CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

4. Contabilitatea decontrilor cu terii 4.1 Contabilitatea decontrilor cu furnizorii i clienii Livrri-cumprri pe credit comercial cambial 1. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 10.000 lei, TVA 19%. Costul de achiziie al mrfurilor livrate de societatea A este de 8.000 lei. Cu acceptul societi A, societatea B emite un bilet la ordin pentru valoarea facturii. Dup primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i l ncaseaz la scaden. S se nregistreze aceste operaii att n contabilitatea furnizorului ct i a clientului. R1. a) n contabilitatea furnizorului Vnzarea mrfurilor 4111 = % 11.900 10.000 707 4427 1.900 Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute 607 = 371 8.000 Acceptarea biletului la ordin 413 = 4111 11.900 Primirea efectului comercial 5113 = 413 11.900 ncasarea la scaden a biletului la ordin 5121 = 5113 11.900 b) n contabilitatea clientului Achiziia mrfurilor ntocmirea biletului la ordin Achitarea datoriei privind efectul comercial la scaden % 371 4426 401 403 = = = 401 403 5121 11.900 10.000 1.900 11.900 11.900

2. O societate A livreaz unei alte societi B produse finite evaluate la pre de vnzare de 50.000 lei, TVA 19 %, costul lor de producie fiind de 44.000 lei (n contabilitatea societii B bunurile respective sunt considerate mrfuri). Societatea B livreaz la rndul ei mrfuri unei alte societi C cu un pre de vnzare de 50.000 lei, TVA 19 %, costul lor de achiziie fiind de 46.000 lei (n contabilitatea societii C bunurile respective sunt considerate tot mrfuri). Pentru decontare, cu acceptul societilor A i C, societatea B emite o cambie cu o valoare nominal de 59.500 lei prin care d un ordin societii C s plteasc suma respectiv direct societii A, la scaden. La scaden contravaloarea cambiei este achitat de societatea C societii A. R2. a) n contabilitatea societii A Vnzarea produselor 4111 = % 59.500 701 50.000 4427 9.500 Descrcarea din gestiune a produselor vndute 711 = 345 44.000 Acceptarea cambiei 413 = 4111 59.500 Primirea cambiei 5113 = 413 59.500 ncasarea cambiei 5121 = 5113 59.500 b) n contabilitatea societii B Achiziia mrfurilor Vnzarea mrfurilor Scoaterea din eviden a mrfurilor vndute Emiterea cambiei % 371 4427 4111 607 401 = = = = 401 % 707 4427 371 4111 59.500 50.000 9.500 59.500 50.000 9.500 46.000 59.500

Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

c) n contabilitatea societii C Achiziia mrfurilor Acceptarea cambiei Achitarea datoriei privind efectul comercial la scaden

