1.

Prezentai funciile fiscalitii

Funciile sistemului fiscal sunt stabilite prin prisma obiectivelor la a cror atingere trebuie s contribuie i a ansamblului instituiilor i reglementrilor n materie fiscal. n literatura de specialitate sunt analizate, n principal, funciile de finanare a cheltuielilor publice, de redistribuire a veniturilor i patrimoniilor i de stabilizare a activitii economice sau de corectare a dezechilibrelor. In literatura de specialitate sunt cunoscute urmatoarele functii ale fiscalitatii: -Funcia de finantare a cheltuielilor publice contribuie la realizarea obiectivului echilibrului bugetar, nivelul prelevarilor obligatorii fiind puternic legat de nivelul cheltuielilor publice. -Funcia de redistribuire contribuie la realizarea obiectivului echitatii fiscale (regulile echitatii fiscale presupun ca obligatiile fiscale sa fie repartizate in mod echitabil si impozitele sa corecteze repartitia primara a veniturilor). -Funcia de stabilizare a activitatii economice sau de corectare a dezechilibrelor se refera la utilizarea fiscalitatii pentru a corecta limitele mecanismelor pietei sau pentru a realiza un echilibru global in cadrul politicii bugetare a unui stat. Interventia statului in plan economic si social se bazeaza in tarile dezvoltate pe fiscalitate. Prelevarile obligatorii pot actiona in mod structural cand se urmareste incurajarea anumitor componente sau activitati sau atunci cand scopul constituie incurajarea sau descurajarea cererii sau ofertei.

2. Care sunt trsturile specifice obligaiei fiscale?

Trsturile specifice obligaiei fiscale, comparativ cu alte tipuri de obligaii sunt urmtoarele: -este o obligaie juridic, deoarece d natere la relaii juridice ntre subiectul impozitului(pltitorul) i stat; -este o obligaie legal, ntruct izvorte exclusiv din actele normative institutoare de impozite i taxe, iar ndeplinirea ei e garantat prin constrngerea de stat; -n toate cazurile mbrac forma bneasc, ea realizndu-se efectiv la buget n lei, dac legea nu prevede altfel. Condiiile de stabilire a obligaiei fiscale sunt reglementate pornindu-se de la necesitatea constituirii resurselor financiare publice i avndu-se n vedere posibilitile de acumulare bneasc prin impozite stabilite asupra veniturilor realizate de persoanele fizice i juridice prin contribuii, prin impunerea sau taxarea unor obligaii de bunuri sau taxarea unor servicii efectuate de instituiile sau organele de stat.

3. Prezentai titlurile de crean explicite.

Titlurile de crean explicite se ntocmesc exclusiv n scopul de a constata i individualiza un impozit, o tax sau un alt venit bugetar datorat de un anumit pltitor sau contribuabil. Acestea sunt documente de impunere prin care se constat pentru fiecare subiect individualizat obligaie bugetar. Astfel de acte sunt: -procese verbale de impunere; -procese verbale de control; -declaraii vamale;

-declaraii pentru stabilirea impozitului pe cldiri, pe teren i a taxei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat n cazul contribuabililor persoane juridice; -declaraii pentru stabilirea impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren pentru contribuabilii persoane fizice; -dispoziii de impunere; -ntiinrile de plat pentru veniturile din activitile independente; -declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul de stat ntocmite pentru T.V.A., impozitul pe venituri din salarii, impozitul pe profit, accize, taxa pentru jocurile de noroc, impozitul pe dividende; -deconturile privind accizele. Aceste formulare sunt prin destinaia lor titluri de crean fiscal, deoarece exprim n mod nemijlocit dreptul de crean al statului asupra unui anumit venit bugetar i datorie de o anumit persoan fizic sau juridic.

