ART.

7 Definiii ale termenilor comuni (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. activitate - orice acti itate desfurat de ctre o persoan n scopul o!inerii de enit" #. activitate dependent - orice acti itate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de an$ajare" #.1. %rice acti itate poate fi reconsiderat ca acti itate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a& !eneficiarul de enit se afl ntr-o relaie de su!ordonare fa de pltitorul de enit, respecti or$anele de conducere ale pltitorului de enit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atri!uiile ce i re in i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii acti itii, pro$ramul de lucru" !& n prestarea acti itii, !eneficiarul de enit folosete exclusi !aza material a pltitorului de enit, respecti spaii cu nzestrare corespunztoare, ec'ipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contri!uie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu" c& pltitorul de enit suport n interesul desfurrii acti itii c'eltuielile de deplasare ale !eneficiarului de enit, cum ar fi indemnizaia de dele$are-detaare n ar i n strintate, precum i alte c'eltuieli de aceast natur" d& pltitorul de enit suport indemnizaia de concediu de odi'n i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul !eneficiarului de enit.

Norme metodologice
#.#. n cazul reconsiderrii unei acti it i ca acti itate dependent, impozitul pe enit i contri!uiile sociale o!li$atorii, sta!ilite potri it le$ii, or fi recalculate i irate, fiind datorate solidar de pltitorul i !eneficiarul de enit. n acest caz se aplic re$ulile de determinare a impozitului pentru eniturile din salarii realizate n afara funciei de !az (. activitate dependent la funcia de baz - orice acti itate desfurat n !aza unui contract indi idual de munc sau a unui statut special pre zut de le$e, declarat an$ajatorului ca funcie de !az de ctre an$ajat" n cazul n care acti itatea se desfoar pentru mai muli an$ajatori, an$ajatul este o!li$at s declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de !az )n i$oare de la 1 ian. #*1#&"

+. activitate independent - orice acti itate desfurat cu re$ularitate de ctre o persoan fizic, alta dec,t o acti itate dependent" -. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, $rup de interes economic, societate ci il sau alt entitate care nu este o persoan impoza!il distinct, n nelesul impozitului pe enit i pe profit, conform normelor emise n aplicare" -.1. autoritate fiscal central - /inisterul 0inanelor 1u!lice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a pre ederilor le$islaiei fiscale . 2. autoritate fiscal competent - or$anul fiscal din cadrul /inisterului 0inanelor 1u!lice i ser iciile de specialitate ale autoritilor administraiei pu!lice locale, dup caz, care au responsa!iliti fiscale" 3. contract de leasing financiar - orice contract de leasin$ care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i !eneficiile dreptului de proprietate asupra !unului care face o!iectul leasin$ului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasin$ produce efecte" b) contractul de leasin$ pre ede expres transferul dreptului de proprietate asupra !unului ce face o!iectul leasin$ului ctre utilizator la momentul expirrii contractului" c) utilizatorul are opiunea de a cumpra !unul la momentul expirrii contractului, iar aloarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau e$al cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasin$, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente" d) perioada de leasin$ depete 4*5 din durata normal de funcionare maxim a !unului care face o!iectul leasin$ului" n nelesul acestei definiii, perioada de leasin$ include orice perioad pentru care contractul de leasin$ poate fi prelun$it" e) aloarea total a ratelor de leasin$, mai puin c'eltuielile accesorii, este mai mare sau e$al cu aloarea de intrare a !unului" 4. contract de leasing operaional - orice contract de leasin$ nc'eiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i !eneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de alorificare a !unului la aloarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile pre zute la pct. 3 lit. !& - e&" riscul de alorificare a !unului la aloarea rezidual exist atunci c,nd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau c,nd contractul de leasin$ pre ede expres restituirea !unului la momentul expirrii contractului"

