ANEXA NORME METODOLOGICE privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2013 CAPITOLUL I Prevederi

generale 1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale i locale, instituiile publice autonome i instituiile publice subordonate au obligaia, potrivit Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s ntocmeasc situaii financiare trimestriale i anuale. 1.2. Situaiile financiare ale anului 2013 reprezint documente oficiale de prezentare a situaiei patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativteritoriale, precum i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la data de 31 decembrie 2013. 1.3. Situaiile financiare anuale se compun din: bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii, conturile de execuie bugetar i anexe la situaiile financiare care includ politici contabile i note explicative. 1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr subdiviziuni ale leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme internaionale se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned. 1.5.(1) Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele aprobate prin: - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu modificrile i completrile ulterioare (anexele 1 - 7, 14a, 14b, 15, 17, 18, 30, 30b, 30b.1 i 40a - 40c la situaiile financiare); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2009 (anexele 22, 23, 24, 25, 26, 31 - 34, 35a i 35b la situaiile financiare anuale);

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2010, cu completrile ulterioare (anexele 27 i 28 la situaiile financiare); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.865/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2011 (anexele 7b, 9, 11 - 13, 29, 31b); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011 (anexele 20a i 20b la situaiile financiare); - Ordinul ministrului finanelor publice nr.71/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012 (anexa 19 la situaiile financiare); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 505/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2013 (anexa 16 i anexa 41 la situaiile financiare); 1.5.(2) Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr. 5/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2013 nr. 6/2013, cu modificrile ulterioare, i altor reglementri n vigoare. 1.5.(3) Formularele actualizate ce compun situaiile financiare la 31 decembrie 2013 i corelaiile dintre acestea sunt afiate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie. 1.6. n baza art. 56 alin.(1) i alin.(5) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: "Pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceast sarcin, i n urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat i, respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezint Guvernului." Dup verificarea efectuat de ctre Curtea de Conturi, acestea se aprob de Parlament. 2

1.7. Potrivit prevederilor art. 40 alin.(1) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul instituiilor publice. Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se prezint Guvernului odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat. CAPITOLUL II Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale n bilan 2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile publice potrivit prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009. 2.2. Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii cu ocazia inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se efectueaz potrivit prevederilor Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008. 2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre instituiile publice, potrivit prevederilor art. 2^1 din Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, conform crora: "Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz cu scopul determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama de inflaie, utilitatea bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd valoarea contabil difer semnificativ de valoarea just", precum i ale art. 2^2, conform crora: "ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul instituiilor publice vor fi reevaluate cel puin o dat la 3 ani, n condiiile prevzute la art. 2^1, de o comisie numit de conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai conform reglementrilor legale n vigoare, rezultatele reevalurii urmnd a fi nregistrate n contabilitate pn la finele anului n care s-a efectuat reevaluarea." 3

2.3.(2) Procedura de selectare a evaluatorilor autorizai se efectueaz n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Evaluatorii autorizai pot fi selectai din cadrul evaluatorilor acreditai de ctre organismele profesionale de profil. 2.3.(3) n cazul reevalurii efectuate de specialiti din cadrul instituiilor publice, pentru desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii vor fi numite persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic n domeniu, care s asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii activelor fixe corporale i s poat aprecia starea, respectiv gradul de uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora. 2.4. La ntocmirea bilanului contabil se vor avea n vedere urmtoarele: a) nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor consemnate n documente justificative; b) ultima balan de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2013, pus de acord cu balanele de verificare ale conturilor analitice; c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel nct acestea s reflecte operaiunile patrimoniale ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite n planul de conturi. Se va analiza soldul contului 215 "Alte active ale statului", astfel nct acesta s evidenieze resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul rii i al platoului continental n zona economic a Romniei din Marea Neagr (zcmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de ap); d) clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile: 232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale", 234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale", 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 409 "Furnizori-debitori", 411 "Clieni", 4281 "Alte datorii n legtur cu personalul", 4282 "Alte creane n legtur cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n valut, dup caz. Sumele nregistrate n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" trebuie clarificate de ctre instituie n termen de 3 luni, n sold putnd fi pstrate numai sumele ce se justific n mod obiectiv, prevzute n normele metodologice specifice. Peste termenul de 3 luni pot fi reinute sume n contul 473 "Decontri din operaii n 4

curs de clarificare" numai pe baza unei note de fundamentare aprobat de ordonatorul de credite. e) n situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar veniturile i cheltuielile trebuie s fie atribuite anului n care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 "Cheltuieli n avans" i 472 "Venituri n avans", dup caz, cu excepia cheltuielilor/veniturilor din dobnzi aferente mprumuturilor; f) nregistrarea dobnzilor de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria Statului sau instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (5187 = 448 sau 5187 = 766, dup caz). Pentru dobnzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaz documentul "Situaia dobnzilor acordate la data ...............", eliberat de unitile Trezoreriei Statului. g) corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor precedente, aprute n urma unor greeli matematice, a greelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii greite a tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile corespunztoare de active, datorii i capitaluri, iar cele referitoare la venituri i cheltuieli se efectueaz n contul 117 "Rezultatul reportat". 2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueaz att contabilizarea tranzaciilor n valut, ct i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utilizndu-se: a) pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a perioadei de raportare, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii (ncasare, plat, emitere de documente); b) pentru evaluarea creanelor i a datoriilor n valut, a disponibilitilor n valut i a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele n valut, existente n sold la sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar a perioadei de raportare (afiat pe site-ul Bncii Naionale a Romniei i al Ministerului Finanelor Publice). 2.5.(2) Pentru nregistrarea n contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind contribuia financiar nerambursabil a Comunitii Europene, precum i evaluarea elementelor monetare exprimate n euro, se aplic prevederile pct. 1.3 "Moneda i cursul de nregistrare" al cap. I "Dispoziii generale" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul

ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia fondurilor pentru care exist reglementri specifice. 2.6.(1). Pentru realizarea cerinei prevzute n funciunea contului 8067 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament aprobate, se vor efectua urmtoarele: a) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile 421 "Personal - salarii datorate", 431 "Asigurri sociale", 437 "Asigurri pentru omaj" etc., pentru care au fost prevzute credite bugetare. Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i n natur i contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca a fost prestat. Astfel, drepturile cuvenite i neachitate personalului, precum i contribuiile aferente exerciiului bugetar, evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate. Potrivit Legii privind finanele publice nr.500/2002 cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate la nivelul unui an reprezentnd drepturi salariale, pot depi creditul bugetar, cu diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite. b) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale individuale aferente bunurilor i serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate ce decurg din: - angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializate n bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului; - angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, materializate n bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate, care nu au fost achitate pn la finele anului, evideniate n conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 408 "Furnizori - facturi nesosite" i 462 "Creditori". Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind furnizarea de energie electric, termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., 6

care reflect consumuri aferente lunii decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data ntocmirii bilanului, vor fi nregistrate n contabilitate n luna decembrie. Ca urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i creditorilor evideniate n conturile precizate mai sus pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate. Potrivit Legii privind finanele publice nr.500/2002 cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate la nivelul unui an reprezentnd serviciile privind furnizarea de utiliti pot depi creditul bugetar, cu diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite. nregistrarea n contabilitate a facturilor privind prestarea de servicii i executarea de lucrri aferente anului 2012 primite de instituie n anul 2013 dup ntocmirea bilanului contabil se efectueaz n conturi de cheltuieli, dup natura acestora i nu n contul 117 "Rezultatul reportat" ntruct nu reprezint corectarea unei erori din anii anteriori. c) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost nregistrate n contul 8067 "Angajamente legale", astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile contabile corespunztoare, conform Planului de conturi pentru instituiile publice. 2.6.(2). Cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale precum i cheltuielile cu utilitile, aferente lunii decembrie pentru care creditele bugetare sunt aprobate n bugetul anului urmtor, nu se nregistreaz la finele anului n contul 8067 "Angajamente legale" i nu se raporteaz n Anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli i Anexa 7b Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli ca i angajamente legale, dar se nregistreaz ca i cheltuieli efective (6XX) i se raporteaz n Anexa 7 i Anexa 7b la coloana cheltuieli efective. 2.7.(1). Creditul de angajament rmas neangajat (n cazul n care valoarea angajamentelor legale ncheiate n exerciiul bugetar este mai mic dect valoarea creditelor de angajament aprobat n acest exerciiu) va fi avut n vedere la elaborarea proiectului de buget pentru anii urmtori, pn la finalizarea aciunii multianuale, i poate fi angajat n exerciiile bugetare urmtoare, n condiiile legii.

La finalizarea aciunii multianuale, creditele de angajament angajate vor fi egale cu creditele bugetare, nsumate corespunztor perioadei de implementare a programului/proiectului. 2.7.(2) n situaia n care pe parcursul derulrii unui program multianual sunt necesare i cheltuieli pentru care se ncheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeaz n limita creditelor de angajament aprobate. 2.8.(1). n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n administrarea ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate se vor avea n vedere urmtoarele operaiuni: a) eliminarea conturilor 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i 482 "Decontri ntre instituii subordonate" din activele i datoriile bilanului centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate; b) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal i secundar de credite, astfel nct n bilanul i contul de rezultat patrimonial centralizate ale ordonatorului principal i secundar de credite conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor; c) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru bilanul i contul de rezultat patrimonial agregate pe fiecare subsector al administraiei publice i pe total administraie public, astfel nct conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor; d) opional, se pot compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adugat de plat, respectiv de recuperat. e) eliminarea conturilor: 7701 Finanarea de la bugetul de stat, din formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare) centralizat ntocmit de Ministerul Finanelor Publice pentru subsectorul S1311 Administraia central precum i a contului 7703 "Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat" raportat de Casele sectoriale de pensii din formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare) centralizat ntocmit de subsectorul S1314 "Asigurri sociale"; 2.8.(2). Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i al contului 482 "Decontri ntre instituii subordonate", care evideniaz valoarea neamortizat a activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se nchide att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a primit bunurile, dup Ministerul Finanelor Publice pentru

amortizarea integral a activului fix, dup consumul stocurilor sau dup casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate", care evideniaz sumele transmise de instituia superioar ctre instituiile din subordine pentru efectuarea unor cheltuieli aprobate se nchide la finele perioadei, att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a primit sumele, cu suma plilor efectuate, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Sumele rmase neutilizate i restituite instituiei superioare se nregistreaz n debitul contului 481 la instituia subordonat i n creditul contului 481 la instituia superioar. Excepie fac instituiile care i-au schimbat subordonarea n urma unor procese de reorganizare, n aceast situaie conturile de decontri 481 i 482 nchizndu-se la momentul ntocmirii bilanului de nchidere, conform termenelor prevzute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizrile. Instituiile publice implicate n astfel de operaiuni efectueaz punctaje reciproce privind sumele nscrise n conturile de decontri, iar instituia care a primit bunurile i le-a consumat va solicita n scris instituiei care le-a transferat nchiderea contului de decontare; 2.9.(1) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii sau redistribuiri ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea rmas neamortizat ori la valoarea just n situaia n care este complet amortizat. 2.9.(2) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii care nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea just. 2.10. n bilanul contabil ncheiat la 31 decembrie 2013 urmtoarele conturi nu pot prezenta sold: 2.10.(1) La instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat: - contul 5201 "Disponibil al bugetului de stat" (se nchide cel puin trimestrial prin debitul contului 121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat" cu totalul veniturilor ncasate, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate); - contul 5121 "Conturi la bnci n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2020/2013);