4. Prezentai titlurile de crean implicite

Titlurile de crean implicite au n principal o alt destinaie, dar datorit necesitii de a facilita ncasarea veniturilor bugetare sunt i titlurile de crean fiscal. Astfel de nscrisuri cu o alt destinaie sunt ntocmite fie de ctre pltitori, fie de organele fiscale. n acest sens putem meniona: -statele de plat a salariilor care sunt destinate n principal calculrii drepturilor de personal, dar folosesc implicit i la individualizarea unor obligaii fiscale ca: impozitul pe salarii, CAS-ul, contribuia pentru pensia suplimentar, a ajutorului de omaj sau CAS-ul; -chitanele, prin care se constat plata taxelor de timbru, precum i a altor taxe i venituri publice ce se percep prin plac direct de debitor, constituie att mijloc de dovad a acestor pli, ct i titlu de crean fiscal; -bilanul contabil, coninut i formulare, anexe prin care se individualizeaz obligaia fiscal cert a unor persoane juridice pentru anumite venituri bugetare; -nscrisurile prin care instanele judectoreti, notariatele publice i alte instituii de stat care realizeaz servicii supuse taxrii, stabilete taxe de timbru i alte obligaii fiscale datorate de persoanele fizice i juridice.

5. Care sunt principalele atribuii ale Ministerului Finanelor Publice?

Ministerul Finantelor Publice, instituie public cu personalitate juridic, are, n principal, urmtoarele atribuii: -propune strategii de dezvoltare pe termen mediu i lung i soluii de reform n domeniul finanelor publice; -stabilete metodologii pentru elaborarea proiectelor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, a bugetelor fondurilor speciale i a proiectelor bugetelor locale; -realizeaz activiti de control operativ la instituii publice i soluioneaz contestaiile depuse de acestea; -elaboreaz proiecte de acte normative privind stabilirea impozitelor directe i indirecte, urmrete perfecionarea aezrii acestora i armonizarea legislativ n acest domeniu; -ndeplinete orice alte atribuii stabilite prin acte normative pentru domeniul su de activitate.

6.Care sunt principalele obiective ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal?

Agentia Nationala de Administrare Fiscala are, n principal, urmtoarele obiective: a) colectarea veniturilor Bugetului statului, precum i a veniturilor Bugetelor asigurarilor sociale de sanatate, bugetul asigurarilor de somaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; b) aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare n domeniul su de activitate; c) exercitarea prerogativelor stabilite de lege prin aplicarea unui tratament echitabil tuturor contribuabililor; d) aplicarea n domeniul vamal a msurilor specifice rezultate din Programul de guvernare i din legislaia n domeniul vamal.

7. Prezentai categoriile de taxe vamale n raport cu obiectul impunerii

n raport cu obiectul impunerii pot exista 3 categorii de taxe vamale : -taxe vamale de import stabilite asupra mrfurilor importate n momentul trecerii granielor teritoriului vamal ale statului importator; -taxe vamale de export stabilite asupra mrfurilor interne la exportul acestora. Aceast categorie de taxe are o rspundere limitat, fiind utilizate n special de statele care dein monopolul tehnologic la unele produse manufacturate. -taxe vamale de tranzit percepute asupra mrfurilor strine aflate n trecere pe teritoriul vamal al unui stat i au o aplicabilitate foarte redus pe plan internaional, cum sunt venituri din tarifele ncasate pentru transportul acestor mrfuri pe cile ferate, rutiere sau pe ap.

8. La ce categorii de bunuri se acord prin excepie scutire de taxe vamale?

Prin excepie se acord scutiri de taxe vamale pentru importuri urmtoarelor categorii de bunuri : -ajutoare i donaii cu caracter social, umanitar, cultural, sportiv, didactic, primite de organizaii i asociaii non-profit cu caracter umanitar sau cultural, ministere i late organizaii ale administraiei publice, sindicate, partide politice, organizaii de cult, instituii de nvmnt i altele fr a fi destinate sau folosite pentru subvenionarea campaniei electorale sau a unor activiti care pot constitui ameninri la sigurana naional; -bunurile strine care devin potrivit legii proprietatea statului; -mostrele fr valoare comercial, materialele publicitare, de reclam i documentare; -alte bunuri prevzute n legi sau hotrri de Guvern.

