Angajaii Petrom nu vad niciun ban din profitul de anul trecut

o o o o

NEWSLINE NEWS | MAR E!S | PIA!A "E #API!AL | more $ %INAN!E &i 'AN#I %INAN!E PERS(NALE LI"ERI ) ANALI*E LI%ES!+LE ) S,(PPIN-

#.utare

1. #%/net 0/ #1PRINS #% 2/ A#!E IN#L1SE #% 3/ "IRE#!I4A !4A o %ISA "IRE#!I4A !4A o #1PRINS " !4A o 51RISPR1"EN!A !4A 6/ #P% 7/ LE-E #(N!A 8/ (R"IN #(N!A 9/ %(RM %IS#ALE :/ LI'RARIE ;</ RES1RSE o WE' 1!ILE o S(N"A5E o A"MIN/ %IS#ALE R( o A"MIN/ %IS#ALE 1E o #AR!E ) -,I" o "IRE#!(ARE o APPS (%%I#E 1!ILE o %IS#ALNE! ;;/ PAR!ENERI ;0/ #(N!A#! #odul %i&cal 0<;< = !oate articolele din >!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata> "efault

Codul Fiscal TITLUL VI Taxa pe valoarea adaugata cuprins pe articole

;9@<3@0<<: | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata | Nicio adnotare CAP. 1 Definitii Art/ ;06 "efinitia ta?ei pe valoarea adaugata Art/ ;06B; Semnificatia unor termeni &i e?pre&ii Art/ ;06B0 Aplicare teritoriala CAP. !peratiuni i"po#a$ile Art/ ;07 (peratiuni impoCabile CAP. % Persoane i"po#a$ile Art/ ;08 Per&oane impoCabile &i activitatea economica CAP. & !peratiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei Art/ ;09 Livrarea de bunuri Art/ ;0: Pre&tarea de &ervicii Art/ ;2< ScDimbul de bunuri &au &ervicii Art/ ;2<B; AcDiCitiile intracomunitare de bunuri Art/ ;2; Importul de bunuri CAP. ' Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei Art/ ;20 Locul livrarii de bunuri Art/ ;20B; Locul acDiCitiei intracomunitare de bunuri Art/ ;20B0 Locul importului de bunuri Art/ ;22 Locul pre&tarii de &ervicii CAP. ( Faptul generator si exigi$ilitatea taxei pe valoarea adaugata articolele &e vor afi&a in fere&tre noi Art/ ;23 %aptul generator &i e?igibilitatea E definitii Art/ ;23B; %aptul generator pentru livrari de bunuri &i pre&tari de &ervicii Art/ ;23B0 E?igibilitatea pentru livrari de bunuri &i pre&tari de &ervicii Art/ ;23B2 E?igibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuriF &cutite de ta?a Art/ ;26 %aptul generator &i e?igibilitatea pentru acDiCitii intracomunitare de bunuri Art/ ;27 %aptul generator &i e?igibilitatea pentru importul de bunuri CAP. ) *a#a de i"po#itare Art/ ;28 'aCa de impoCitare pentru livrari de bunuri &i pre&tari de &ervicii efectuate in interiorul tarii Art/ ;29 Aju&tarea baCei de impoCitare Art/ ;29B; 'aCa de impoCitare pentru acDiCitiile intracomunitare Art/ ;2: 'aCa de impoCitare pentru import Art/ ;2:B; #ur&ul de &cDimb valutar CAP. + Cotele de taxa Art/ ;3< #otele CAP. , !peratiuni scutite de taxa Art/ ;3; Scutiri pentru operatiuni din interiorul tarii

Art/ ;30 Scutiri pentru importuri de bunuri &i pentru acDiCitii intracomunitare Art/ ;32 Scutiri pentru e?porturi &au alte operatiuni &imilareF pentru livrari intracomunitare &i pentru tran&portul international &i intracomunitar Art/ ;33 Scutiri &peciale legate de traficul international de bunuri Art/ ;33B; Scutiri pentru intermediari CAP. 1- .egi"ul deducerilor Art/ ;36 Sfera de aplicare a dreptului de deducere Art/ ;36B; Limitari &peciale ale dreptului de deducere Art/ ;37 #onditii de e?ercitare a dreptului de deducere Art/ ;38 "educerea ta?ei pentru per&oana impoCabila cu regim mi?t &i per&oana partial impoCabila Art/ ;38B; "reptul de deducere e?ercitat prin decontul de ta?a Art/ ;38B0 Rambur&area ta?ei catre per&oane impoCabile neinregi&trate in &copuri de !4A in Romania Art/ ;38B2 Rambur&arile de ta?a catre per&oanele impoCabile inregi&trate in &copuri de !4AF conform art/ ;62 Art/ ;39 Aju&tarea ta?ei deductibile in caCul acDiCitiilor de &ervicii &i bunuriF altele decat bunurile de capital Art/ ;3: Aju&tarea ta?ei deductibile in caCul bunurilor de capital CAP. 11 Persoanele o$ligate la plata taxei Art/ ;6< Per&oana obligata la plata ta?ei pentru operatiunile ta?abile din Romania Art/ ;6; Per&oana obligata la plata ta?ei pentru acDiCitii intracomunitare Art/ ;6;B; Per&oana obligata la plata ta?ei pentru importul de bunuri Art/ ;6;B0 Ra&punderea individuala &i in &olidar pentru plata ta?ei CAP. 1 .egi"uri speciale Art/ ;60 Regimul &pecial de &cutire pentru intreprinderile mici Art/ ;60B; Regimul &pecial pentru agentiile de turi&m Art/ ;60B0 Regimuri &peciale pentru bunurile &econd@DandF opere de artaF obiecte de colectie &i anticDitati Art/ ;60B2 Regimul &pecial pentru aurul de inve&titii Art/ ;60B3 Regimul &pecial pentru per&oanele impoCabile ne&tabilite care pre&teaCa &ervicii electronice per&oanelor neimpoCabile CAP. 1% !$ligatii Art/ ;62 Inregi&trarea per&oanelor impoCabile in &copuri de !4A Art/ ;62B; Inregi&trarea in &copuri de !4A a altor per&oane care efectueaCa acDiCitii intracomunitare Art/ ;63 Prevederi generale referitoare la inregi&trare Art/ ;66 %acturarea Art/ ;66B; Alte documente Art/ ;67 Evidenta operatiunilor Art/ ;67B; Perioada fi&cala Art/ ;67B0 "econtul de ta?a Art/ ;67B2 Alte declaratii Art/ ;67B3 "eclaratia recapitulativa Art/ ;68 Plata ta?ei la buget Art/ ;69 Re&pon&abilitatea platitorilor &i a organelor fi&cale

Art/ ;69B; Regi&trul per&oanelor impoCabile inregi&trate ca platitori de ta?a pe valoarea adaugata CAP. 1& Dispo#itii co"une Art/ ;6: #orectarea documentelor Art/ ;7< Ma&uri de &implificare Art/ ;7<B; Abrogat CAP. 1' Dispo#itii tran#itorii Art/ ;7; "i&poCitii tranCitorii Art/ ;7;B; (peratiuni efectuate inainte &i de la data aderarii Art/ ;7;B0 "irective tran&pu&e afi&eaCa #uprin&ul pe !itluri &au #uprin&ul pe !itluriF #apitole &i Articole

Art. 1&'/1 Li"itari speciale ale dreptului de deducere

;8@<3@0<<: | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ G Regimul deducerilor | 2 adnot.ri A#;< H;I In caCul veDiculelor rutiere motoriCate care &unt de&tinate e?clu&iv pentru tran&portul rutier de per&oaneF cu o greutate ma?ima autoriCata care &a nu depa&ea&ca 2/6<< Jg &i care &a nu aiba mai mult de : &caune de pa&ageriF incluCand &i &caunul &oferuluiF nu &e deduce ta?a pe valoarea adaugata aferenta acDiCitiilor ace&tor veDicule &i nici ta?a aferenta acDiCitiilor de combu&tibil de&tinat utiliCarii pentru veDiculele care au acelea&i caracteri&ticiF aflate in proprietatea &au in folo&inta per&oanei impoCabileF cu e?ceptia veDiculelor care &e in&criu in oricare dintre urmatoarele categoriiK aI veDiculele utiliCate e?clu&iv pentruK interventieF reparatiiF paCa &i protectieF curieratF tran&port de per&onal la &i de la locul de de&fa&urare a activitatiiF precum &i veDiculele &pecial adaptate pentru a fi utiliCate drept care de reportajF veDiculele utiliCate de agenti de vanCari &i de agenti de recrutare a fortei de muncaL bI veDiculele utiliCate pentru tran&portul de per&oane cu plataF inclu&iv pentru activitatea de ta?iL cI veDiculele utiliCate pentru pre&tarea de &ervicii cu plataF inclu&iv pentru incDirierea catre alte per&oaneF in&truirea de catre &colile de &oferiF tran&miterea folo&intei in cadrul unui contract de lea&ing financiar &au operationalL dI veDiculele utiliCate in &cop comercialF re&pectiv in vederea revanCarii/ H0I Prin acDiCitie de veDiculeF in &en&ul alin/ H;IF &e intelege cumpararea unui veDicul din RomaniaF importul &au acDiCitia intracomunitara a veDiculului/ H2I Prevederile alin/ H;I &i H0I nu &e aplica pentru avan&urile care au fo&t acDitate inainte de data de ; mai 0<<: pentru valoarea totala &au partiala a veDiculelor rutiere motoriCateF daca livrarea ace&tora intervine dupa data de ; mai 0<<: inclu&iv/ H3I Prevederile preCentului articol &e aplica pana la data de 2; decembrie 0<;<

inclu&iv/ H6I In caCul veDiculelor e?ceptate potrivit alin/ H;I &e vor aplica regulile generale de deducere &tabilite la art/ ;36 &i art/ ;37@;38B;/ A#;<

A.T. 1 ' Definitia taxei pe valoarea adaugata

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I "efinitii | ; adnotare !a?a pe valoarea adaugata e&te un impoCit indirect datorat la bugetul &tatului &i care e&te colectat conform prevederilor preCentului titlu/

A.T. 1 '/1 0e"nificatia unor ter"eni si expresii alin. 1 definitii titlul TVA
;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I "efinitii | 3 adnot.ri H;I In &en&ul preCentului titluF termenii &i e?pre&iile de mai jo& au urmatoarele &emnificatiiK ;/ acDiCitie repreCinta bunurile &i &erviciile obtinute &au care urmeaCa a fi obtinute de o per&oana impoCabilaF prin urmatoarele operatiuniK livrari de bunuri &iA&au pre&tari de &erviciiF efectuate &au care urmeaCa a fi efectuate de alta per&oana catre acea&ta per&oana impoCabilaF acDiCitii intracomunitare &i importuri de bunuriL 0/ acDiCitie intracomunitara are intele&ul art/ ;2<B;L 2/ active corporale fi?e repreCinta orice activ detinut pentru a fi utiliCat in productia &au livrarea de bunuri ori in pre&tarea de &erviciiF pentru a fi incDiriat tertilor &au pentru &copuri admini&trativeF daca ace&t activ are durata normala de utiliCare mai mare de un an &i valoare mai mare decat limita prevaCuta prin Dotarare a -uvernului &au prin preCentul titluL 3/ activitate economica are intele&ul prevaCut la art/ ;08 alin/ H0I/ Atunci cand o per&oana de&fa&oara mai multe activitati economiceF prin activitate economica &e intelege toate activitatile economice de&fa&urate de acea&taL 6/ baCa de impoCitare repreCinta contravaloarea unei livrari de bunuri &au pre&tari de &ervicii impoCabileF a unui import impoCabil &au a unei acDiCitii intracomunitare impoCabileF &tabilita conform cap/ 4IIL 7/ bunuri repreCinta bunuri corporale mobile &i imobileF prin natura lor &au prin de&tinatie/ Energia electricaF energia termicaF gaCele naturaleF agentul frigorific &i altele de acea&ta natura &e con&idera bunuri corporale mobileL A#;6@0 8/ produ&e acciCabile &unt produ&ele energeticeF alcoolul &i bauturile alcoolice &i tutunul prelucratF a&tfel cum &unt definite la titlul 4II din preCenta legeF cu e?ceptia gaCului di&tribuit prin &i&temul de di&tributie a gaCelor naturale &i a energiei electriceL A#;6@0 A#;6@0 8/ produ&e acciCabile &unt produ&ele energeticeF alcoolul Mi bauturile

alcoolice &i tutunul prelucratF a&tfel cum &unt definite de legi&latia in vigoareF cu e?ceptia gaCului di&tribuit prin &i&temul de di&tributie a gaCelor naturale &i a energiei electrice/ A#;6@0 8/ produ&e acciCabile repreCinta urmatoarele bunuri &upu&e acciCelorF conform legi&latiei in vigoareK aI uleiuri mineraleL bI alcool &i bauturi alcooliceL cI tutun prelucrat/ 9/ codul de inregi&trare in &copuri de !4A repreCinta codul prevaCut la art/ ;63 alin/ H;IF atribuit de catre autoritatile competente din Romania per&oanelor care au obligatia &a &e inregi&treCe conform art/ ;62 &au ;62B;F &au un cod de inregi&trare &imilarF atribuit de autoritatile competente dintr@un alt &tat membruL :/ data aderarii e&te data la care Romania adera la 1niunea EuropeanaL ;</ decont de ta?a repreCinta decontul care &e intocme&te &i &e depune conform art/ ;67B0L ;;/ "irectiva ;;0 e&te "irectiva 0<<7A;;0A#E a #on&iliului 1niunii Europene din 09 noiembrie 0<<7 privind &i&temul comun al ta?ei pe valoarea adaugataF publicata in 5urnalul (ficial al #omunitatilor Europene H5(#EI nr/ L 238 din ;; decembrie 0<<7F cu modificarile &i completarile ulterioare/ Referirile din facturile tran&mi&e de furniCoriApre&tatori din alte &tate membre la articolele din "irectiva a 7@aF re&pectiv "irectiva 88A299A#E a #on&iliului din ;8 mai ;:88 privind armoniCarea legi&latiilor &tatelor membre referitoare la impoCitul pe cifra de afaceri E &i&temul comun privind ta?a pe valoarea adaugataK baCa unitara de &tabilireF publicata in 5urnalul (ficial al #omunitatilor Europene H5(#EI nr/ L ;36 din 2 iunie ;:88F vor fi con&iderate referiri la articolele core&punCatoare din "irectiva ;;0F conform tabelului de corelari din ane?a GII la acea&ta directivaL ;;/ "irectiva a 7@a e&te "irectiva 88A299A#E a #on&iliului din ;8 mai ;:88F privind armoniCarea legi&latiilor &tatelor membre referitoare la impoCitul pe cifra de afaceri E &i&temul comun privind ta?a pe valoarea adaugataK baCa unitara de &tabilireF publicata in 5urnalul (ficial al #omunitatilor Europene H5(#EI nr/ L ;36 din ;2 iunie ;:88F cu modificarile &i completarile ulterioareL ;0/ factura repreCinta documentul prevaCut la art/ ;66L A#;6@0 ;2/ importator repreCinta per&oana pe numele careia &unt declarate bunurileF in momentul in care ta?a la import devine e?igibilaF conform art/ ;27F &i care in caCul importurilor ta?abile e&te obligata la plata ta?ei conform art/ ;6;B;L ;3/ intreprindere mica repreCinta o per&oana impoCabila care aplica regimul &pecial de &cutire prevaCut la art/ ;60 &auF dupa caCF un regim de &cutire ecDivalentF in conformitate cu prevederile legale ale &tatului membru in care per&oana e&te &tabilitaF potrivit art/ 09;@0:0 din "irectiva ;;0L A#;6@0 A#;6@0 ;2/ importator repreCinta per&oana pe numele careia &unt declarate bunurileF in momentul in care ta?a la import devine e?igibilaF conform art/ ;27L ;3/ intreprindere mica repreCinta o per&oana impoCabila care aplica regimul &pecial de &cutire prevaCut la art/ ;60 &auF dupa caCF un regim de &cutire ecDivalentF in conformitate cu prevederile legale ale &tatului membru in care per&oana e&te &tabilitaF conform art/ 03 &i 03 HaI ale "irectivei a 7@aL A#;6@0 ;6/ livrare intracomunitara are intele&ul prevaCut la art/ ;09 alin/ H:IL