- contul 5124 "Conturi la bnci n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2020/2013); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2020/2013); - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanarea de la bugetul de stat) se nchid prin debitul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat"; - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat) se nchid prin debitul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat" la Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Administraiei i Internelor i Serviciul Romn de Informaii"; - conturile 7xx "Venituri ...................." (ale bugetului de stat) se nchid prin creditul contului 121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat"; - contul 7701 "Finanarea de la bugetul de stat" se nchide prin creditul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat"; - contul 7703 "Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat" se nchide prin creditul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat" la Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Administraiei i Internelor i Serviciul Romn de Informaii; - conturile 7xx "Venituri ......................" (ale instituiilor publice finanate integral din bugetul de stat) se nchid prin creditul contului 121.01.03 "Rezultatul patrimonial - alte venituri i finanri din bugetul de stat", pentru sumele nregistrate n conturile de venituri ca urmare a unor operaiuni care nu au legtur cu finanarea din bugetul de stat (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferene de curs favorabile etc.). 2.10.(2) La unitile administrativ-teritoriale: - contul 5211 "Disponibil al bugetului local"; - contul 5212 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"; - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2020/2013); - contul 4687 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare";

10

- contul 5197 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare "; - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanarea de la bugetul local) se nchid prin debitul contului 121.01.02 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul local" sau 121.02 "Rezultatul patrimonial - bugetul local" la stabilirea rezultatului patrimonial al bugetului local; - conturile 6xx Cheltuieli................. efectuate din Fondul de risc, se nchid prin contul 135 Fondul de risc. - conturile 7xx "Venituri ......................." (ale bugetului local) se nchid prin creditul contului 121.02 "Rezultatul patrimonial - bugetul local"; - contul 7702 "Finanarea de la bugetele locale" se nchide prin creditul contului 121.01.02 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul local"; - conturile 7xx "Venituri ......................" (ale instituiilor publice finanate integral din bugetul local) se nchid prin creditul contului 121.01.04 "Rezultatul patrimonial - alte venituri i finanri din bugetul local", pentru sumele nregistrate n conturile de venituri ca urmare a unor operaiuni care nu au legtur cu finanarea din bugetul local (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferene de curs favorabile etc.). 2.10.(3) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat: - contul 5251 "Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat"; - contul 5252 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"; - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2020/2013); - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat) se nchid prin debitul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat"; - conturile 7xx "Venituri ......................." (ale bugetului asigurrilor sociale de stat) se nchid prin creditul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat"; - contul 7703 "Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat" se nchide prin creditul contului 5251 "Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat", cu totalul plilor nete de cas la Casa Naional de Pensii Publice i instituiile subordonate. 2.10.(4) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor pentru omaj: - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2020/2013); 11

- contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj"; - contul 5742 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"; - conturile 6xx "Cheltuieli ..................." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru omaj) se nchid prin debitul contului 121.04 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor pentru omaj"; - conturile 7xx "Venituri ....................." (ale bugetului asigurrilor pentru omaj) se nchid prin creditul contului 121.04 "Rezultat patrimonial - bugetul asigurrilor pentru omaj"; - contul 7704 "Finanarea din bugetul asigurrilor pentru omaj" se nchide prin creditul contului 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj", cu totalul plilor de cas. 2.10.(5) La instituiile publice finanate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate: - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2020/2013); - contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"; - contul 5712 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"; - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanarea de la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate) se nchid prin debitul contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"; - conturile 7xx "Venituri ......................" (ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate) se nchid prin creditul contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"; - contul 7705 "Finanarea din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate" se nchide prin creditul contului 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate", cu totalul plilor nete de cas. 2.10.(6) La instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau instituiile publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget (de stat, local, asigurri sociale, sntate, omaj):

12

- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2020/2013) ; - conturile 6xx "Cheltuieli ......................" (efectuate din venituri proprii sau venituri proprii i subvenii) se nchid prin debitul contului 121.10 "Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii"; - conturile 7xx "Venituri ....................." (venituri proprii sau venituri proprii i subvenii) se nchid prin creditul contului 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii". 2.10.(7) n contabilitatea Trezoreriei Centrale: - contul 5202 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (soldul creditor se preia la sfritul anului n creditul contului 1662 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat", reprezentnd finanarea temporar a deficitului bugetului de stat din disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului); - contul 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului" se nchide prin contul 121.11 "Rezultatul patrimonial - bugetul trezoreriei statului"; - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." se nchid prin debitul conturilor 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat", 121.11 "Rezultatul patrimonial - bugetul trezoreriei statului" i 121.12 "Rezultatul patrimonial trezoreria central"; - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." aferente fondului de risc i altor fonduri se nchid prin debitul conturilor 135 "Fondul de risc" i 139 "Alte fonduri". - conturile 7xx "Venituri ....................." se nchid prin creditul conturilor 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat", 121.11 "Rezultatul patrimonial - bugetul trezoreriei statului" i 121.12 "Rezultatul patrimonial trezoreria central"; - conturile 7xx "Venituri ....................." aferente fondului de risc i altor fonduri se nchid prin creditul conturilor 135 "Fondul de risc" i 139 "Alte fonduri". - contul 7701 "Finanarea de la bugetul de stat" se nchide prin creditul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat" ; - contul 7709 "Finanarea de la bugetul Trezoreriei Statului" se nchide prin creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului", prin atribuirea unui cod aleatoriu pentru creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului", i nu pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate.. 13

Rezultatul execuiei bugetare din anul curent pentru bugetul de stat i bugetul trezoreriei statului se preia pe baza extrasului de cont emis de trezoreria operativ central i se nregistreaz n contabilitatea trezoreriei centrale prin urmtoarele formule contabile : - pentru bugetul de stat 5202 = 121.01.01 - excedent 121.01.01 = 5202 - deficit - pentru bugetul trezoreriei statului 5242=121.11 - excedent 121.11=5242 deficit Eventualele diferene rezultate din rotunjire ntre extrasul de cont si datele din conturile de executie bugetara preluate de la trezoreriile teritoriale se vor regulariza la nivelul sumelor din extrasul de cont. 2.11.(1) La data de 31 decembrie 2013 instituiile publice vor nregistra sumele prevzute prin hotrri judectoreti definitive avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului din sectorul bugetar, devenite executorii pn la data de 31 decembrie 2013, a cror plat se va efectua ealonat, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, aprobat cu modificri prin Legea nr. 230/2011, ale art.14 din Ordonana Guvernului nr.17/2012 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare, cu modificrile i completrile ulterioare i ale art. XI din Ordonana de urgen a Guvernului nr.92/2012 privind luarea unor msuri n domeniul nvmntului i cercetrii, precum i n ceea ce privete plata sumelor prevzute n hotrri judectoreti devenite executorii n perioada 1 ianuarie 31 decembrie 2013, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" lit.B pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare i ale pct.2.11 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.24/2012. 2.11.(2). La data de 31 decembrie 2013 Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor va nregistra sumele prevzute prin hotrri validate de ctre aceast instituie, reprezentnd despgubiri acordate 14 persoanelor ndreptite potrivit

prevederilor Legii nr.9/1998 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940, Legii nr.290/2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaii cetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord, i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de pace ntre Romnia i Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947 i Legii nr.393/2006 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea fostului Regat al srbilor, Croailor i Slovenilor, n urma aplicrii Protocolului privitor la cteva insule de pe Dunre i la un schimb de comune ntre Romnia i Iugoslavia, ncheiat la Belgrad la 24 noiembrie 1923, i a Conveniei dintre Romnia i Regatul Srbilor, Croailor i Slovenilor, relativ la regimul proprietilor situate n zona de frontier, semnat la Belgrad la 5 iulie 1924, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" lit.B pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare. 2.11.(3). Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiul curent se raporteaz n "Bilan" (cod 01) la datorii curente, rndul 75 "Provizioane". Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiile viitoare se raporteaz n "Bilan" (cod 01) la datorii necurente, rndul 55 "Provizioane". 2.11.(4). Drepturile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr.53/2010 privind ealonarea plii indemnizaiilor prevzute de Legea recunotinei fa de eroii martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i fa de persoanele care i-au jertfit viaa sau au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de la Braov din noiembrie 1987 nr.341/2004 se evideniaz n contul 1518 "Alte provizioane" potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare. 2.12. Instituiile care au nregistrat cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor, vor efectua operaiuni de regularizare a acestora la finele exerciiului, astfel:

15

a) stornarea cheltuielilor cu dobnzile datorate aferente exerciiilor viitoare, nregistrate n contul 471 Cheltuieli nregistrate n avans. b) stornarea veniturilor din dobnzile de ncasat aferente exerciiilor viitoare, nregistrate n contul 472 Venituri nregistrate n avans. Operaiunile de mai sus se efectueaz urmare intrrii n vigoare de la 1 ianuarie 2014 a Ordinului ministrului finanelor publice nr.2021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.1917/2005, potrivit cruia: Dobnzile datorate i calculate n baza dreptului constatat aferente perioadei de raportare reprezint dobnda aferent perioadei de raportare care se calculeaz prin aplicarea ratei de dobnd la soldul zilnic a datoriei n fiecare zi din perioada de raportare. 2.13.(1) n aplicarea prevederilor art.40 pct.2 din Ordonana de urgen la Guvernului nr.99/2013 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2013, potrivit cruia: Sumele utilizate pentru reconstituirea veniturilor din privatizare alocate temporar pe baz de hotrri ale Guvernului, din bugetul de stat al ordonatorilor principali de credite cu rol de autoritate de management n anii 2011 i 2012, se restituie de ctre ordonatorii principali de credite cu rol de autoritate de management, din sumele rambursate de Comisia European n anul 2013, i se evideniaz n bugetul de stat la o poziie distinct de venituri bugetare", nregistrarea n contabilitate a sumelor restituite bugetului de stat din sumele rambursate de Comisia European n anul 2013, se efectueaz astfel: a). n contabilitatea Autoritii de Certificare i Plat: - nregistrarea sumelor restituite autoritilor de management reprezentnd sume rambursate de Comisia European n anul 2013: 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct = 5151.1Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli indirecte

b). n contabilitatea autoritilor de management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte: - constituirea sumelor de recuperat de la Autoritatea de certificare i plat i a obligaiei de restituire n contul de venituri a bugetului de stat, capitolul Alte sume 16

primite de la UE, cod 46.01, subcapitolul Sume virate de autoritile de management din sumele rambursate de UE, reprezentnd cheltuieli din bugetul de stat pentru reconstituirea veniturilor din privatizare utilizate pentru pli n numele UE, cod 46.01.01: 4513 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI = 4554Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

ncasarea sumelor primite de la Autoritatea de Certificare i Plat: = 4513 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

5151.1.3 Disponibil n lei din sume alocate temporar din vrsminte din privatizare

- restituirea sumelor n contul de venituri al bugetului de stat: 4554Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI c) n contabilitatea Ageniei = 5151.1.3 Disponibil n lei din sume alocate temporar din vrsminte din privatizare

Naionale

de

Administrare

Fiscal

care

nregistreaz veniturile bugetului de stat: ncasarea sumelor restituite de ctre ordonatorii principali de credite cu rol de autoritate de management, din sumele rambursate de la Comisia European n anul 2013, n contul de venituri ale bugetului de stat 46.01.01: 5201 Disponibil al bugetului de stat = 775 Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare/ cod 46.01.01

17

2.13.(2)