6. comision - orice plat n !ani sau n natur efectuat ctre un !ro7er, un a$ent comisionar $eneral sau ctre orice persoan asimilat unui !ro7er sau unui a$ent comisionar $eneral, pentru ser iciile de intermediere efectuate n le$tur cu o operaiune comercial" 1*. contribuii sociale obligatorii - orice contri!uii care tre!uie pltite, n conformitate cu le$islaia n i$oare, pentru protecia omerilor, asi$urri de sntate sau asi$urri sociale" 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe enit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului ac'itat n strintate, conform con eniilor de e itare a du!lei impuneri sau aa cum se sta!ilete n prezentul cod" 1#. dividend - o distri!uire n !ani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, except,nd urmtoarele: a& o distri!uire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic" !& o distri!uire efectuat n le$tur cu do!,ndirea8rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respecti procentul de deinere a titlurilor de participare" c& o distri!uire n !ani sau n natur, efectuat n le$tur cu lic'idarea unei persoane juridice" d& o distri!uire n !ani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efecti de ctre participani" e& o distri!uire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i re ine fiecrui participant. 9e consider di idend din punct de edere fiscal i se supune aceluiai re$im fiscal ca eniturile din di idende: - suma pltit de o persoan juridic pentru !unurile sau ser iciile ac'iziionate de la un participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de !unuri i8sau ser icii, dac suma respecti nu a fcut o!iectul impunerii la primitor cu impozitul pe enit sau pe profit" - suma pltit de o persoan juridic pentru !unurile sau ser iciile furnizate n fa oarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia.

1(. dobnda - orice sum ce tre!uie pltit sau primit pentru utilizarea !anilor, indiferent dac tre!uie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n le$tur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasin$ financiar, ,nzare cu plata n rate sau orice ,nzare cu plata am,nat" 1(.1. dreptul de autor i drepturile conexe : constituie o!iect al acestora operele ori$inale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de aloarea i destinaia lor, operele deri ate care au fost create plec,nd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui$eneris, potri it pre ederilor ;e$ii nr. 481662 pri ind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare" 1+. franciza - sistem de comercializare !azat pe o cola!orare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de edere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit !eneficiar, dreptul de a exploata sau de a dez olta o afacere, un produs, o te'nolo$ie sau un ser iciu" 1-. no!"#o! - orice informaie cu pri ire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fa!ricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dez luire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie" n msura n care pro ine din experien, 7no<-'o<-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a pro$resului te'nicii" 12. mijloc fix - orice imo!ilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau li rarea de !unuri sau n prestarea de ser icii, pentru a fi nc'iriat terilor sau n scopuri administrati e, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o aloare mai mare dec,t limita sta!ilit prin 'otr,re a =u ernului" 13. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusi or$anisme de plasament colecti n alori mo!iliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nre$istrate n >om,nia, potri it le$ii" 14. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n >om,nia, n conformitate cu le$islaia n i$oare, dar numai dac eniturile i acti ele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o acti itate de interes $eneral, comunitar sau nonpatrimonial" 16. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare" #*. persoan - orice persoan fizic sau juridic" #1. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri:

a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so8soie sau rude p,n la $radul al III-lea inclusi . ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer !unurile corporale sau necorporale ori se presteaz ser icii reprezint pre de transfer" b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusi deinerile persoanelor afiliate, minimum #-5 din aloarea8numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de ot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efecti persoana juridic" c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: )i& prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusi deinerile persoanelor afiliate, minimum #-5 din aloarea8numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de ot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic" )ii& a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusi deinerile persoanelor afiliate, minimum #-5 din aloarea8numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de ot la prima persoan juridic" )iii& o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusi deinerile persoanelor afiliate, minimum #-5 din aloarea8numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de ot at,t la prima persoan juridic, c,t i la cea de-a doua. ##. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident" #(. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n >om,nia" b) centrul intereselor itale ale persoanei este amplasat n >om,nia" c) este prezent n >om,nia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 14( de zile, pe parcursul oricrui inter al de 1# luni consecuti e, care se nc'eie n anul calendaristic izat" d) este cetean rom,n care lucreaz n strintate, ca funcionar sau an$ajat al >om,niei ntr-un stat strin. 1rin excepie de la pre ederile lit. a& - d&, nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n >om,nia, un cetean strin care este funcionar ori an$ajat al unui or$anism internaional i inter$u ernamental nre$istrat n >om,nia, un cetean strin care este funcionar sau an$ajat al unui stat strin n >om,nia i nici mem!rii familiilor acestora"