% 371 4427 401 403

= = =

401 403 5121

59.500 50.000 9.500 59.500 59.500

3. Societatea A livreaz societii B produse finite (pentru furnizor), respectiv materiale consumabile (pentru client) la preul de 20.000 lei, TVA 19% pe baz de factur. Cu acceptul furnizorului, clientul emite un bilet la ordin pentru valoarea facturii. Dup primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i se ncaseaz cu 20 de zile nainte de scaden. Taxa scontului este de 20% anual. Preul de nregistrare la furnizor a produselor finite livrate este de 14.000 lei. Clientul i achit datoria la scaden. R3. a) n contabilitatea furnizorului Livrarea bunurilor pe baz de factur 4111 = % 23.800 701 20.000 4427 3.800 Descrcarea gestiunii de produsele livrate 711 = 345 14.000 Acceptarea biletului la ordin 413 = 4111 23.800 Primire bilet la ordin 5113 = 413 23.800 Depunerea biletului la ordin la banc spre scontare 5114 = 5113 23.800 Scontarea biletului la ordin (taxa scontului 23.800 x 20% % = 5114 23.800 x20/365) 5121 23.539,18 627 260,82 Evidena extrabilanier a efectului scontat D8037 23.800 b) n contabilitatea clientului Cumprarea bunurilor pe baz de factur Acceptarea biletului la ordin Achitarea datoriei de ctre client bncii la scaden Datorii i creane comerciale externe 1. O societate comercial vinde mrfuri unui client extern n condiia de livrare FOB n valoare de 10.000 euro, cursul valutar la data facturrii fiind de 3,3000 lei/euro. (Costul de achiziie al mrfurilor este de 25.000 lei.) Cu acceptul furnizorului, clientul emite un bilet la ordin pentru valoarea facturii externe. Dup primirea efetului, furnizorul l depune la banc spre scontare (cursul valutar 3,3000 lei/euro). Taxa scontului perceput de banc e de 10%. La data ncasrii efective a efectului comercial scontat, cursul valutar e de 3,4000 lei/euro. R1. Livrarea mrfurilor 4111 = 707 33.000 Acceptarea biletului la ordin 413 = 411 33.000 Primire bilet la ordin 5113 = 413 33.000 Depunerea biletului la ordin la banc spre scontare 5114 = 5113 33.000 nregistrarea extrabilanier a efectului scontat D8037 33.000 Actualizarea efectului la data ncasrii 5114 = 765 1.000 ncasarea efectului comercial scontat, la cursul de 3,4000 lei % = 5114 34.000 / euro 5124 30.600 668 3.400 Scoaterea din evidena extrabilanier a efectului scontat, la C8037 33.000 data scadenei
Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

% 302 4426 401 403

= = =

401 403 5121

23.800 20.000 3.800 23.800 23.800

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

2. Se primete de la un client extern, la 12 decembrie 200N, un avans n valoare de 10.000 euro, cursul valutar fiind de 3,2000 lei/euro, pentru care s-a emis n prealabil o factur de avans. La 31 decembrie 200N cursul valutar este de 3,1500 lei/euro. La 12 ianuarie 200N+1 se livreaz clientului extern produse finite n condiia de livrare FOB, n valoare de 40.000 euro, cursul valutar la data facturrii fiind de 3,2500 lei/euro. Costul mrfurilor vndute este de 50.000 lei. La 30 ianuarie 200N+1 se emite o factur pentru regularizarea avansului i se ncaseaz contravaloarea produselor vndute (mai puin avansul primit), cursul valutar fiind de 3,2700 lei/euro. R2. Facturare avans 4111 = 419 32.000 Primirea avansului 5124 = 419 32.000 Reevaluarea datoriei la sfritul ex.(curs 3,15 lei/euro) 419 = 765 500 Livrarea produselor finite 4111 = 701 130.000 (curs 3,2500 lei/euro) Descrcarea gestiunii produselor finite 711 = 345 50.000 Regularizarea avansului % = 4111 32.700 (curs 3,2700 lei/euro) 419 31.500 665 1.200 ncasarea creanei 5124 = % 98.100 97.300 (curs 3,2700 lei/euro) 4111 800 (30.000 euro X (3,2700 3,2500)) 765

Avansuri comerciale acordate/primite 1. n data de 01.02.200N S.C. A100 SRL primete n cont de la S.C. B200 SRL un avans n sum de 35.700 lei, pt. care emite n prealabil o factur. n data de 02.02.200N, SC A100 SRL (pe baza uei facturi care include i stornarea avansului) livreaz ctre S.C. B200 SRL produse finite, (pe care SC B200 SRL le consider mrfuri) cost de producie 70.000 lei la un pre de vnzare de 100.000 lei, TVA 19%. Pentru restul sumei datorate se emite un bilet la ordin cu scadena peste trei luni, acceptat de ctre S.C. A100 SRL. Aceasta primete efectul n data de 03.02.200N i l ncaseaz la scaden. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor societi comerciale. R1. a) n contabilitatea societii B Factur avans % = 401 35.700 409 30.000 4426 5.700 Achitare avans 401 = 5121 35.700 Achiziie mrfuri i regularizare avans % = 401 83.300 371 100.000 4426 19.000 409 (30.000) 4426 (5.700) Emitere bilet la ordin 401 = 403 83.300 Plat bilet la ordin 403 = 5121 83.300 b) n contabilitatea societii A Facturare avans ncasare avans Livrare produse finite i regularizare avans 4111 5121 4111 = = = % 419 4427 4111 % 701 4427 419 4427 345 35.700 30.000 5.700 35.500 83.300 100.000 19.000 (30.000) (5.700) 70.000