Potrivit

prevederilor

Ordonanei

Guvernului

nr.14/2013

privind

reglementarea unor msuri fiscal - bugetare pentru suportarea de la bugetul de stat a sumelor aferente coreciilor financiare aplicate pentru abaterile de la conformitatea cu legislaia din domeniul achiziiilor publice i ale Ordonanei Guvernului nr.15/2013, privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare pentru suportarea de la bugetul de stat a sumelor aferente coreciilor financiare aplicate pentru abaterile de la conformitatea cu legislaia din domeniul achiziiilor publice pentru Programul operaional sectorial Mediu 2007 2013, n cazul beneficiarilor de fonduri europene, instituiile publice locale, respectiv comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele, municipiul Bucureti, instituiile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare a activitii acestora, sumele aferente coreciilor financiare aplicate pentru abaterile de la conformitatea cu legislaia din domeniul achiziiilor publice se suport de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice i respectiv prin bugetul Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice. n aplicarea prevederilor de mai sus, nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor a sumelor ncasate de la bugetul de stat la capitolul 42.02.62 Sume alocate din bugetul de stat aferente coreciilor financiare i respectiv capitolul 42.10.62 Sume alocate din bugetul de stat aferente coreciilor financiare, se efectueaz cu ajutorul contului 7721 Subvenii de la bugetul de stat. 2.14.(1) n aplicarea prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr.23/2013 privind gestionarea financiar a fondurilor externe nerambursabile aferente Mecanismului financiar al Spaiului Economic European 2009 - 2014 i Mecanismului financiar norvegian 2009 2014, aprobat cu modificri prin Legea nr.242/2013, nregistrarea n contabilitatea Autoritii de certificare i plat, Operatorilor de program, Punctului naional de contact, promotorilor de proiecte i beneficiarilor, a principalelor operaiuni se efectuez n anul 2013 astfel: A. La Autoritatea de certificare i plat: 1. ncasarea sumelor avansate de statele donatoare, n conturile de disponibil deschise la BNR n euro: 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile/analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiului economic european 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014 = 4506 Sume avansate de Comisia European/ali donatori INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI analitic distinct: 18

Mecanismul financiar al spaiului economic european 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014

2. Virarea sumelor din conturile de disponibil deschise la BNR n conturile de disponibil deschise de Punctul naional de contact sau de Operatorii de program: 4572 Sume avansate Autoritilor de management/Ageniilor de pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct: Punctul naional de contact sau Operatorii de program = 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile/analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiului economic european 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014

3. nregistrarea raportului financiar Partea A ntocmit de operatorii de program sau de Punctul naional de contact, aferent cotei FEN: a) n situaia n care au fost virate sume n avans operatorilor de program sau Punctului naional de contact : 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI = 4572 Sume avansate Autoritilor de management/Ageniilor de pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct: Punctul naional de contact sau Operatorii de program

b) n situaia n care nu au fost virate sume n avans operatorilor de program sau Punctului naional de contact : 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI = 4522 Sume datorate Autoritilor de management/Ageniilor de pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct: Punctul naional de contact sau Operatorii de program

19

4. Transmiterea raportului financiar statelor donatoare: a) Partea A situaia cheltuielilor efectuate: 4506 Sume avansate de Comisia European/ali donatori INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiului economic european 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014 = 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

b) Partea B situaia sumelor solicitate n avans: 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene/altor donatori-INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI/analitic distinct: Sume solicitate n avans statelor donatoare = 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analitic distinct: Sume n curs de clarificare mecanismul SEE

5. ncasarea plilor intermediare/finale de la statele donatoare: 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile/analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiului economic european 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014 Concomitent: 6. nregistrarea sumelor avansate de statele donatoare la nivelul sumelor ncasate: 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analitic distinct: Sume n curs de clarificare mecanismul SEE = 4506 Sume avansate de Comisia European/ali donatori INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiului economic european 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014 = 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene/altor donatoriINSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI /analitic distinct: Sume solicitate n avans statelor donatoare

7. Virarea sumelor datorate operatorilor de program sau Punctului naional de contact

20

4522 Sume datorate Autoritilor de management/Ageniilor de pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct: Punctul naional de contact sau Operatorii de program

= 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile/analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiului economic european 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014

B. I. La operatorii de program i Ministerul Fondurilor Europene n calitate de Punct naional de contact, n cazul aplicrii modelului prefinanrii: 1. ncasarea sumelor primite de la Autoritatea de certificare i plat, n conturile de disponibil deschise la banca comercial n Euro: 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile/analitic distinct = 4516 Sume avansate de Autoritile de certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiului economic european 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014

2. Plata n avans a sumelor aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare ctre beneficiari n cazul aplicrii modelului prefinanrii: 4545.1.1 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate din bugetul local FEN/analitic distinct: denumire beneficiar (4545.2.1Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii FEN/analitic distinct: denumire beneficiar 4545.3.1 Avansuri acordate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. FEN/analitic distinct: denumire beneficiar 4545.4.1 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate integral din 21 = 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile/ analitic distinct (5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile/ analitic distinct)

bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale-FEN/ analitic distinct: denumire beneficiar)

3. Justificarea sumelor din fonduri externe nerambursabile postaderare primite n avans de ctre beneficiari: 476 Sume n curs de declarare Autoritilor de Certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI = 4545.1.1 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate din bugetul local FEN/analitic distinct: denumire beneficiar (4545.2.1Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii FEN/analitic distinct: denumire beneficiar 4545.3.1 Avansuri acordate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. FEN/analitic distinct: denumire beneficiar 4545.4.1 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate integral din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale-FEN/ analitic distinct: denumire beneficiar)

4. Transmiterea raportului financiar la Autoritatea de Certificare i Plat, aferent cotei FEN: 4516 Sume avansate de Autoritile de certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE , FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiului economic european 20092014 i Mecanismul financiar norvegian 2009-2014 = 476 Sume n curs de declarare Autoritilor de Certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI

5. Plata n avans a sumelor aferente cofinanrii publice ctre beneficiari n cazul aplicrii modelului prefinanrii:

22

4545.1.2 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate din bugetul local FB/analitic distinct: denumire beneficiar (4545.2.2Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii FB/analitic distinct: denumire beneficiar 4545.3.2 Avansuri acordate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. FB/analitic distinct: denumire beneficiar 4545.4.2 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate integral din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale-FB/ analitic distinct: denumire beneficiar)

770 Finanarea de la buget/titul 56

6. Justificarea sumelor din cofinanare public primite n avans de ctre beneficiari: 678 Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat = 4545.1.2 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate din bugetul local FB/analitic distinct: denumire beneficiar (4545.2.2Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii FB/analitic distinct: denumire beneficiar 4545.3.2 Avansuri acordate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. FB/analitic distinct: denumire beneficiar 4545.4.2 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanate integral din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale-FB/ analitic distinct: denumire beneficiar)

II.1. La operatorii de program sau Punctul Naional de Contact, care au primit sume n avans de la Autoritatea de Certificare i Plat pentru nregistrarea n contabilitate a plilor efectuate din fonduri externe nerambursabile postaderare n cazul aplicrii modelului 23

rambursrii se utilizeaz Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritilor de Management a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentru Obiectivul convergen - Pli indirecte de la lit.A.7 pct.2 Pli intermediare reprezentnd Intrumente Structurale de la Comisia European din anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.169/2009, pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare procednd la dezvoltarea conturilor n analitice, dup caz. 2. La operatorii de program sau Punctul Naional de Contact, care nu au primit sume n avans de la Autoritatea de Certificare i Plat, n cazul aplicrii modelului rambursrii efectueaz urmtoarele nregistrri contabile: a) nregistrarea sumelor datorate beneficiarilor : 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidatINSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI (4505.1 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidatbuget de stat 4505.5 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidatinstituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii = 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE , FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI (4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinc: Sume datorate beneficiarilor instituii publice- FEN

b) Transmiterea raportului financiar la Autoritatea de Certificare i Plat: 4513 Sume de primit de la Autoritatea de Certificare/Ministerul AgriculturiiINSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI = 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analitic distinct: Sume n curs de clarificare mecanismul SEE

c) ncasarea sumelor de la Autoritatea de Certificare i Plat:

24

5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile/ analitic distinct

= 4513 Sume de primit de la Autoritatea de Certificare/Ministerul Agriculturii- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

d) Virarea sumelor datorate beneficiarilor: 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE , FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI (4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinc: Sume datorate beneficiarilor instituii publiceFEN = 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile/ analitic distinct

Concomitent: e) Stingerea creanelor fa de ali donatori: 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analitic distinct: Sume n curs de clarificare mecanismul SEE = 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidatINSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI (4505.1 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidatbuget de stat 4505.5 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidatinstituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii 25

3. La operatorii de program sau Punctul Naional de Contact pentru nregistrarea n contabilitate a plilor efectuate din fonduri de la bugetul de stat, n cazul aplicrii modelului rambursrii: 3.1 nregistrarea sumelor datorate beneficiarilor, alii dect instituiile publice reprezentnd cofinanare public: 678 Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat = 4544.2 Sume datorate beneficiarilor FB- (ONGuri, societi comerciale,etc.)

3.2 Plata sumelor datorate beneficiarilor din cofinanarea de la bugetul de stat: 4544.2 Sume datorate beneficiarilor FB- (ONG-uri, societi comerciale,etc.) = 770 Finanarea de la buget/titul 56

C. I. La promotorii de proiecte, operatorii de program sau Ministerul Fondurilor Europene care au calitatea de beneficiari iar fondurile necesare pentru proiecte sunt incluse n bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08) i aplic modelul prefinanrii: 1. ncasarea sumelor reprezentnd prefinanare: 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile/analitic distinct = 4585 Avansuri primite de la Autoritile de certificare/Autoritile de management/Ageniile de pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct: Avansuri primite din fonduri externe nerambursabile i Avansuri primite de la bugetul de stat

2. nregistrarea raportului financiar: 4585 Avansuri primite de la Autoritile de certificare/Autoritile de management/Ageniile de pliINSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI/analitic distinct: Avansuri 26 = 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare sursa 08/ cap.45.(17,18,21) (778 Venituri din contribuia naional aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe

primite din fonduri externe nerambursabile i Avansuri primite de la bugetul de stat

nerambursabile sursa 08 cap.42.60, 42.61)

II. La promotorii de proiecte, operatorii de program sau Ministerul Fondurilor Europene care au calitatea de beneficiari iar fondurile necesare pentru proiecte sunt incluse n bugetul propriu al instituiei i care aplic modelul rambursrii, pentru nregistrarea n contabilitate se utilizeaz operaiunile prevzute la pct. A.10, A.12, A.14 i A16 din anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.169/2009, pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare. III. n situaia n care proiectele se deruleaz n parteneriat, plile n avans sau rambursrile se nregistreaz cu ajutorul conturilor contabile 461 Debitori i 462 Creditori. 2.14.(2) ncepnd cu 1 ianuarie 2014, conturile contabile se dezvolt n conturi sintetice de gradul II i III precum i n conturi analitice potrivit prevederilor Anexei 2 la Ordinul ministrului finanelor publice nr.2021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.1917/2005. Conturile analitice prevzute la Capitolul XVII Contabilitatea operaiunilor specifice fondurilor externe nerambursabile instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri din Ordinul ministrului finanelor publice nr.1917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, se menin n situaia n care acestea nu s-au transformat n conturi sintetice de gradul III potrivit noului plan de conturi valabil de la 1 ianuarie 2014. CAPITOLUL III ncheierea execuiei bugetare 3.1. Reflectarea n contabilitatea unitilor administrativ - teritoriale a operaiunilor privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, cuprinse n Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2020/2013, se efectueaz potrivit punctului 3.1 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale 27

instituiilor publice la 31 decembrie 2012 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.71/2013. 3.2. La Casa Naional de Pensii Publice i la casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i Serviciului Romn de Informaii, reflectarea n contabilitate a operaiunilor cuprinse n cap. V "ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat i sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2020/2013 se efectueaz astfel: 3.2.(1) La Casa Naional de Pensii Publice - Preluarea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat stabilit de casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i Serviciului Romn de Informaii, pe baza "Contului de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare) i a "Contului de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) precum i pe baza Contului de execuie a bugetului instituiei publice Venituri (anexa 5 la situaiile financiare) transmise de aceste instituii, astfel: 121.03 "Rezultatul patrimonial bugetul asigurrilor sociale de stat" - = 5252 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"