9. Care sunt situaiile n care ia natere datoria vamal?

Datoria vamal ia natere i n urmtoarele cazuri : -neexecutarea unei obligaii care rezult din pstrarea mrfurilor n depozit temporar, necesar, pentru care se datoreaz dreptul de import;

-utilizarea uneia dintre condiiile stabilite prin regimul vamal sub care au fost plasate; -utilizarea mrfurilor n alte scopuri dect cele stabilite pentru a beneficia de scutiri, exceptri sau reduceri de taxe vamale. Cuantumul drepturilor de import se stabilete pe baza elementelor de taxare din momentul naterii datoriei vamale. Dac nu e posibil stabilirea cu exactitate a momentului n care se nate datoria vamal, momentul luat n consideraie pentru stabilirea elementelor proprii mrfurilor n cauz este acela n care autoritatea vamal constat c mrfurile se afl ntr-o situaie care face s se nasc o datorie vamal.

10. Cum se poate realiza stingerea datoriei vamale?

Stingerea datoriei vamale se poate realiza prin : -plata sau achitarea acesteia; -renunarea la ncasare atunci cnd se constat c este nedatorat; -anularea, ca o consecin a anulrii declaraiei vamale; -mplinirea termenului de prescripie extinctiv; -insolvabilitatea debitorului constatat pe cale judectoreasc; -confiscarea definitiv a mrfii; -distrugerea definitiv a mrfii din dispoziia autoritii vamale sau abandonarea acestora n favoarea statului nainte de acordarea liberului de vam; -scderea cantitativ a mrfii datorit unor factori naturali. Datoria vamal se achit nainte de acordarea liberului de vam n cazul regimurilor vamale definitive, precum i n cazul cnd regimul vamal suspensiv se ncheie n termen

11. Care sunt persoanele ce datoreaz impozit pe venit?

Impozitul pe venit este stabilit in functie de declaratia contribuabilului care indica totalitatea veniturilor obtinute intr-un an calendaristic. Urmatoarele persoane datoreaza impozit pe venit: -Personae fizice rezidente pentru veniturile obtinute din orice sursa atat in Romania cat si in afara Romaniei. -Persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania pentru venitul net atribuibil acestui sediu. -Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania pentru venitul net din aceasta activitate dependenta.

12. Care sunt categoriile de venituri pentru care se datoreaz impozit pe venit?
Impozitul pe venit se aplica urmatoarelor categorii de venituri: -Venituri din activitati independente -Venituri din salarii -Venituri din cedarea folosintei bunurilor (inchiriere) -Venituri din investitii -Venituri din activitati agricole -Venituri din premii si jocuri de noroc

-Venituri din transferul proprietatilor imobiliare -Venituri din alte surse

13. Care sunt principalele cheltuieli considerate cu deductibilitate limitat n cazul impozitului pe venit?
Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: - Cheltuielile de sponsorizare, mecenat, in limita unei cote de 5% din baza de calcul si cheltuieli de protocol in limita unei cote de 2% din baza de calcul - Sumele platite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate in interesul serviciului in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutii publice. - Contributiile sociale in limita sumei obtinute prin aplicarea unei de pana la 2% la fundul de salarii realizat anual. - Perisabilitati in limitele prevazute de lege.

14. Prezentai ce reprezint veniturile din salarii.

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege. Avantaje in natura se refera la utilizarea oricarui bun din patrimoniul afacerii in scop personal sau primirea de bunuri cu titlu de plata pentru munca prestata. Nu sunt incluse in venituri salariale si nu sunt impozabile urmatoarele categorii: ajutoare de inmormantare, ajutoare pentru pierderi produse ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoare pentru nastere, venituri reprezentand cadouri pentru copii minori ai salariatilor, cadouri oferite salariatilor, costul biletelor de tratement si odihna, etc. Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde are functie de baza. Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copii, alti membrii de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia, pana la gradul II inclusiv, ale caror venituri impozabile si neimpozabile nu depasesc 250lei/luna/pers. Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar final care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri. Impozitul lunar se determina prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni a deducerii personale lunare, a cotizatiei sindicale lunare, si a contributiilor la fondurile de pensii facultative. Platitorii impozitului pe venituri din salarii au obligatia de a vira impozitul la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celui pentru care se platesc acele venituri.

