UNIVERSITATEA TITU MAIORESCU

FINANE I MANAGEMENT N CONTEXTUL INTEGRRII U.E.

Politici monet !e "i #i$c le %n Uni&ne E&o'e n(

POLITICA FISCAL A UNIUNII EUROPENE

Coo!)on to! Anc Po$tole

Masterant: Borz Alexandru Virgil Semestrul II

Curtea de Arge 2008

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE

CUPRINS

1 Conceptul de politic !iscal """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""pag"1 1"1 #imensiunea spa$ial a politicii !iscale 1"2 %eorii contemporane pri&ind !iscalitatea 1"' (rincipiile unui sistem !iscal optimal 2 (olitica !iscal european """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""pag"1' 2"1 )eglement rile existente 2"2 *+iecti&ele politicii !iscale 2"' ,undamentele politicii !iscale europene ' (olitica !iscal -n )om.nia"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""pag" 1/

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE

POLITICA FISCAL A UNIUNII EUROPENE

* Conce't&l )e 'olitic( #i$c l(

Conceptul de politic !iscal este prezentat adesea cu nuan$e di!erite0 accentu.ndu1se0 de regul 0 asupra laturii sale re!eritoare la sistemul de impozite promo&at de un stat" #e !apt0 politica !iscal nu poate !i conceput dec.t ca un mixa2 -ntre modalit $ile de procurare a resurselor la dispozi$ia statului i cele pri&ind destina$iile ce se dau acestor resurse0 -n -ndeplinirea !unc$iilor i sarcinilor ce1i re&in" (olitica !iscal reprezint ansam+lul deciziilor prin care se realizeaz modelarea structural a sistemului !iscal0 asigurarea !unc$ion rii acestuia -n scopul o+$inerii !inalt $ilor dorite de c tre decidentul pu+lic0 -n economie" (olitica !iscal este0 deci0 o component a politicii !inanciare a statului0 care cuprinde0 at.t ansam+lul reglementarilor pri&ind sta+ilirea i perceperea impozitelor i taxelor i concretiz.nd op$iunile statului -n materie de impozit i taxe0 c.t i deciziile pri&ind c3eltuielile pu+lice ce se !inan$eaz " #ar0 componentele sale tre+uie concertate cu cele de politic +ugetar sau monetar 0 respecti& cu politica pre$urilor i cu cea a ocuparii !or$ei de munc etc"0 pentru a se integra -n politica general " (olitica european -n domeniul impozit rii are dou mari componente: impozitarea direct 4 care este responsa+ilitatea statelor mem+re i impozitarea indirect 0 ce a!ecteaza li+era circula$ie a +unurilor i ser&iciilor" Statele mem+re au luat de2a m suri pentru a pre&eni e&aziunea !iscal i du+la impozitare0 iar politica european in domeniu are ca scop s se asigure c pe pia$a intern concuren$a nu este distorsionat de di!eren$e -ntre sistemele i ratele de impozitare indirect " 5n plus0 au !ost luate m suri pentru a pre&eni
3

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE e!ectele negati&e ale competi$iei -n domeniul impozit rii0 ce pot ap rea -n cazul trans!erurilor de !onduri -ntre statele mem+re ale 6niunii 7uropene" *.* +imen$i&ne $' ,i l( 8i&ele !iscale de re!erin$ 1 Cadrul local i na$ional 1 Cadul interna$ional Cadrul local0 dreptul de a institui impozite este limitat0 deoarece prin presiunea !iscal se urm rete e&itarea concentr rii popula$iei -n unele zone pe moti&e !iscale" (olitica !iscal urm rete dimpotri& 0 atenuarea di!eren$elor economico1sociale dintre di!eritele zone" %eoria !iscal modern consider c tre+uie asigurat e3itatea orizontal -nte colecti&it $i0 iar dreptul de a institui impozite de c tre administra$iile pu+lice s !ie limitat" Cadrul naional vizeaz Costul administr rii impozitelor9

'oliticii #i$c le

*p$iunea gu&ernelor !iec rei $ ri de a alege criteriile de impunere0 te3niciile impunerii9 )edistri+uirile de impozite -ntre di!eritele ni&ele ale tir+i gradul de autonomie !inanciar a acestora" Cadrul interna$ional Interdependen$a dintre presiunile !iscale na$ionale administra$iei

pu+lice0 ! r a crea distorsiuni -ntre di!eritele ni&ele ale acestora i ! r a

Apari$ia du+lei impuneri 2uridice

1

e&itarea du+lei impuneri 2uridice interna$ionale se +azeaz pe decizii !iscale existen$a paradisurilor !iscale0 ca !actor preponderent exogen0 care determin decizii pentru m suri de e&itare i descura2are a e&aziunii !iscale interna$ionale"