3.2.(2) La casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i Serviciului Romn de Informaii: - nregistrarea contribuiei pltite la fondul de pensii administrate privat (cod bugetar 21.03.07): 7469 Alte contribuii ale altor persoane pentru asigurri sociale = 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat

- nchiderea contului 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat: 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat = 5252 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"

- nregistrarea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat la nivelul plilor nete de cas evideniate n soldul contului 7703 "Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat": 121.03 "Rezultatul patrimonial bugetul asigurrilor sociale de stat" - = 5252 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"

28

- transmiterea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat la Casa Naional de Pensii Publice: 5252 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat"

3.2.(3) Casa Naional de Pensii Publice va prezenta la Ministerul Finanelor Publice "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare) i "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) ntocmite distinct pentru activitatea proprie i centralizat mpreun cu casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, ale Ministerului Administraiei i Internelor i ale Serviciului Romn de Informaii. 3.2.(4) Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Administraiei i Internelor i Serviciul Romn de Informaii vor prezenta la Ministerul Finanelor Publice situaiile financiare anuale centralizate pentru total activitate, precum i situaiile financiare anuale ntocmite distinct pe subsectorul S1311 "Administraia central" i S1314 "Asigurri sociale", care s cuprind conturile de execuie elaborate n structura bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate prin legea bugetului de stat, respectiv n structura bugetului aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. 3.3. (1) La Administraia Fondului pentru Mediu, reflectarea n contabilitate a operaiunilor cuprinse n cap.VIII ncheierea execuiei bugetului Fondului pentru mediu i alte operatiuni specifice bugetului Fondului pentru mediu din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2020/2013, se efectueaz potrivit prevederilor punctului 3.3 din Normele metodologice privind publice nr.71/2013. 3.3.(2). Veniturile i cheltuielile Administraiei Fondului pentru Mediu efectuate din contul de trezorerie 50.25 Disponibil al instituiilor publice ale administraiei publice centrale finanate integral din venituri proprii se evideniaz cu ajutorul contului 560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii. 3.3.(3). Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare), formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare) i formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) se ntocmesc distinct pentru veniturile i cheltuielile Administraiei Fondului pentru mediu efectuate din contul 50.25 Disponibil al instituiilor publice ale administraiei publice centrale 29 ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor

finanate integral din venituri proprii i separat pentru veniturile bugetului Fondului pentru mediu din contul 74 Veniturile bugetului Fondului pentru mediu i cheltuielile bugetului Fondului pentru mediu efectuate din contul 75 Cheltuielile bugetului Fondului pentru mediu. 3.4. Operaiuni referitoare la acoperirea deficitului bugetului asigurrilor de omaj la nivelul Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc, la sfritul exerciiului financiar financiar: a) Acoperirea deficitului bugetului asigurrilor pentru omaj aferent exerciiului curent i exerciiilor precedente, din disponibilitile aflate n contul curent general al trezoreriei statului: 5742 Rezultatul execuiei bugetare = din anul curent 166 Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare/analitic distinct

b) Restituirea sumelor trezoreriei statului din cele acordate pentru acoperirea deficitului bugetului asigurrilor pentru omaj: 166 Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare/analitic distinct = 5742 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent

3.5. Operaiuni referitoare la acoperirea deficitului bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la nivelul Casei Naionale de Asigurri de Sntate, la sfritul exerciiului financiar: a) Acoperirea deficitului bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate aferent exerciiului curent i exerciiilor precedente, din disponibilitile aflate n contul curent general al trezoreriei statului: 5712 Rezultatul execuiei bugetare = din anul curent 166 Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare/analitic distinct

b) Restituirea sumelor trezoreriei statului din cele acordate pentru acoperirea deficitului bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate: 166 Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare/analitic distinct = 5742 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent

CAPITOLUL IV 30

ntocmirea situaiilor financiare anuale 4.1.(1) n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) corelaiile dintre fluxurile de trezorerie din activitatea operaional, activitatea de investiii i activitatea de finanare i clasificaia bugetar, prevzute n Normele metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modelele acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006, nu se respect n situaia plilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" i de la titlul 65 "Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil". Plile efectuate de la aceste titluri se vor repartiza pe cele 3 grupe de fluxuri de trezorerie: din activitatea operaional, din activitatea de investiii i din activitatea de finanare, n funcie de natura acestora. 4.1.(2) Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile Trezoreriei Statului la care au deschise conturile "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) pentru obinerea vizei privind exactitatea plilor nete de cas i a soldurilor conturilor de disponibiliti dup caz, pentru asigurarea concordanei datelor din contabilitatea instituiilor publice cu cele din contabilitatea unitilor Trezoreriei Statului. La completarea formularului Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) n anul 2013, se vor avea n vedere urmtoarele: Veniturile bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului pentru mediu i bugetului trezoreriei statului se completeaz n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) cu ncasrile diminuate cu restituirile din venituri, evideniate n conturile 5201, 5211, 5251, 5711, 5741, 5751, 5241). Plile bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului pentru mediu i bugetului trezoreriei statului, se completeaz n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) cu soldurile conturilor de finanare bugetar: 7701, 7702, 7703, 7704, 7705, 7706, 7709, nainte de nchidere. Soldul pentru conturile de finanare bugetar se stabilete ca diferen ntre pli efectuate i ncasri (sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd

31

reconstituirea creditelor bugetare i sume recuperate din finanarea anilor precedeni) i reflect totalul plilor nete de cas. Rezultatele din anii precedeni ale bugetului local, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sanatate, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul trezoreriei statului, se raporteaz la rndul 14 Numerar i echivalent de numerar la nceputul anului pe coloanele bugetelor respective n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie. Rndurile 14.1 i 14.2 se completeaz pentru bugetele locale i bugetul Fondului pentru mediu. Datele nscrise n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) trebuie s corespund cu datele din evidena Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui situaia instituiei publice respective pentru a introduce coreciile corespunztoare. Viza Trezoreriei Statului se acord pentru datele nscrise pe rndurile 14 i 15 coloana 3 i urmtoarele. 4.1.(3) Instituiile publice finanate integral din bugetul de stat i instituiile publice de subordonare local finanate integral din bugetul local nregistreaz sumele rambursate n conturile de venituri ale bugetului de stat sau local (pentru care Trezoreria Statului elibereaz extrase de cont beneficiarilor/partenerilor pe ale cror coduri de identificare fiscal sunt deschise conturile respective), n creditul contului 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget". Aceste sume nu se raporteaz n anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie. 4.1.(4) n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaiile financiare), la rndurile 15 i 16 se nscriu numai diferenele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei de raportare. La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaiile financiare) va fi nsoit de copii ale extraselor de cont pentru a confirma exactitatea soldurilor conturilor de disponibiliti deschise la instituiile de credit. 4.2.(1) Conturile de execuie bugetar - venituri, la raportarea anual, coloanele 1 i 2 se completeaz cu: - prevederi bugetare iniiale; - prevederi bugetare definitive.

32

4.2.(2) n formularele "Conturile de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare) se raporteaz numai veniturile ncasate n anul curent (fr cuprinderea excedentului rezultat din anii precedeni). 4.2.(3) Formularele "Conturile de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare) se ntocmesc de instituiile publice care, potrivit legii, administreaz veniturile bugetului general consolidat. Instituiile publice finanate de la buget, care realizeaz venituri pentru bugetul din care sunt finanate, evideniaz sumele datorate bugetelor respective: 461 (411) = 448, iar aceste sume nu se cuprind n aceste anexe. 4.2.(4) Cu privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se vor avea n vedere urmtoarele: - preluarea datelor din soldurile din anii precedeni i rulajele curente ale conturilor de creane purttoare de venituri ale bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411, 461, 5187 etc.), dup caz; - pentru veniturile ncasate fr evidenierea anticipat a drepturilor constatate (fr debit), ca urmare a nedeclarrii i nenregistrrii n contabilitate a creanelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate (total i an curent) se completeaz cu sume la nivelul ncasrilor realizate; coloana se completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit, care urmeaz a fi restituite; - stingerea debitelor pe alte ci dect ncasarea are n vedere anularea sau prescripia, conversia n aciuni etc., precum i diminuarea ncasrilor ca urmare a restituirii sumelor ncasate necuvenit, restituirea subveniilor rmase neutilizate la finele anului i alte diminuri de disponibiliti n condiiile legii; - drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre total drepturi constatate i drepturile stinse i trebuie s corespund cu soldurile conturilor de creane de la sfritul perioadei de raportare. 4.2.(5). Compartimentele de contabilitate a creanelor bugetare din cadrul Direciilor Generale Regionale ale Finantelor Publice vor centraliza i vor transmite formularele Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Venituri (anexa 5 la situaiile financiare) avand ca anexe formularele ce poart viza Trezoreriei Statului pentru Administraiile Judeene ale Finanelor publice pe care le coordoneaz. 4.3.(1) Formularele "Conturile de execuie bugetar - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13 i 18 la situaiile financiare)", la raportarea anual, se completeaz dup cum urmeaz: - credite de angajament definitive (coloana 1) cu sumele aferente aciunilor multianuale cuprinse n anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe 33

ce sunt considerate parte integrant a respectivelor bugete. Creditele de angajament i aciunile multianuale sunt definite n Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare i n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare; - credite bugetare iniiale (coloana 2); - credite bugetare definitive (coloana 3). 4.3.(2). Cu privire la raportarea informaiilor n formularele "Conturile de execuie bugetar - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13 i 18 la situaiile financiare) se vor avea n vedere urmtoarele: - angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3); - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.); - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi angajamentele bugetare (coloana 4) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.); - angajamentele legale (coloana 5) pot depi creditele de angajament (coloana 1) cu valoarea angajamentelor legale rmase neachitate la data de 31 decembrie 2012, evideniate n soldul contului 8067 "Angajamente legale"; - plile efectuate (coloana 6) trebuie s se ncadreze n creditele bugetare definitive (coloana 3) i n angajamentele bugetare (coloana 4); - angajamentele legale de pltit (coloana 7) reprezint valoarea angajamentelor legale efectuate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rmase neachitate la 31 decembrie 2013, evideniate n soldul contului 8067 "Angajamente legale"; - cheltuielile efective (coloana 8) pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3), angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece cheltuielile efective reprezint costul bunurilor i serviciilor utilizate n vederea realizrii serviciilor publice sau veniturilor. Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustrile pentru depreciere, cheltuieli cu ajustrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu 34

provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu implic o plat monetar din bugetul instituiei i, prin urmare, nu se raporteaz n conturile de execuie bugetar - coloana 8 "Cheltuieli efective", ci doar n formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare). Cheltuielile cu diferenele de curs valutar se raporteaz n conturile de execuie bugetar n coloana 8 "Cheltuieli efective", numai n situaia n care pot fi identificate codurile de clasificaie bugetar aferente. Cheltuielile cu amortizarea i cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteaz n coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.4. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul Fondului pentru mediu, de ctre instituiile publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din venituri proprii (altele dect cele de subordonare local), cu informaii privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, precum i instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz, administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuia bugetului astfel: a) execuia bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii cuprinse n anexa nr. 3 la Legea nr. 5/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); b) execuia bugetului instituiilor publice finanate parial din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 3 la Legea nr. 5/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n anexa nr. 6/04 la Legea nr. 6/2013, cu modificrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); c) execuia cumulat a bugetului instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii i a activitilor finanate integral din venituri proprii, care va include execuia att a bugetelor prevzute la lit. a) i b), ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii i cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20). 4.6. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul Fondului 35

pentru mediu, venituri proprii/venituri proprii i subvenii (altele dect cele de subordonare local), precum i pentru bugetul creditelor externe (sursa 06) i bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08), cu informaii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare). n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.7. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice din administraia central i de asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se ntocmete distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic). n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.8. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice de subordonare local, indiferent de modul de finanare a acestora, cu informaii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic). 4.9. La ntocmirea formularelor de raportare a execuiei bugetare se vor avea n vedere i urmtoarele: - instituiile publice care n anul 2013 au efectuat cheltuieli privind activitatea de nvmnt vor depune formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) i formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 65.00 "nvmnt", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2014; - instituiile publice care n anul 2013 au efectuat cheltuieli privind activitatea de aprare vor depune formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) ntocmit pe titluri, articole i alineate n

36

cadrul subcapitolelor capitolului 60.00 "Aprare", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2014; - instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2013 au efectuat cheltuieli de la capitolul 74.00 "Protecia mediului" vor raporta la finele anului 2013 formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) sau formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 74.00 Protecia mediului, indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2014. - instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2013 au efectuat cheltuieli de la capitolul 61.00 "Ordine public i siguran naional" vor raporta la finele anului 2013 formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) sau formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 61.00 "Ordine public i siguran naional", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2014. 4.10. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri" (anexa 9 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind veniturile realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.11. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli" (anexa 11 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile efectuate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel de capitol. Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare).

37

4.12. Formularul "Contul de execuie a bugetului local - Venituri" (anexa 12 la situaiile financiare) se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii, judee), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informaii privind veniturile realizate, pe structura bugetelor aprobate (clasificaia funcional). 4.13. Formularul "Contul de execuie a bugetului local - Cheltuieli" (anexa 13 la situaiile financiare) se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii, judee) i instituiile subordonate finanate din bugetul local, cu informaii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel de capitol. Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare). 4.14. Formularul "Disponibil din mijloace cu destinaie special" (anexa 14a la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare central. Rndul 12 "Alte fonduri cu destinaie special" se detaliaz pe fonduri n raportul de analiz pe baz de bilan. 4.15. Formularul "Disponibil din mijloace cu destinaie special" (anexa 14b la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare local. 4.16. Formularul "Contul de execuie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli" (anexa 15 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate care efectueaz cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare). 4.17. Formularul "Contul de execuie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" (anexa 16 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate care efectueaz cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare). 4.18. Formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Venituri" (anexa 17 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativteritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 38

4.19. Formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Cheltuieli" (anexa 18 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativteritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare). 4.20. Formularul Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent cheltuielilor finanate din FEN postaderare (anexa 19 la situaiile financiare) se completeaz de ctre toate instituiile publice care au calitatea de beneficiari i care deruleaz proiecte cu finanare extern nerambursabil postaderare. Formularul Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent cheltuielilor finanate din FEN postaderare (anexa 19 la situaiile financiare) se completeaz distinct pe fiecare surs de finanare (mai puin sursa 08 bugetul fondurilor externe nerambursabile). Plile raportate de instituiile publice la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare raportate n anexa 7 i anexa 7b, ntocmite potrivit bugetului aprobat se coreleaz cu plile raportate n formularul Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent cheltuielilor finanate din FEN postaderare (anexa 19 la situaiile financiare). n cazul proiectelor derulate n parteneriat, instituiile publice n calitate de lideri sau parteneri completeaz anexa 19 cu informaii privind plile efectuate potrivit bugetul aprobat pentru activitile pe care s-au angajat s le asigure n scopul implementrii proiectului, conform acordului de parteneriat precum i cu informaii privind sumele rambursate/neautorizate/deduse din sumele solicitate aferente propriilor activiti. Anexa 19 se completeaz potrivit prevederilor punctului 4.20 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.71/2013 i ale punctului 5 al Capitolului I din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2013 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.505/2013. 4.21.(1) Formularul "Situaia sumelor primite direct de la Comisia European/ali donatori i a plilor din FEN postaderare" (anexa 20a la situaiile financiare), se completeaz de ctre toate instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de 39

finanare, care primesc direct de la Comisia European/ali donatori fonduri externe nerambursabile postaderare (de exemplu: Autoritatea de certificare i plat, Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului etc.) i apoi efectueaz pli ctre autoritile de management, agenii de pli, instituii publice subordonate n calitate de beneficiar, beneficiari de fonduri externe nerambursabile sau care efectueaz cheltuieli pentru propriile proiecte cu finanare extern nerambursabil postaderare. Anexa 20a se completeaz potrivit prevederilor punctului 4.21.(1) din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.71/2013. 4.21.(2) Formularul "Situaia sumelor primite indirect de la Comisia European/ali donatori i a plilor din FEN postaderare" (anexa 20b la situaiile financiare), se completeaz de toate instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care primesc fonduri externe nerambursabile postaderare, prin autoriti de certificare, instituii publice ierarhic superioare, dup caz, i care ulterior efectueaz pli din aceste sume (de exemplu: autoriti de management, autoriti naionale, agenii de pli, alte instituii publice). Anexa 20b nu se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de beneficiari sau de lider de proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare, care primesc prefinanri i rambursri prin autoritile de management din Romnia, n conturile de venituri ale bugetelor proprii. Anexa 20b se completeaz potrivit prevederilor punctului 4.21.(2) din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.71/2013. Sumele virate de ctre autoritile de management n contul de venituri 20.45.01.22 Sume primite n cadrul mecanismului top up, potrivit prevederilor alin.(6) al art. 6 din Normele metodologice de aplicare a prevederilor art.141 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.64/2009 privind gestionarea financiar a instrumentelor structurale i utilizarea acestora pentru obiectivul convergen, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice i ministrului afacerilor europene nr.1022/851/2012, se raporteaz n col. 8 Buget de stat din Anexa 20 b Situaia sumelor primite indirect de la Comisia European/ali donatori i a plilor din FEN postaderare, n situaia n care aceste sume sunt reflectate n col. 1 Sold la nceputul anului:

40

Anexele 20a i anexa 20b nu se completeaz cu informaii din conturile distincte de disponibiliti deschise pentru recuperarea debitelor. 4.22. Formularul "Contul de execuie a donaiilor/sponsorizrilor primite i utilizate n anul..." (anexa 23 la situaiile financiare anuale) se completeaz pe structura modelului prevzut n anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003. 4.23. Formularul "Situaia privind veniturile i cheltuielile bugetelor locale pe uniti administrativ-teritoriale" (anexa 24 la situaiile financiare anuale) nu se completeaz de ctre ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obine ca rezultat al prelucrrii automate a datelor la Administraiile judeene a finanelor publice precum i la Direcia regional a finanelor publice Bucureti. 4.24. Formularul "Sinteza finanrii programelor" i formularul "Fia programului" (anexele 25 i 26 la situaiile financiare anuale) se completeaz de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de alte autoriti publice, care au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte de performan n care se prezint, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate. 4.25. Formularul "Situaia plilor efectuate la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare (anexa 27 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice care deruleaz proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare. Totalul plilor raportate n anexa 27 se coreleaz cu plile raportate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 sau anexa 7b la situaiile financiare, dup caz) la titlul 56 (coloana 6), potrivit bugetului aprobat. 4.26. Formularul "Situaia plilor efectuate la titlul 65 Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil" (anexa 28 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice finanate integral din bugetul de stat, din venituri proprii de subordonare central, cu informaii privind plile efectuate pentru programele cu finanare rambursabil. 4.27. Formularul "Situaia plilor efectuate din buget i nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei" (anexa 29 la situaiile financiare) se completeaz de toate instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare. Rndul 16 se completeaz cu soldurile altor conturi de disponibil n lei deschise la trezorerie sau disponibil n lei i valut deschise la instituiile de credit, al cror sold provine din finanarea bugetar (contul 770 "Finanare de la buget"). Tot la acest rnd 41

se raporteaz i soldul contului 5121 "Disponibil la bnci n lei" la instituiile publice care primesc mijloace bneti n contul de trezorerie 50.26 "Disponibil din finanarea din alte bugete locale" i efectueaz cheltuieli din bugetul capitalei sau bugetul consiliilor judeene. 4.28.(1) Formularul "Pli restante" (anexa 30 la situaiile financiare) se completeaz de autoritile publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile publice autonome i instituiile publice aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea lor, cu sumele reprezentnd pli restante din: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, bugetul Fondului pentru mediu, ale instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din venituri proprii. Se completeaz cte un formular distinct pentru fiecare cod nscris n subsolul acestuia. 4.28.(2) Formularul "Pli restante" (anexa 30b la situaiile financiare modificat conform prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1248/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 49 alin. (13^1) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale i de modificare i completare a Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale, precum i de instituiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare. 4.28.(3) Pentru plile restante ctre furnizori i creditori din operaiuni comerciale se vor prelua din soldurile conturilor 401, 403, 404, 405 i 462 numai acele sume care au depit termenul de plat prevzut n contract sau factur (nu se vor prelua sumele din soldul contului 462 care reprezint alte operaiuni dect cele comerciale). 4.28.(4) Pentru plile restante fa de bugetul general consolidat se vor prelua din soldurile conturilor 4311, 4312, 4313, 4314, 4315, 4317, 4371, 4372, 4373, 4423, 444, 446 i 4481 numai acele sume care au depit termenul de plat prevzut de actele normative. 4.28.(5) Pentru plile restante fa de salariai i alte categorii de persoane se vor prelua din soldurile conturilor 421, 422, 423, 424, 426, 4271, 4272, 4273, 4281, 429 i 438 numai acele sume care au depit termenul de plat prevzut de actele normative. (Drepturile ultimei luni din perioada de raportare i contribuiile aferente acestora, cu termen de plat n luna urmtoare, nu reprezint pli restante.) 42