Descrcarea gestiunii produselor vndute

711

Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

Acceptare bilet la ordin Primire bilet la ordin ncasare bilet la ordin

413 5113 5121

= = =

4111 413 413

83.300 100.000 100.000

2. Conform contractului, clientul acord furnizorului un avans n numerar de 2.380 lei (TVA 19% inclus), pentru care furnizorul emite o factur n prealabil. Ulterior, furnizorul livreaz clientului semifabricate, respectiv materii prime, n valoare de 15.000 lei, TVA 19%. Preul de nregistrare la furnizor al semifabricatelor este de 10.000 lei. Decontarea facturii se face prin banc, inndu-se seama de avansul acordat anterior. Se nregistreaz operaiile att n contabilitatea furnizorului, ct i n cea a clientului R2. a) n contabilitatea furnizorului Facturare avans 4111 = % 2.380 419 2.000 4427 380 ncasare avans 5121 = 4111 2.380 Livrare semifabricate 4111 = % 17.850 702 15.000 2.850 4427 Scoatere din gestiune semifabricate 711 = 341 10.000 Regularizare avans 4111 = % (2.380) 419 (2.000) 4427 (380) ncasarea creanei 5121 = 4111 15.470 b) n contabilitatea clientului Factur avans Achitare avans Achiziie materii prime Regularizare avans Achitarea datoriei % 409 4426 401 % 301 4426 % 409 4426 401 = = = = = 401 5121 401 401 5121 2.380 2.000 380 2.380 17.850 15.000 2.850 (2.380) (2.000) (380) 15.470

Livrri-cumprri nensoite de facturi 1. S.C. ALFA SRL primete de la S.C. BETA SRL un avans n sum de 47.600 lei (TVA 19% inclus) pentru care emite n prealabil o factur de avans. SC ALFA SRL livreaz S.C. BETA SRL mrfuri, cost de achiziie 100.000 lei cu pre de vnzare de 160.000 lei, TVA 19%, pentru care emite ulterior factur. Decontarea restului de plat se realizeaz prin virament bancar. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societii comerciale. R1. a) n contabilitatea SC Alfa SRL Facturarea avansului 4111 = % 47.600 419 40.000 4427 7.600 ncasare avans 5121 = 4111 47.600 Livrarea mrfurilor 418 = % 190.400 707 160.000 4428 30.400 Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute 607 = 371 100.000
Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

Emiterea facturii Transformare TVA neexigibil n TVA colectat Regularizarea avansului ncasarea creanei b) n contabilitatea SC Beta SRL Factura avans Achitare avans Recepia mrfurilor Primirea facturii Transformarea TVA neexigibil n TVA deductibil Regularizarea avansului Plata datoriei

4111 4428 4111 5121 % 409 4426 401 % 371 4428 408 4426 % 409 4426 401

= = = = = = = = = = =

418 4427 % 419 4427 4111 401 5121 408 401 4428 401 5121

190.400 30.400 (47.600) (40.000) (7.600) 142.800 47.600 40.000 7.600 47.600 190.400 160.000 30.400 190.400 30.400 (47.600) (40.000) (7.600) 142.800

Reduceri de pre acordate de furnizor clientului 1. SC CIG SRL livreaz SC FB SRL produse finite, cost de producie 50.000 (care sunt considerate de ctre cumprtor mrfuri) la preul de vnzare 100.000 lei. Pe factur emis n data de 10.05.09 sunt nscrise dou categorii de reduceri: rabat de 5%, i remiz de 10%. Termenul de plat stabilit prin contrat este 10.06.09, n contract fiind prevzut un scont de 1% pentru achitarea facturii nainte de termenul stabilit. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea societii comerciale SC FB SRL tiind c plata facturii se efectueaz n data de 31.05.09. R1. Not de calcul : Valoarea rabatului = 100.000 X 5% = 5.000 lei Valoarea actual a mrfurilor = 100.000 5.000 = 95.000 lei Valoarea remizei = 95.000 X 10% = 9.500 lei Valoarea actual a mrfurilor = 95.000 9.500 = 85.500 lei Valoare TVA = 85.500 X 19% = 16.245 lei Total factur = 101.745 Valoare scont = 101.745 X 1% = 1.017,45 lei TVA aferent scontului = 1.017,45 x 19/119 = 162,45 lei (sau 16.245 x 1%) Achiziia mrfurilor Achitarea facturii nregistrarea TVA privind scontul primit % 371 4426 401 4426 = = = 401 % 5121 767 767 101.745 85.500 16.245 101.745 100.727,5 1.017,5 (162,45)

