Categoria III Expertize contabile

2. Explicai independena absolut i independena relativ a expertului contabil? 1. Independena de spirit (n gndire): Stare de gndire care permite oferirea unei opinii, a unui serviciu profesional fr s fie afectat judecata profesional; Ea presupune integritate i obiectivitate reprezint capacitatea de a demonstra c riscurile la adresa independenei de spirit au fost limitate sau eliminate, astfel nct o ter persoan s nu poat s pun la ndoial obiectivitatea profesionistului contabil; este componenta fundamental a independenei. Cerinele de independen se aplic tuturor profesionitilor contabili cu practic liberal, cu deosebire auditorilor statutari i tuturor persoanelor care sunt n msur de a influena lucrrile profesionistului contabil. 5. n ce const secretul profesional i confidenialitatea expertului contabil? Expertul contabil trebuie s respecte secretul i caracterul confidenial al informaiilor la care a avut acces i de care a luat la cunotin cu ocazia efecturii expertizelor contabile, trebuind s se abin de la divulgarea lor ctre teri, cu excepia cazurilor n care a fost autorizat expres n acest scop sau dac are obligaia legal sau profesional s fac o astfel de divulgare Expertul contabil nu trebuie s refere mai mult dect se cere. n Raportul su trebuie s invoce numai evenimentele i tranzaciile care au legtur cauzal cu obiectivul fixat de cel n drept care a dispus expertiza contabil i care sunt probate cu documente justificative i evidenieri contabile. Expertul contabil trebuie s se abin de la divulgarea coninutului Raportului de expertiz contabil judiciar i a concluziilor, direct prilor implicate n actul justiiar. El trebuie s se abin de la contactarea prilor implicate, n afara procedurilor prevzute de lege. 2. Independena n aparen:

8. Ce conine capitolului I al Raportului de expertiz contabil ? (Introducere) Trebuie s cuprind cel puin urmtoarele paragrafe: I. Paragraful de identificare a expertului contabil nominalizat pentru efectuarea expertizei contabile, care trebuie s cuprind informaii cu privire la: numele i prenumele expertului, domiciliul, numrul carnetului de expert contabil i poziia din Tabloul experilor contabili; II.Paragraful de identificare a organului care a dispus efectuarea expertizei contabile judiciare sau a clientului care a solicitat efectuarea expertizei contabile extrajudiare. III. Paragraful privind identificarea mprejurrilor i circumstanelor n care a luat natere litigiul n care s-a dispus efectuarea expertizei contabile judiciare sau contextul n care a fost contractat expertiza contabil extrajudiciar. IV. Paragraful privind identificarea obiectivelor expertizei contabile. n cazul expertizelor contabile judiciare, formularea obiectivelor expertizei contabile se preia ad-literam din formularea acestora n ncheierea de edin (cauzele civile), respectiv n Ordonana organelor de urmrire i cercetare penal (cauzele penale). n cazul expertizelor contabile extrajudiciare, formularea obiectivelor acestora trebuie s fie cea din contract. V. Paragraful privind identificarea datei sau perioadei i locului n care s-a efectuat expertiza contabil. n cazul expertizelor contabile, dispuse de organele n drept, n cauze civile, data i locul nceperii lucrrilor expertizei contabile trebuie documentat prin citarea prilor prin scrisoare cu aviz de primire. VI. Paragraful privind identificarea materialului documentar care are legtur cauzal cu obiectivele expertizei contabile i care a stat la baza ntocmirii raportului de expertiz contabil. Materialul documentar nominalizat n acest paragraf trebuie s fie strict adecvat necesitilor de documentare a obiectivelor expertizei contabile judiciare sau extrajudiciare. VII. Paragraful privind identificarea datei sau perioadei n care s-a redactat raportul de expertiz contabil cu menionarea expres dac s-au mai efectuat sau nu alte expertize contabile avnd aceleai obiective. De asemenea, n acest paragraf, trebuie menionat dac s-au folosit lucrrile altor experi (contabili, tehnic, etc), probleme ridicate de prile interesate n expertiz i explicaiile date de acestea n timpul efecturii expertizei.

VIII. Paragraful privind identificarea datei iniiale pn la care raportul de expertiz contabil trebuia depus la beneficiar i indicarea eventualelor perioade de prelungire fa de termenul iniial. 17. Care sunt principiile deontologice dup care se ghideaz expertul contabil n efectuarea expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare? Principiile deontologice fundamentale, crora trebuie s li se supun profesionistul contabil, inclusiv expertul contabil, sunt explicit definite n Codul privind conduita etic i profesional a experilor contabili i a contabililor autorizai din Romnia (aprobat prin Hotrrea nr. 1/1995 a Conferinei Naionale a Experilor Contabili i Contabililor Autorizai). Ele sunt: Integritate, Obiectivitate, Independen, secretul profesional, respectarea normelor tehnice i profesionale, competen profesional, comportare deontologic.