4.28.(6) Pentru plile restante reprezentnd mprumuturi nerambursate la scaden i dobnzi restante se vor prelua din soldurile conturilor 1611, 1621, 1631, 1641, 1651, 1671, 1681, 1682, 1683, 1684, 1685, 1687, 169, 5186, 5192, 5194, 5195, 5196, 5197 i 5198 numai acele sume care au depit termenul de plat prevzut n contractul de mprumut. 4.28.(7) Pentru plile restante reprezentnd creditori bugetari se vor prelua din soldul contului 467 numai acele sume care au depit termenul prevzut de actele normative pentru a fi restituite contribuabililor sau compensate. 4.29.(1) Formularul "Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele statului romn, la societi comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor organisme internaionale i companii strine" (anexa 31 la situaiile financiare anuale) se completeaz de ctre instituiile publice care dein n numele statului romn aciuni la societi comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor organisme internaionale i companii strine. 4.29.(2) La finele exerciiului se raporteaz separat valoarea aciunilor cotate i a celor necotate la valoarea de pia, valoare care se determin potrivit prevederilor pct. 1.7 din Normele metodologice privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 40/2007. 4.29.(3) Formularul "Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile administrativ-teritoriale la operatorii economici" (anexa 31b la situaiile financiare anuale) se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale care dein aciuni i pri sociale la operatorii economici, direct sau indirect, cu informaiile de la 31 decembrie 2013. n cazul municipiului Bucureti, autoritile administraiei publice locale de la nivelul sectoarelor raporteaz operatorii economici la care administreaz/controleaz aciuni sau pri sociale, potrivit hotrrilor Consiliului General al Municipiului Bucureti, n numele municipiului Bucureti. 4.30. Formularul "Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din operaiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (anexa 32 la situaiile financiare) se completeaz de ctre creditorii bugetari (Ministerul Finanelor Publice, Casa Naional de Pensii Publice, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Casa Naional de Asigurri de Sntate) care, potrivit legii, gestioneaz veniturile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n vederea raportrii prin situaiile financiare a bunurilor 43

sechestrate ca msur asiguratorie dispus prin procedur administrativ i ca modalitate de executare silit a garaniilor depuse de contribuabili pentru nlesnirile acordate etc. Aceast anex se completeaz cu soldurile conturilor n afara bilanului specifice operaiunilor respective. 4.31. Formularul "Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii" (anexa 34 la situaiile financiare anuale) se completeaz cu informaii privind evoluia activelor nete/capitalurilor proprii ale instituiilor publice pe parcursul exerciiului financiar. Datele trebuie s fie nsoite de informaii prezentate n notele explicative referitoare la: - natura modificrilor; - natura i scopul constituirii rezervelor; - orice informaii semnificative. Coloana 2 Creteri se completeaz cu rulajul creditor al conturilor de capitaluri iar coloana 3 Reduceri se completeaz cu rulajul debitor al conturilor de capitaluri. 4.32. Formularele "Situaia activelor fixe amortizabile" i "Situaia activelor fixe neamortizabile" (anexele 35a i 35b la situaiile financiare anuale) se completeaz de instituiile publice care au n administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, dup caz. Pentru activele fixe neamortizabile conform legii nu se recunoate ajustarea pentru depreciere. 4.33. Sectoarele instituionale potrivit manualului Sistemul European de Conturi (SEC 95), sunt urmtoarele: - Societi nefinanciare (S.11); - Societi financiare (S.12): - Banca central (S.121); - Alte instituii financiare monetare (S.122); - Ali intermediari financiari (S.123); - Auxiliari financiari (S.124); - Societi de asigurare i fonduri de pensii (S.125); - Administraia public (S.13): - Administraia central (S.1311); - Administraii locale (S.1313); - Administraiile sistemelor de asigurri sociale (S.1314); - Gospodriile populaiei (S.14); - Instituii fr scop lucrativ n serviciul gospodriilor populaiei (S.15); 44

- Restul lumii (S.2). 4.34.(1) Formularul "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de .................." (anexa 40a la situaiile financiare) se completeaz de ministere i celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice autonome i instituii publice de subordonare central, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor. 4.34.(2) n subsectorul administraie public central (cod S1311) -reprezentnd organisme centrale a cror competen se ntinde pe tot teritoriul rii cu excepia administraiilor sistemelor de asigurri sociale - se cuprind instituiile publice definite n Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, incluznd Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum i instituiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare a acestora. 4.35.(1) Formularul "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ...................." (anexa 40b la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice de subordonare local, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor. 4.35.(2) n subsectorul administraie public local (cod S1313) reprezentnd administraiile publice a cror competen se ntinde numai pe o unitate administrativ local - se cuprind instituiile publice locale definite n Legea nr. 273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, incluznd comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele, municipiul Bucureti, instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare a acestora. 4.36.(1) Formularul "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ............." (anexa 40c la situaiile financiare) se completeaz de instituii i autoriti publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. 4.36.(2) n subsectorul asigurri sociale (cod S1314) se cuprind autoritile care administreaz sistemele de asigurri sociale (sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, sistemul asigurrilor pentru omaj, sistemul asigurrilor sociale de sntate, sistemul asigurrilor pentru accidente de munc i boli profesionale i altele asemenea) precum i instituiile teritoriale din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare, dup cum urmeaz: - Casa Naional de Asigurri de Sntate i instituiile subordonate; 45

- Casa Asigurrilor de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Judectoreti; - Casa de Asigurri de Sntate a Ministerului Transporturilor; - Casa Naional de Pensii Publice i instituiile subordonate; - Casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i Serviciului Romn de Informaii. - Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i instituiile subordonate. 4.37 n sfera de cuprindere a sectoarelor instituionale potrivit manualului Sistemului European de Conturi (SEC 95) se mai cuprind: 4.37.(1). Societi nefinanciare ( cod S11 ) reprezentnd societi i cvasisocieti a cror activitate principal const n producerea de bunuri i servicii nefinanciare pentru pia, cum sunt: regii autonome, companii naionale, societi naionale, societi comerciale cu capital public sau privat, societi cooperatiste, societi agricole, instituii fr scop lucrativ aflate n serviciul societilor nefinanciare (asociaii patronale, ale meteugarilor) i alte asemenea. 4.37.(2). Societi financiare (cod S 12), unde se includ: a) Banca central (cod S121) Banca Naional a Romniei; b) Alte instituii financiare monetare (cod S122) societi i cvasisocieti a cror funcie principal const n furnizarea de servicii de intermediere financiar ce constau n primirea de depozite i/sau substitute de depozite din partea unitilor instituionale altele dect societile financiare monetare i acordarea de credite i/sau n efectuarea de plasamente n nume propriu, cum sunt: instituii de credit, alte instituii financiare monetare, fondurile de pia monetar. c) Ali intermediari financiari, exclusiv societile de asigurare i fondurile de pensii (cod S123) societi i cvasisocieti financiare a cror funcie principal const n furnizarea de servicii de intermediere financiar (exclusiv cele furnizate de instituiile financiare monetare) cum sunt: fonduri de investiii (fonduri deschise de investiii, societi de investiii i alte asemenea), instituii financiare nebancare (societi de leasing financiar, societi de credit de consum, societi de credit ipotecar, uniti cu personalitate juridic emitente de carduri de debit, societi de factoring, case de ajutor reciproc, societi de microfinanare, fonduri de garantare a creditelor i alte asemenea), instituii de plat, societi de servicii de investiii financiare, case de compensare cu funcie de contraparte central. d) Auxiliari financiari (cod S124) societi i cvasisocieti financiare, a cror funcie principal const n exercitarea de activiti financiare auxiliare, cum sunt: registrele acionarilor, case de schimb valutar, burse de valori, case de compensare 46

far funcie de contraparte central, societi de administrare a fondurilor mutuale, ali auxiliari financiari a cror activitate este asociat cu intermedierea financiar. Tot la codul S124 se includ: Comisia Naional a Valorilor Materiale, Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private i Comisia de Supraveghere a Asigurrilor din Romnia. e) Societi de asigurare i fonduri de pensii (cod S125) - societi i cvasisocieti financiare, a cror funcie principal const n furnizarea de servicii de intermediere financiar rezultate din reciprocitatea riscurilor, cum sunt: societi de asigurri, grupuri financiare de asigurri, fonduri de pensii private sau administrate privat. 4.37.(3). Gospodriile populaiei (cod S14) persoane fizice sau grupuri de persoane fizice consumatori de bunuri i servicii ce folosesc aceeai locuin, utilizeaz n comun o parte sau totalitatea veniturilor i a patrimoniului, consum n colectiv bunuri i servicii i, eventual, produc bunuri i/sau servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul lor final. Acest sector instituional cuprinde, de asemenea: asociaiile familiale i persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent, asociaiile de persoane fr personalitate juridic (altele dect cvasisocietile) care sunt productori de bunuri i servicii pentru pia, instituiile fr scop lucrativ i fr personalitate juridic aflate n serviciul gospodriilor populaiei, persoanele instituionalizate (n mnstiri, uniti de asisten social i alte asemenea). 4.37.(4). Instituii fr scop lucrativ n serviciul gospodriilor populaiei (cod S.15) persoane juridice ce servesc gospodriile populaiei furniznd bunuri i servicii nedestinate pieei, cum sunt: sindicate, grupuri profesionale, societi tiinifice, asociaii de consumatori, biserici, i comuniti religioase, cluburi sociale, recreative, culturale i sportive, organizaii de caritate, asociaii i fundaii de binefacere finanate prin transferuri voluntare (n numerar sau n natur), provenite de la alte entiti i alte asemenea. 4.37.(5). Restul lumii (cod S2) unitile nerezidente, n msura n care acestea efectueaz operaiuni sau au alte relaii economice cu uniti instituionale rezidente. 4.38. n vederea ntocmirii corecte a formularului "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ..............." (anexa 40a la situaiile financiare), a formularului "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ...................." (anexa 40b la situaiile financiare) i a formularului "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data 47

de ..................." (anexa 40c la situaiile financiare), instituiile publice trebuie s dezvolte conturile contabile n analitice distincte, astfel nct acestea s poat furniza informaii detaliate pe sectoare, precum i pe subsectoarele administraiei publice: subsectorul administraie public central, subsectorul administraie public local, subsectorul asigurri sociale. 4.39. Cazurile de reclasificare a creditelor comerciale n mprumuturi (Maastricht debt) conform deciziei Eurostat: 4.39.(1). n cazul refinanrii fr regres a unei creane asupra unei entiti a administraiei publice deinut de ctre unul dintre furnizorii si n cazul n care un furnizor de bunuri i servicii, care deine o crean asupra unei uniti a administraiei publice rezultat dintr-un credit comercial, transfer n totalitate i n mod irevocabil creana sa ctre o instituie financiar, unitatea administraiei publice reclasific i raporteaz datoria comercial iniial ca un mprumut dac se ndeplinesc simultan urmtoarele condiii: a) unitatea administraiei publice nu mai are nici o obligaie de plat ctre furnizorul de bunuri i servicii, i b) instituia financiar nu are drept de regres (reprezint aciunea ndreptat de ctre o instituie financiar fa de furnizorul de bunuri i servicii pentru recuperarea unei sume pltite), direct sau indirect, asupra furnizorului de bunuri i servicii n cazul n care unitatea administraiei publice nu-i poate ndeplini obligaiile de plat la scaden. 4.39.(2). n cazul restructurrii creditelor comerciale Datoria comercial a unei uniti a administraiei publice se reclasific i raporteaz ca un mprumut dac, n urma negocierilor unitatea administraiei publice i furnizorul de bunuri i servicii sunt de acord cu modificarea principalelor caracteristici ale contractului, respectiv dac se aplic o rat de dobnd i/sau se introduce un grafic de plat n rate a datoriei. Nu se reclasific datoria comercial dac se modific doar termenul de plat a datoriei (de ex. se modific termenul de plat al datoriei de la o lun la 3 luni). 4.39.(3). Raportarea datoriei comerciale reclasificat n mprumuturi se efectueaz n: - anexa 40a "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ......" la rndurile cu codurile: 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428, 429, 429.1, 429.2, 447, 448, 449, 450, 451, 452, 453, 454, 454.1, 454.2; - anexa 40b "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ......" la rndurile cu codurile: 277, 278, 279, 280, 281, 282, 283, 284, 284.1, 284.2, 297, 298, 299, 300, 301, 302, 303, 304, 305, 306, 307; 48