2. Societatea A livreaz societii B un mijloc de transport (produs finit pentru societatea A, mijloc fix pentru societatea B) n valoare de 90.000 lei, TVA 19% convenindu-se ca decontarea s aib loc peste 2 luni. Costul de producie al produsului este de 50.000 lei. Dup o lun societatea B i pltete datoria fa de societatea A obinnd un scont (o reducere financiar) de 40% pe an. Decontarea se face prin virament bancar. S se fac nregistrrile contabile n contabilitatea ambelor societi.
Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

R2. a) n contabilitatea societii A Livrarea produsului finit Scoaterea din gestiune a produsului finit vndut ncasarea creanei (mai puin scontul) TVA privind scontul (3.521,09 x 19/119) b) n contabilitatea societii B Recepia mijlocului de transport Achitarea datoriei (mai puin scontul) TVA privind scontul

4111 711 % 5121 667 667 % 2133 4426 404 4426

= = = = = = =

% 701 4427 345 4111 4427 404 % 5121 767 767

107.100 90.000 17.100 50.000 107.100 103.578,91 3.521,09 (562,19) 107.100 90.000 17.100 107.100 103.578,91 3.521,09 (562,19)

Creane comerciale incerte 1. Entitatea SC STARWARS SRL a facturat societii SC ET SRL, n luna ianuarie 2006, produse finite n valoare de 238.000 lei (TVA inclus), (cost de producie 150.000 lei) din care a ncasat prin banca suma de 218.000 lei. La 31.12.2006, cu ocazia inventarierii creanelor, SC STARWARS SRL, constat c este posibil ca suma restant de la SC ET SRL, s nu se mai ncaseze n viitorul apropiat deoarece aceast societate a intrat n incapacitate de plat. n anul 2007, se pronun falimentul SC ET SRL, iar lichidatorii vireaz entitii SC STARWARS SRL suma de 6.000 lei. R1. 238.000 Vnzarea produselor finite 4111 = % 701 200.000 4427 38.000 Scoaterea din eviden a produselor finite 711 = 345 150.000 ncasarea parial a creanei 5121 = 4111 218.000 nregistrarea creanei incerte 4118 = 4111 20.000 Constituirea ajustrii pentru deprecierea creanei la sfritul 6814 = 491 20.000 anului ncasarea parial a sumei restante, din lichidare 5121 = 4118 6.000 Anularea creanei incerte 654 = 4118 14.000 Anularea ajustrii pentru deprecierea creanei 491 = 7814 20.000 4.2 Contabilitatea decontrilor sociale 1. O societate comercial care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc 0,546%) are un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 1.600 lei. Salariatul respectiv are un copil minor n ntreinere iar lunar (la chenzina a II-a) i se mai reine o chirie de 100 lei. Chenzina I (avansul) n sum de 400 lei este virat pe card. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele: - avansul acordat (chenzina I), - cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 18%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0.5%, CAMBP 0,546%, Comision ITM 0,75%, CFGPCS 0,25%) - reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 9,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reinerichirii) - plata prin virament bancar a chenzinei a II-a i a datoriilor legate de salarii.
Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