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE

#eciziile !iscale structurale de armonizare a politicilor !iscale sunt supuse unor restric$ii generate de di!eren$ele existente -ntre $ ri %endin$a de integrare0 politica !iscal este in!luen$at de condi$iile

cetre+uie -ndeplinitepentru a !i acceptate -n uniunile respecti&e" *.-Teo!ii contem'o! ne '!i.in) #i$c lit te " )olul acestora -n determinarea op$iunilor de politic !iscal %eoria economic i practica politic au impus0 -n timp0 dou mari a+ord ri !iscale0 str.ns legate de concep$iile pri&itoare la rolul statului -n economie" Acele teorii economice i doctrine politice care se axeaz pe stimularea li+erei ini$iati&e0 cu men$inerea unui rol redus al statului -n economie sunt0 -n mod clar0 adeptele unei !iscalit $i reduse0 consider.nd c orice !orm suplimentar de impunere -nseamn 0 de !apt0 reducerea capacit $ii pri&ate de decizie pentru in&esti$ie i consum0 decizie considerat a !i0 din start0 mult mai e!icient dec.t cea a statului :ni&elator;" Aceste teorii a !ost dez&oltate0 -n perioada post+elic 0 de adep$ii neoclasicismului economic0 curent reprezentat0 -n special0 de pro!esorul Milton ,riedman0 i a de&enit parte a doctrinei politice0 -n special0 pentru partidele conser&atoare din lumea anglo1 saxon " 5n &iziunea neoclasic impozitul este perceput0 mai degra+ 0 ca o &aria+il !inanciar dec.t ca o &aria+il instrumental " Spre deose+ire de <e=nesiti0 care sunt preocupa$i de g sirea unei rate a presiunii !iscale suscepti+ile s permit realizarea o+iecti&elor macroeconomice >cum ar !i0 de exemplu0 utilizarea deplin a !or$ei de munc ?0 neoclasicii se preocup mai ales de determinarea modalit $ilor optime de !inan$are a c3eltuielilor pu+lice0 adic de o+$inerea unei structuri !iscale optime" (ro+lema const -n g sirea acelui impozit care s pertur+e0 c.t mai pu$in posi+il0 mecanismele pie$ei" 8umai -n asemenea condi$ii0 se a!irm 0 impozitul poate !i utilizat ca o &aria+il de politic economic " *+$inerea impozitului optimal i1a condus pe neoclasici la ela+orarea teoriei :superiorit $ii impozitului direct asupra impozitului indirect;" 6n
5

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE impozit direct pe &enit este0 -n mod colecti&0 pre!era+il unui impozit indirect pe c3eltuieli" 5n plus0 acest impozit direct tre+uie s !ie c.t mai progresi&0 pentru a !i 2ust din punct de &edere social" #ac 0 dimpotri& 0 statul utilizeaz cu prec dere impozitul pe c3eltuieli0 atunci tre+uie a&ut -n &edere !aptul c acesta este generator de:distorsiuni !iscale;0 datorit !enomenului de transla$ie pe care -l ocazioneaz i care este de natur s pertur+e ec3ili+rul pie$ei" %oate aceste critici erau 2usti!icate0 numai c nu atingeau ade& rata pro+lem de !ond: nu teoria !iscal care pornea de la necesitatea reducerii rolului statului -n economie era de natur s produc aceste dezec3ili+re0 ci aplicarea ei0 par$ial 0 numai asupra ni&elului !iscalit $ii ! r o a+ordare dur 0 c3iar dureroas 0 a ni&elului c3eltuielilor pu+lice" 5n ceea ce pri&ete taxa pe &aloarea adaugat exist un acord -ntre statele mem+re de a o !ixa la minim 1@A" 7&ident sunt i exceptii de la aceast regul 0 exist.nd +unuri exceptate de %VA sau c rora li se aplic un %VA mai sc zut" 5n general +unurile i ser&iciile ce +ene!iciaz ar !i pre$urile meniurilor din restaurante" #i!eren$ele -n ni&elurile accizelor practicate de statele mem+re pot distorsiona !oarte uor concuren$a0 de aceea se supun unor reglement ri comune" Cu toate acestea0 inter&in anumite di!eren$e culturale >decizia unei $ ri de a acciza sau nu + uturile alcoolice cum ar !i &inul i +erea? i di!eren$ele economice 4 spre exemplu0 unei $ ri care se +ucur de un sector al !inan$elor pu+lice s n tos nu i se poate impune s aplice di&erse impozite doar de dragul impozit rii" 5n domeniul impozit rii companiilor0 67 are dou o+iecti&e ma2ore: s e&ite competi$ia neloial -n domeniul impozit rii i s asigure li+era circula$ie a capitalurilor" )egulile 6niunii impiedic statele mem+re s !oloseasc sistemul impozitelor pentru a in!luen$a deciziile de in&esti$ii -n detrimentul altor state
6

de aceste excep$ii nu sunt -n

concuren$ direct cu +unuri i ser&icii similar din celelalte state mem+re0 cum

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE mem+re" Mai mult0 67 urm rete sta+ilirea unei +aze de impozitare comune pentru toate companiile din 670 adic acelai tip de tranzac$ie s se supun unui singur set de reguli0 l s.nd totodat la ni&elul statelor mem+re s sta+ileasc ni&elul ratei impozit rii" 5n acelasi timp0 politica !iscal are i scopuri speci!ice0 -ntre care0 -n opinia lui (aul Samuelson0 sunt de a&ut -n &edere i acelea de a contri+ui la atenuarea oscila$iilor caracteristice ciclurilor economice sau de a !a&oriza men$inerea unei economii progresi&e0 care s asigure un grad ridicat de ocupare a !or$ei de munc " 5n &iziune modern 0 se consider c politica !iscal presupune !olosirea contient a &eniturilor i c3eltuielilor +ugetului de stat pentru a in!luen$a &ia$a economic i social " 5n mod deose+it0 con$inutul s u !ace imperati& utilizarea ansam+lului de instrumente i procedee cu caracter !iscal pentru a sta+ili ni&elul i structura prele& rilor o+ligatorii9 opera$iile0 acti&it $ile i &eniturile impoza+ile9 regimul exonerarilor i reducerilor de impozite sau cel al su+&en$ionarilor0 contur.nd modul de a realiza redistri+uirea produsului creat -ntre s!ere de acti&itate0 ramuri economice0 entit $i administrati&1teritoriale0 persoane !izice i 2uridice" (olitica !iscal -i poate pune amprenta0 in!luen$.nd asupra derul rii proceselor economico1!inanciare i implicit asupra e&olu$iei -ntregii societ $i" #ar0 la r.ndul s u0 ea este condi$ionat de mediul economic0 printr1o serie de !actori0 dintre care se remarc : starea economiei0 raporturile dintre sectorul pu+lic i cel pri&at0 ni&elul &eniturilor cet $enilor etc" 5n sintez 0 politica !iscal se reprezint prin totalitatea metodelor0 mi2loacelor0 !ormelor0 instrumentelor i institu$iilor !olosite de stat pentru procurarea resurselor !inanciare !iscale i utilizarea lor -n !inan$area de ac$iuni pu+lice0 inclusi& pentru in!luen$area &ie$ii economice i sociale" 7a a+ordeaz 0 -n mod !iresc0 at.t pro+lematica impozitelor >prele& rilor !iscale?0 c.t i pe cea a
7