15. Prezentai veniturile din cedartea folosinei bunurilor.

Veniturile din cedarea folosintei bunurilor provin din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile obtinute de catre proprietar uzufructar (persoana care are dreptul de a obtine beneficii din uzul bunului respectiv) sau alt detinator legal altele decat veniturile din activitati independente.

Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor de bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura si se stabileste pe baza chiriei sau a arendei (beneficiu obtinut in urma inchirierii terenului) si a contractului incheiat intre parti. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut la suma obtinuta astfel aplicandu-se cota de impozit de 16%

16. Prezentai veniturile din investiii

Veniturile din investitii cuprind: -Venituri din dividende -Venituri din dobanzi -Castiguri din transferul titlurilor de valoare -Venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen pe baza de contract -Venituri din lichidarea unei persoane juridice asupra excedentului rezultat din operatiune Veniturile sub forma de dividende inclusiv sumele primite ca urmare a detinerii ca urmare a detinerii titlurilor de participare la fondurile inchise de investitii sunt impuse cu o cota de 16% din suma acestora obligatia de plata a impozitului revenind persoanei juridice care le-a distrubuit, retinerea impozitului facandu-se odata cu plata acestora catre actionari. Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozite la termen constituite, pentru instrumente de economisire dobandite se impun cu o cota de 16% din suma acestora la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit sau la momentul rascumpararii pentru instrumentele de economisire. Celelalte venituri din investitii se impun tot cu o cota de 16% .

17. Care sunt cotele de impozitare a profitului?

Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%. Contribuabili care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor, sau pariurilor sportive si la care impozitul pe profit datorat pentru aceste activitati este mai mic de 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat asupra acestor venituri realizate. Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

18. Care sunt principalele cheltuieli integral deductibile la calculul profitului impozabil?
Cheltuielile deductibile sunt acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. In categoria cheltuielilor deductibile se includ: - Cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor - Cheltuieli cu protectia muncii - Cheltuieli reprezentand contributii pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale - Cheltuieli de reclama si publicitate - Cheltuieli de transport si cazare in tara si strainatate - Cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a angajatilor

Cheltuieli de cercetare si de dezvoltare care nu indeplinesc conditiile pentru a fi recunoscute ca imobilizari necorporale Cheltuieli pentru protejarea mediului si conservarea resurselor Pierderi inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate (debitor in faliment, debitor decedat, debitor dizolvat, debitorul inregistreaza dificultati financiare majore) Orice cheltuieli efectuate in scopul obtinerii de venituri

19. Care sunt principalele cheltuieli parial deductibile la calculul profitului impozabil?
Conform codului fiscal exista cheltuieli a caror deductibilitate este limitata. In aceasta categorie avem: - Cheltuieli de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei intre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor - Cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor in limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutii publice - Cheltuieli sociale in limita unei cote de 2% aplicata asupra cheltuielilor cu salariile personalului (ajutoare de inmormantare, pentru plata cresei copiilor in limita a 2% din fondul salariilor) - Cheltuielile cu perisabilitatile in limitele stabilite de lege - Cheltuieli cu tichete de masa in limitele stabilite de lege - Rezerva legala in limita unei cote de 5% asupra profitului contabil (brut) - Provizioanele pentru garantii acordate clientilor - Provizioanele specifice - Cheltuieli cu primele de asigurare voluntare de sanatate - Cheltuielile cu amortizarea - Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este mai mic sau egal cu 3