;7/ livrare catre &ine are intele&ul prevaCut la art/ ;09 alin/ H3IL ;8/ perioada fi&cala e&te perioada prevaCuta la art/ ;67B;L ;9/ per&oana impoCabila are intele&ul art/ ;08 alin/ H;I &i repreCinta per&oana fiCicaF grupul de per&oaneF in&titutia publicaF per&oana juridicaF precum &i orice entitate capabila &a de&fa&oare o activitate economicaL ;:/ per&oana juridica neimpoCabila repreCinta per&oanaF alta decat per&oana fiCicaF care nu e&te per&oana impoCabilaF in &en&ul art/ ;08 alin/ H;IL 0</ per&oana neimpoCabila repreCinta per&oana care nu indepline&te conditiile art/ ;08 alin/ H;I pentru a fi con&iderata per&oana impoCabilaL 0;/ per&oana repreCinta o per&oana impoCabila &au o per&oana juridica neimpoCabila &au o per&oana neimpoCabilaL 00/ plafon pentru acDiCitii intracomunitare repreCinta plafonul &tabilit conform art/;07 alin/ H3I lit/ bIL 02/ plafon pentru vanCari la di&tanta repreCinta plafonul &tabilit conform art/ ;20 alin/ H0I lit/ aIL 03/ pre&tarea catre &ine are intele&ul prevaCut la art/ ;0: alin/ H3IL 06/ regim vamal &u&pen&iv repreCintaF din punctul de vedere al ta?ei pe valoarea adaugataF regimurile &i de&tinatiile vamale prevaCute la art/ ;33 alin/ H;I lit/ aI pct/ ;@8L 07/ &ervicii furniCate pe cale electronica &untK furniCarea &i conceperea de &ite@uri informaticeF mentenanta la di&tanta a programelor &i ecDipamentelorF furniCarea de programe informatice E &oftNare E &i actualiCarea ace&toraF furniCarea de imaginiF de te?te &i de informatii &i punerea la di&poCitie de baCe de dateF furniCarea de muCicaF de filme &i de jocuriF inclu&iv jocuri de norocF tran&miterea &i difuCarea de emi&iuni &i evenimente politiceF culturaleF arti&ticeF &portiveF &tiintificeF de diverti&ment &i furniCarea de &ervicii de invatamant la di&tanta/ Atunci cand furniCorul de &ervicii &i clientul &au comunica prin curier electronicF acea&ta nu in&eamna in &ine ca &erviciul furniCat e&te un &erviciu electronicL 08/ ta?a in&eamna ta?a pe valoarea adaugataF aplicabila conform preCentului titluL 09/ ta?a colectata repreCinta ta?a aferenta livrarilor de bunuri &iA&au pre&tarilor de &ervicii ta?abileF efectuate de per&oana impoCabilaF precum &i ta?a aferenta operatiunilor pentru care beneficiarul e&te obligat la plata ta?eiF conform art/ ;6<@ ;6;B;L 0:/ ta?a deductibila repreCinta &uma totala a ta?ei datorate &au acDitate de catre o per&oana impoCabila pentru acDiCitiile efectuateL 2</ ta?a de dedu& repreCinta ta?a aferenta acDiCitiilorF care poate fi dedu&a conform art/ ;36 alin/ H0I@H3IL 2;/ ta?a dedu&a repreCinta ta?a deductibilaF care a fo&t efectiv dedu&aL A#;6@0 20/ vanCarea la di&tanta repreCinta o livrare de bunuri care &unt e?pediate &au tran&portate dintr@un &tat membru in alt &tat membru de catre furniCor &au de alta per&oana in numele ace&tuia catre un cumparator per&oana impoCabila &au per&oana juridica neimpoCabilaF care beneficiaCa de derogarea prevaCuta la art/ ;07 alin/ H3IF &au catre orice alta per&oana neimpoCabilaF in conditiile prevaCute la art/ ;20 alin/ H0I@H8I/ A#;6@0 A#;6@0 20/ vanCarea la di&tanta repreCinta o livrare de bunuri care &unt

e?pediate &au tran&portate dintr@un &tat membru in alt &tat membru de catre furniCor &au de alta per&oana in numele ace&tuia/ A#;6@0 OOOOOOOOO//

A.T. 1 '/1 0e"nificatia unor ter"eni si expresii alin. 1% sediu fix2 persoana sta$ilita2 "i3loace de transport noi
;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I "efinitii | 0 adnot.ri OOOOOOOOO// A#;6@0 H0I Pn intele&ul preCentului titluK aI o per&oana impoCabila care are &ediul activitatii economice in Romania e&te con&iderata a fi &tabilita in RomaniaL bI o per&oana impoCabila care are &ediul activitatii economice in afara Romaniei &e con&idera ca e&te &tabilita in Romania daca are un &ediu fi? in RomaniaF re&pectiv daca di&pune in Romania de &uficiente re&ur&e teDnice &i umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri &iA&au pre&tari de &ervicii impoCabileL cI o per&oana impoCabila care are &ediul activitatii economice in afara Romaniei &i care are un &ediu fi? in Romania conform lit/ bI e&te con&iderata per&oana impoCabila care nu e&te &tabilita in Romania pentru livrarile de bunuri &au pre&tarile de &ervicii realiCate la care &ediul fi? de pe teritoriul Romaniei nu participa/ H2I Mijloacele de tran&port noi la care &e face referire la art/ ;07 alin/ H2I lit/ bI &i la art/ ;32 alin/ H0I lit/ bI &unt cele prevaCute la lit/ aI &i care indepline&c conditiile de la lit/ bIF re&pectivK aI mijloacele de tran&port repreCinta o nava care depa&e&te 8F6 m lungimeF o aeronava a carei greutate la decolare depa&e&te ;/66< Jg &au un veDicul tere&tru cu motor a carui capacitate depa&e&te 39 cmc &au a carui putere depa&e&te 8F0 JWF de&tinate tran&portului de pa&ageri &au bunuriF cu e?ceptiaK ;/ navelor de&tinate navigatiei maritimeF utiliCate pentru tran&portul international de per&oane &iA&au de bunuriF pentru pe&cuit ori alta activitate economica &au pentru &alvare ori a&i&tenta pe mareL &i 0/ aeronavelor utiliCate de companiile aeriene care realiCeaCa in principal tran&port international de per&oane &iA&au de bunuri cu plataL bI conditiile care trebuie indeplinite &untK ;/ in caCul unui veDicul tere&truF ace&ta &a nu fi fo&t livrat cu mai mult de 7 luni de la data intrarii in functiune &au &a nu fi efectuat depla&ari care depa&e&c 7/<<< JmL 0/ in caCul unei naveF acea&ta &a nu fi fo&t livrata cu mai mult de 2 luni de la data intrarii in functiune &au &a nu fi efectuat depla&ari a caror durata totala depa&e&te ;<< de oreL 2/ in caCul unei aeronaveF acea&ta &a nu fi fo&t livrata cu mai mult de 2 luni de la data intrarii in functiune &au &a nu fi efectuat Cboruri a caror durata totala

depa&e&te 3< de ore/ A#;6@0 A#;6@0 H0I In intele&ul preCentului titluK aI o per&oana impoCabila are un &ediu fi? in Romania daca di&pune in Romania de &uficiente re&ur&e teDnice &i umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri &iA&au pre&tari de &ervicii impoCabileL bI o per&oana impoCabila e&te &tabilita in Romania in caCul in care &unt indeplinite cumulativ urmatoarele conditiiK ;/ per&oana impoCabila are in Romania un &ediu centralF o &ucur&alaF o fabricaF un atelierF o agentieF un birouF un birou de vanCari &au cumparariF un depoCit &au orice alta &tructura fi?aF cu e?ceptia &antierelor de con&tructiiL 0/ &tructura e&te condu&a de o per&oana imputernicita &a angajeCe per&oana impoCabila in relatiile cu clientii &i furniCoriiL 2/ per&oana care angajeaCa per&oana impoCabila in relatiile cu clientii &i furniCorii &a fie imputernicita &a efectueCe acDiCitiiF importuriF livrari de bunuri &i pre&tari pentru per&oana impoCabilaL 3/ obiectul de activitate al &tructurii re&pective &a fie livrarea de bunuri &au pre&tarea de &erviciiF conform preCentului titlu/ H2I In intele&ul preCentului titluF mijloacele de tran&port noi &unt cele definite potrivit lit/ aI &i care indepline&c conditiile de la lit/ bIF re&pectivK aI mijloacele de tran&port repreCinta o nava care depa&e&te 8F6 m lungimeF o aeronava a carei greutate la decolare depa&e&te ;/66< Jg &au un veDicul tere&tru cu motor a carui capacitate depa&e&te 39 cmc &au a carui putere depa&e&te 8F0 JWF de&tinate tran&portului de pa&ageri &au bunuriF cu e?ceptiaK ;/ navelor maritime folo&ite pentru navigatie in apele internationale &i care tran&porta calatori cu plata &au pentru de&fa&urarea de activitati comercialeF indu&triale &au de pe&cuit ori pentru operatiuni de &alvare &au a&i&tenta in larg ori pentru pe&cuitul de coa&taL &i 0/ aeronavelor folo&ite pe liniile aeriene care opereaCa cu plataF in principalF pe rute internationaleL bI conditiile care trebuie indeplinite &untK ;/ in caCul unui veDicul tere&truF ace&ta &a nu fi fo&t livrat cu mai mult de 7 luni de la data intrarii in functiune &au &a nu fi efectuat depla&ari care depa&e&c 7/<<< JmL 0/ in caCul unei nave maritimeF &a nu fi fo&t livrata cu mai mult de 2 luni de la data intrarii in functiune &au &a nu fi efectuat depla&ari a caror durata totala depa&e&te ;<< de oreL 2/ in caCul unei aeronaveF &a nu fi fo&t livrata cu mai mult de 2 luni de la data intrarii in functiune &au &a nu fi efectuat Cboruri a caror durata totala depa&e&te 3< de ore/ A#;6@0

A.T. 1 '/ Aplicare teritoriala

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I "efinitii | 6 adnot.ri H;I In &en&ul preCentului titluK aI #omunitate &i teritoriu comunitar in&eamna teritoriile &tatelor membreF a&tfel

cum &unt definite in preCentul articolL bI &tat membru &i teritoriul &tatului membru in&eamna teritoriul fiecarui &tat membru al #omunitatii pentru care &e aplica !ratatul de infiintare a #omunitatii EuropeneF in conformitate cu art/ 0:: din ace&taF cu e?ceptia teritoriilor prevaCute la alin/ H0I &i H2IL cI teritorii terte &unt teritoriile prevaCute la alin/ H0I &i H2IL dI tara terta in&eamna orice &tat &au teritoriu pentru care nu &e aplica prevederile !ratatului de infiintare a #omunitatii Europene/ H0I 1rmatoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al #omunitatii &e e?clud din teritoriul comunitar din punct de vedere al ta?eiK aI Republica %ederala -ermaniaK ;/ In&ula ,eligolandL 0/ teritoriul 'u&ingenL bI Regatul SpanieiK ;/ #eutaL 0/ MelillaL cI Republica ItalianaK ;/ LivignoL 0/ #ampione dQItaliaL 2/ apele italiene ale Lacului Lugano/ H2I 1rmatoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al #omunitatii &e e?clud din teritoriul comunitar din punct de vedere al ta?eiK aI In&ulele #anareL bI Republica %ranceCaK teritoriile din &trainatateL cI Muntele AtDo&L dI In&ulele AlandL eI In&ulele #Dannel/ H3I Se con&idera ca fiind inclu&e in teritoriile urmatoarelor &tate membre teritoriile mentionate mai jo&K aI Republica %ranceCaK Principatul MonacoL bI Regatul 1nit al Marii 'ritanii &i Irlandei de NordK In&ula ManL cI Republica #ipruK Conele AJrotiri &i "DeJelia aflate &ub &uveranitatea Regatului 1nit al Marii 'ritanii &i Irlandei de Nord/ H;I In &en&ul preCentului titluK aI teritoriul unui &tat membru in&eamna teritoriul unei tari conform definitiei ace&tuia pentru fiecare &tat membru de la alin/ H0I@H3IL bI comunitate &i teritoriu comunitar in&eamna teritoriul &tatelor membre conform definitiei ace&tuia pentru fiecare &tat membru de la alin/ H0I@H3IL cI teritoriu tert &i &tat tert in&eamna orice teritoriuF altul decat cele definite la alin/ H0IF H2I &i H3I ca teritoriu al unui &tat membru/ H0I !eritoriul tarii e&te Cona in care &e aplica !ratatul de in&tituire a #omunitatii EuropeneF conform definitiei pentru fiecare &tat membru prevaCut la art/ 0:: al tratatului/ H2I 1rmatoarele teritorii ale fiecaruia din &tatele membre de mai jo&F care nu fac parte din teritoriul vamal al #omunitatiiF &e e?clud din teritoriul tariiK

aI Republica %ederala -ermaniaK ;/ In&ula ,eligolandL 0/ teritoriul 'u&ingenL bI Regatul SpanieiK ;/ #eutaL 0/ MelillaL cI Republica ItalianaK ;/ LivignoL 0/ #ampione dQItaliaL 2/ apele italiene ale Lacului Lugano/ H3I 1rmatoarele teritorii ale fiecaruia din &tatele membre de mai jo&F care fac parte din teritoriul vamal al #omunitatiiF &e e?clud din teritoriul tariiK aI Regatul SpanieiK In&ulele #anareL bI Republica %ranceCaK teritoriile din &trainatateL cI Republica ElenaK Muntele AtDo&/ H6I Se con&idera ca fiind inclu&e in teritoriile urmatoarelor &tate membre teritoriile mentionate mai jo&K aI Republica %ranceCaK Principatul MonacoL bI Regatul 1nit al Marii 'ritanii &i Irlandei de NordK In&ula ManL cI Republica #ipruK Conele AJrotiri &i "DeJelia aflate &ub &uveranitatea Regatului 1nit al Marii 'ritanii &i Irlandei de Nord/