R1. Not de calcul: Salariul brut: 1.600 lei Contribuii (pt. simplificare dac baza este aceeai 15,5%): 248 lei Venit net din salarii: 1.352 lei. Deducerea personal: (250+100) x (1 (SalBrut 1.000)/2000) = 245 lei Venit impozabil: 1.107 lei. Impozit pe salarii (16% x Vi): 177,12 lei. Plata avansului salarial Cheltuiala cu salariul brut CAS unitate CASS unitate CCIASS CFS unitate CAMBP Comision ITM CFGPCS Reinerile salariale 425 641 6451 6453 6451 6452 6451 636 6458 421 = 5121 = 421 = 4311.01 = 4313 = 4311.02 = 4371 = 4311.03 = 447.01 = 447.02 = % 425 4312 4314 4372 444 427 = 5121 = 5121 400 1.600 288 83,2 13,6 8 8,74 12 4 925,12 400 152 88 8 177,12 100 674,88 942,66 288 13,6 8,74 152 83,2 88 8 8 12 4 177,12 100

Plata chenzinei a II-a Achitarea datoriilor legate de salarii ctre stat

421 % 4311.01 4311.02 4311.03 4312 4313 4314 4371 4372 447.01 447.02 444 427

2. Un salariat al unei ntreprinderi private nu-i ridic la termen chenzina a S se nregistreze salariile neridicate la timp. Varianta I: Achitarea ulterioar a salariului n numerar; Varianta II: Prescrierea salariului neridicat de ctre angajai. R2. nregistrarea salariului neridicat 421 = V1. Achitarea ulterioar a salariului 426 = V2. Prescrierea salariului neridicat 426 =

II-a n sum de 2.600lei.

426 5311 7588

2.600 2.600 2.600

4.3 Contabilitatea decontrilor cu bugetul statului 3. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit (i plata acestuia) pentru primele dou trimestre innd cont de pierderea fiscal din exerciiul precedent de 25.500, de o cifr de afaceri pe primul semestru de 250.000 lei, precum i de urmtoarelor date:
Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

Venituri totale din care: venituri din dividende Cheltuieli totale, din care: cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) cheltuieli de protocol Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri totale, din care: venituri din anularea unui provizion nedeductibil fiscal Cheltuieli totale (exceptnd cheltuiala cu impozitul pe profit) din care: lips la inventar nerecuperabil (inclusiv TVA) cheltuieli de sponsorizare

180.000 20.000 100.000 + X= 106.528 3.000 5.000 X = 6.528 200.000 6.000 130.000 1.000 2.000

R3. Not de calcul: Trimestrul I: Rezultat contabil

Trimestrul II

Trimestrul I

= Venituri totale Cheltuieli totale (fr ch. cu impozitul pe profit) = 180.000 100.000 = 80.000 lei. Rezultat impozabil = Rezultat contabil + Cheltuieli nedeductibile Venituri neimpozabile Pierderea fiscal reportat = 80.000 + [3.000 + (5.000 2% x 85.000)] 20.000 25.500 = 40.800 lei Impozit pe profit = 16% x Rezultat impozabil = 16% x 40.800 = 6.528 lei. 691 4411 = = 4411 5121 6.528 6.528

Impozit pe profit aferent trimestrului I Plata impozitului

Trimestrul II: Rezultat contabil cumulat = Venituri totale cumulate Cheltuieli totale cumulate = 380.000 236.528 = 143.472 lei. Rezultat impozabil cumulat = Rezultat contabil cumulat + Cheltuieli nedeductibile cumulate Venituri neimpozabile cumulate Pierderea fiscal reportat = 143.472 + [3.000 + (5.000 2% x 155.000) + 1.000 + 2.000 + 6.528] (20.000 + 6.000) 25.500 = 106.400 lei Impozit pe profit cumulat= 16% x Rezultat impozabil cumulat = 16% x 106.400 = 17.024 lei. Impozit pe profit aferent trimestrului II: Impozit pe profit cumulat Impozit pe profit cumulat la sfritul trimestrului anterior = 17.024 6.528 = 10.496 lei Reducere aferent cheltuielilor de sponsorizare: min (ch. sponsorizare, 3xCA, 20%xIp) = 750 lei Impozit de pltit = 9.746 lei Impozit pe profit aferent trimestrului II Plata impozitului 691 4411 = = 4411 5121 9.746 9.746

4. Societatea X face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitate impozitul pe venit (i plata acestuia) cunoscnd urmtoarele date: Venituri: - venituri din vnzarea mrfurilor 120.000 lei; - venituri din vnzarea produselor finite 80.000 lei; - venituri din producia stocat 20.000 lei; - venituri din producia de imobilizri corporale 20.000 lei; Cheltuieli: - cheltuieli privind mrfurile 60.000 lei; - cheltuieli cu materiile prime 50.000 lei; - amenzi i penaliti 20.000 lei.

Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

R4. Not de calcul: Impozitul pe venit = (Total venituri Venituri din producia stocat i imobilizri) x 3% = (240000 40000) x 3% = 6000 lei nregistrarea impozitului pe venit 698 = 4418 6.000 Plata impozitului pe profit 4418 = 5121 6.000 5. O ntreprindere achiziioneaz pe baz de aviz de nsoire a mrfii materii prime n valoare de 10.000 lei + TVA 19%. Ulterior se primete factura care se deconteaz prin ordin de plat. Se vnd apoi, produse finite la preul de vnzare de 15.000 lei + TVA 19%, costul de producie fiind de 8.000 lei. La sfritul lunii se efectueaz regularizarea TVA. R5. Achiziie materii prime pe baz de aviz % = 408 11.900 301 10.000 1.900 4428 Primirea facturii 408 = 401 11.900 Transformarea TVA neexigibil n TVA deductibil 4426 = 4428 1.900 Achitarea facturii 401 = 5121 11.900 Vnzare produse finite 4111 = % 17.850 701 15.000 4427 2.850 Descrcarea din gestiune a produselor finite vndute 711 = 345 8.000 Regularizarea TVA la sfritul lunii 4427 = % 2.850 4426 1.900 4423 950 6. Un detailist prezint la nceputul lunii un sold de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 10.710 lei (8.000 lei preul de achiziie, 1.000 lei adaosul comercial, 1.710 TVA neexigibil). Se achiziioneaz m rfuri la preul de cumprare de 15.000 lei, plus TVA 19%, care se achit prin banc. Cota de adaos comercial pentru mrfurile cumprate este de 20%. Se vnd n numerar (cu bon de cas) mrfuri n valoare de 11.900 lei, inclusiv TVA. La sfritul lunii se efectueaz regularizarea TVA. R6. Not de calcul: Adaos comercial (Ct. 378) = 15000 X 20% = 3000 lei TVA neexigibil (Ct. 4428) = 18000 X 19% = 3420 lei Not de calcul: Pre de vnzare cu amnuntul (Ct. 371) = 11.900 lei TVA = 1.900 lei Pre de vnzare cu amnuntul fr TVA = 10.000 lei.

k=

1000+ 3000 = 0,148 sau 10.710+ 21.4201.710 3.420

k=

1000 + 3000 = 0,148 10.710 + 15.000 + 3.000 + 3.420 1.710 3.420

Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei Cost de achiziie (Ct. 607) = 10.000 1.480 = 8.520 lei Achiziie mrfuri nregistrare adaos comercial i TVA neexigibil Achitarea datoriei Vnzarea mrfurilor

% 371 4426 371 401 5311

= = = =

401 % 378 4428 5121 % 707

17.850 15.000 2.850 6.420 3.000 3.420 17.850 11.900 10.000

Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

Descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute

Regularizarea TVA la sfritul lunii

% 607 378 4428 % 4427 4424

4427 371

4426

1.900 11.900 8.520 1.480 1.900 2.850 1.900 950

4.4 Contabilitatea decontrilor n cadrul grupului i cu asociaii 1. SC Solaris S.A. (societatea mam) acord filialei SC Mercur Srl prin banc un mprumut pe 9 luni de 100.000 lei, cu dobnd de 16% (pe an). La scaden, filiala achit dobnda i restituie mprumutul. S se nregistreze aceste operaii n contabilitatea ambelor societi. R1. a) n contabilitatea societii mam Acordare mprumut 4511 = 5121 100.000 ncasare dobnd i mprumut 5121 = % 112.000 4511 100.000 766 12.000 b) n contabilitatea filialei Primire mprumut Plat dobnd i restituire mprumut 5121 % 4511 666 = = 4511 5121 100.000 112.000 100.000 12.000