#+. persoan juridic romn - persoan juridic rom,n - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu le$islaia >om,niei #+.1. persoan juridic $nfiinat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele pre zute de re$lementrile europene" #-. persoan juridic strin - persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic rom,n i orice persoan juridic nfiinat potri it le$islaiei europene care nu are sediul social n >om,nia" #2. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai !un sau ser iciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial" #3. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren" #4. redeven - orice sum ce tre!uie pltit n !ani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusi asupra filmelor, !enzilor pentru emisiunile de radio sau de tele iziune, precum i efectuarea de nre$istrri audio, ideo" b) orice !re et, in enie, ino aie, licen, marc de comer sau de fa!ric, franciz, proiect, desen, model, plan, sc'i, formul secret sau procedeu de fa!ricaie ori soft<are. ?u se consider rede en, n sensul prezentei le$i, remuneraia n !ani sau n natur pltit pentru ac'iziiile de soft<are destinate exclusi operrii respecti ului soft<are, fr alte modificri dec,t cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. @e asemenea, nu a fi considerat rede en, n sensul prezentei le$i, remuneraia n !ani sau n natur pltit pentru ac'iziia n ntre$ime a drepturilor de autor asupra unui pro$ram pentru calculator" c) orice transmisiuni, inclusi ctre pu!lic, directe sau indirecte, prin ca!lu, satelit, fi!re optice sau te'nolo$ii similare" d) orice ec'ipament industrial, comercial sau tiinific, orice !un mo!il, mijloc de transport ori container" e) orice 7no<-'o<" f) numele sau ima$inea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic.

n plus, rede ena cuprinde orice sum ce tre!uie pltit n !ani sau n natur pentru dreptul de a nre$istra sau transmite su! orice form spectacole, emisiuni, e enimente sporti e sau alte acti iti similare" #6. rezident - orice persoan juridic rom,n, orice persoan juridic strin a ,nd locul de exercitare a conducerii efecti e n >om,nia, orice persoan juridic cu sediul social n >om,nia, nfiinat potri it le$islaiei europene, i orice persoan fizic rezident" (*. %omnia - teritoriul de stat al >om,niei, inclusi marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora >om,nia i exercit su eranitatea, precum i zona conti$u, platoul continental i zona economic exclusi , asupra crora >om,nia i exercit drepturile su erane i jurisdicia n conformitate cu le$islaia sa i potri it normelor i principiilor dreptului internaional" (1. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colecti , societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond desc'is de in estiii" (1.1. titlu de valoare - orice alori mo!iliare, titluri de participare la un fond desc'is de in estiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Aomisia ?aional a Valorilor /o!iliare, inclusi instrumente financiare deri ate, precum i prile sociale" (#. transfer - orice ,nzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, sc'im!ul unui drept de proprietate cu ser icii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potri it Aodului ci il. )n i$oare la data intrrii n i$oare a ; #438#**6 pri ind Aodul ci il&. ((. valoarea fiscal reprezint: a) pentru acti e i pasi e, altele dec,t cele menionate la lit. !& i c& - aloarea de nre$istrare n patrimoniu, potri it re$lementrilor conta!ile" b) pentru titlurile de participare8 aloare - aloarea de ac'iziie sau de aport, utilizat pentru calculul c,ti$ului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe enit ori al impozitului pe profit" c) pentru mijloace fixe amortiza!ile i terenuri - costul de ac'iziie, de producie sau aloarea de pia a mijloacelor fixe do!,ndite cu titlu $ratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contri!ua!ilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n aloarea fiscal se includ i ree alurile conta!ile efectuate potri it le$ii. n cazul n care se efectueaz ree aluri ale mijloacelor fixe amortiza!ile care determin o descretere a alorii acestora su! costul de ac'iziie, de producie sau al alorii de pia a mijloacelor fixe do!,ndite cu titlu $ratuit ori constituite ca aport, dup caz, aloarea

fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortiza!ile se recalculeaz p,n la ni elul celei sta!ilite pe !aza costului de ac'iziie, de producie sau a alorii de pia a mijloacelor fixe do!,ndite cu titlu $ratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia ree alurii terenurilor care determin o descretere a alorii acestora su! costul de ac'iziie sau su! aloarea de pia a celor do!,ndite cu titlu $ratuit ori constituite ca aport, dup caz, aloarea fiscal este costul de ac'iziie sau aloarea de pia a celor do!,ndite cu titlu $ratuit ori constituite ca aport, dup caz" d) pentru pro izioane i rezer e impoza!il. aloarea deducti!il la calculul profitului

(&) Ariteriile care sta!ilesc dac o acti itate desfurat de o persoan fizic reprezint o acti itate dependent sau independent sunt pre zute n norme.