A.T. 1 ( !peratiuni i"po#a$ile alin. 11)

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ II (peratiuni impoCabile | ;< adnot.ri H;I "in punct de vedere al ta?ei &unt operatiuni impoCabile in Romania cele care indepline&c cumulativ urmatoarele conditiiK aI operatiunile careF in &en&ul art/ ;09@;2<F con&tituie &au &unt a&imilate cu o livrare de bunuri &au o pre&tare de &erviciiF in &fera ta?eiF efectuate cu plataL bI locul de livrare a bunurilor &au de pre&tare a &erviciilor e&te con&iderat a fi in RomaniaF in conformitate cu prevederile art/ ;20 &i ;22L cI livrarea bunurilor &au pre&tarea &erviciilor e&te realiCata de o per&oana impoCabilaF a&tfel cum e&te definita la art/ ;08 alin/ H;IF actionand ca atareL dI livrarea bunurilor &au pre&tarea &erviciilor &a reCulte din una dintre activitatile economice prevaCute la art/ ;08 alin/ H0IL H0I E&teF de a&emeneaF operatiune impoCabila &i importul de bunuri efectuat in Romania de orice per&oanaF daca locul importului e&te in RomaniaF potrivit art/ ;20B0/ H2I SuntF de a&emeneaF operatiuni impoCabile &i urmatoarele operatiuni efectuate cu plataF pentru care locul e&te con&iderat a fi in RomaniaF potrivit art/ ;20B;K aI o acDiCitie intracomunitara de bunuriF altele decat mijloace de tran&port noi &au produ&e acciCabileF efectuata de o per&oana impoCabila ce actioneaCa ca atare &au de o per&oana juridica neimpoCabilaF care nu beneficiaCa de derogarea prevaCuta la alin/ H3IF care urmeaCa unei livrari intracomunitare efectuate in afara

Romaniei de catre o per&oana impoCabila ce actioneaCa ca atare &i care nu e&te con&iderata intreprindere mica in &tatul &au membruF &i careia nu i &e aplica prevederile art/ ;20 alin/ H;I lit/ bI cu privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei in&talari &au unui montaj &au ale art/ ;20 alin/ 0I cu privire la vanCarile la di&tantaL bI o acDiCitie intracomunitara de mijloace de tran&port noiF efectuata de orice per&oanaL cI o acDiCitie intracomunitara de produ&e acciCabileF efectuata de o per&oana impoCabilaF care actioneaCa ca atareF &au de o per&oana juridica neimpoCabila/ H3I Prin derogare de la prevederile alin/ H2I lit/ aIF nu &unt con&iderate operatiuni impoCabile in Romania acDiCitiile intracomunitare de bunuri care indepline&c urmatoarele conditiiK aI &unt efectuate de o per&oana impoCabila care efectueaCa numai livrari de bunuri &au pre&tari de &ervicii pentru care ta?a nu e&te deductibila &au de o per&oana juridica neimpoCabilaL bI valoarea totala a ace&tor acDiCitii intracomunitare nu depa&e&te pe parcur&ul anului calendari&tic curent &au nu a depa&it pe parcur&ul anului calendari&tic anterior plafonul de ;</<<< euroF al carui ecDivalent in lei e&te &tabilit prin norme/ H6I Plafonul pentru acDiCitii intracomunitare prevaCut la alin/ H3I lit/ bI e&te con&tituit din valoarea totalaF e?clu&iv ta?a pe valoarea adaugataF datorata &au acDitata in &tatul membru din care &e e?pediaCa &au &e tran&porta bunurileF a acDiCitiilor intracomunitare de bunuriF altele decat mijloace de tran&port noi &au bunuri &upu&e acciCelor/ H7I Per&oanele impoCabile &i per&oanele juridice neimpoCabileF eligibile pentru derogarea prevaCuta la alin/ H3IF au dreptul &a opteCe pentru regimul general prevaCut la alin/ H2I lit/ aI/ (ptiunea &e aplica pentru cel putin doi ani calendari&tici/ H8I Regulile aplicabile in caCul depa&irii plafonului pentru acDiCitii intracomunitareF prevaCut la alin/ H3I lit/ bIF &au al e?ercitarii optiunii &unt &tabilite prin norme/ OOOOOOO

A.T. 1 ( !peratiuni i"po#a$ile alin. +1,

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ II (peratiuni impoCabile | 2 adnot.ri OOOOOOOOOO H9I 4u sunt considerate operatiuni i"po#a$ile in .o"aniaK aI acDiCitiile intracomunitare de bunuri a caror livrare in Romania ar fi &cutita conform art/ ;32 alin/ H;I lit/ DI@mIL A#;6@0 bI acDiCitia intracomunitara de bunuriF efectuata in cadrul unei operatiuni triungDiulareF pentru care locul e&te in Romania in conformitate cu prevederile art/ ;20B; alin/ H;IF atunci cand &unt indeplinite urmatoarele conditiiK ;/ acDiCitia de bunuri e&te efectuata de catre o per&oana impoCabilaF denumita cumparator revanCatorF care nu e&te &tabilita in RomaniaF dar e&te inregi&trata in &copuri de !4A in alt &tat membruL

0/ acDiCitia de bunuri e&te efectuata in &copul unei livrari ulterioare a bunurilor re&pectiveF in RomaniaF de catre cumparatorul revanCator prevaCut la pct/ ;L 2/ bunurile a&tfel acDiCitionate de catre cumparatorul revanCator prevaCut la pct/ ; &unt e?pediate &au tran&portate direct in RomaniaF dintr@un alt &tat membru decat cel in care cumparatorul revanCator e&te inregi&trat in &copuri de !4AF catre per&oana careia urmeaCa &a ii efectueCe livrarea ulterioaraF denumita beneficiarul livrarii ulterioareL 3/ beneficiarul livrarii ulterioare e&te o alta per&oana impoCabila &au o per&oana juridica neimpoCabilaF inregi&trata in &copuri de !4A in RomaniaL 6/ beneficiarul livrarii ulterioare a fo&t de&emnat in conformitate cu art/ ;6< alin/ H3I ca per&oana obligata la plata ta?ei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanCator prevaCut la pct/ ;/ A#;6@0 A#;6@0 bI acDiCitia intracomunitara de bunuriF efectuata in cadrul unei operatiuni triungDiulare de o per&oana impoCabilaF denumita cumparator revanCatorF care e&te inregi&trata in &copuri de !4A in alt &tat membruF dar nu e&te &tabilita in RomaniaF in caCul in care &unt indeplinite cumulativ urmatoarele conditiiK ;/ acDiCitia &a fie efectuata in vederea realiCarii unei livrari ulterioare a ace&tor bunuri pe teritoriul RomanieiF de catre cumparatorul revanCatorF per&oana impoCabilaF care nu e&te &tabilita in RomaniaL 0/ bunurile acDiCitionate de cumparatorul revanCator &a fie tran&portate de furniCor &au de cumparatorul revanCator ori de alta per&oanaF in contul unuia din ace&tiaF direct dintr@un &tat membruF altul decat cel in care cumparatorul revanCator e&te inregi&trat in &copuri de !4AF catre beneficiarul livrarii ulterioare efectuate in RomaniaL 2/ beneficiarul livrarii ulterioare &a fie o per&oana impoCabila &au o per&oana juridica neimpoCabilaF inregi&trata in &copuri de !4A in RomaniaF conform art/ ;62 &au ;62B;L 3/ beneficiarul livrarii ulterioare &a fie obligat la plata ta?ei pentru livrarea efectuata de per&oana impoCabila care nu e&te &tabilita in RomaniaL A#;6@0 cI acDiCitiile intracomunitare de bunuri &econd@DandF opere de artaF obiecte de colectie Mi de anticDitatiF in &en&ul prevederilor art/ ;60B0F atunci cand vanCatorul e&te o per&oana impoCabila revanCatoareF care actioneaCa in acea&ta calitateF iar bunurile au fo&t ta?ate Rn &tatul membru de unde &unt furniCateF conform regimului &pecial pentru intermediarii per&oane impoCabileF Rn &en&ul art/ 2;2 &i 207 din "irectiva ;;0F &au vanCatorul e&te organiCator de vanCari prin licitatie publicaF care actioneaCa in acea&ta calitateF iar bunurile au fo&t ta?ate in &tatul membru furniCorF conform regimului &pecialF Rn &en&ul art/ 222 din "irectiva ;;0L cI acDiCitiile intracomunitare de bunuri &econd@DandF opere de artaF obiecte de colectie &i anticDitatiF in &en&ul art/ ;60B0F atunci cand vanCatorul e&te o per&oana impoCabila revanCatoareF care actioneaCa in acea&ta calitateF iar bunurile au fo&t ta?ate in &tatul membru de unde &unt furniCateF conform regimului &pecial pentru intermediarii per&oane impoCabileF in &en&ul art/ 07 HaI din "irectiva a 7@aF &au vanCatorul e&te organiCator de vanCari prin licitatie publicaF care actioneaCa in acea&ta calitateF iar bunurile au fo&t ta?ate in &tatul membru furniCorF conform regimului &pecialF in &en&ul art/ 07 HaI din "irectiva a 7@aL

dI acDiCitia intracomunitara de bunuri care urmeaCa unei livrari de bunuri aflate in regim vamal &u&pen&iv &au &ub o procedura de tranCit internF daca pe teritoriul Romaniei &e incDeie ace&te regimuri &au acea&ta procedura pentru re&pectivele bunuri/ H:I (peratiunile impoCabile pot fiK aI operatiuni ta?abileF pentru care &e aplica cotele prevaCute la art/ ;3<L bI operatiuni &cutite de ta?a cu drept de deducereF pentru care nu &e datoreaCa ta?aF dar e&te permi&a deducerea ta?ei datorate &au acDitate pentru acDiCitii/ In preCentul titlu ace&te operatiuni &unt prevaCute la art/ ;32@;33B;L HlinJ catre art/ ;33I cI operatiuni &cutite de ta?a fara drept de deducereF pentru care nu &e datoreaCa ta?a &i nu e&te permi&a deducerea ta?ei datorate &au acDitate pentru acDiCitii/ In preCentul titlu ace&te operatiuni &unt prevaCute la art/ ;3;L dI importuri &i acDiCitii intracomunitareF &cutite de ta?aF conform art/ ;30L eI operatiuni prevaCute la lit/ aI@cIF care &unt &cutite fara drept de deducereF fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul &pecial de &cutire prevaCut la art/ ;60F pentru care nu &e datoreaCa ta?a &i nu e&te permi&a deducerea ta?ei datorate &au acDitate pentru acDiCitii/

A.T. 1 ) Persoane i"po#a$ile si activitatea econo"ica

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ III Per&oane impoCabile | 7 adnot.ri H;I E&te con&iderata per&oana impoCabila orice per&oana care de&fa&oaraF de o maniera independenta &i indiferent de locF activitati economice de natura celor prevaCute la alin/ H0IF oricare ar fi &copul &au reCultatul ace&tei activitati/ H0I In &en&ul preCentului titluF activitatile economice cuprind activitatile producatorilor comerciantilor &au pre&tatorilor de &erviciiF inclu&iv activitatile e?tractiveF agricole &i activitatile profe&iilor libere &au a&imilate ace&tora/ "e a&emeneaF con&tituie activitate economica e?ploatarea bunurilor corporale &au necorporale in &copul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate/ A#;6@0 H0B;I Situatiile in care per&oanele fiCice care efectueaCa livrari de bunuri imobile devin per&oane impoCabile &unt e?plicitate prin norme/ A#;6@0 H2I Nu actioneaCa de o maniera independenta angajatii &au oricare alte per&oane legate de angajator printr@un contract individual de munca &au prin orice alte in&trumente juridice care creeaCa un raport angajatorAangajat in ceea ce prive&te conditiile de muncaF remunerarea &au alte obligatii ale angajatorului/ H3I In&titutiile publice nu &unt per&oane impoCabile pentru activitatile care &unt de&fa&urate in calitate de autoritati publiceF cDiar daca pentru de&fa&urarea ace&tor activitati &e percep cotiCatiiF onorariiF redeventeF ta?e &au alte platiF cu e?ceptia acelor activitati care ar produce di&tor&iuni concurentiale daca in&titutiile publice ar fi tratate ca per&oane neimpoCabileF precum &i a celor prevaCute la alin/ H6I &i H7I/