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE c3eltuielilor pu+lice0 care adesea 2oac rolul determinant -n cadrul politicii !inanciare a statului" Apari$ia i consacrarea no$iunii de !iscalitate0 p.n la accep$iunea sa actual 0 se -nscrie organic -n e&olu$ia societ $ii omeneti0 !iind legat indisolu+il de crearea i !unc$ionarea statului0 de la !ormele incipiente p.n la institu$iile i organismele de tip statal moderne0 cu !unc$ii i sarcini multiple i complexe" Su+ aspectul originii sale -n plan ling&istic0 se poate admite c !iscalitatea -i are r d cinile -n cu&.ntul !iscus din lim+a latina0 cu circula$ie -n imperiul roman timpuriu0 care a&ea -n$ elesul de 1 paner >cos? !olosit pentru colectarea &eniturilor ce !ormau c mara (rincipelui i acopereau c3eltuielile sale0 coexist.nd o &reme cu tezaurul a!lat la dispozi$ia Senatului" Su+ordonarea Senatului de c tre 5mp rat a condus -ns i la contopirea celor dou entit $i prin -nglo+area resurselor tezaurului >pu+lic? cu cele ale !iscului i implicit a destina$iilor date acestor resurse !inanciare pu+lice0 denumite generic resurse !iscale0 pentru !inan$area c3eltuielilor pu+lice" 5n contextul contur rii sale ca !enomen socio1economic0 tipic organizarii de tip statal a societ $ii omeneti0 no$iunea de !iscalitate a &izat derularea proceselor de prele&are o+ligatorie de resurse + neti la dispozi$ia statului0 -n corela$ie cu cele de alocare B utilizare a acestor resurse pentru satis!acerea ne&oilor considerate a a&ea caracter pu+lic0 implic.nd raporturi economice -n !orma +aneasc -ntre stat i supusii s i" 7ste -ns de admis c 0 -n concordan$ cu -ntelesul atri+uit ini$ial !iscului0 accep$iunea dat cel mai adesea conceptului de !iscalitate s1a gre!at0 mai ales0 pe semni!icaia proceselor de prele&are a unor p r$i din &eniturile sau a&erile persoanelor !izice i 2uridice la dispozi$ia statului" Aceasta a+ordare nu !ace trimiteri explicite i la procesele de alocare B utilizare a resurselor respecti&e0 concretizate prin !inan$area de c3eltuieli pu+lice pe seama c rora se o!er gratuit utilit $i pu+lice -n +ene!iciul societ $ii0 respecti& al

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE cet $enilor0 organiza$iilor0 -ntreprinderilor etc"0 dei ele constituie elementul indispensa+il mani!est rii !iscalit $ii"

1.3 Principiile unui sistem fiscal optimal

* pro+lem important care se a!l ast zi -n aten$ia multor economiti i !actori de decizie este aceea a optimiz rii sistemului !iscal" Introducerea sau modi!icarea unui impozit constituie o pro+lem c reia tre+uie s i se acorde o importan$ ma2or datorit consecin$elor generate0 de aceasta0 pe multiple planuri: economic i !inanciar0 social i nu -n ultimul r.nd politic" (entru a r spunde anumitor cerin$e de calitate i per!orman$ 0 sistemele !iscale moderne0 tre+uie s !ie organizate i s !unc$ioneze pe +aza unor principii unanim acceptate" #intre acestea se detaeaz principiul ec3it $ii i cel al e!icien$ei0 a c ror contrapunere !ace0 de cele mai multe ori0 o+iectul disputelor legate de !iscalitate0 !iecare impozit c ut.nd s -mpace mai mult sau mai pu$in0 aceste dou exigen$e" Considerat de Adam Smit3 ca principiu de!initoriu pentru un +un sistem !iscal0 principiul echitii fiscale este cerut nu numai din considerente de ordin !ilozo!ic0 respecti& asigurarea unei drept $i sociale -n materie de impozite0 dar i din considerente de ordin practic0 tiut !iind !aptul c un sistem !iscal inec3ita+il genereaz contri+ua+ililor0 care se materializeaz o stare de rezisten$ din partea -n ampli!icarea !enomenului de

sustragere de la plat a o+liga$iilor !iscale" Mai mult dec.t at.t0 acumularea -n timp a nemul$umirilor popula$iei poate contri+ui la c derea de la putere a !actorilor politici0 care nu -i contureaz politica !iscal pe criterii de ec3itate" %eoretic0 no$iunea de ec3itate !iscal este uor de -n$eles i de explicat0 aceasta presupun.nd -ndeplinirea cumulati& unor condi$ii0 cum ar !i: 1 sta+ilirea unui minim neimpoza+il -n !unc$ie de natura &enitului ce cade su+ inciden$a impozitului0 precum i sta+ilirea unor scutiri i reduceri de impozite care s permit satis!acerea cerin$elor decente de &ia$ 9