20. Care sunt principalele cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil?

In categoria cheltuielilor nedeductibile se includ: Cheltuielile cu impozitul pe profit datorat Dobanzile/majorarile de intarziere, confiscarile, amenzile Cheltuielile cu bunuri de natura stocurilor care sunt degradate sau sunt lipsa in gestiune si sunt neimputabile - Cheltuieli efectuate in favoarea actionarilor sau asociatilor - Cheltuieli inregistrate in contabilitate care nu au la baza documente justificative - Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile Pierderea anuala stabilita prin declaratia de impozit pe profit se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Daca persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse -

impozitului cu retinere la sursa, atunci impozitul platit de catre statul strain se deduce din impozitul pe profit conform documentatiei depuse.

21. Care sunt contribuabilii scutii de la plata impozitului pe profit?

Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili: - Trezoreria statului - Institutiile publice pentru fondurile publice - Persoanele juridice romane care platesc impozitul pe venit microintreprinderilor - Cultele religioase - Institutiile de invatamant acreditate - Fondul de garantare a depozitului bancar - Fondul de garantare a pensiilor private

22. Care sunt principalele caracteristici ale TVA?

Principalele caracteristici ale TVA sunt: -Caracter universal : se aplica asupra tuturor operatiilor privind transferul de bunuri si prestarile de servicii cu plata. -Neutralitate : se aplica aceeasi cota pentru toate entitatile dintr-o tara -Transparenta : fiecare subiect impozabil are dreptul de a recunoaste TVA deductibila, colectata, si de recuperat sau de plata. -Destinatia : TVA se aplica la destinatarul produsului sau serviciului si nu la origine -Inechitate fiscala: TVA este suportata doar de consumatorul final

23. Ce categorii de operaiuni nu sunt considerate livrri de bunuri?

Nu sunt considerate livrari de bunuri urmatoarele: o Bunurile distruse in urma unor calamitati naturale o Stocurile degradate care nu pot fi recuperate o Perisabilitatile in limitele stabilite de lege o Mostrele o Sponsorizarea o Mecenatul o Cheltuielile de protocol o Casarea imobilizarilor chiar si inaintea expirarii duratei de viata utila.

24. Care sunt operaiunile cuprinse n sfera de aplicare a TVA?

In sfera de aplicare a TVA se includ operatiile efectuate in Romania care indeplinesc urmatoarele conditii : - Reprezinta livrari de bunuri sau prestari de servicii cu plata - Locul de livrare a bunului sau de prestare a serviciului este Romania - Operatiunile sunt efectuate de catre persoane impozabile - Taxa rezulta dintr-o activitate economica (productie, comert,extractie) - Importuri cu exceptia importurilor in regim suspensiv

Achizitii intracomunitare de bunuri cu exceptia cazului in care sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri pentru care taxa nu este deductibila sau de catre persoane juridice neimpozabile sau atunci cand valoarea totala a achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic curent sau pe parcursul anului anterior nu a depasit plafonul de 65.000 euro. Din punct de vedere al sferei de cuprindere avem: o Operatiuni taxabile o Operatiuni scutite cu drept de deducere o Operatiuni scutite fara drept de deducere

25. Ce se cuprinde n baza de impozitare a TVA?

Baza de impozitare cuprinde urmatoarele: - Cheltuielile accesorii cum sunt: comisioanele, cheltuieli de ambalare, transport, asigurare, solicitate de catre furnizori sau prestatori cumparatorului sau beneficiarului - Valoarea bunurilor, lucrarilor, serviciilor ce fac obiectul taxei. Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: - Rabaturi, remize, ristururi, sconturi, si alte reduceri de pret acordate de furnizor. - Sume reprezentand daune interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila - Penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale - Valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti in regim de restituire