H6I In&titutiile publice &unt per&oane impoCabile pentru activitatile de&fa&urate in calitate de autoritati publiceF dar care &unt &cutite de ta?aF conform art/ ;3;/ H7I In&titutiile publice &untF de a&emeneaF per&oane impoCabile pentru urmatoarele activitatiK aI telecomunicatiiL bI furniCarea de apaF gaCeF energie electricaF energie termicaF agent frigorific &i altele de aceea&i naturaL cI tran&port de bunuri &i de per&oaneL dI &ervicii pre&tate in porturi &i aeroporturiL eI livrarea de bunuri noiF produ&e pentru vanCareL fI activitatea targurilor &i e?poCitiilor comercialeL gI depoCitareaL DI activitatile organi&melor de publicitate comercialaL iI activitatile agentiilor de calatorieL jI activitatile magaCinelor pentru per&onalF cantineF re&taurante &i alte localuri a&emanatoareL JI operatiunile po&turilor publice de radio &i televiCiune/ H8I Prin e?ceptie de la prevederile alin/ H;IF orice per&oana care efectueaCa ocaCional o livrare intracomunitara de mijloace de tran&port noi va fi con&iderata per&oana impoCabila pentru orice a&tfel de livrare/ H8I Prin derogare de la prevederile alin/ H;IF orice per&oana care efectueaCa ocaCional o livrare de mijloace de tran&port noi va fi con&iderata per&oana impoCabila pentru orice a&tfel de livrare/ A#;6@0 H9I Pn conditiile &i in limitele prevaCute in normeF e&te con&iderat drept grup fi&cal unic un grup de per&oane impoCabile &tabilite in Romania careF independente fiind din punct de vedere juridicF &unt in relatii &tran&e una cu alta din punct de vedere organiCatoricF financiar &i economic/ A#;6@0 A#;6@0 H9I Pn conditiile &i in limitele prevaCute in normeF e&te con&iderat ca per&oana impoCabila unica un grup de per&oane impoCabile &tabilite in RomaniaF careF independente fiind din punct de vedere juridicF &unt in relatii &tran&e una cu alta din punct de vedere organiCatoricF financiar &i economic/ A#;6@0 H9I In conditiile &i in limitele prevaCute in normeF &unt con&iderate ca un grup fi&cal unic per&oanele impoCabile &tabilite in Romania careF independente fiind din punct de vedere juridicF &unt in relatii &tran&e una cu alta din punct de vedere financiarF economic &i organiCatoric/ H:I (rice a&ociat &au partener al unei a&ocieri &au organiCatii fara per&onalitate juridica e&te con&iderat per&oana impoCabila &eparata pentru acele activitati economice care nu &unt de&fa&urate in numele a&ocierii &au organiCatiei re&pective/ H;<I A&ocierile Rn participaiune nu dau naMtere unei per&oane impoCabile &eparate/ A&ocierile de tip joint ventureF con&ortium &au alte forme de a&ociere Rn &copuri comercialeF care nu au per&onalitate juridicS Mi &unt con&tituite Rn temeiul legiiF &unt tratate drept a&ocieri Rn participaiune/ H;<I A&ocierile in participatiune con&tituite e?clu&iv din per&oane impoCabile romane nu dau na&tere unei per&oane impoCabile &eparate/ A&ocierile de tip joint ventureF con&ortium &au alte

forme de a&ociere in &copuri comercialeF care nu au per&onalitate juridica &i &unt con&tituite in temeiul legiiF &unt tratate drept a&ocieri in participatiune/

A.T. 1 + Livrarea de $unuri alin. 11+ operatiuni asi"ilate si neasi"ilate

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I4 (peratiuni cuprin&e in &fera de aplicare a ta?e | ;3 adnot.ri H;I E&te con&iderata livrare de bunuri tran&ferul dreptului de a di&pune de bunuri ca &i un proprietar/ H0I Se con&idera ca o per&oana impoCabilaF care actioneaCa in nume propriuF dar in contul altei per&oaneF in calitate de intermediarF intr@o livrare de bunuriF a acDiCitionat &i livrat bunurile re&pective ea in&a&iF in conditiile &tabilite prin norme/ H2I 1rmatoarele operatiuni &unt con&iderateF de a&emeneaF livrari de bunuriF in &en&ul alin/ H;IK aI predarea efectiva a bunurilor catre o alta per&oanaF ca urmare a unui contract care prevede ca plata &e efectueaCa in rate &au a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea e&te atribuita cel mai tarCiu in momentul platii ultimei &ume &cadenteF cu e?ceptia contractelor de lea&ingL bI tran&ferul dreptului de proprietate a&upra bunurilorF in urma e?ecutarii &iliteL cI trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul per&oanelor impoCabileF in conditiile prevaCute de legi&latia referitoare la proprietatea publica &i regimul juridic al ace&teiaF in &cDimbul unei de&pagubiri/ H3I Sunt a&imilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuniK aI preluarea de catre o per&oana impoCabila a bunurilor mobile acDiCitionate &au produ&e de catre acea&ta pentru a fi utiliCate in &copuri care nu au legatura cu activitatea economica de&fa&urataF daca ta?a aferenta bunurilor re&pective &au partilor lor componente a fo&t dedu&a total &au partialL bI preluarea de catre o per&oana impoCabila a bunurilor mobile acDiCitionate &au produ&e de catre acea&ta pentru a fi pu&e la di&poCitie altor per&oane in mod gratuitF daca ta?a aferenta bunurilor re&pective &au partilor lor componente a fo&t dedu&a total &au partialL cI preluarea de catre o per&oana impoCabila de bunuri mobile corporale acDiCitionate &au produ&e de catre acea&taF altele decat bunurile de capital prevaCute la art/ ;3: alin/ H;I lit/ aIF pentru a fi utiliCate in &copul unor operatiuni care nu dau drept integral de deducereF daca ta?a aferenta bunurilor re&pective a fo&t dedu&a total &au partial la data acDiCitieiL dI bunurile con&tatate lip&a din ge&tiuneF cu e?ceptia celor la care &e face referire la alin/ H9I lit/ aI@cI/ H6I (rice di&tribuire de bunuri din activele unei per&oane impoCabile catre a&ociatii &au actionarii &aiF inclu&iv o di&tribuire de bunuri legata de licDidarea &au de diColvarea fara licDidare a per&oanei impoCabileF cu e?ceptia tran&ferului prevaCut la alin/ H8IF con&tituie livrare de bunuri efectuata cu plataF daca ta?a aferenta bunurilor re&pective &au partilor lor componente a fo&t dedu&a total &au

partial/ H7I In caCul a doua &au mai multe tran&feruri &ucce&ive ale dreptului de proprietate a&upra unui bunF fiecare tran&fer e&te con&iderat o livrare &eparata a bunuluiF cDiar daca bunul e&te tran&portat direct beneficiarului final/ H8I !ran&ferul tuturor activelor &au al unei pari a ace&toraF efectuat cu ocaCia tran&ferului de active &auF dupa caCF &i de pa&iveF indiferent daca e&te realiCat ca urmare a vanCarii &au ca urmare a unor operatiuni precum diviCareaF fuCiunea ori ca aport in natura la capitalul unei &ocietatiF nu con&tituie livrare de bunuri daca primitorul activelor e&te o per&oana impoCabila/ Primitorul activelor e&te con&iderat a fi &ucce&orul cedentului in ceea ce prive&te aju&tarea dreptului de deducere prevaCuta de lege/ H8I !ran&ferul tuturor activelor &au al unei parti a ace&toraF efectuat cu ocaCia tran&ferului de active &i pa&iveF ca urmare a unor operatiuni precum diviCareaF fuCiuneaF indiferent daca e facut cu plata &au nu ori ca aport in natura la capitalul unei &ocietatiF nu con&tituie livrare de bunuri daca primitorul activelor e&te o per&oana impoCabila/ Primitorul e&te con&iderat a fi &ucce&orul cedentului in ceea ce prive&te aju&tarea dreptului de deducere prevaCuta de lege/ H9I Nu con&tituie livrare de bunuriF in &en&ul alin/ H;IK aI bunurile di&tru&e ca urmare a unor calamitSi naturale &au a unor cauCe de forS majorSF precum Mi bunurile pierdute ori furateF dovedite legalF a&tfel cum &unt prevSCute prin normeL aI bunurile di&tru&e ca urmare a unor calamitati naturale &au a unor cauCe de forta majoraF a&tfel cum &unt prevaCute prin normeL bI bunurile de natura &tocurilor degradate calitativF care nu mai pot fi valorificateF precum &i activele corporale fi?e ca&ateF in conditiile &tabilite prin normeL cI peri&abilitatileF in limitele prevaCute prin legeL dI bunurile acordate gratuit din reCerva de &tat ca ajutoare umanitare e?terne &au interneL A#;6@0 eI acordarea in mod gratuit de bunuri ca mo&tre in cadrul campaniilor promotionaleF pentru incercarea produ&elor &au pentru demon&tratii la punctele de vanCareF precum &i alte bunuri acordate in &copul &timularii vanCarilor in conditiile &tabilite prin normeL A#;6@0 A#;6@0 eI acordarea in mod gratuit de bunuri ca mo&tre in cadrul campaniilor promotionaleF pentru incercarea produ&elor &au pentru demon&tratii la punctele de vanCareF alte bunuri acordate in &copul &timularii vanCarilorL A#;6@0 fI acordarea de bunuri de mica valoareF in mod gratuitF in cadrul actiunilor de &pon&oriCareF de mecenatF de protocolArepreCentareF precum &i alte de&tinatii prevaCute de legeF in conditiile &tabilite prin norme/ OOOOOOOO/

A.T. 1 + Livrarea de $unuri alin. ,11& livrarea intraco"unitara

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I4 (peratiuni cuprin&e in &fera de aplicare a ta?e | 8 adnot.ri

OOOOOOOO/ H:I Livrarea intracomunitara repreCinta o livrare de bunuriF in intele&ul alin/ H;IF care &unt e?pediate &au tran&portate dintr@un &tat membru in alt &tat membru de catre furniCor &au de per&oana catre care &e efectueaCa livrarea ori de alta per&oana in contul ace&tora/ H;<I E&te a&imilat cu livrarea intracomunitara cu plata tran&ferul de catre o per&oana impoCabila de bunuri apartinand activitatii &ale economice din Romania intr@un alt &tat membruF cu e?ceptia non@tran&ferurilor prevaCute la alin/ H;0I/ H;;I !ran&ferul prevaCut la alin/ H;<I repreCinta e?pedierea &au tran&portul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt &tat membruF de per&oana impoCabila &au de alta per&oana in contul &auF pentru a fi utiliCate in &copul de&fa&urarii activitatii &ale economice/ H;0I In &en&ul preCentului titluF nontran&ferul repreCinta e?pedierea &au tran&portul unui bun din Romania in alt &tat membruF de per&oana impoCabila &au de alta per&oana in contul &auF pentru a fi utiliCat in &copul uneia din urmatoarele operatiuniK aI livrarea bunului re&pectiv realiCata de per&oana impoCabila pe teritoriul &tatului membru de de&tinatie a bunului e?pediat &au tran&portat in conditiile prevaCute la art/ ;20 alin/ H6I &i H7I privind vanCarea la di&tantaL aI livrarea bunului re&pectivF realiCata de per&oana impoCabila pe teritoriul &tatului membru de de&tinatie a bunului e?pediat &au tran&portatF in conditiile prevaCute la art/ ;20 alin/ H6I privind vanCarea la di&tantaL bI livrarea bunului re&pectivF realiCata de per&oana impoCabila pe teritoriul &tatului membru de de&tinatie a bunului e?pediat &au tran&portatF in conditiile prevaCute la art/ ;20 alin/ H;I lit/ bI privind livrarile cu in&talare &au a&amblareF efectuate de catre furniCor &au in numele ace&tuiaL cI livrarea bunului re&pectivF realiCata de per&oana impoCabila la bordul navelorF aeronavelor &au trenurilorF pe parcur&ul tran&portului de per&oane efectuat in teritoriul #omunitatiiF in conditiile prevaCute la art/ ;20 alin/ H;I lit/ dIL dI livrarea bunului re&pectivF realiCata de per&oana impoCabilaF in conditiile prevaCute la art/ ;32 alin/ H0I cu privire la livrarile intracomunitare &cutiteF la art/ ;32 alin/ H;I lit/ aI &i bI cu privire la &cutirile pentru livrarile la e?port &i la art/ ;32 alin/ H;I lit/ DIF iIF jIF JI &i mI cu privire la &cutirile pentru livrarile de&tinate navelorF aeronavelorF mi&iunilor diplomatice &i oficiilor con&ulareF precum &i organiCatiilor internationale &i fortelor NA!(L eI livrarea de gaC prin reteaua de di&tributie a gaCelor naturale &au de electricitateF in conditiile prevaCute la art/ ;20 alin/ H;I lit/ eI &i fI privind locul livrarii ace&tor bunuriL fI pre&tarea de &ervicii in beneficiul per&oanei impoCabileF care implica lucrari a&upra bunurilor corporale efectuate in &tatul membru in care &e termina e?pedierea &au tran&portul bunuluiF cu conditia ca bunurileF dupa prelucrareF &a fie ree?pediate per&oanei impoCabile din Romania de la care fu&e&era e?pediate &au tran&portate initialL gI utiliCarea temporara a bunului re&pectiv pe teritoriul &tatului membru de de&tinatie a bunului e?pediat &au tran&portatF in &copul pre&tarii de &ervicii in &tatul membru de de&tinatieF de catre per&oana impoCabila &tabilita in RomaniaL

DI utiliCarea temporara a bunului re&pectivF pentru o perioada care nu depa&e&te 03 de luniF pe teritoriul unui alt &tat membruF in conditiile in care importul aceluia&i bun dintr@un &tat tertF in vederea utiliCarii temporareF ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu &cutire integrala de drepturi de import/ H;2I In caCul in care nu mai e&te indeplinita una din conditiile prevaCute la alin/ H;0IF e?pedierea &au tran&portul bunului re&pectiv e&te con&iderat ca un tran&fer din Romania in alt &tat membru/ In ace&t caCF tran&ferul &e con&idera efectuat in momentul in care conditia nu mai e&te indeplinita/ H;3I Prin ordin al mini&trului finantelor publiceF &e pot introduce ma&uri de &implificare cu privire la aplicarea alin/ H;<I@H;2I/