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE 1 aplicarea general a impozitelor i taxelor0 ast!el -nc.t acestea s a!ecteze toate categoriile sociale care realizeaz &enituri din aceeai surs sau care posed acelai gen de a&ere9 1 sta+ilirea sarcinii !iscale -n !unc$ie de puterea de contri+u$ie0 acesta presupun.nd di!eren$ierea sarcini !iscale de la un su+iect impoza+il la altul0 at.t -n !unc$ie de cuantumul i natura materiei impoza+ile c.t i de situa$ia personal a acestora9 1 la aceeai putere de contri+u$ie sarcina !iscal s !ie aceeai pentru toate persoanele !izice0 indi!erent de categoria social c reia -i apar$in0 respecti& toate persoanele 2uridice0 indi!erent de !orma 2uridic -n care sunt organizate i !unc$ioneaz " A&.nd -n &edere cele de mai sus0 tot mai mul$i economiti0 -n special adep$i ai neo<e=nesismului0 consider c un sistem !iscal modern tre+uie s urm reasc at.t ec3itatea orizontal 0 respecti& tratament !iscal identic pentru cei care sunt -n esen$ egali din punct de &edere a capacit $ii de plat 0 c.t i ec3itatea pe &ertical 0 respecti& tratament !iscal di!erit pentru persoanele di!erite0 urm rindu1se o :redistri+uire a &eniturilor -ntre mem+rii societ $ii0 -n scopul diminu rii sau -nl tur rii inegalit $ilor generate de mecanismul pie$ei;" #ac 0 -n ceea ce pri&ete asigurarea ec3it $ii pe orizontal 0 aceasta este0 -n general0 +ine acceptat i apreciat 0 -n pri&in$a ec3it $ii &erticale apar contro&erse legate de modalit $ile posi+ile de realizare a redistri+uirii &eniturilor0 redistri+uire considerat de unii ar+itrar " 5n )om.nia egalitatea !iscal este cons!in$it prin Constitu$ie0 ast!el :sistemul legal de impuneri tre+uie s !iscale;" Modelarea sistemului !iscal0 -n &ederea o+$inerii unei e!icien$e maxime a -ncas rii impozitelor0 presupune o analiza temeinic a cuantumului &eniturilor ce se pot o+$ine0 -n paralel cu ni&elul c3eltuielilor e!ectuate pentru -ncasarea
10

asigure aezarea 2ust

a sarcinilor

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE acestora" Con!orm principiului e!icien$ei -ncas rii impozitelor >sau al randamentului? impozitele tre+uie percepute cu minim de c3eltuieli i prin o+$inerea unui &olum c.t mai mare de &enituri la +ugetul statului" Maximizarea &eniturilor -ncasate din impozite tre+uie pri&it din dou puncte de &edere0 pe de o parte0 din punct de &edere al ni&elului de impozitare p.n la care exist un grad de suporta+ilitate din partea popula$iei i0 pe de alt parte0 din punct de &edere al gradului -n care se -ncaseaz impozitele cu&enite +ugetului de stat" %re+uie a&ut -n &edere !aptul c 0 -n cazul unei impozit ri mai :uoare;0 se o+$ine un grad mai mare de -ncasare >gradul de con!ormare &oluntar a contri+ua+ililor 4 plata integral 0 +ene&ol i la termen1 este mai ridicat?0 ceea ce !ace ca &eniturile o+$inute de stat sa !ie mult mai mari0 -n unele cazuri0 !a$ de cele o+$inute -n situa$ia unei !iscalit $i : ap s toare;0 -n care gradul de -ncasare este mult mai mic0 i care conduce0 de regul 0 la creterea c3eltuielilor cu -ncasarea impozitelor >crete num rul persoanelor care risc -n sustragerea de la plata impozitelor impun.ndu1se0 deci0 at.t o m rire a aparatului !iscal c.t i o intensi!icare a ac$iunilor de control?" 5n general0 se consider c un impozit cu o arie larg de cuprindere i cu cote sc zute are un randament mai ridicat dec.t un impozit cu o arie restr.ns i cu cote ridicate" 7!icien$a -ncas rii impozitelor este condi$ionat de o serie de !actori0 printre care !oarte importan$i0 mai ales -n condi$iile $ rii noastre0 consider a !i urm torii: 1 sta+ilitatea legisla$iei0 emiterea de acte normati&e i norme de aplicare a acestora clare0 care s nu creeze con!uzii -n interpretare" 5n acest sens0 A" Smit3 considera c : un mic grad de nesiguran$ este un de!ect mai mare dec.t un considera+il grad de nedreptate;9