Norma profesional CECCAR nr. 35 privind expertizele contabile, reine i comenteaz explicit urmtoarele principii deontologice, dup care expertul contabil trebuie s se ghideze n efectuarea expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare: independena expertului contabil, competena expertului contabil, calitatea expertizelor contabile secretul profesional i confidenialitatea expertizelor contabile acceptarea expertizelor contabile responsabilitatea efecturii expertizelor contabile.

25. Ce lucrri poate executa un expert contabil? a. inerea sau supravegherea contabilitii i ntocmirii situaiilor financiare: acordarea asistenei privind organizarea i inerea contabilitii, incluiv n cazul sistemelor informatice; elaborarea i punerea n aplicare a procedeelor contabile a planului de conturi adaptat unitii, a contabilitii de gestiune, a tabloului de bord, a controlului de gestiune i controlului prin buget, n baza i cu respectarea normelor generale. b. Efectuarea de analize economico-financiare analiza structurilor financiare; analiza gestiunii financiare i a rentabilitii capitalului investit; tehnici de analiz i de gestiune a fondului de rulment; sistem de credit leasing, factoring etc.; determinarea situaiei financiare i de gestiune prin rapoarte procentuale; elaborarea de tablouri de finanare i planuri de trezorerie; elaborarea de tablouri de utilizri i resurse; asistena n prevenirea i nlturarea dificultilor unitii.

c. Efectuarea de audit financiar contabil n condiiile respectrii reglementrilor specifice acestei activiti creterea, rentabilitatea, echilibrul i riscurile financiare; audit intern, organizarea sau controlul regularitii i sinceritii sistemului; studii, asisten pentru realizarea de investiii financiare; evaluri de bunuri i active patrimoniale; evaluri de ntreprinderi i de valori mobiliare pentru vnzri, succesiuni, partaje, donaii sau la cererea celor interesai; evaluri de elemente intangibile. amiabile (la cerere); contabil judiciare; e. Efectuarea de expertize contabile

d. Efectuarea de evaluri patrimoniale

arbitraje n cauze civile; expertize de gestiune. ntocmirea de situaii periodice; consolidarea conturilor i bilanului; ntocmirea de planuri de finanare pe termen mediu i lung;

f. Executarea de lucrri cu caracter financiar-contabil, ca:

g. Executarea de lucrri cu caracter fiscal, n condiiile reglementrilor specifice ale domeniului: studii i consultaii pe probleme de ordin fiscal; participarea la ntocmirea i depunerea declaraiilor fiscale; asisten n probleme de TVA i impozite; fiscalitate imobiliar; asisten n aplicarea tarifului vamal; asistarea contribuabilului cu ocazia verificrilor; organigrame, structuri, definiri de funcii; legturi ntre servicii, curculaia documentelor i informaiilor; analiza i organizarea fluxului informaional; formarea profesional continu; contribuii la protecia patrimoniului unitii; mecanizarea i automatizarea prelucrrii informaiilor, alegerea echipamentelor; alegerea softurilor necesare

h. Efectuarea de lucrri de organizare administrativ i informatic:

i. Activitatea de cenzor. 27. Incompatibiliti n exercitarea profesiei. Att O.G. nr. 65/1994 actualizat, ct i Regulamentul de Organizare i Funcionare i Codul privind conduita etic i profesional a experilor contabili i contabililor autorizai din Romnia, se refer la situaiile de incompatibilitate. Profesionistul contabil se bazeaz, n conduita sa, pe mai multe principii.

nclcarea principiilor nseamn tot attea incompatibiliti n exercitarea profesiei. Alte situaii de incompatibilitate conform regulamentului: a. experilor contabili i contabililor autorizai le este interzis s efectueze lucrri pentru egenii economici sau pentru instituiile la care sunt salariai i pentru cei cu care angajatorii lor sunt n raporturi contractuale ori se afl n concuren. De asemenea, le este interzis s efectueze lucrri pentru rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv, sau soi ai administratorilor; b. de asemenea, nu pot exercita lucrrile prevzute n situaia n care exist elemente care atest starea de conflict de interese sau de incompatibilitate; c. Experii contabili i contabilii autorizai nu pot s-i exercite atribuiile conferite de aceast calitate pe durata ct ocup funcii n cadrul Ministerului Finanelor. 28. Relaiile profesionitilor contabili cu clienii. Relaiile membrilor Corpului cu clienii se stabilesc prin contract scris de prestri de servicii, semnat de ambele pri. n afara onorariilor pentru lucrrile executate, orice alt relaie financiar cu un client ca: participaii la capital, dare/luare de mprumut de bunuri, servicii sau bani, etc este susceptibil de a afecta obiectivitatea i de a determina terii s considere c obiectivitatea este compromis. n cadrul ndeplinirii lucrrilor lor, membri Corpului trebuie s se rezume numai la acordarea de avize de consultan profesional i s nu mpieteze activitatea de administrare, care este un atribut exclusiv al clientului. O atenie aparte se acord relaiilor personale sau familiale ale lor sau ale colaboratorilor lor cu clienii, asigurndu-se c aceste relaii nu aduc atingere independenei lor. Stabilirea sau ntreinerea relaiilor profesionale cu clienii pot antrena rspunderea pentru un prejudiciu financiar sau moral, pentru membri Corpului. Se impune o selectare a clienilor i aprecierea situaiei membrilor Corpului n raport cu respectarea principiilor independenei i competenei.