A.T. 1 , Prestarea de servicii

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I4 (peratiuni cuprin&e in &fera de aplicare a ta?e | 7 adnot.ri H;I Se con&idera pre&tare de &ervicii orice operatiune care nu con&tituie livrare de bunuriF a&a cum e&te definita la art/ ;09/ A#;6@0 H0I Atunci cand o per&oana impoCabila care actioneaCa in nume propriuF dar in contul altei per&oaneF ia parte la o pre&tare de &erviciiF &e con&idera ca a primit &i a pre&tat ea in&a&i &erviciile re&pective/ A#;6@0 A#;6@0 H0I ( per&oana impoCabilaF care actioneaCa in nume propriuF dar in contul altei per&oaneF ca intermediar in pre&tarea de &erviciiF &e con&idera ca a primit &i a pre&tat ea in&a&i ace&te &erviciiF in conditiile &tabilite prin norme/ A#;6@0 H2I Pre&tarile de &ervicii cuprind operatiuni cum &untK aI incDirierea de bunuri &au tran&miterea folo&intei bunurilor in cadrul unui contract de lea&ingL A#;6@0 bI ce&iunea bunurilor necorporaleF indiferent daca ace&tea fac &au nu obiectul unui drept de proprietateF cum &untK tran&ferul &iA&au ce&iunea drepturilor de autorF brevetelorF licentelorF marcilor comerciale &i a altor drepturi &imilareL A#;6@0 A#;6@0 bI tran&ferul &iA&au tran&miterea folo&intei drepturilor de autorF brevetelorF licentelorF marcilor comerciale &i a altor drepturi &imilareL A#;6@0 cI angajamentul de a nu de&fa&ura o activitate economicaF de a nu concura cu alta per&oana &au de a tolera o actiune ori o &ituatieL dI pre&tarile de &ervicii efectuate pe baCa unui ordin emi& deA&au in numele unei autoritati publice &au potrivit legiiL eI &ervicii de intermediere efectuate de per&oane care actioneaCa in numele &i in contul altei per&oaneF atunci cand intervin intr@o livrare de bunuri &au o pre&tare de &ervicii/ H3I Sunt a&imilate pre&tarii de &ervicii efectuate cu plata urmatoareleK aI utiliCarea temporara a bunurilor care fac parte din activele unei per&oane impoCabileF in &copuri care nu au legatura cu activitatea &a economica &au pentru a fi pu&e la di&poCitieF in vederea utiliCarii in mod gratuitF altor per&oaneF daca ta?a pentru bunurile re&pective a fo&t dedu&a total &au partialL

bI &erviciile care fac parte din activitatea economica a per&oanei impoCabileF pre&tate in mod gratuit pentru uCul per&onal al angajatilor &ai &au pentru uCul altor per&oane/ H6I Nu con&tituie pre&tare de &ervicii efectuata cu plataK aI utiliCarea bunurilor reCultate din activitatea economica a per&oanei impoCabileF ca parte a unei pre&tari de &ervicii efectuata in mod gratuitF in cadrul actiunilor de &pon&oriCareF mecenat &au protocolF precum &i pentru alte de&tinatii prevaCute de legeF in conditiile &tabilite prin normeL bI &erviciile care fac parte din activitatea economica a per&oanei impoCabileF pre&tate in mod gratuit in &cop de reclama &au in &copul &timularii vanCarilorL cI &ervicii pre&tate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre per&oana care a efectuat initial livrarea de bunuri &au pre&tarea de &ervicii/ A#;6@0 H7I In caCul in care mai multe per&oane impoCabileF care actioneaCa in nume propriuF intervin prin tranCactii &ucce&ive in cadrul unei pre&tari de &erviciiF &e con&idera ca fiecare per&oana a primit &i a pre&tat in nume propriu &erviciul re&pectiv/ %iecare tranCactie &e con&idera o pre&tare &eparata &i &e impoCiteaCa di&tinctF cDiar daca &erviciul re&pectiv e&te pre&tat direct catre beneficiarul final/ A#;6@0 H8I Prevederile art/ ;09 alin/ H6I &i H8I &e aplica in mod core&punCator &i pre&tarilor de &ervicii/

A.T. 1%- 0c5i"$ul de $unuri sau servicii

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I4 (peratiuni cuprin&e in &fera de aplicare a ta?e | ; adnotare In caCul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri &iA&au o pre&tare de &ervicii in &cDimbul unei livrari de bunuri &iA&au pre&tari de &erviciiF fiecare per&oana impoCabila &e con&idera ca a efectuat o livrare de bunuri &iA&au o pre&tare de &ervicii cu plata/

A.T. 1%-/1 Ac5i#itiile intraco"unitare de $unuri

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I4 (peratiuni cuprin&e in &fera de aplicare a ta?e | ;< adnot.ri H;I Se con&idera acDiCitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a di&puneF ca &i un proprietarF de bunuri mobile corporale e?pediate &au tran&portate la de&tinatia indicata de cumparatorF de catre furniCorF de catre cumparator &au de catre alta per&oanaF in contul furniCorului &au al cumparatoruluiF catre un &tat membruF altul decat cel de plecare a tran&portului &au de e?pediere a bunurilor/ H0I Sunt a&imilate unei acDiCitii intracomunitare cu plata urmatoareleK aI utiliCarea in RomaniaF de catre o per&oana impoCabilaF in &copul de&fa&urarii activitatii economice propriiF a unor bunuri tran&portate &au e?pediate de acea&ta

&au de alta per&oanaF in numele ace&teiaF din &tatul membru pe teritoriul caruia ace&te bunuri au fo&t produ&eF e?tra&eF acDiCitionateF dobandite ori importate de catre acea&taF in &copul de&fa&urarii activitatii economice propriiF daca tran&portul &au e?pedierea ace&tor bunuriF in caCul in care ar fi fo&t efectuat din Romania in alt &tat membruF ar fi fo&t tratat ca tran&fer de bunuri in alt &tat membruF in conformitate cu prevederile art/ ;09 alin/ H;<I &i H;;IL bI preluarea de catre fortele armatei romaneF pentru uCul ace&tora &au pentru per&onalul civil din cadrul fortelor armateF de bunuri pe care le@au dobandit in alt &tat membruF care e&te parte a !ratatului Atlanticului de NordF &emnat la Wa&Dington la 3 aprilie ;:3:F &i la a caror acDiCitie nu &@au aplicat regulile generale de impoCitare din acel alt &tat membruF in &ituatia in care importul bunurilor re&pective nu a putut beneficia de &cutirea prevaCuta la art/ ;30 alin/ H;I lit/ gI/ H2I Se con&ideraF de a&emeneaF ca e&te efectuata cu plata acDiCitia intracomunitara de bunuri a caror livrareF daca ar fi fo&t realiCata in RomaniaF ar fi fo&t tratata drept o livrare de bunuri efectuata cu plata/ H3I E&te a&imilata unei acDiCitii intracomunitare &i acDiCitionarea de catre o per&oana juridica neimpoCabila a unor bunuri importate de acea per&oana in #omunitate &i tran&portate &au e?pediate intr@un alt &tat membru decat cel in care &@a efectuat importul/ Per&oana juridica neimpoCabila va beneficia de rambur&area ta?ei platite in Romania pentru importul bunurilorF daca dovede&te ca acDiCitia &a intracomunitara a fo&t &upu&a ta?ei in &tatul membru de de&tinatie a bunurilor e?pediate &au tran&portate/ H6I Prin ordin al mini&trului finantelor publice &e pot reglementa ma&uri de &implificare cu privire la aplicarea alin/ H0I lit/ aI/

A.T. 1%1 I"portul de $unuri

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ I4 (peratiuni cuprin&e in &fera de aplicare a ta?e | 2 adnot.ri Importul de bunuri repreCintaK aI intrarea pe teritoriul #omunitatii de bunuri care nu &e afla in libera circulatie in intele&ul art/ 03 din !ratatul de infiintare a #omunitatii EuropeneL bI pe langa operatiunile prevaCute la lit/ aIF intrarea in #omunitate a bunurilor care &e afla in libera circulatieF provenite dintr@un teritoriu tertF care face parte din teritoriul vamal al #omunitatii/ Importul de bunuri repreCintaK aI intrarea in #omunitate de bunuri care nu indepline&c conditiile prevaCute la art/ : &i ;< din !ratatul de in&tituire a #omunitatii Europene &au careF in conditiile in care bunurile &unt &upu&e !ratatului de in&tituire a #omunitatii Europene a #arbunelui &i (teluluiF nu &unt pu&e in circulatie liberaL bI intrarea in #omunitate de bunuri dintr@un teritoriu tertF altele decat bunurile prevaCute la lit/ aI/

A.T. 1% Locul livrarii de $unuri

;@;;@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ 4 Locul operatiunilor cuprin&e in &fera de aplicar | ;< adnot.ri H;I Se con&idera a fi locul livrarii de bunuriK aI locul unde &e ga&e&c bunurile in momentul cand incepe e?pedierea &au tran&portulF in caCul bunurilor care &unt e?pediate &au tran&portate de furniCorF de cumparator &au de un tert/ "aca locul livrariiF &tabilit conform preCentei prevederiF &e &itueaCa in afara teritoriului comunitarF locul livrarii realiCate de catre importator &i locul oricarei livrari ulterioare &e con&idera in &tatul membru de import al bunurilorF iar bunurile &e con&idera a fi tran&portate &au e?pediate din &tatul membru de importL bI locul unde &e efectueaCa in&talarea &au montajulF de catre furniCor &au de catre alta per&oana in numele furniCoruluiF in caCul bunurilor care fac obiectul unei in&talari &au unui montajL cI locul unde &e ga&e&c bunurile atunci cand &unt pu&e la di&poCitia cumparatoruluiF in caCul bunurilor care nu &unt e?pediate &au tran&portateL dI locul de plecare a tran&portului de pa&ageriF in caCul in care livrarile de bunuri &unt efectuate la bordul unui vaporF avion &au trenF pentru partea din tran&portul de pa&ageri efectuata in interiorul #omunitatiiF dacaK ;/ partea tran&portului de pa&ageri efectuata in interiorul #omunitatii repreCinta partea tran&portuluiF efectuata fara nici o oprire in afara #omunitatiiF intre locul de plecare &i locul de &o&ire ale tran&portului de pa&ageriL 0/ locul de plecare a tran&portului de pa&ageri repreCinta primul punct de imbarcare a pa&agerilor in interiorul #omunitatiiF eventual dupa o oprire in afara #omunitatiiL 2/ locul de &o&ire a tran&portului de pa&ageri repreCinta ultimul punct de debarcare prevaCut in interiorul #omunitatii pentru pa&agerii care &@au imbarcat in interiorul #omunitatiiF eventual inainte de o oprire in afara #omunitatiiL A#;6@0 eI in caCul livrarii de gaCe prin &i&temul de di&tributie a gaCelor naturale &au al livrarii de energie electrica catre un comerciant per&oana impoCabilaF locul livrarii &e con&idera locul unde comerciantul per&oana impoCabila i&i are &ediul activitatii economice &au un &ediu fi? pentru care &e livreaCa bunurile &auF in ab&enta unui a&tfel de &ediuF locul in care ace&ta are domiciliul &tabil &au re&edinta &a obi&nuita/ #omerciantul per&oana impoCabila repreCinta per&oana impoCabila a carei activitate principala in ceea ce prive&te cumpararile de gaC &i energie electrica o repreCinta revanCarea de a&tfel de produ&e &i al carei con&um propriu de a&tfel de produ&e e&te neglijabilL fI in caCul livrarii de gaCe prin &i&temul de di&tributie a gaCelor naturale &au de energie electricaF in &ituatia in care o a&tfel de livrare nu &e rega&e&te la lit/ eIF locul livrarii repreCinta locul in care cumparatorul utiliCeaCa &i con&uma efectiv gaCul natural &au energia electrica/ Pn &ituatia in care bunurile nu &unt con&umate de cumparatorF ci &unt livrate unei alte per&oaneF partea neutiliCata de gaC &au energie electrica &e con&idera ca fiind utiliCata &i con&umata la locul in care noul cumparator i&i are &ediul activitatii economice &au are un &ediu fi? pentru care &e

livreaCa bunurile/ Pn ab&enta unui a&tfel de &ediuF &e con&idera ca ace&ta a utiliCat &i a con&umat bunurile in locul in care i&i are domiciliul &au re&edinta &a obi&nuita/ A#;6@0 A#;6@0 eI in caCul livrarii de gaCe prin &i&temul de di&tributie a gaCelor naturale &au al livrarii de energie electricaF catre un comerciant per&oana impoCabilaF locul livrarii &e con&idera locul unde comerciantul per&oana impoCabila e&te &tabilit &au are un &ediu fi? pentru care &e livreaCa bunurile &auF in ab&enta unui a&tfel de &ediuF locul in care ace&ta are domiciliul &tabil &au re&edinta &a obi&nuita/ #omerciantul per&oana impoCabila repreCinta per&oana impoCabila a carei activitate principala in ceea ce prive&te cumpararile de gaC &i energie electrica o repreCinta revanCarea de a&tfel de produ&e &i al carei con&um propriu de a&tfel de produ&e e&te neglijabilL fI in caCul livrarii de gaCe prin &i&temul de di&tributie a gaCelor naturale &au de energie electricaF in &ituatia in care o a&tfel de livrare nu &e rega&e&te la lit/ eIF locul livrarii repreCinta locul in care cumparatorul utiliCeaCa &i con&uma efectiv gaCul natural &au energia electrica/ In &ituatia in care bunurile nu &unt con&umate de cumparatorF ci &unt livrate unei alte per&oaneF partea neutiliCata de gaC &au energie electrica &e con&idera ca fiind utiliCata &i con&umata la locul in care noul cumparator e&te &tabilit &au are un &ediu fi? pentru care &e livreaCa bunurile/ In ab&enta unui a&tfel de &ediuF &e con&idera ca ace&ta a utiliCat &i a con&umat bunurile in locul in care i&i are domiciliul &au re&edinta &a obi&nuita/ A#;6@0 H0I Prin derogare de la prevederile alin/ H;I lit/ aIF in caCul unei vanCari la di&tanta care &e efectueaCa dintr@un &tat membru &pre RomaniaF locul livrarii &e con&idera in Romania daca livrarea e&te efectuata catre un cumparator per&oana impoCabila &au per&oana juridica neimpoCabilaF care beneficiaCa de derogarea de la art/ ;07 alin/ H3IF &au catre orice alta per&oana neimpoCabila &i daca &unt indeplinite urmatoarele conditiiK aI valoarea totala a vanCarilor la di&tanta al caror tran&port &au e?pediere in Romania &e realiCeaCa de catre un furniCorF in anul calendari&tic in care are loc o anumita vanCare la di&tantaF inclu&iv valoarea re&pectivei vanCari la di&tantaF &au in anul calendari&tic precedentF depa&e&te plafonul pentru vanCari la di&tanta de 26/<<< euroF al carui ecDivalent in lei &e &tabile&te prin normeL &au bI furniCorul a optat in &tatul membru din care &e tran&porta bunurile pentru con&iderarea vanCarilor &ale la di&tantaF care pre&upun tran&portul bunurilor din acel &tat membru in RomaniaF ca avand loc in Romania/ H2I Locul livrarii e&te intotdeauna in RomaniaF in caCul vanCarilor la di&tanta de produ&e acciCabileF efectuate dintr@un &tat membru catre per&oane neimpoCabile din RomaniaF altele decat per&oanele juridice neimpoCabileF fara &a &e aplice plafonul prevaCut la alin/ H0I lit/ aI/ H3I "erogarea prevaCuta la alin/ H0I nu &e aplica vanCarilor la di&tanta efectuate din alt &tat membru in RomaniaK aI de mijloace de tran&port noiL bI de bunuri in&talate &au a&amblate de furniCor &au in numele ace&tuiaL cI de bunuri ta?ate Rn &tatul membru de plecareF conform regimului &pecial prevSCut la art/ 2;2F 207 &au 222 din "irectiva ;;0F privind bunurile &econd@ DandF operele de artSF obiectele de colecie Mi anticDitSileF a&tfel cum &unt