26. Care sunt principalele operaiuni de interes general scutite de TVA?

Sunt considerate operatiuni de interes general operatiunile scutite de taxe, cum ar fi: - Spitalizarea, ingrijiri medicale desfasurate in spitale, ingrijiri in centre de sanatate in dispensare, in cabinete si laboratoare medicale. - Prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari precum si livrarea de proteze dentare efectuate de stomatologi si de tehnicieni dentari. - Transportul persoanelor accidentate in vehicule special amenajate in acest scop de catre entitati autorizate in acest sens. - Livrari de organe, sange si lapte de provenienta umana - Activitati de invatamant - Activitatile specifice posturilor publice de radio si televiziune altele decat activitati de natura comerciala - Serviciile publice postale

27. Care sunt scutirile de TVA pentru exporturi i alte operaiuni similare?
Exista si o serie de scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare precum si pentru transportul international si intracomunitar cum ar fi: - Livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara comunitatii comunitatii de catre furnizor sau de catre o alta persoana in contul sau

Livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopul TVA atribuit de autoritatile din alt stat membru Transport international de persoane

28. Prezentai regimul deducerii TVA.

Regimul deducerii TVA inseamna in fapt dreptul de a deduce o taxa ce este atribuibil numai persoanelor impozabile inregistrate la organele fiscale ca platitor de TVA. Bunurile pentru care se vrea deducerea TVA trebuie sa fie folosite in scopul unor operatiuni taxabile si de asemenea trebuie sa fie insotite de o factura care sa justifice TVA deductibila. Se poate deduce TVA aferente bunurilor achizitionate in vederea efectuarii exporturilor chiar daca exportul nu este o operatiune taxabila datorita faptului ca este o operatiune scutita cu drept de deducere. Se poate deduce TVA pentru mostre, demonstratii la puncte de vanzare, sponsorizare, mecenat si protocol. TVA de plata si de recuperat se determina prin completarea formularului 300 sau 301 de cont de TVA. Pentru a afla TVA de dedus se aplica prorata la TVA deductibila deoarece unele bunuri pot fi folosite simultan la operatiuni cu si fara drept de deducere. Daca bunurile sunt realizate pentru operatiuni din sfera TVA atunci se poate deduce toata TVA deductibila, iar daca bunurile sunt realizate pentru operatiuni mixte atat taxabile cat si netaxabile se va utiliza prorata. In situatia in care bunurile sunt realizate pentru operatiuni din afara sferei TVA , taxa nu se poate deduce deloc. TVA de dedus = TVA deductibil * prorata Prorata se determina anual si se foloseste prorata anului n-1 pentru anul n si la sfarsitul anului cand se determina prorata definitiva pentru anul n se vor face ajustari. Prorata se calculeaza ca raport intre veniturile din operatiuni taxabile + venituri din operatiuni scutite cu drept de deducere i venituri din operatiuni taxabile + venituri din operatiuni scutite fara drept de deducere + venituri din operatiuni scutite cu drept de deducere.

29. Care sunt categoriile de produse pentru care se datoreaz accize?

Accizele sunt taxe special de consum care se datoreaza bugetului de stat pentru urmatoarele produse provenite din productie interna sau din import: - Bere - Vinuri - Bauturi fermentate - Produse intermediare - Acool etilic - Tutun prelucrat - Produse energetice - Energie electrica De asemenea sunt supuse accizelor si cafeaua, articolele de cristal, arme de vntoare. Produsele mentionate mai sus, sunt supuse accizelor in momentul producerii lor pe teritoriul comunitar sau la momentul importului lor in acest teritoriu.

30. Ce reprezint eliberarea n consum?

Eliberarea in consum reprezinta: - Orice iesire inclusiv ocazionala a produselor accizabile din regimul suspensiv - Orice productie, inclusiv ocazionala de produse accizabile in afara regimului suspensiv - Orice import, inclusiv ocazional de produse accizabile (cu exceptia energiei electrice, gazului natural, carbunelui si coxului) daca produsele accizabile nu sunt plasate in regim suspensiv. - Daca produsele accizabile sunt utilizate in interiorul antrepozitului fiscal altfel decat ca materie prima.