TVA LA INCASARE OPTIONAL DIN ANUL 2014

n Monitorul Oficial nr. 809 din 19 decembrie 2013 a fost publicat Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 111 pentru reglementarea unor msuri fiscale i pentru modificarea unor acte normative, ordonana care prevede c ncepnd cu anul 2014, sistemul TVA la ncasare devine opional. Astfel, articolul 134^2 din Codul fiscal se modific referitor la exigibilitatea TVA, n sensul c prin excepie de la regula general, exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, n cazul persoanelor impozabile care opteaz n acest sens. Prin urmare, sistemul devine optional, iar pentru cei care opteaz s l aplice, se elimin termenul de 90 de zile de la emiterea facturii n care taxa devenea exigibil, chiar dac factura nu era ncasat. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare: a) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care au sediul activitii economice n Romnia, a cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu a depit plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de 2.250.000 lei, i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul, cu condiia ca la data exercitrii opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs. b) persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia, care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA. Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare: a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic; b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia; c) persoanele impozabile care n anul precedent au depit plafonul; d) persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului i care au depit plafonul de 2.250.000 lei n anul precedent sau n anul calendaristic n curs, calculat n funcie de operaiunile realizate n perioada n care respectiva persoan a avut un cod valabil de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este obligat s aplice sistemul respectiv cel puin pn la sfritul anului calendaristic n care a optat pentru aplicarea sistemului, cu excepia situaiei n care n cursul aceluiai an cifra de afaceri depete plafonul de 2.250.000 lei, caz n care sistemul se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit.

Orice persoan impozabil care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare i care nu depete n cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renuna la aplicarea sistemului respectiv oricnd n cursul anului, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent ntre data de 1 i 25 ale lunii, cu excepia primului an n care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare se opereaz de organele fiscale competente ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea. Atentie! Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil de la o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare este amnat pn la data la care taxa aferent bunurilor sau serviciilor care i-au fost livrate, respectiv prestate, a fost pltit furnizorului/prestatorului su. Persoana impozabil care opteaz s aplice sistemul TVA la ncasare trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare din care s rezulte c cifra de afaceri din anul calendaristic precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei i c opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare. Se consider c persoana impozabil a optat n mod tacit pentru continuarea aplicrii sistemului TVA la ncasare, neavnd obligaia s depun notificarea, dac n anul precedent a aplicat sistemul TVA la ncasare i cifra sa de afaceri nu a depit plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabil care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului si care opteaz s aplice sistemul TVA la ncasare, trebuie s depun la organele fiscale competente o notificare din care s rezulte c opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare din momentul nregistrrii sale n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, o notificare din care s rezulte cifra de afaceri realizat, n vederea schimbrii sistemului. n situaia n care persoana impozabil care depete plafonul nu depune notificarea, aceasta va fi radiat din oficiu de organele fiscale competente din registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare. Ca dispozitii tranzitorii, in vederea trecerii de la aplicarea obligatorie la aplicarea opional a sistemului TVA la ncasare, se prevad urmatoarele: Persoanele impozabile care au aplicat sistemul conform prevederilor legislative anterioare pot proceda astfel: pot continua aplicarea sistemului TVA la ncasare, fr depunerea vreunei notificri, dac sunt eligibile pentru aplicarea acestui sistem, caz n care se consider c au optat pentru continuarea aplicrii sistemului; pot solicita oricnd n cursul anului 2014 s fie radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, prin depunerea unei notificri la organele fiscale competente, chiar dac sunt

eligibile pentru aplicarea sistemului, anul 2014 nefiind considerat primul an n care au optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare. Organele fiscale competente opereaz radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea. Pn la data radierii persoanele impozabile trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare; au obligaia s depun la organele fiscale competente pn la data de 25 ianuarie 2014 o notificare n situaia n care au depit plafonul de 2.250.000 lei n ultima perioad fiscal a anului 2013, n vederea radierii din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare. Prevederile privind solicitarea radierii din registru, mentionate mai sus, nu se aplic n situaia persoanelor impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului 2014 i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, care sunt obligate s aplice sistemul respectiv cel puin pn la finele anului 2014, cu excepia cazului n care depesc plafonul de 2.250.000 lei. Important! Att n cazul persoanelor impozabile care continu aplicarea sistemului TVA la ncasare, ct i al celor care ies din sistem, pentru operaiunile al cror fapt generator de tax a intervenit pn la data de 31 decembrie 2013 inclusiv, precum i pentru facturile emise nainte de aceast dat, n situaia n care cea de-a 90-a zi calendaristic de la data emiterii facturii sau de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii este ulterioar datei de 31 decembrie 2013, exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii totale sau pariale a contravalorii bunurilor livrate/serviciilor prestate.