definite la art/ ;60B0 alin/ H;IL cI de bunuri ta?ate in &tatul membru de plecareF conform regimului &pecial prevaCut la art/ 07 HaI din "irectiva a 7@a privind bunurile &econd@DandF operele de artaF obiectele de colectie &i anticDitatileF a&tfel cum &unt definite la art/ ;60B0 alin/ H;IL dI de gaC di&tribuit prin &i&temul de di&tributie a gaCului natural &i de electricitateL eI de produ&e acciCabileF livrate catre per&oane impoCabile &i per&oane juridice neimpoCabile/ H6I Prin derogare de la prevederile alin/ H;I lit/ aIF locul livrarii pentru vanCarile la di&tanta efectuate din Romania catre alt &tat membru &e con&idera in ace&t alt &tat membruF in caCul in care livrarea e&te efectuata catre o per&oana care nu ii comunica furniCorului un cod de inregi&trare in &copuri de !4AF atribuit de &tatul membru in care &e incDeie tran&portul &au e?pediereaF daca &unt indeplinite urmatoarele conditiiK aI valoarea totala a vanCarilor la di&tantaF efectuate de furniCor &i care pre&upun tran&portul &au e?pedierea bunurilor din Romania catre un anumit &tat membruF in anul calendari&tic in care are loc o anumita vanCare la di&tantaF inclu&iv valoarea re&pectivei vanCari la di&tantaF &au in anul calendari&tic precedentF depa&e&te plafonul pentru vanCari la di&tantaF &tabilit conform legi&latiei privind ta?a pe valoarea adaugata din &tatul membru re&pectivF a&tfel de vanCari avand locul livrarii in &tatul re&pectivL &au bI furniCorul a optat in Romania pentru con&iderarea tuturor vanCarilor &ale la di&tantaF care pre&upun tran&portul bunurilor din Romania intr@un anumit &tat membruF ca avand loc in re&pectivul &tat membru/ (ptiunea &e e?ercita in conditiile &tabilite prin norme &i &e aplica tuturor vanCarilor la di&tantaF efectuate catre re&pectivul &tat membruF in anul calendari&tic in care &e e?ercita optiunea &i in urmatorii doi ani calendari&tici/ H7I In caCul vanCarilor la di&tanta de produ&e acciCabile efectuate din Romania catre per&oane neimpoCabile din alt &tat membruF altele decat per&oanele juridice neimpoCabileF locul livrarii e&te intotdeauna in celalalt &tat membru/ H8I "erogarea prevaCuta la alin/ H6I nu &e aplica vanCarilor la di&tanta efectuate din Romania catre un alt &tat membruK aI de mijloace de tran&port noiL bI de bunuri in&talate &au a&amblate de furniCor &au de alta per&oana in numele ace&tuiaL cI de bunuri ta?ate in RomaniaF conform regimului &pecial pentru bunuri &econd@ DandF opere de artaF obiecte de colectie &i anticDitatiF prevaCut la art/ ;60B0L dI de gaC di&tribuit prin &i&temul de di&tributie a gaCului natural &i de electricitateL eI de produ&e acciCabileF livrate catre per&oane juridice neimpoCabile &i per&oane impoCabile/ H9I In aplicarea alin/ H0I@H8IF atunci cand o vanCare la di&tanta pre&upune e?pedierea &au tran&portul bunurilor vandute dintr@un teritoriu tert &i importul de catre furniCor intr@un &tat membruF altul decat &tatul membru in care &e e?pediaCa &au &e tran&porta in vederea livrarii ace&tora catre clientF &e va con&idera ca bunurile au fo&t e?pediate &au tran&portate din &tatul membru in care &e efectueaCa importul/

A.T. 1% /1 Locul ac5i#itiei intraco"unitare de $unuri

2;@;<@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ 4 Locul operatiunilor cuprin&e in &fera de aplicar | 6 adnot.ri H;I Locul acDiCitiei intracomunitare de bunuri &e con&idera a fi locul unde &e ga&e&c bunurile in momentul in care &e incDeie e?pedierea &au tran&portul bunurilor/ H0I In caCul acDiCitiei intracomunitare de bunuriF prevaCuta la art/ ;07 alin/ H2I lit/ aIF daca cumparatorul ii comunica furniCorului un cod de inregi&trare in &copuri de !4A valabilF emi& de autoritatile unui &tat membruF altul decat cel in care are loc acDiCitia intracomunitaraF conform alin/ H;IF locul re&pectivei acDiCitii intracomunitare &e con&idera in &tatul membru care a emi& codul de inregi&trare in &copuri de !4A/ H2I "aca o acDiCitie intracomunitara a fo&t &upu&a la plata ta?ei in alt &tat membruF conform alin/ H;IF &i in RomaniaF conform alin/ H0IF baCa de impoCitare &e reduce in mod core&punCator in Romania/ H3I Prevederile alin/ H0I nu &e aplica daca cumparatorul face dovada ca acDiCitia intracomunitara a fo&t &upu&a la plata ta?ei pe valoarea adaugata in &tatul membru in care are loc acDiCitia intracomunitaraF conform alin/ H;I/ A#;6@0 H6I Prevederile alin/ H0I nu &e vor aplica in caCul operatiunilor triungDiulareF atunci cand cumparatorul revanCator inregi&trat in &copuri de !4A in Romania in conformitate cu art/ ;62 face dovada ca a efectuat o acDiCitie intracomunitara neimpoCabila pe teritoriul altui &tat membruF in conditii &imilare celor prevaCute la art/ ;07 alin/ H9I lit/ bIF in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt &tat membru/ (bligatiile per&oanelor implicate in operatiuni triungDiulare &unt prevaCute in norme/ A#;6@0 A#;6@0 H6I Prevederile alin/ H0I nu &e vor aplicaF iar acDiCitia intracomunitara de bunuriF efectuata conform alin/ H;IF in cadrul unei operatiuni triungDiulare in alt &tat membru decat RomaniaF de catre cumparatorul revanCator inregi&trat in &copuri de !4A Rn RomaniaF in conformitate cu art/ ;62F &e va con&idera ca a fo&t &upu&a la plata ta?ei pe valoarea adaugata in acel alt &tat membruF daca &e indepline&c urmatoarele conditiiK aI cumparatorul revanCator inregi&trat in &copuri de !4A in Romania in conformitate cu art/ ;62 face dovada ca a efectuat acDiCitia intracomunitara in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt &tat membruF livrare pentru care beneficiarul care e&te inregi&trat in &copuri de !4A in &tatul membru re&pectiv a fo&t de&emnat ca per&oana obligata la plata ta?ei aferenteL bI obligatiile privind declararea ace&tor operaiuniF &tabilite prin normeF au fo&t indeplinite de catre cumparatorul revanCator inregi&trat in &copuri de !4A in Romania in conformitate cu art/ ;62/ A#;6@0 H6I AcDiCitia intracomunitara de bunuriF efectuata conform alin/ H;IF in cadrul unei operatiuni triungDiulare in alt &tat membru decat RomaniaF de catre cumparatorul revanCator inregi&trat in &copuri de !4A in RomaniaF in conformitate cu art/ ;62F

&e va con&idera ca a fo&t &upu&a la plata ta?ei pe valoarea adaugata in acel alt &tat membruF daca &e indepline&c urmatoarele conditiiK aI cumparatorul revanCator inregi&trat in &copuri de !4A in RomaniaF in conformitate cu art/ ;62F face dovada ca a efectuat acDiCitia intracomunitara in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt &tat membruF livrare pentru care beneficiarulF care e&te inregi&trat in &copuri de !4A in &tatul membru unde e&te &tabilitF a fo&t de&emnat ca per&oana obligata la plata ta?ei aferenteL bI obligatiile privind declararea ace&tor operatiuniF &tabilite prin normeF au fo&t indeplinite de catre cumparatorul revanCator inregi&trat in &copuri de !4A in RomaniaF in conformitate cu art/ ;62/

A.T. 1% / Locul i"portului de $unuri

2;@;<@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ 4 Locul operatiunilor cuprin&e in &fera de aplicar | 2 adnot.ri H;I Locul importului de bunuri &e con&idera pe teritoriul &tatului membru in care &e afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar/ H0I Prin e?ceptie de la prevederile alin/ H;IF atunci cand bunurile la care &e face referire la art/ ;2; lit/ aIF care nu &e afla in libera circulatieF &unt pla&ateF la intrarea in #omunitateF in unul dintre regimurile &au &ituatiile la care &e face referire la art/ ;33 alin/ H;I lit/ aI pct/ ;@8F locul importului pentru ace&te bunuri &e con&idera a fi pe teritoriul &tatului membru in care bunurile inceteaCa &a mai fie pla&ate in a&tfel de regimuri &au &ituatii/ H0I Atunci cand bunurile la care &e face referire la art/ ;2; lit/ aI &unt pla&ateF la intrarea in #omunitateF in unul dintre regimurile la care &e face referire la art/ ;33 alin/ H;I lit/ aI pct/ ;@8F locul importului pentru ace&te bunuri &e con&idera a fi pe teritoriul &tatului membru in care bunurile inceteaCa &a mai fie pla&ate intr@un a&tfel de regim/ H2I Atunci cand bunurile la care &e face referire in art/ ;2; lit/ bIF care &e afla in libera circulatie la intrarea in #omunitateF &unt in una dintre &ituatiile care le@ar permiteF daca ar fi fo&t importate in #omunitateF in &en&ul art/ ;2; lit/ aIF &a beneficieCe de unul dintre regimurile prevaCute la art/ ;33 alin/ H;I lit/ aI pct/ ;@8 &au &unt &ub o procedura de tranCit internF locul importului e&te con&iderat a fi &tatul membru pe teritoriul caruia &e incDeie ace&te regimuri &au acea&ta procedura/ H2I Atunci cand bunurile la care &e face referire la art/ ;2; lit/ bIF la intrarea in #omunitateF &unt in una dintre &ituatiile care le@ar permiteF daca ar fi fo&t importate in #omunitateF in &en&ul art/ ;2; lit/ aIF &a beneficieCe de unul dintre regimurile prevaCute la art/ ;33 alin/ H;I lit/ aI pct/ ;@8 &au &unt &ub o procedura de tranCit internF locul importului e&te con&iderat a fi &tatul membru pe teritoriul caruia &e incDeie ace&te regimuri &au acea&ta procedura/

A.T. 1%% Locul prestarii de servicii

2;@;<@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ 4 Locul operatiunilor cuprin&e in &fera de aplicar | 02 adnot.ri A#;6@0 617 Pn vederea aplicarii regulilor referitoare la locul de pre&tare a &erviciilorK aI o per&oana impoCabila care de&fa&oara &i activitati &au operatiuni care nu &unt con&iderate impoCabile in conformitate cu art/ ;07 alin/ H;I@H3I e&te con&iderata per&oana impoCabila pentru toate &erviciile care i@au fo&t pre&tateL bI o per&oana juridica neimpoCabila care e&te inregi&trata in &copuri de !4A e&te con&iderata per&oana impoCabila/ 6 7 Locul de pre&tare a &erviciilor catre o per&oana impoCabila care actioneaCa ca atare e&te locul unde re&pectiva per&oana care prime&te &erviciile i&i are &tabilit &ediul activitatii &ale economice/ "aca &erviciile &unt furniCate catre un &ediu fi? al per&oanei impoCabileF aflat in alt loc decat cel in care per&oana i&i are &ediul activitatii &ale economiceF locul de pre&tare a &erviciilor e&te locul unde &e afla re&pectivul &ediu fi? al per&oanei care prime&te &erviciile/ Pn ab&enta unui a&tfel de loc &au &ediu fi?F locul de pre&tare a &erviciilor e&te locul unde per&oana impoCabila care prime&te ace&te &ervicii i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita/ 6%7 Locul de pre&tare a &erviciilor catre o per&oana neimpoCabila e&te locul unde pre&tatorul i&i are &tabilit &ediul activitatii &ale economice/ "aca &erviciile &unt pre&tate de la un &ediu fi? al pre&tatoruluiF aflat in alt loc decat locul in care per&oana impoCabila &i@a &tabilit &ediul activitatii economiceF locul de pre&tare a &erviciilor e&te locul unde &e afla re&pectivul &ediu fi?/ Pn ab&enta unui a&tfel de loc &au &ediu fi?F locul de pre&tare a &erviciilor e&te locul unde pre&tatorul i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita/ 6&7 Prin e?ceptie de la prevederile alin/ H0I &i H2IF pentru urmatoarele pre&tari de &erviciiF locul pre&tarii e&te con&iderat a fiK aI locul unde &unt &ituate bunurile imobileF pentru pre&tarile de &ervicii efectuate in legatura cu bunurile imobileF inclu&iv &erviciile pre&tate de e?perti &i agenti imobiliariF de caCare in &ectorul Dotelier &au in &ectoare cu functie &imilaraF precum tabere de vacanta &au locuri amenajate pentru campingF de acordare de drepturi de utiliCare a bunurilor imobileF pentru &ervicii de pregatire &i coordonare a lucrarilor de con&tructiiF precum &erviciile pre&tate de arDitecti &i de &ocietatile care a&igura &upravegDerea pe &antierL bI locul unde &e efectueaCa tran&portulF in functie de di&tantele parcur&eF in caCul &erviciilor de tran&port de calatoriL cI locul pre&tarii efectiveF in caCul &erviciilor principale &i au?iliare legate de activitati culturaleF arti&ticeF &portiveF &tiintificeF educationaleF de diverti&ment &au alte activitati &imilareF cum ar fi targurile &i e?poCitiileF inclu&iv &erviciile pre&tate de organiCatorii ace&tor activitatiL dI locul pre&tarii efectiveF pentru &erviciile de re&taurant &i cateringF cu e?ceptia celor pre&tate efectiv la bordul navelorF al aeronavelor &au al trenurilor pe