2. Un asociat mprumut la 1 iulie 200N societatea cu numerar n sum de 20.000 lei pentru efectuarea unor pli ctre furnizori. La sfritul exerciiului se nregistreaz datoria privind dobnda. La 30 iunie 200N+1 asociatului i se restituie suma prin virament bancar, mpreun cu dobnda de 30% pe an. R2. Primire mprumut de la asociat 5311 = 4551 20.000 nregistrarea dobnzii pe anul 200N 666 = 4558 3.000 Restituire mprumut i achitare dobnd n numerar % = 5121 26.000 4551 20.000 4558 3.000 666 3.000 3. SC Saturn Srl acord, prin virament bancar, un ajutor financiar, n sum de 500.000 lei filialei SC Titan Srl. La finele exerciiului financiar dobnzile calculate, dar nc nedecontate, aferente exerciiului expirabil sunt de 30.000 lei. n exerciiul financiar urmtor se deconteaz dobnzile (n total 50.000 lei) i se restituie 200.000 lei, din ajutorul financiar acordat. R3. Acordare mprumut unei filiale 4511 = 5121 500.000 nregistrare dobnzi la sfritul exerciiului financiar 4518 = 766 30.000 Restituirea parial a mprumutului i ncasarea dobnzii 5121 = % 250.000 4511 200.000 4518 30.000 766 20.000

Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

10

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 8 i 9 Rezolvri

4. SC Galaxy Srl ncaseaz n numerar de la asociatul su unic suma de 4.000 lei pentru finanri curente. La finele exerciiului financiar se calculeaz i se nregistreaz dobnzi n sum de 500 lei. n exerciiul financiar urmtor se achit, n numerar, dobnzile cuvenite asociatului, concomitent cu retragerea de ctre acesta a unei sumei de 2.000 lei. R4. ncasare mprumut de la asociat 5121 = 4551 4.000 nregistrarea dobnzii la finele exerciiului 666 = 4558 500 Achitarea dobnzii i restituirea parial a mprumutului % = 5121 2.500 4551 2.000 4558 500 4.5 Contabilitatea operaiunilor de regularizare 1. n exerciiul financiar curent se achit prin virament bancar suma de 150 lei, reprezentnd abonamente la reviste de specialitate pentru trimestrul I al exerciiul financiar urmtor. (Editorul este tot o societate comercial) R1. Achitare abonamente n avans 471 = 5121 150 Regularizare lunar a cheltuielilor n avans n trim.1 (x 3) 628 = 471 50 2. ntr-un extras de cont, eliberat de banc, apare o ncasare de 1.190 lei, fr a fi anexate documente care s permit identificarea pltitorului. Ulterior se constat c pltitorul este un client vechi, nregistrat n contabilitatea curent la clieni inceri. R2. ncasare sum cu pltitor neidentificat 5121 = 473 1.190 Identificarea pltitorului 473 = 4118 1.190 4.6 Contabilitatea decontrilor n cadrul unitii 1. SC Campus S.A., transfer unei subuniti (care ine contabilitate proprie pn la balana de verificare), piese de schimb n valoare de 6.000 lei, a cror contabilitate (la ambele entiti) se ine prin inventar permanent. Ulterior piesele de schimb sunt consumate de subunitate. S se efectueze nregistrrile att n contabilitatea entitii ct i n contabilitatea subunitii. R1. a) n contabilitatea entitii Transfer piese de schimb la subunitate 481 = 3024 6.000 b) n contabilitatea subunitii Primire piese de schimb de la entitate Consum piese de schimb 3024 6024 = = 481 3024 6.000 6.000

2. O subunitate Z, transfer unei subuniti Y materii prime n valoare de 50.000 lei, ambele subuniti avnd contabilitatea proprie pn la balana de verificare, i practicnd pentru evidena stocurilor de materii prime metoda inventarului permanent. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor subuniti. R2. a) n contabilitatea subunitii Z Transfer materii prime ctre subunitatea Y 482 = 301 50.000 b) n contabilitatea subunitii Y Primire materii prime de la subunitatea Z 301 = 482 50.000

Titular curs (secia CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Aist. univ. drd. Vasile Cardo

11