din patrimoniu1 dupa caz1 potri"it le:ilor de or:anizare 3i funcionare( %rofit brut< 1(1''(''' +''(''' = /''(''' lei Caxim deductibil ,' % din capitalul social = ,*'(''' x ,'% = *'(''' lei Rezer"a le:al$ deductibil$< *% x 5/''(''' ) ,'(''' + /'('''6 = 1*(*'' lei Rezer"a le:al$ total$< 1*(*'' + 1'(''' = ,*(*'' lei %rofit impozabil = total "enituri total cheltuieli "enituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile = 1(1''(''' +''(''' ),'(''' + /'(''' 1*(*'' = ,9-(*'' lei Impozit pe profit < ,9-(*'' x 16% = -&(1,' lei %rofit net< profit brut impozit pe profit = /''(''' -&(1,' = ,*,(++' lei