parcur&ul unei parti a unei operatiuni de tran&port de calatori efectuate in cadrul #omunitatiiL eI locul unde mijlocul de tran&port e&te pu& efectiv la di&poCitia clientuluiF in caCul incDirierii pe termen &curt a unui mijloc de tran&port/ Prin termen &curt &e intelege po&e&ia &au utiliCarea continua a mijlocului de tran&port pe o perioada de ma?imum 2< de Cile &iF in caCul ambarcatiunilor maritimeF pe o perioada de ma?imum :< de CileL fI locul de plecare a tran&portului de calatoriF pentru &erviciile de re&taurant &i catering furniCate efectiv la bordul navelorF al aeronavelor &au al trenurilor in timpul unei parti a unei operatiuni de tran&port de calatori efectuata in #omunitate/ Parte a unei operatiuni de tran&port de calatori efectuata in #omunitate in&eamna acea parte a operatiunii efectuateF fara e&cala in afara #omunitatiiF intre punctul de plecare &i punctul de &o&ire a tran&portului de calatori/ Punctul de plecare a unui tran&port de calatori in&eamna primul punct &tabilit pentru imbarcarea calatorilor in interiorul #omunitatiiF daca e&te caCulF dupa o oprire in afara #omunitatii/ Punctul de &o&ire a unui tran&port de calatori in&eamna ultimul punct &tabilit pentru debarcarea in interiorul #omunitatii a calatorilor care &@au imbarcat in #omunitateF daca e&te caCul inaintea unei opriri in afara #omunitatii/ Pn caCul unei calatorii du&@intor&F tra&eul de retur e&te con&iderat o operatiune de tran&port &eparata/ 6'7 Prin e?ceptie de la prevederile alin/ H2IF locul urmatoarelor &ervicii e&te con&iderat a fiK aI locul in care e&te efectuata operatiunea principala in conformitate cu prevederile preCentului titluF in caCul &erviciilor pre&tate de un intermediar care actioneaCa in numele &i in contul altei per&oane &i beneficiarul e&te o per&oana neimpoCabilaL bI locul unde are loc tran&portulF proportional cu di&tantele parcur&eF in caCul &erviciilor de tran&port de bunuriF altul decat tran&portul intracomunitar de bunuriF catre per&oane neimpoCabileL cI locul de plecare a unui tran&port intracomunitar de bunuriF pentru &erviciile de tran&port intracomunitar de bunuri pre&tate catre per&oane neimpoCabile/ Prin tran&port intracomunitar de bunuri &e intelege orice tran&port de bunuri ale carui loc de plecare &i loc de &o&ire &unt &ituate pe teritoriile a doua &tate membre diferite/ Loc de plecare in&eamna locul unde incepe efectiv tran&portul de bunuriF indiferent de di&tantele parcur&e pentru a ajunge la locul unde &e ga&e&c bunurileF iar loc de &o&ire in&eamna locul unde &e incDeie efectiv tran&portul de bunuriL dI locul in care &e pre&teaCa efectiv &erviciile catre per&oane neimpoCabileF in caCul urmatoarelorK ;/ &ervicii con&tand in activitati acce&orii tran&portuluiF precum incarcareaF de&carcareaF manipularea &i &ervicii &imilare ace&toraL 0/ &ervicii con&tand in lucrari a&upra bunurilor mobile corporaleL 2/ evaluari ale bunurilor mobile corporaleL eI locul unde beneficiarul e&te &tabilit &au i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuitaF daca re&pectivul beneficiar e&te o per&oana neimpoCabila care e&te

&tabilita &au i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in afara #omunitatiiF in caCul urmatoarelor &erviciiK ;/ incDirierea bunurilor mobile corporaleF cu e?ceptia tuturor mijloacelor de tran&portL 0/ operatiunile de lea&ing avand ca obiect utiliCarea bunurilor mobile corporaleF cu e?ceptia tuturor mijloacelor de tran&portL 2/ tran&ferul &iA&au ce&iunea drepturilor de autorF brevetelorF licentelorF marcilor comerciale &i a altor drepturi &imilareL 3/ &erviciile de publicitateL 6/ &erviciile con&ultantilorF inginerilorF juri&tilor &i avocatilorF contabililor &i e?pertilor contabiliF ale birourilor de &tudii &i alte &ervicii &imilareF precum &i prelucrarea de date &i furniCarea de informatiiL 7/ operatiunile de natura financiar@bancara &i de a&igurariF inclu&iv rea&igurariF cu e?ceptia incDirierii de &eifuriL 8/ punerea la di&poCitie de per&onalL 9/ acordarea acce&ului la &i&temele de di&tributie a gaCelor naturale &i a energiei electriceF inclu&iv &erviciile de tran&port &i tran&mitere prin intermediul ace&tor &i&temeF precum &i alte pre&tari de &ervicii legate direct de ace&teaL :/ &erviciile de telecomunicatii/ Sunt con&iderate &ervicii de telecomunicatii &erviciile avand ca obiect tran&mitereaF emiterea &i receptia de &emnaleF in&cri&uriF imagini &i &unete &au informatii de orice naturaF prin cabluF radioF mijloace optice &au alte mijloace electromagneticeF inclu&iv cedarea dreptului de utiliCare a mijloacelor pentru a&tfel de tran&mi&iiF emiteri &au receptii/ Serviciile de telecomunicatii cuprindF de a&emeneaF &i furniCarea acce&ului la reteaua mondiala de informatii/ Pn caCul in care &erviciile de telecomunicatii &unt pre&tate de catre o per&oana care i&i are &tabilit &ediul activitatii economice in afara #omunitatii &au care are un &ediu fi? in afara #omunitatii de la care &erviciile &unt pre&tate &au careF in ab&enta unui &ediu al activitatii economice &au a unui &ediu fi?F i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in afara #omunitatiiF catre o per&oana neimpoCabila care e&te &tabilitaF are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in #omunitateF &e con&idera ca locul pre&tarii e&te in RomaniaF daca &erviciile au fo&t efectiv utiliCate in RomaniaL ;</ &erviciile de radiodifuCiune &i televiCiune/ Pn caCul in care &erviciile de radiodifuCiune &i de televiCiune &unt pre&tate de catre o per&oana care i&i are &tabilit &ediul activitatii &ale economice in afara #omunitatii &au care are un &ediu fi? in afara #omunitatii de la care &erviciile &unt pre&tate &au careF in ab&enta unui &ediu al activitatii economice &au a unui &ediu fi?F i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in afara #omunitatiiF catre o per&oana neimpoCabila care e&te &tabilitaF are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in #omunitateF &e con&idera ca locul pre&tarii e&te in RomaniaF daca &erviciile au fo&t efectiv utiliCate in RomaniaL ;;/ &erviciile furniCate pe cale electronica/ Pn caCul &erviciilor furniCate pe cale electronicaF pre&tate de o per&oana care i&i are &ediul activitatii economice in afara #omunitatii &au care detine un &ediu fi? in afara #omunitatii de la care &erviciile &unt pre&tate &au careF in ab&enta unui &ediu al activitatii economice &au a unui &ediu fi?F i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in afara

#omunitatiiF catre o per&oana neimpoCabila care e&te &tabilitaF are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in RomaniaF &e con&idera ca locul pre&tarii e&te in RomaniaL ;0/ obligatia de a &e abtine de la realiCarea &au e?ercitareaF total &au partialF a unei activitati economice &au a unui drept prevaCut la preCenta litera/ 6(7 Prin e?ceptie de la prevederile alin/ H2IF pentru &erviciile de incDiriere de mijloace de tran&portF altele decat cele de incDiriere pe termen &curtF &i pentru &erviciile de lea&ing de mijloace de tran&portF &e con&idera ca locul pre&tarii e&teK aI in RomaniaF cand ace&te &ervicii &unt pre&tate de o per&oana impoCabila care i&i are &ediul activitatii economice &au care are un &ediu fi? in afara #omunitatiiF de la care &erviciile &unt pre&tateF catre un beneficiar per&oana neimpoCabila care e&te &tabilit &au i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in RomaniaF daca utiliCarea &i e?ploatarea efectiva a &erviciilor au loc in RomaniaL bI in afara #omunitatiiF cand ace&te &ervicii &unt pre&tate de o per&oana impoCabila care are &ediul activitatii economice &au un &ediul fi? in RomaniaF de la care &erviciile &unt pre&tateF catre un beneficiar per&oana neimpoCabila care e&te &tabilit &au i&i are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in afara #omunitatiiF daca utiliCarea &i e?ploatarea efectiva a &erviciilor au loc in afara #omunitatii/ 6)7 Prin e?ceptie de la prevederile alin/ H0IF pentru &erviciile con&tand in activitati acce&orii tran&portuluiF precum incarcareaF de&carcareaF manipularea &i &ervicii &imilare ace&toraF &ervicii con&tand in lucrari a&upra bunurilor mobile corporale &i evaluari ale bunurilor mobile corporaleF &ervicii de tran&port de bunuri efectuate in RomaniaF cand ace&te &ervicii &unt pre&tate catre o per&oana impoCabila ne&tabilita pe teritoriul #omunitatiiF locul pre&tarii &e con&idera a fi in Romania daca utiliCarea &i e?ploatarea efectiva a &erviciilor au loc in Romania/ A#;6@0 A#;6@0 H;I Locul pre&tarii de &ervicii e&te con&iderat a fi locul unde pre&tatorul e&te &tabilit &au are un &ediu fi? de la care &erviciile &unt efectuate/ H0I Prin derogare de la prevederile alin/ H;IF pentru urmatoarele pre&tari de &erviciiF locul pre&tarii e&te con&iderat a fiK aI locul unde &unt &ituate bunurile imobileF pentru pre&tarile de &ervicii efectuate in legatura cu bunurile imobileL bI locul unde &e efectueaCa tran&portulF in functie de di&tantele parcur&eF in caCul &erviciilor de tran&portF altele decat cele de tran&port intracomunitar de bunuriL cI locul de plecare a unui tran&port intracomunitar de bunuri/ Prin e?ceptieF in caCul in care &erviciul de tran&port e&te pre&tat unui client careF pentru pre&tarea re&pectivaF furniCeaCa un cod valabil de inregi&trare in &copuri de !4AF atribuit de autoritatile competente dintr@un &tat membruF altul decat cel de plecare a tran&portuluiF &e con&idera ca tran&portul are loc in &tatul membru care a atribuit codul de inregi&trare in &copuri de !4A/ Prin tran&port intracomunitar de bunuri &e intelege orice tran&port de bunuri ale caruiK ;/ loc de plecare &i loc de &o&ire &unt &ituate in doua &tate membre diferiteL &au 0/ loc de plecare &i loc de &o&ire &unt &ituate in acela&i &tat membruF dar

tran&portul e&te efectuat in legatura directa cu un tran&port intracomunitar de bunuriL dI locul in care &e pre&teaCa &erviciileF in caCul unei pre&tari de &ervicii con&tand in activitati acce&orii tran&portuluiF cum &unt incarcareaF de&carcareaF manipularea &i &ervicii &imilare ace&tora/ Prin e?ceptieF in caCul in care a&tfel de &ervicii implica activitati acce&orii unui tran&port intracomunitar de bunuri &i &unt pre&tate pentru un client care furniCeaCa pentru pre&tatia re&pectiva un cod de inregi&trare in &copuri de !4AF valabil atribuit de autoritatile competente dintr@un &tat membruF altul decat cel in care &e pre&teaCa efectiv &erviciileF &e con&idera ca pre&tarea are loc in &tatul membru care a atribuit codul de inregi&trare in &copuri de !4AL eI in &tatul membru de plecare a tran&portuluiF pentru &erviciile de intermediere pre&tate in legatura cu un tran&port intracomunitar de bunuri de catre intermediarii care actioneaCa in numele &i in contul altor per&oane/ Prin e?ceptieF in caCul in care clientul furniCeaCa pentru ace&te &ervicii un cod valabil de inregi&trare in &copuri de !4AF atribuit de autoritatile competente dintr@un &tat membruF altul decat cel de plecare a tran&portuluiF &e con&idera ca pre&tarea are loc in &tatul membru care a atribuit codul de inregi&trare in &copuri de !4AL fI locul in care &e pre&teaCa &erviciile acce&oriiF pentru &erviciile de intermediere pre&tate in legatura cu &erviciile acce&orii tran&portului intracomunitar de bunuri de catre intermediarii care actioneaCa in numele &i in contul altor per&oane/ Prin e?ceptieF in caCul in care clientul furniCeaCa pentru ace&te &ervicii un cod de inregi&trare in &copuri de !4AF valabil atribuit de autoritatile competente dintr@un &tat membruF altul decat cel in care au fo&t pre&tate &erviciileF &e con&idera ca pre&tarea are loc in &tatul membru care a atribuit codul de inregi&trare in &copuri de !4AL gI locul unde clientul caruia ii &unt pre&tate &erviciile e&te &tabilit &au are un &ediu fi?F cu conditia ca re&pectivul client &a fie &tabilit &au &a aiba un &ediu fi? in afara #omunitatii ori &a fie o per&oana impoCabila actionand ca atareF &tabilita &au care are un &ediu fi? in #omunitateF dar nu in acela&i &tat cu pre&tatorulF in caCul urmatoarelor &erviciiK ;/ incDirierea bunurilor mobile corporaleF cu e?ceptia mijloacelor de tran&portL 0/ operatiunile de lea&ing avand ca obiect utiliCarea bunurilor mobile corporaleF cu e?ceptia mijloacelor de tran&portL 2/ tran&ferul &iA&au tran&miterea folo&intei drepturilor de autorF brevetelorF licentelorF marcilor comerciale &i a altor drepturi &imilareL 3/ &erviciile de publicitate &i marJetingL 6/ &erviciile con&ultantilorF inginerilorF juri&tilor &i avocatilorF contabililor &i e?pertilor contabiliF ale birourilor de &tudii &i alte &ervicii &imilareL 7/ prelucrarea de date &i furniCarea de informatiiL 8/ operatiunile bancareF financiare &i de a&igurariF inclu&iv rea&igurariF cu e?ceptia incDirierii de &eifuriL 9/ punerea la di&poCitie de per&onalL :/ acordarea acce&ului la &i&temele de di&tributie a gaCelor naturale &i a energiei electriceF inclu&iv &erviciile de tran&port &i tran&mitere prin intermediul ace&tor reteleF precum &i alte pre&tari de &ervicii legate direct de ace&teaL