ART. 8 Definiia sediului permanent (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar inte$ral sau parial acti itatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un a$ent dependent. (&) Bn sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, !irou, fa!ric, ma$azin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau $aze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o acti itate cu acti ele i pasi ele unei persoane juridice rom,ne care intr ntr-un proces de reor$anizare pre zut la art. #3.1" (') Bn sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansam!lu sau montaj sau acti iti de super izare le$ate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau acti itile dureaz mai mult de 2 luni. (() 1rin dero$are de la pre ederile alin. )1& - )(&, un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori !unurilor ce aparin nerezidentului" b) meninerea unui stoc de produse sau !unuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse" c) meninerea unui stoc de produse sau !unuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan" d) ,nzarea de produse sau !unuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau t,r$uri fr caracter permanent ori ocazionale, dac

produsele ori !unurile sunt ,ndute nu mai t,rziu de o lun dup nc'eierea t,r$ului sau a expoziiei" e) pstrarea unui loc fix de acti itate numai n scopul ac'iziionrii de produse sau !unuri ori cule$erii de informaii pentru un nerezident" f) pstrarea unui loc fix de acti itate numai n scopul desfurrii de acti iti cu caracter pre$titor sau auxiliar de ctre un nerezident" g) pstrarea unui loc fix de acti itate numai pentru o com!inaie a acti itilor pre zute la lit. a& - f&, cu condiia ca ntrea$a acti itate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. ()) 1rin dero$are de la pre ederile alin. )1& i )#&, un nerezident este considerat a a ea un sediu permanent n >om,nia, n ceea ce pri ete acti itile pe care o persoan, alta dec,t un a$ent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n >om,nia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n >om,nia autoritatea de a nc'eia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care acti itile respecti e sunt limitate la cele pre zute la alin. )+& lit. a& - f&" b) persoana menine n >om,nia un stoc de produse sau !unuri din care li reaz produse sau !unuri n numele nerezidentului. (*) Bn nerezident nu se consider c are un sediu permanent n >om,nia dac doar desfoar acti itate n >om,nia prin intermediul unui !ro7er, a$ent, comisionar $eneral sau al unui a$ent intermediar a ,nd un statut independent, n cazul n care aceast acti itate este acti itatea o!inuit a a$entului, conform descrierii din documentele constituti e. @ac acti itile unui astfel de a$ent sunt desfurate inte$ral sau aproape inte$ral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i a$ent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, a$entul nu se consider ca fiind a$ent cu statut independent. (+) Bn nerezident nu se consider c are un sediu permanent n >om,nia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o acti itate n >om,nia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (+,1) 1ersoanele juridice rom,ne, persoanele fizice rezidente, precum i sediile permanente din >om,nia aparin,nd persoanelor juridice strine !eneficiare ale unor prestri de ser icii de natura acti itilor de lucrri de construcii, montaj, supra e$'ere, consultan, asisten te'nic i orice alte acti iti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul >om,niei, au o!li$aia s nre$istreze contractele nc'eiate cu aceti parteneri la or$anele fiscale competente, potri it procedurii instituite prin ordin al preedintelui C$eniei ?aionale de Cdministrare

0iscal. Aontractele nc'eiate pentru acti iti desfurate n afara teritoriului >om,niei nu fac o!iectul nre$istrrii potri it prezentelor dispoziii. 1entru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansam!lu ori montaj sau a acti itilor de supra e$'ere le$ate de acestea i a altor acti iti similare se a a ea n edere data de ncepere a acti itii din contractele nc'eiate sau orice alte informaii ce pro!eaz nceperea acti itii. 1erioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt le$ate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adau$ la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de !az. )n i$oare de la 1 ian. #*1#& (-) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi !aza fix.

Norme metodologice