11

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE 1 preg tirea pro!esional 0 capacitatea intelectual i moral a personalului care1 i des! oar acti&itatea -n cadrul di&erselor structuri organizatorice ale organelor !iscale9 1 aplicarea unui tratament !iscal ec3ita+il tuturor contri+ua+ililor9 1 reducerea la strictul necesar a c3eltuielilor gu&ernamentale neproducti&e i neeconomicoase9 1 o analiz mult mai temeinic asupra acord rii unor !acilit $i !iscale0 ast!el -nc.t s se ating o+iecti&ele urm rite prin acestea i nu doar s contri+uie la reducerea drastic a &eniturilor +ugetare0 aa cum s1a -nt.mplat0 de multe ori0 -n ultimii 1@ ani9 1 descura2area e&aziunii !iscale i lic3idarea economii su+terane" A&.nd -n &edere di&ersele tipuri de impozite0 se poate !ace aprecierea c impozitele percepute prin metoda stopa2ului la surs genereaz cele mai mici costuri cu -ncasarea i descoperirea cazurilor de e&aziune !iscal " Ca extrema opusa se situeaz accizele0 aceste impozite !iind generatoare de cele mai mari c3eltuieli cu -ncasarea lor i -n special cu descoperirea cazurilor de e&aziune !iscal " 5n cazul acestor impozite tenta$ia de sustragere0 c3iar in condi$ii de risc maxim0 de la plata o+liga$iilor !iscale0 prin di!erite !orme0 este !oarte mare0 datorit &eniturilor uriae ce se pot o+$ine prin eludarea legii0 &enituri generate de cotele de impunere !oarte ridicate i de modalitatea de calcul0 -n cascad 0 a acestora" Citeratura de specialitate a impus i alte principii0 care se adaug celor expuse anterior0 principii ce tre+uie -ndeplinite de un sistem !iscal modern0 i anume: D (rincipiul sta+ilit $ii 1 re!lect.nd maxima !iscal potri&it c reia ;un impozit +un este un impozit &ec3i;0 respectarea acestui principiu constituie0 nu numai0 o cerin$ pentru asigurarea e!icien$ei -ncas rii impozitelor dar i pentru a

12

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE permite contri+ua+ililor luarea deciziilor de in&esti$ii -n condi$ii de certitudine0 din punct de &edere al legisla$iei !iscale" 5n pri&in$a sta+ilit $ii legisla$iei !iscale0 se poate aprecia c orice re!orm !iscal tre+uie s preg teasc !acilit $ile de tranzi$ie0 gradualismul !iind adesea de pre!erat unei +ul&ers ri +rutale a modurilor de impunere0 modi!ic rile !oarte !rec&ente ale legisla$iei constituind o real surs de ine!icacitate" #in p cate0 se pare c acest lucru este cu greu -n$eles de gu&ernan$ii notri" Sta+ilitatea impozitului mai este apreciat 0 -n literatura de specialitate0 i prin prisma randamentului constant al acestuia -n toate !azele ciclului economic0 !oarte mul$i autori de prestigiu consider.nd sta+il acel impozit al c rui :randament r m.ne constant de1a lungul -ntregului ciclu economic;" D (rincipiul !lexi+ilit $ii0 par$ial -n contradic$ie cu principiul sta+ilit $ii0 este !oarte important -n condi$iile -n care !iscalitatea este utilizat ca mi2loc de politic con2unctural 0 impozitul0 a c rui +az de impozitare este sensi+il la e&olu$ia acti&it $ii economice0 put.nd s 2oace0 ast!el0 un rolul de sta+ilizator economic automat" D (rincipiul simplicit $ii0 de&enit prioritar -n $ rile care au trecut la re!ormarea sistemelor !iscale -n ultimii ani0 are -n &edere !aptul c un impozit este mai uor de administrat0 mai uor de -n$eles i deci suscepti+il de a !i mai uor acceptat de contri+ua+ili cu c.t acesta este mai simplu0 ! r s con$in prea multe excep$ii de la regula general " D (rincipiul certitudinii se re!er la !aptul c orice contri+ua+il tre+uie s tie0 dinainte0 termenele0 modalit $ile i cuantumul o+liga$iilor sale !iscale0 -n !elul acesta ac$ion.ndu1se pe linia creterii -ncas rilor +ugetare" D (rincipiul comodit $ii se re!er la !aptul c impozitele tre+uie s !ie percepute la termenele i dup sunt de pre!erat"
13

o procedur

c.t mai con&ena+il

pentru

contri+ua+ili" 5n acest sens0 impozitele percepute prin metoda stopa2ului la sursa

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE D (rincipiul neutralit $ii cere ca impozitele s !ie selec$ionate0 legi!erate i aplicate -n aa !el -nc.t s reduc la minim in!luen$a acestora asupra deciziilor economice" #in optica statului0 aceasta neutralitate nu tre+uie radicalizat 0 impozitele urm.nd a !i !olosite pentru corectarea ine!icien$ei di&erilor agen$i economici i0 -n general0 pentru atingerea unor o+iecti&e economice0 sociale0 etc" 5n !unc$ie de modul -n care sunt respectate aceste principii0 atunci c.nd se construiete sau se modeleaz un sistem !iscal0 se &a o+$ine ca rezultat un sistem !iscal mai mult sau mai pu$in e!icient0 mai mult sau mai pu$in ec3ita+il0 mai mult sau mai pu$in optimal" A&.nd -n &edere c ec3itatea !iscal este mai mult o tr s tur normati& i c &eniturile gu&ernamentale i c3eltuielile a!ecteaz economia i societatea -n acelai timp0 o+$inerea unui caracter optim a sistemului !iscal este destul de di!icil de realizat" Analizele re!eritoare la !iscalitate au c utat0 -n timp0 s !urnizeze s!aturi potri&ite despre cum poate !i -m+un t $it ni&elul de ec3itate la un ni&el de e!icien$ dat sau cum poate !i micorat costul +un st rii la un ni&el dat de ec3itate" #eterminarea unui optim real r m.ne0 -nc 0 o pro+lem nerezol&at " Se pare c ec3ili+rul -ntre ec3itate i e!icien$ 0 -n cadrul unui sistem gu&ernamental0 tre+uie rezol&at prin interac$iune politic " 5n realitate0 -ntr1un sistem coerciti&0 cum este cel !iscal0 structura !inan$elor gu&ernamentale ce &a rezulta nu &a !i nici e!icient 0 nici ec3ita+il 0 din punctul de &edere al tuturor cet $enilor" - Politic #i$c l( e&!o'e n( -.* Re/lement(!ile e0i$tente Ca ni&elul 67 politica !iscal este su+ordonat tratatului de -n!iin$are a Comunit $ii 7uropene0 care pre&ede:

14

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE 1 eliminarea taxelor &amale -ntre $ rile mem+re i a oric ror altor m suri cu e!ect similar9 1 asigurarea li+erei concuren$e -n cadrul pie$ei comune" 5n acest sens se au -n &edere -n special impozitele indirecte >%VA i accizele?" Impozitele directe !iind doar su+ordonate scopului de nea!ectare a li+erei concuren$e pe pia$ 0 -ns se recomand mem+rilor -nc3eirea de con&en$ii de e&itare a du+lei impuneri interna$ionale" 5n plus0 %ratatul de la Maastric3t >1EE2? impune mem+rilor uniunii monetare limitarea de!icitelor +ugetare la 'A din (IB0 mem+rilor neparticipan$i la uniunea monetarF !iindu1le recomandat sF e&ite de!icitele su+stan$iale" -.- O1iecti.ele 'oliticii #i$c le Scopul realiz rii pie$ei comune i a uniunii monetare a antrenat sc3im+ ri -n ceea ce pri&ete !iscalitatea" 5nl turarea restric$iilor pri&ind mo+ilitatea capitalului a generat teama c +aza impoza+il la ni&el na$ional se poate reduce prin migra$ia acesteia -ntre statele mem+re0 datorit concuren$ei !iscale dintre acestea0 ceea ce &a a!ecta grad de ocupare i capacitatea de a asigura protec$ia social " #e aici s1au conturat o+iecti&ele politicii !iscale: A" Cel mai important o+iecti& pe termen lung const -n -nl turarea di!eren$elor -n ceea ce pri&ete cotele i metodele de aplicare al impozitelor indirecte" *+iecti&ul &izeaz %VA i accizele" B" 1" 5n domeniul !iscalit $ii directe0 se urm rete -n principal minimizarea posi+ilit $ilor de e&aziune i e&itarea du+lei impuneri0 pe +aza acordurilor +ilaterale -ntre statele mem+re" B" 2" Scopul a&ut -n &edere de m surile de armonizare a politicii !iscale const -n e&itarea e!ectelor negati&e ale concuren$ei -ntre statele mem+re0 -n special e&itarea trans!erului +azei !iscale prin !enomenul de migra$ie a !irmelor a!late -n cFutarea regimului !iscal cel mai !a&ora+il"

15

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE C" %ratatul de la Maastric3t limiteaz strict posi+ilitatea gu&ernelor de a !inanza c3eltuielile pu+lice prin creterea datoriei pu+lice" (rin (actul de Cretere i Sta+ilitate0 statele mem+re participante la zona euro nu tre+uie su+ nici o !orm sF ruleze de!icite +ugetare peste ni&elul de 'A din (IB" Scopul general al pactului este p strarea +ugetelor ec3ili+rate la ni&elul de ciclu economic" Ast!el creterea c3eltuielilor pu+lice poate !i !inan$at numai prin creterea -ncas rilor &eniturilor pu+lice la ni&elul ciclului economic" #ei au acceptat -n principiu o+iecti&ele politicii !iscale a 670 totui0 gu&ernele statelor mem+re au !ost reticente -n ceea ce pri&ete paii principali spre armonizarea !iscal 0 iar (actul de Cretere i Sta+ilitate pre&ede c deciziile cu pri&ire la aceasta tre+uie adoptate cu unanimitate -n Consiliul 7uropei" (entru c 0 pe de o parte0 politica !iscal este pri&it ca o component a su&eranit $ii na$ionale0 iar sistemele !iscale ale statelor mem+re se deose+esc su+stan$ial0 datorit di!eren$elor -n ceea ce pri&ete structurile economice i sociale ale acestora i di!eren$elor conceptuale pri&ind rolul !iscalit $ii0 -n general0 i al unui anumit impozit0 -n particular" #e exemplu: gradul general al !iscalit $ii i al contri+u$iilor sociale0 ca procent -n (IB0 &ariaz -ntre 'GA0 -n Hrecia0 i aproape @@A0 -n Suedia0 media 67 !iind G20/A" Impozitele directe0 !ormate -n principal din impozitul pe &enitul persoanelor !izice i cel pe pro!itul companiilor0 &ariaz -ntre EA din (IB -n Hrecia0 la peste '2A -n #anemarca0 media 67 !iind 1'0IA" Impozitele indirecte0 !ormate -n principal din %VA i accize0 &ariaz -ntre 11A din (IB0 -n Spania0 i peste 1EA0 -n #anemarca0 media 67 !iind 1'08A" Iar contri+u$iile sociale &ariazF de la 10IA din (IB0 -n #anemarca0 la peste 1EA0 ,ran$a0 media 67 !iind 1@01A" (ri&it -n ansam+lu0 6niunea 7uropeana este o zon cu !iscalitate ridicat 0 -n anul 200I0 rata !iscalit $ii0 calculat ca pondere a &eniturilor totale colectate -n (IB0 -n toate cele 2I state europene0 situ.ndu1se la ni&elul de 'E0/A0