;</ telecomunicatiile/ Sunt con&iderate &ervicii de telecomunicatii &erviciile avand ca obiect tran&mitereaF emiterea &i receptia de &emnaleF in&cri&uriF imagini &i &unete &au informatii de orice naturaF prin cabluF radioF mijloace optice &au alte mijloace electromagneticeF inclu&iv cedarea dreptului de utiliCare a mijloacelor pentru a&tfel de tran&mi&iiF emiteri &au receptii/ Serviciile de telecomunicatii cuprindF de a&emeneaF &i furniCarea acce&ului la reteaua mondiala de informatii/ In caCul in care &erviciile de telecomunicatii &unt pre&tate de catre o per&oana &tabilita in afara #omunitatii &au care are un &ediu fi? in afara #omunitatii de la care &erviciile &unt pre&tateF catre o per&oana neimpoCabila care e&te &tabilitaF are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in #omunitateF &e con&idera ca pre&tarea are loc in RomaniaF daca &erviciile au fo&t efectiv utiliCate in RomaniaL ;;/ &erviciile de radiodifuCiune &i televiCiune/ In caCul in care &erviciile de radiodifuCiune &i de televiCiune &unt pre&tate de catre o per&oana &tabilita in afara #omunitatii &au care are un &ediu fi? in afara #omunitatii de la care &erviciile &unt pre&tateF catre o per&oana neimpoCabila care e&te &tabilitaF are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in #omunitateF &e con&idera ca locul pre&tarii e&te in RomaniaF daca &erviciile au fo&t efectiv utiliCate in RomaniaL ;0/ &erviciile furniCate pe cale electronica/ In caCul in care &erviciile furniCate pe cale electronica &unt pre&tate de o per&oana &tabilita in afara #omunitatii &au care are un &ediu fi? in afara #omunitatii de la care &erviciile &unt pre&tateF catre o per&oana neimpoCabila care e&te &tabilitaF are domiciliul &tabil &au re&edinta obi&nuita in RomaniaF &e con&idera ca locul pre&tarii e&te in RomaniaL ;2/ obligatia de a &e abtine de la realiCarea &au e?ercitareaF total &au partialF a unei activitati economice &au a unui drept prevaCut la preCenta literaL ;3/ pre&tarile de &ervicii de intermediereF efectuate de per&oane care actioneaCa in numele &i contul altor per&oaneF cand ace&te &ervicii &unt pre&tate in legatura cu &erviciile prevaCute la preCenta literaL DI locul unde &unt pre&tate &erviciileF in caCul urmatoarelor &erviciiK ;/ &ervicii culturaleF arti&ticeF &portiveF &tiintificeF educativeF de diverti&ment &au &imilareF inclu&iv &erviciile acce&orii &i cele ale organiCatorilor de a&tfel de activitatiL 0/ e?pertiCe privind bunurile mobile corporaleF precum &i lucrarile efectuate a&upra ace&tora/ Prin e?ceptieF &e con&idera ca ace&te &ervicii au locK @ in &tatul membru care a atribuit codul de inregi&trare in &copuri de !4AF in caCul in care ace&te &ervicii &unt pre&tate unui client care ii comunica pre&tatorului un cod de inregi&trare in &copuri de !4AF valabil atribuit de autoritatile competente dintr@un &tat membruF altul decat cel in care &e pre&teaCa efectiv &erviciileF &i &e refera la bunuri tran&portate in afara &tatului membru in care &erviciile &unt pre&tateL @ in RomaniaF daca o per&oana impoCabila &tabilita in Romania e?porta temporar bunuri in afara #omunitatiiF in &copul e?pertiCarii &au pentru alte lucrari efectuate a&upra ace&toraF &i ulterior le reimportaF iar &erviciile re&pective &unt tranCactionate altor per&oaneF potrivit art/ ;0: alin/ H7IL iI locul operatiunii de baCa pentru &erviciile de intermediere aferente ace&tei operatiuniF pre&tate de intermediari care actioneaCa in numele &i in contul altor

per&oaneF cand ace&te &ervicii &unt pre&tate in legatura cu alte operatiuni decat cele prevaCute la lit/ eIF fI &i gI/ Prin operatiune de baCa &e intelege livrarea de bunuriF pre&tarea de &erviciiF acDiCitia intracomunitara &au importul de bunuri efectuate de per&oana in numele &i in contul careia actioneaCa intermediarul/ Prin e?ceptieF in caCul in careF pentru &erviciile pre&tateF clientul a furniCat un cod de inregi&trare in &copuri de !4AF atribuit de autoritatile competente dintr@un &tat membruF altul decat cel in care &e realiCeaCa operatiunileF &e con&idera ca pre&tarea are loc in &tatul membru care a atribuit codul de inregi&trare in &copuri de !4A/ H2I Prin derogare de la prevederile alin/ H;IF incDirierea &au lea&ingul de mijloace de tran&port &e con&idera ca are locul pre&tariiK aI in RomaniaF cand ace&te &ervicii &unt pre&tate de o per&oana impoCabilaF &tabilita &au care are un &ediu fi? in afara #omunitatiiF de la care &erviciile &unt pre&tateF daca &erviciile &unt efectiv utiliCate in Romania de beneficiarL bI in afara #omunitatiiF cand ace&te &ervicii &unt pre&tate de o per&oana impoCabilaF &tabilita &au avand &ediul fi? in RomaniaF de la care &erviciile &unt pre&tateF daca &erviciile &unt efectiv utiliCate in afara #omunitatii de beneficiar/ A#;6@0

A.T. 1%& Faptul generator si exigi$ilitatea definitii

2;@;<@0<<8 | #odul %i&cal 0<;< A!I!L1L 4I !a?a pe valoarea adaugata A#AP/ 4I %aptul generator &i e?igibilitatea !4A | ; adnotare H;I %aptul generator repreCinta faptul prin care &unt realiCate conditiile legale nece&are pentru e?igibilitatea ta?ei/ H0I E?igibilitatea ta?ei repreCinta data la care autoritatea fi&cala devine indreptatitaF in baCa legiiF &a &olicite plata de catre per&oanele obligate la plata ta?eiF cDiar daca plata ace&tei ta?e poate fi amanata/ H2I E?igibilitatea platii ta?ei repreCinta data la care o per&oana are obligatia de a plati ta?a la bugetul &tatuluiF conform prevederilor art/ ;68 alin/ H;I/ Acea&ta data determina &i momentul de la care &e datoreaCa majorari de intarCiere pentru neplata ta?ei/ A#;6@0 H3I Regimul de impoCitare aplicabil pentru operatiunile impoCabile e&te regimul in vigoare la data la care intervine faptul generatorF cu e?ceptia caCurilor prevaCute la art/ ;23B0 alin/ H0IF pentru care &e aplica regimul de impoCitare in vigoare la data e?igibilitatii ta?ei/ H6I Pn caCul &cDimbarii regimului de impoCitare &e va proceda la regulariCare pentru a &e aplica regimul de impoCitare in vigoare la data livrarii de bunuri &au pre&tarii de &ervicii pentru caCurile prevaCute la art/ ;23B0 alin/ H0I lit/ aIF numai daca factura e&te emi&a pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri &au a pre&tarii de &erviciiF &i la art/ ;23B0 alin/ H0I lit/ bIF daca a fo&t inca&at un avan& pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri &au a pre&tarii de &ervicii/ Prevederile ace&tui alineat nu &e aplica pentru micile intreprinderi prevaCute la art/ ;60F care

&e inregi&treaCa in &copuri de !4A conform art/ ;62/ H7I Prin e?ceptie de la prevederile alin/ H3I &i H6IF in caCul modificarilor de cote &e aplica prevederile art/ ;3< alin/ H2I &i H3IF iar pentru operatiunile prevaCute la art/ ;7< regimul aplicabil e&te cel de la data la care intervine e?igibilitatea ta?ei/ H8I Pn caCul pre&tarilor de &ervicii pentru care au fo&t inca&ate avan&uri pentru valoarea partiala a pre&tarii de &ervicii &iA&au au fo&t emi&e facturi pentru valoarea partiala a pre&tarii de &ervicii pana la data de 2; decembrie 0<<: inclu&ivF dar faptul generator de ta?a intervine dupa acea&ta dataF &e aplica prevederile alin/ H3I &i H6I/ A#;6@0

Pagina ; din 3 ; 0 2 3 =

1. Codul Fiscal consolidat -1A#;: @ ;3 mai 0<;< A#;9 @ <; aprilie 0<;< A#;8 @ 2< martie 0<;< A#;7 @ <8 martie 0<;< A#;6 @ <; ianuarie 0<;< LE-E 87A0<;< (1- ;<:A0<<: (1- 00A0<;< LE-E 00A0<;< LE-E 03A0<;< ,- :67A0<<: (1- ;<:A0<<:

. Codul Fiscal consolidat --,

A#;3 @ 09 noiembrie 0<<: A#;2 @ ;7 noiembrie 0<<: A#;0 @ ;0 noiembrie 0<<: A#;; @ 06 mai 0<<: A#;< @ <; mai 0<<: A#: @ <; aprilie 0<<: A#9 @ <; ianuarie 0<<: LE-E 278A0<<: LE-E 232A0<<: LE-E 20:A0<<: (1- 37A0<<: (1- 23A0<<: (1- 0:A0<<: (1- :;A0<<9 (1- ;08A0<<9 (1- 0<<A0<<9

,- ;7:8A0<<9

%. Codul Fiscal consolidat --+

A#; @ A#8 3/ Acte inclu&e

Codul Fiscal
#uprin& !I!L1L I !I!L1L II !I!L1L III !I!L1L I4 !I!L1L 4 !I!L1L 4I !I!L1L 4II !I!L1L 4III !I!L1L IG !I!L1L IGB; !I!L1L G

Directiva TVA
#uprin& !I!L1L I !I!L1L II !I!L1L III !I!L1L I4 !I!L1L 4 !I!L1L 4I !I!L1L 4II !I!L1L 4III !I!L1L IG !I!L1L G !I!L1L GI !I!L1L GII !I!L1L GIII !I!L1L GI4 !I!L1L G4

). TA8info a$ona"ent
email r&& tNitter facebooJ

+. 0ec9iuni te"atice:
@ Romania fi&cala @ Reglementari fi&cale @ Reglementari contabile @ !a?a pe poluare @ "ictionar fi&cal contabil

@ NereCidenti @ P%@P%A @ SRL@SA @ !4A @ %i&calitatea europeana @ %i&calitatea internationala @ Proceduri fi&cale @ %ormulare fi&cale @ #ontributii (bligatorii N(Nta?

,. Articole recente:
o o o o o o o o o o o o o o o

#auCa #@328A<7 E Activitati economice ta?abile &au &cutiteF activitati neeconomice A aparut #urierului fi&cal nr/ 6A0<;< HPI #urierul fi&calK #e ar &pune #urtea Europeana de&pre tranCactiile pe per&oana fiCicaT Euro&tatK 4eniturile fi&cale in 1niunea Europeana ProiectK (1- pentru modificarea &i completarea #odului %i&cal 0<;< %MI v& R( E "eclaratii v& "eciCii M%PK (1- privind combatarea evaCiunii fi&cale #odul %i&cal con&olidat E ;3 mai 0<;< Noutati editoriale la editura #/,/ 'ecJ HPI Art/ 79B;/ E 4enituri neimpoCabile Proiect (1-K (rdonanta pentru reducerea &alariilorF pen&iilor &i altor drepturi &ociale LE-EA 87A0<;< E Aproba cu modificari (1- ;<:A0<<: #odul %i&cal 0<;< 1E R(K Ma&uri fi&cale din Memorandumul de Intelegere #urierul fi&calK Impedimente fi&cale in cadrul fuCiunilor prin ab&orbtie !/'a&e&cuK Pe varianta a doua O &e va merge

;</ ;;/

Adnot;ri recente:
o

.ef: ANA%K PreciCari privind completarea "eclaratiei ;<; | Editor #%NE! adnoteaC.K I%A RomaniaK Scri&oare de comentarii privind definitivarea impoCitului pe profit pe anul 0<<: E/// .ef: "irectionati 0U din impoCitul pe venitV | Editor #%NE! adnoteaC.K pentru dinu dumitru !ermenul e&te 2; decembrie a/c// Nu credem ca &e poate afla &uma donata catre un anume (Ninainte de a fi/// .ef: "irectionati 0U din impoCitul pe venitV | dinu moraru adnoteaC.K unde ma pot intere&a pentru a afla &uma realiCata de o a&ociatie din fi&ele 0UT cam care ar fi termenul Hdaca e?i&ta a&a cevaI/// .ef: #omitetul !4AK Servicii juridice &i notariale in legatura cu bunuri imobile | #on&ultanta 5uridica adnoteaC.K Pentru ca un lucru &a devina bun in &en& juridic e&te nece&ar ca ace&ta &a fie/// .ef: LE-EA 87A0<;< E Aproba cu modificari (1- ;<:A0<<: #odul %i&cal 0<;< | elena ivanov adnoteaC.K Ma intreb de ce nu &@au aplicat prevederile legii 00A0<;< H in vigoare pana la data emiterii/// #ur&ul 'NR valabil aCi 1 <U. W 3/0;72 R(N 1 U0D W 2/3886 R(N 1 =*P W 6/;<36 R(N 1 C>F W 2/<330 R(N #ur& valutar oferit de convertor/ro

;0/

1%.
o o o o o

.eferin9e:
(1- ;<:A0<<: E Modificarea &i completarea #odului %i&cal 0<;< === Legea 87A0<;< E Aproba cu modificari (1- ;<:A0<<: #odul %i&cal 0<;< === -uvernK (1- aprobat pentru modificarea #odului de Procedura %i&cala 0<;< === #e nu@i &pun imobiliarii === ,otneN&K (1- privind impoCitul forfetar &i celelalte Cvonuri fi&cale Hproiect de lucruI ===

1&.

Ar5iva CF4<T

,(ME | #1PRINS #% | A#!E IN#L1SE | "IRE#!I4A !4A | 51RISPR1"EN!A !4A | #1PRINS "IRE#!I4A !4A | | LE-E #(N!A | RES1RSE | %(RM %IS#ALE | PAR!ENERI | #(N!A#! | Parteneri #od%i&cal/netK Editura #/,/ 'ecJ | Legali&/ro | #on&ultanta online | %ormulare IS( | Sfaturi juridice | #adouri | 'uderu& | #od%i&cal/net &u&ineK 0U din impoCit | RSS fi&cal | A&ociatia I,!IS | "onatii (N- online | Inima #opiilor | Lume 'una | X 0<;< #od%i&cal/net SiteMap #SS G,!ML RSS email !ermeni &i conditii Publicitate MobilAP"A >

Stati&tici Neb