- anexa 40c "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ......" la rndurile cu codurile: 276, 277, 278, 279, 280, 281, 282, 283, 284, 284.1, 284.2, 299, 300, 301, 302, 303, 304, 305, 306, 307, 308, 309. Prezentarea acestor informaii se va efectua ntr-o not explicativ. Datoria comercial reclasificat n mprumuturi se evideniaz dup caz, astfel: 401, 404 = 5191 (1671;1672)/analitice distincte Dobnda aferent datoriei comerciale reclasificat n mprumuturi se evideniaz dup caz, astfel: 666 = 5186 (1687)/analitice distincte 4.40. Unitile sanitare publice cu paturi de subordonare central vor raporta creanele fa de casele de sntate n anexa 40a "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ...," la rd. 306.1, respectiv n anexa 40b "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de .......," la rd. 171.1, cele de subordonare local. Casele de sntate vor raporta datoriile fa de unitile sanitare publice cu paturi n anexa 40c "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de .......," la rd. 319.4.1 pentru cele de subordonare central, respectiv la rd. 319.5.1 pentru cele de subordonare local. Creanele raportate de unitile sanitare publice cu paturi vor fi puse de acord cu datoriile din evidena caselor de sntate. Eventualele diferene vor fi explicate att de unitile sanitare publice cu paturi, ct i de casele de sntate n raportul ce nsoete situaiile financiare, n notele explicative referitoare la creane i, respectiv, datorii. Casele de sntate vor prezenta n raportul ce nsoete situaiile financiare explicaii cu privire la sumele nregistrate n contul extrabilanier provenind din depirea contractelor ncheiate cu unitile sanitare publice cu paturi. 4.41.(1). Formularul "Corelaiile ntre formularele de situaii financiare" (anexa 41 la situaiile financiare) aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.505/2013, se modific i se completeaz potrivit anexei nr. 1 care face parte integrant din prezentele norme metodologice. 4.41.(2) Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Administraiei i Internelor i Serviciul Romn de Informaii vor respecta corelaiile dintre formularele de situaii financiare pentru fiecare subsector al administraiei publice.

49

4.42. Conturile de venituri (7xx) i conturile de cheltuieli (6xx) raportate n Contul de rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare) ntocmit la 31 decembrie 2013, vor fi prezentate detaliat n formularul Informaii privind soldurile conturilor de venituri i finanri precum i soldurile conturilor de cheltuieli din Contul de rezultat patrimonial, pe modelul prevzut n anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice, pe fiecare subsector (administraie central, administraie local, asigurri sociale) i surs de finanare, precum i pe total. Situaiile vor fi depuse la Ministerul Finanelor pn la 30 aprilie 2014. 4.43.(1) Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA) de ctre agenii/autoriti de implementare n numele instituiei publice, care se raporteaz n "Conturile de execuie a bugetului - Cheltuieli" (anexele 6 i 7 la situaiile financiare), ntocmite de autoritile publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile publice autonome i instituiile publice aflate n subordine, n coordonare sau sub autoritatea lor, vor purta viza ageniilor/autoritilor de implementare prin care se confirm exactitatea plilor raportate n conturile de execuie de ctre instituiile publice - beneficiari ai fondurilor externe nerambursabile. 4.43.(2) Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA) de ctre agenii/autoriti de implementare n numele instituiei publice, care se raporteaz n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) i n formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" (anexa 18 la situaiile financiare), vor fi puse de acord cu datele din evidena ageniilor/autoritilor de implementare (Oficiul de pli i contractare PHARE sau alte agenii/autoriti de implementare). 4.44. Situaiile financiare anuale vor fi nsoite de Raportul de analiz pe baz de bilan, care va cuprinde: note explicative prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modelele acestora, privind activele fixe, stocurile, creanele, datoriile, capitalurile proprii, execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, note explicative prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.941/2009 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, note explicative prevzute de Ordinul ministrului 50

finanelor publice nr. 479/2012 pentru aprobarea i a unor raportri financiare lunare Ordinul ministrului finanelor

Normelor metodologice privind

ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum n anul 2012, note explicative prevzute de nr.71/2013 pentru aprobarea Normelor publice

metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012, note solicitate prin prezentele norme precum i alte note considerate necesare. 4.45. Instituiile publice care s-au reorganizat n cursul anului 2013 n baza unor acte normative vor ntocmi o not explicativ pentru diferenele dintre soldurile finale de la 31 decembrie 2012 i soldurile iniiale de la 1 ianuarie 2013. 4.46. n cazul n care din centralizarea datelor se constat existena unor obligaii neachitate la scaden pentru bunuri achiziionate, lucrri executate i servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de respectare a dispoziiilor legale n vigoare la ncheierea angajamentelor legale, avnd obligaia de a prezenta n raportul de analiz pe baz de bilan msurile luate. 4.47. Instituiile publice care n anul 2013 au inclus pe cheltuieli, n condiiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datoreaz culpei unei persoane menioneaz n Raportul de analiz pe baz de bilan natura i valoarea pagubelor respective. 4.48. Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, Comisia de Supraveghere a Asigurrilor din Romnia i Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private sunt autoriti de supraveghere a pieei financiare nonbancare i au fost clasificate de ctre Biroul de Statistic al Uniunii Europene (EUROSTAT) n lista S 124 "Subsector auxiliar-financiar". Aceast clasificare are numai scop statistic, fr s aib consecine asupra ncadrrii administrative, a modului de organizare a sistemului contabil i de raportare a situaiilor financiare. n consecin, acestea vor aplica n continuare reglementrile contabile referitoare la instituiile publice, respectiv prevederile Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i normele metodologice referitoare la ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale i anuale i, respectiv, a raportrilor financiare lunare. 4.49. Unitile de nvmnt preuniversitar ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite depun la unitatea administrativ-teritorial formularul "Bilan" cuprinznd toate activele, datoriile i capitalurile proprii, indiferent de sursa de 51

finanare a acestora. Formularele

Situaia fluxurilor de trezorerie i Contul de

rezultat patrimonial ce se depun la unitatea administrativ-teritorial vor cuprinde veniturile, finanrile i cheltuielile instituiei efectuate din bugetul local. Unitatea administrativ-teritorial stabilete rezultatul patrimonial al bugetului local prin preluarea cheltuielilor finanate din bugetul local, n baza "Situaiei veniturilor i cheltuielilor instituiilor publice finanate de la bugetul local din trimestrul .....", anexa nr. 19 la Normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare. Pentru fondurile primite de la bugetul de stat prin unitile teritoriale ale Ministerului Educaiei, Cercetrii i Tineretului, unitile de nvmnt preuniversitar ntocmesc formularele Contul de execuie a bugetului de stat (anexele nr. 6 i 7), Contul de rezultat patrimonial(anexa nr. 2) i Situaia fluxurilor de trezorerie (anexele nr. 3 i 4) pe care le prezint inspectoratelor colare. Formularele Situaia fluxurilor de trezorerie i Contul de rezultat patrimonial ce se depun la inspectoratele colare vor cuprinde veniturile, finanrile i cheltuielile instituiei efectuate din bugetul de stat. 4.50. Pn la intrarea n vigoare a Ordinului ministrului finanelor publice pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2014, raportrile financiare lunare se ntocmesc de instituiile publice n anul 2014 n baza prevederilor cap. II "Raportri financiare lunare" din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2013, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 505/2013. CAPITOLUL V Semnarea i depunerea situaiilor financiare anuale 5.1. Situaiile financiare anuale se semneaz de conductorul instituiei publice i de conductorul compartimentului financiar-contabil sau de alt persoan mputernicit s ndeplineasc aceast funcie. n conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, situaiile financiare anuale vor fi nsoite de o declaraie scris a persoanelor de mai sus, prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale i confirm c: a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile; 52

b) situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; c) persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate. Ordonatorii principali de credite anexeaz la situaiile financiare centralizate declaraia pentru activitatea proprie iar n Raportul de analiz pe baz de bilan se va preciza dac instituiile subordonate au ntocmit i anexat declaraiile la situaiile financiare proprii. 5.2. Reprezentanii autoritilor publice, ai ministerelor i ai celorlalte organe ale administraiei publice centrale i instituiilor publice autonome au obligaia s se prezinte la Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice pentru a primi gratuit, pe suport magnetic, programul informatic de centralizare a situaiilor financiare pentru instituii publice, n vederea depunerii situaiilor financiare centralizate la Ministerul Finanelor Publice i pe suport magnetic. Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt obligai s depun situaiile financiare la Direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti i pe suport magnetic. Nu se admite depunerea situaiilor financiare la 31 decembrie 2013 fr prezentarea acestora i pe suport magnetic. 5.3. Potrivit prevederilor art. 36 alin. (7) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, termenul de prezentare a situaiilor financiare anuale la Ministerul Finanelor Publice este de "50 de zile de la ncheierea exerciiului financiar". Astfel, situaiile financiare centralizate privind execuia bugetului de stat pe anul 2013, execuia bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale, respectiv a bugetelor instituiilor finanate integral sau parial din venituri proprii ntocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice i instituiile publice autonome, precum i situaiile financiare privind execuia bugetelor locale pe anul 2013, ntocmite de direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, se depun la Ministerul Finanelor Publice Direcia general trezorerie i contabilitate public, pn la data de 19 februarie 2014. 5.4. Situaiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele prevzute la art. 36 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Nedepunerea situaiilor financiare la termenul prevzut de lege atrage rspunderea persoanelor vinovate, potrivit legii.

53

5.5. Situaiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanelor Publice de ctre conductorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuii n activitatea de analiz i centralizare a acestora, care s poat oferi informaiile necesare n legtur cu structura i coninutul informaiilor din situaiile financiare prezentate. 5.6.(1) Situaiile financiare anuale centralizate ale autoritilor publice, ministerelor, celorlalte organe ale administraiei publice centrale i locale ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali de credite se afieaz n pagina de internet proprie sau, n lipsa acesteia, la sediul autoritii ori instituiei publice, potrivit prevederilor art. 5 din Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare. 5.6.(2) Situaiile financiare anuale centralizate pe total administraie public, precum i pe fiecare subsector al administraiei publice (administraie central, administraie local i asigurri sociale) se afieaz pe site-ul Ministerului Finanelor Publice la adresa: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/legislatie/institutii publice/Bilant institutii publice si Conturi anuale de executie. 5.7. Potrivit prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele ale pct. 3.2 din Anexa nr. 4 la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ordonatorii de credite au obligaia de a transmite odat cu situaiile financiare anuale pe anul 2013, Raportul asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 2013. Potrivit pct.3.3 din aceeai anex, ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, ai bugetului asigurrilor sociale de stat sau ai bugetului oricrui fond special, transmit Ministerului Finanelor Publice - Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, Raportul asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 2013.

54

ANEXA 1 la normele metodologice (Anexa 41 la situaiile financiare) CORELAII NTRE FORMULARELE DE SITUAII FINANCIARE PENTRU SECTORUL ADMINISTRAIA PUBLIC (S1311 + S1313 + S1314) CORELAII NTRE FORMULARUL BILAN (Cod 01) I FORMULARUL CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod. 02) Rd. 87 col. 02 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 31 col. 02 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). Rd. 88 col. 02 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 32 col. 02 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). La Textul: NOT, dup punctul 1 se introduc punctele 2 i 3 cu urmtorul cuprins: 2) Datorit efecturii nchiderii conturilor de cheltuieli i venituri i prin intermediul contului 135 Fondul de risc la unitile administrativ-teritoriale precum i a conturilor de cheltuieli prin contul 139 Alte fonduri la unitile sanitare de subordonare central i local; 3) Datorit prelurii de la unitile de trezorerie a rezultatului execuiei bugetului de stat din anul curent prin contul de rezultat patrimonial.