16

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE calculat ca medie ponderat " Aceast &aloare este cu p.n la 1'A mai mare decat media S6A sau a Japoniei" Aceasta medie ridicat nu do&edete -ns c toate statele mem+re au o !iscalitate mare0 dimpotri& 0 opt dintre statele mem+re au un ni&el al !iscalit $ii de su+ '@A din (IB" (er total0 di!eren$ele dintre ni&elul !iscalit $ii -ntre statele europene sunt semni!icati&e9 media0 incluz.nd i contri+u$iile la asigur rile sociale0 -nregistreaz di!eren$e de peste 20A0 de la ni&elul de @10'A -n Suedia la su+ 28A -n )om.nia0 do&edind di!eren$e semni!icati&e -ntre statele 6niunii -n ceea ce pri&ete rolul statului -n economie" -.2 F&n) mentele 'oliticii #i$c le e&!o'ene 6ltimul secol a !ost caracterizat0 -n 7uropa de Vest0 de extinderea rolului sectorului pu+lic0 prin intermediul reglementFrilor economice i !iscale" 5n domeniul !iscal $ rile 67 au men$inut ni&eluri ale c3eltuielilor i &eniturilor pu+lice de aproximati& G0A din (IB" Acestea au !inan$at par$ial !urnizarea +unurilor pu+lice clasice0 cum ar !i ap rarea na$ional " 5ns cea mai important parte a creterii c3eltuielilor pu+lice a !ost datorat extinderii !unc$iei de redistri+uire a statului >prin protec$ie social ?" Aceasta se re!er la sistemul pu+lic de pensii i s n tate care genereazF cele mai importante trans!eruri -ntre genera$ii i intragenera$ii: trans!eruri de resurse !inanciare de la !or$a de munc acti& c tre omeri0 c tre anga2a$ii necali!ica$i c-tre studen$i0 c tre !amiliile cu copii0 c tre agricultori0 c tre anga2a$ii -n anumite ramuri industriale caracterizate de condi$ii grele de munc >cum ar !i construc$ii na&ale sau minerit?0 c tre locuitorii sau c3iar -ntreprinz torii din zonele de!a&orizate sau c tre alte categorii sociale" #in punct de &edere !iscal0 c3eltuielile pu+lice au !ost !inan$ate prin impozitarea consumului >impozite indirecte?0 impozitarea &eniturilor at.t de natur salarial 0 c.t i a pro!iturilor !irmelor" Aceast structur a !iscalit $ii -n 7uropa transpune centrul de greutate al sarcinii !iscale
17

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE asupra mena2elor care consum mult0 o+$in &enituri importante iBsau care de$in propriet $i importante" #esigur0 sistemul !iscal european a!ecteaz di!erit categoriile de mena2e sau !irme datoritF di!eren$elor structurale0 dintre acestea0 pri&ind &eniturile0 consumul i propriet $ile de$inute0 dar i datorit di!eritelor grade de reglementare0 di!eritelor moduri de administrare a ramurilor sistemului !iscal i di&erselor posi+ilit $i de e&itare a !iscalit$iii" (entru c ast!el de tr s turi ale sistemelor !iscale implic pe l.ng procesele de redistri+uire a &eniturilor &izate direct i redistri+uiri accidentale" 2 Politic #i$c l( %n Rom3ni )om.nia se a!l pe pozi$ia a patra -n lume i pe primul loc -n 6niunea 7uropean -n !unc$ie de num rul taxelor pe care o companie tre+uie s le pl teasc -ntr1un an0 cu E/ de impozite0 ni&el de peste dou ori mai mare dec.t cel din alte state europene0 precum (olonia sau Slo&acia0 potri&it raportului K(a=ing %axes 2008K0 realizat de compania de consultan$ i audit (riceLater3ouseCoopers >(LC? i Banca Mondial 0 care a analizat 1I8 de $ ri" 5n ultimii ani )omania a -nregistrat o reducere remarca+il a in!la$iei 1 de la peste 1G procente -n 200G0 la su+ @ procente la s!.rsitul lui 200I" #in p cate0 recent0 aceasta e&olu$ie a !ost -ntrerupt +rusc0 ast!el -nc.t -n octom+rie in!la$ia m surat an la an a atins aproape I procente0 ca urmare a creterii accentuate a pre$urilor poduselor alimentare i ser&iciilor" Se remarc ast!el contri+utia !actorilor externi 1 cum ar !i creterea pre$urilor alimentelor pe pie$ele interna$ionale 1 dar ! r -ndoial c i !actorii interni 1 precum cererea supra-ncalzit i costurile -n cretere ale !or$ei de munc 1 au rolul lor0 aa cum se o+ser& din cuanti!icarea in!la$iei de +az " (entru s!-ritul anului0 B8) estimeaz o in!la$ie mult deasupra inter&alului $int de '1@ procente" Creterea in!la$iei tre+uie com+ tut &e3ement" 5ntreaga economie +ene!iciaz de un ni&el sc zut i sta+il al in!la$iei0 -n special pensionarii i
18