Orice nou client i orice nou lucrare solicitat de vechii clieni trebuie s fac obiectul acceptrii i ncheierii contractului dup: a. evaluarea riscurilor; b. o evaluare, respectiv o verificare privind respectarea principiului independenei profesiei; c. o apreciere a eficienei executrii lucrrilor n raport cu competena i cu mijloacele societii. Decizia final aparine expertului sau contabilului autorizat. Periodic se evalueaz, apreciaz eventualele schimbri aprute n situaia clienilor sau cabinetului/societilor lor i dac acestea genereaz noi riscuri. Evidenierea sau modificarea lucrrilor nu se poate face dect n baza unui act adiional la contract. Profesionitii pot exprima n scris clienilor recomandri sau rezerve. n cazul contestrii lor, scrise, vor putea constitui probe exoneratoare de responsabilitate a profesionitilor contabili. n situaia imposibilitii executrii lucrrilor solicitate, din cauza clientului, contractul se rezilieaz. 29. Care sunt rspunderile experilor contabili? Rspunderea poate fi: a. Disciplinar. Condiii: Raport de munc concretizat printr-un contract de munc; Existena unui regulament; Abaterea disciplinar. Fapta svrit cu vinovie; Sanciune prin avertisment; Fapta prevzut de lege sau alt act normativ, ca fiind contravenie, se sancioneaz, chiar dac e svrit fr intenie. c. Civil. Condiii: Contractul;

b. Administrativ (contravenional). Condiii:

Fapta; Prejudiciul; Cauzalitatea; Vinovia; Forma rspunderii juridice; Faptele (infraciunile) pericol social, cu vinovie, prevzute de legea penal.

d. Penal. Condiii:

30. Enumerai faptele ce constituie abateri disciplinare ale membrilor Corpului? a. Comportament necuviincios fa de membri Corpului, de reprezentantul MFP sau de ali participani la reuniunile de lucru ale organelor de conducere i control ale Corpului. b. Absena nemotivat de la ntrunirea AG a filialei sau de la CN. c. Nerespectarea dispoziiilor Codului, privind conduita etic i profesional a experilor contabili i contabililor autorizai din Romnia, referitoare la publicitate. d. Absena nejustificat de la cursurile de pregtire i perfecionare profesional, reglementate prin normele emise de Corp. e. Prestarea de servicii de contabilitate fr contract scris ncheiat cu clientul sau pe baza unui contract, n care nu a fost nscris calitatea profesional a celui care l ncheie: EC, CA. f. Nerespectarea obligaiilor de pstrare a secretului profesional. g. Nedeclararea sau declararea parial a veniturilor, n scopul sustargerii de la plata cotizaiei stabilite de Regulament. h. Fapta membrului Corpului de a nu depune, n termenul stabilit, la filiala de care aparine, fia pentru persoane fizice sau juridicice (pentru persoanele juridice rspunderea incumb preedintelui consiliului de administraie, sau administratorului, dup caz). i. nclcarea dispoziiilor privind exercitarea profesiei i rspunderea disciplinar, administrativ, civil sau penal, potrivit Legii i Regulamentului. Este interzis efectuarea de lucrri pentru entitile unde sunt salariai sau sunt rude sau afini pn la gr. IV cu administratorii sau salariaii, n afara Corpului sau activitate comercial.

j. Refuzul de a pune la dispoziia organelor de control ale Corpului a documentelor privind activitatea profesional. k. Declaraii neconforme realitii n relaiile cu Corpul sau cu terii, cu producerea de consecine juridice, precum i orice alte nclcri ale conduitei etice i profesionale. 34. Explicai principiul confidenialitii? Confidenialitatea presupune ca profesionistul contabil s respecte caracterul privat al informaiilor obinute n timpul misiunilor sale i s nu le utilizeze sau s le divulge, fr autorizaie scris, n afar de cazurile n care obligaia divulgrii este prevzut de lege sau prin acte normtive imperative. Confidenialitatea este strict, n afar de cazurile n care a primit o autorizaiei special de a divulga informaiile sau n caz de obligaii legale sau profesionale. Profesionitii contabili trebuie s se asigure c persoanele angajate, sub orice form, subalterni sau colaboratori, respect aceleai reguli de confidenialitate. Confidenialitatea mai implic de asemenea faptul c, informaiile primite nu sunt folosite de profesionistul contabil n beneficiul personal sau al unui ter. Acest principiu nu se aplic divulgrii informaiilor care permit profesionistului contabil s ndeplineasc obligaiile sale, stabilite prin normele profesionale. n interesul public i al profesiunii, normele profesionale trebuie s defineasc conceptul de confidenialitate i s furnizeze o orientare asupra naturii i ntinderii obligaiilor legate de confidenialitate i asupra circumstanelor n care divulgarea de informaii primite n cursul exercitrii unei misini, trebuie autorizat sau cerut. Obligaiile de confidenialitate sau secret profesional sunt nscrise n legislaia fiecrei ri.