8/30/13

PortalContabilitate.ro - contabilitate, impozit pe venit, TVA, fiscalitate, taxe si impozite

Impozit dobanda imprumut asociat

de Irina Coma, 04-Nov-2010 Tags: dobanda, im pozit pe v enit, codul fiscal

Intrebare: Un asociat unic a imprumutat SC cu 15.000 RON, cu dobanda 10%; Intrebarea este: atunci cand se achita dobanda, se plateste vreun impozit? Dobanda este deductibila la calculu profitului impozabil? Raspuns: Societatea care plateste dobanda are obligatia sa retina la sursa un impozit pe venitul din dobanzi platit asociatului in procent de 16%, in conformitate cu art. 67 alin. 2 din Codul fiscal: in situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Prin urmare, la momentul platii dobanzii efectuati si plata impozitului pe venitul din dobanda. In ceea ce priveste deductibilitatea dobanzii la calculul impozitului pe profit, aceasta se analizeaza in conformitate cu art 23 din Codul fiscal, care prevede la alin 5 lit. a, ca, in cazul imprumuturilor in lei de la alte entitati, nivelul dobanzi este deductibil la nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru. Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excedeaza nivelului de deductibilitate prevazut la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este nedeductibila, fara a mai fi luata in calcul in perioadele urmatoare. In situatia in care creditul este pe o perioada mai mare de 1 an, atunci pentru analiza deductibilitatii dobanzii, dupa limitarea de la art 23 alin. 5, se procedeaza la calculul gradului de indatorare. Daca gradul de indatorare este mai mare decat 3, atunci cheltuiala cu dobanda ramasa dupa limitarea de la art 23 alin 5 este integral nedeductibila, urmand ca analiza deductibilitatii sa fie reluate in perioadele urmatoare, in functie de gradul de indatorare din perioadele urmatoare. Daca gradul de indatorare este mai mic decat 3, atunci dobanda ramasa dupa limitarea de la art 23 alin 5, este deductibila integral. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

www.portalcontabilitate.ro/9238.print

1/2

8/30/13

PortalContabilitate.ro - contabilitate, impozit pe venit, TVA, fiscalitate, taxe si impozite

www.portalcontabilitate.ro/9238.print

2/2