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE salaria$ii cu &enituri modeste0 acetia !iind cei mai &ulnera+ili la creterea pre$urilor" B8) a lansat de2a o prim linie de atac0 prin creterea ratelor do+.nzilor la s!.ritul lui octom+rie" #ar politica do+.nzilor nu poate merge prea departe" #eoarece opera$iunile pri&ind contul de capital sunt total li+eralizate0 !luxurile de capital reac$ioneaz rapid la creterea di!eren$ialului -ntre ratele do+.nzilor interne i cele externe" 6n r spuns e!icient presupune ac$iuni coordonate pe am+ele planuri0 monetar i !iscal" 5n particular0 -n )om.nia0 politica !iscal 2oac un rol !oarte important0 deoarece controleaz -n mod direct circa G0 de procente din c3eltuielile -ntregii economii" #aca B8) este l sat s lupte singur -mpotri&a in!la$iei0 &or rezulta rate ale do+.nzilor mult mai mari0 care &or a!ecta ponderea in&esti$iilor -n (IB i ast!el perspecti&ele de cretere" #e aceea0 politicile adec&ate de reac$ie ale B8)0 care pot include noi creteri ale ratelor do+.nzilor0 tre+uie s !ie spri2inite de o politic !iscal restricti& 0 precum i de o politic salarial -n sectorul pu+lic pruden$a0 am+ele cu scopul de a reduce in!la$ia i de a promo&a creterea economic " 5n )om.nia ultimilor ani0 politicile monetare i !iscale nu au intrat -n con!lict" Ca urmare0 atat in!la$ia c.t i ratele do+.nzilor pe termen lung au !ost reduse0 -n timp ce !ormarea de capital ca pondere -n (IB a crescut" Men$inerea acestui mediu economic !a&ora+il este c3eia unei creteri economice ro+uste0 de lung durat 0 care &a conduce ast!el la con&ergen$a &eniturilor c tre ni&elurile 7uropei de Vest" 5ns 0 politicle !iscale i monetare ar putea ac$iona una -mpotri&a celeilalte" Concret0 a&.nd -n &edere trendul ascendent al expecta$iilor in!la$ioniste0 pe '1 octom+rie B8) a decis creterea ratelor do+.nzilor cu 0"@ puncte procentuale i nu este exclus o nou ma2orare" Aceast decizie este -n concordan$ cu regimul de $intire a in!la$iei al B8)" (e de alt parte0 se anticipeaza o relaxare a politicii !iscale" (e l.ng creterea pensiilor de peste G0 de procente -n perioada
19

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE noiem+rie 200I 1 ianuarie 2008 i a salariului minim de aproximati& '0 de procente0 se estimeaz si o ad.ncire semni!icati& a de!icitului +ugetului general consolidat pentru 2008 la 2"I procente din (IB" 5n condi$iile -n care ratele reale ale do+.nzilor cresc0 ne atept m la o reducere a in&esti$iilor reale" C3iar dac pe termen scurt economia ar continua sa creasc puternic0 e!ectele reducerii in&esti$iilor se &or resim$i prin diminuarea creterii economice -n &iitor" Intr rile de capital rezultate din creterea di!eren$ialului do+.nzilor se &or re!lecta -n aprecierea leului" Aprecierea &a spri2ini procesul de dezin!la$ie0 dar &a conduce la ad.ncirea de!icitului de cont curent ca urmare a diminuarii exporturilor" #i!eren$ialul ratelor do+.nzilor &a stimula pre!erin$a pentru -mprumuturi -n &alut 0 iar + ncile &or onora aceast pre!erin$ 0 deoarece au acces la !inan$ ri externe" Creterea ponderii acti&elor +ancare -n &alut peste ni&elul actual de @0 procente0 ! r o acoperirea adec&at a riscului &alutar al imprumutatilor0 &a !ace ca + ncile s !ie mai &ulnera+ile la !luctua$iile cursului &alutar" Creterea economic a )om.niei este estimat la peste / procente -n perioada 200I120080 -n timp ce oma2ul a sc zut de2a la G1@ procente0 unele domenii con!runt.ndu1se c3iar cu de!icit de !or$a de munc cali!icat " Salariile din sectorul pu+lic au !ost ma2orate de peste ' ori -n ultimii @ ani" 5n aceste condi$ii0 politicile expansioniste -n domeniul !iscal i al &eniturilor &or impulsiona cererea0 iar +anca central 0 care -nt.mpin de2a di!icult $i -n reducerea in!la$iei0 &a tre+ui s ani3ileze i acest stimul sumplimentar" Ast!el0 Ministerul 7conomiei i ,inan$elor ar tre+ui s economiseasc modestul surplus +ugetar -nregistrat la s!.ritul lui octom+rie i s pre&in repetarea exploziei c3eltuielilor +ugetare de la s!.ritul anului !iscal 200/" (remizele unei politici !iscale prudente -n 2008 ar !i realizarea un de!icit +ugetar mai mic -n 200I i o cretere a salariilor -n sectorul pu+lic -n concordan$ cu in!la$ia estimat i cu creterea de producti&itate"
20

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE

BIBCI*H)A,I7
1 Iulian V c rel i colecti&0 M,inan$e pu+lice;0 7ditura #idactic i (edagogic 0 7di$ia a IV1a0 Bucureti0 200' 1 #umitru Miron0 7conomia 6niunii 7uropene0 Bucureti 200/ 1 %atiana Moteanu0 MStructura !iscal i impunerea ec3ili+rat ;0 )e&ista :%ri+una 7conomic M0 1 LLL"m!inante"ro 1 LLL"europa"eu"int

21