CORELAII NTRE FORMULARELE DE SITUAII FINANCIARE PENTRU SUBSECTORUL ADMINISTRAIA CENTRAL (S1311) CORELAII NTRE FORMULARUL BILAN (Cod 01) I FORMULARUL CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod. 02) Rd. 87 col. 02 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 31 col. 02 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). Rd. 88 col. 02 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 32 col. 02 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). 55

Textul: NOT: Corelaiile nu se respect n urmtoarele situaii se modific i se completeaz astfel: La punctele 2) i 2') sintagma Agenia Naional de Administrare Fiscal se nlocuiete cu sintagma unitile teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Excepia de la punctul 2') nu este valabil pentru situaiile financiare centralizate la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, unde corelaia de mai sus trebuie respectat. Dup punctul 2') se introduce punctul 2'') cu urmtorul cuprins: 2'') La unitile sanitare i la ordonatorii de credite superiori ai acestora: datorit efecturii nchiderii conturilor de cheltuieli prin contul 139 Alte fondurila unitile sanitare. Dup punctul 3 se introduce punctul 4) cu urmtorul cuprins: 4) Datorit prelurii de la unitile de trezorerie a rezultatului execuiei bugetului de stat din anul curent prin contul de rezultat patrimonial.

CORELAII NTRE FORMULARELE DE SITUAII FINANCIARE LA SUBSECTORUL ADMINISTRAIA LOCAL (S1313) CORELAII NTRE FORMULARUL BILAN (Cod 01) I FORMULARUL CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02) Rd. 87 col. 01 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 31 col. 01 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). Rd. 88 col. 01 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 32 col. 01 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). La textul: NOT, dup punctul 2 se introduce punctul 3 cu urmtorul cuprins: 3) La Unitile Administrativ-Teritoriale: datorit efecturii nchiderii conturilor de cheltuieli i venituri prin intermediul contului 135 Fondul de risc i a conturilor de cheltuieli prin contul 139 Alte fonduri la unitile sanitare. 56

Rd. 87 col. 02 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 31 col. 02 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). Rd. 88 col. 02 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 32 col. 02 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). La textul: NOT, dup punctul 1 se introduce punctul 2 cu urmtorul cuprins: 2) La Unitile Administrativ-Teritoriale: datorit efecturii nchiderii conturilor de cheltuieli i venituri prin intermediul contului 135 Fondul de risc i a conturilor de cheltuieli prin contul 139 Alte fonduri la unitile sanitare. CORELAII NTRE FORMULARELE DE SITUAII FINANCIARE DIN SUBSECTORUL ASIGURRI SOCIALE (S1314) CORELAII NTRE FORMULARUL BILAN (Cod 01) I FORMULARUL CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02) Rd. 87 col. 02 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 31 col. 02 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). Rd. 88 col. 02 din formularul BILAN (Cod 01) = Rd. 32 col. 02 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod 02). La textul: NOT Corelaiile nu se respect n urmtoarea situaie se modific i se completeaz astfel: 1) La Casa Naional de Pensii Publice, cu deficitul calculat distinct pentru capitolul 68.03 Asigurri i asisten social preluat de la Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Afacerilor Interne, Serviciul Romn de Informaii, precum i cu deficitul provenind din contribuia pltit la fondul de pensii administrate privat (cod bugetar 21.03.07). 2) La Ministerul Aprrii Naionale, cu deficitul bugetului asigurrilor sociale de stat, provenind din contribuia pltit la fondul de pensii administrate privat (cod bugetar 21.03.07). Excepia nu este valabil pentru situaiile financiare centralizate ntocmite la nivelul Ministerului Finanelor Publice, pentru subsectorul S1314 "Asigurri sociale", unde corelaia de mai sus trebuie respectat (dup eliminarea contului 7703). 57

INSTITUIA ......................... Anexa 2

la normele metodologice

Informaii privind soldurile conturilor de venituri i finanri precum i soldurile conturilor de cheltuieli din Contul de rezultat patrimonial
cod 57

Lei
Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

1 2

4 5 6 7 8

A TOTAL VENITURI rd.1=rd.2+rd 62+ rd.72 VENITURI OPERATIONALE rd.2=rd.3+rd.28+rd.38+rd.52 Venituri din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor rd.3=rd.4+rd.5+rd.6+ rd.7+ rd.8+ rd.9+rd.10+ rd. 11+ rd.12+rd.13+ rd.14+ rd.15+ rd.16+ rd.17+ rd.18 + rd.19+ rd.20+rd.21+ rd.23+ rd.24+ d.25+rd.26+rd.27 ct 7301 Impozit pe profit ct 7302 Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice ct 7311 Impozit pe venit ct 7312 Cote i sume defalcate din impozitul pe venit ct 7321 Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital

10

11

12

13

14

15

16

17

58

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd. 9 10 11 12 13 14 15

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

16

17 18 19 20 21 22 23

A ct 733 Impozit pe salarii ct 734 Impozite i taxe pe proprietate ct 7351 Taxa pe valoarea adugat ct 7352 Sume defalcate din TVA ct 7353 Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii ct 7354 Accize ct 7355 Taxe pe servicii specifice ct 7356 Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti ct 7361Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene ct 739 Alte impozite i taxe fiscale ct 745 Contribuiile angajatorilor ct 746 Contribuiile asigurailor ct 750 Venituri din proprietate, din care: Venituri din privatizare ct 7511 Venituri din prestri de servicii i alte activiti

10

11

12

13

14

15

16

17

59

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

24 25 26 27

28

29 30 31 32 33 34 35 36 37 38

A ct 7512 Venituri din taxe administrative, eliberri permise ct 7513 Amenzi, penaliti i confiscri ct 7514 Diverse venituri ct 7515 Transferuri voluntare, altele dect subveniile (donaii,sponsorizri) Venituri din activiti economice rd. 28=rd.29+rd.30+rd.31+ rd. 32+ rd.33+rd.34 + rd.35+ rd.36+rd.37 ct.701 Venituri din vnzarea produselor finite ct.702 Venituri din vnzarea semifabricatelor ct.703 Venituri din vnzarea produselor reziduale ct.704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate ct.705 Venituri din studii i cercetri ct.706 Venituri din chirii ct.707 Venituri din vnzarea mrfurilor ct.708 Venituri din activiti diverse ct. 709 Variaia stocurilor Finantri, subvenii,

10

11

12

13

14

15

16

17

60

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

39 40 41 42 43 44 45

46

47

48

A transferuri, alocaii bugetare cu destinaie special rd.38=rd.39+rd.40+rd. 41+ rd.42+ rd.43+rd.44 +rd.45+ rd.46+rd.47+ rd.48+rd.49+ rd.50+rd.51 ct.7701 Finanarea de la bugetul de stat ct 7706 Finatarea de la bugetul pentru fondul de mediu ct 7709 Finanarea de la bugetul trezoreriei statului ct 771 Finanarea n baza unor acte normative speciale ct 7721 Subvenii de la bugetul de stat ct 7722 Subvenii de la alte bugete ct.773 Venituri din alocaii bugetare cu destinaie special ct.7741 Finanarea din fonduri externe nerambursabile preaderare n bani ct 7742 Finanarea din fonduri externe nerambursabile preaderare n natur ct.775 Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare

10

11

12

13

14

15

16

17

61

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

49

50

51

52

53 54 55 56 57 58 59 60

61

A ct.776 Fonduri cu destinaie special ct.778 Venituri din contribuia naional aferent programelor/ proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile ct.779 Venituri din bunuri i servicii primite cu titlu gratuit Alte venituri operaionale rd.52=rd.53+rd.54+rd. 55+ rd.57+ rd.58+rd.59 + rd.60+ rd.61 ct.714 Venituri din creane reactivate i debitori diveri ct.718 Alte venituri ale trezoreriei statului ct.719 Alte venituri operaionale, din care: Venituri din privatizare ct.721 Venituri din producia de active fixe necorporale ct.722 Venituri din producia de active fixe corporale ct 7812 Venituri din provizioane ct 7813 Venituri din ajustri privind deprecierea activelor fixe ct 7814 Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante

10

11

12

13

14

15

16

17

62

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

62

63 64 65 66

67

68

69

70

71 72

A VENITURI FINANCIARE rd.62=rd.63+rd.64+ rd.65+ rd.66+ rd.67+rd. 68+rd.69 + rd.70+rd.71 ct.763 Venituri din creane imobilizate ct.764 Venituri din investiii financiare cedate ct.765 Venituri din diferene de curs valutar ct. 766 Venituri din dobnzi ct 767 Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar - PHARE, SAPARD, ISPA ct 768 Alte venituri financiare PHARE, SAPARD, ISPA ct 769 Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (cheltuieli neeligibile - costuri bancare - PHARE, SAPARD, ISPA) ct.7863 Venituri din ajustri pentru pierderea de valoare a activelor financiare ct 7864 Venituri din ajustri pentru pierderea de valoare a activelor circulante VENITURI EXTRAORDINARE

10

11

12

13

14

15

16

17

63

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

A rd.72=rd.73+rd.74
73 74 75 76

10

11

12

13

14

15

16

17

ct.790 Venituri din despgubiri din asigurri ct. 791 Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului, din care: Venituri din privatizare TOTAL CHELTUIELI rd.76=rd.77+rd.129+ rd.140 CHELTUIELI OPERAIONALE rd.77=rd.78+rd.84+ rd.96+ rd.116+rd.125 Salariile i contribuiile sociale aferente angajailor rd.78=rd.79+rd.80+ rd.81+ rd.82+ rd.83 ct.641 Cheltuieli cu salariile personalului ct 642 Cheltuieli salariale n natur ct 645 Cheltuieli privind asigurrile sociale ct.646 Cheltuieli cu indemnizaiile de delegare, detaare i alte drepturi salariale ct 647 Cheltuieli din fondul destinat stimulrii personalului

77

78

79 80 81

82

83

64

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

84 85 86

87 88

89

90 91 92 93

94

95 96

A Subventii i transferuri rd.84=rd.85+rd.86+ rd. 87+ rd.88+rd.90+rd. 91+ rd.92+ rd.93+ rd.94+ rd.95 ct.670 Subvenii ct 671 Transferuri curente ntre uniti ale administraiei publice ct 672 Transferuri de capital ntre uniti ale administraiei publice ct 673 Transferuri interne, din care: Varsaminte la trezoreria statului din valorificarea activelor bancare si creantelor comerciale si privatizare ct 674 Transferuri n strintate ct 675 Contribuia Romniei la bugetul Uniunii Europene ct 676 Asigurri sociale ct 677 Ajutoare sociale ct 678 Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat ct 679 Alte cheltuieli Stocuri, consumabile,

10

11

12

13

14

15

16

17

65

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108

A lucrri i servicii executate de teri rd.96=rd.97+rd.98+ rd.99+ rd.100+ rd.101+ rd.102+ rd. 103+ rd.104+ rd.105+rd.106 + rd.107+ rd.108+ rd.109+ rd. 110+ rd. 111+ rd.112+ rd.113+ rd.114+rd.115 ct 601 Cheltuieli cu materiile prime ct 602 Cheltuieli cu materialele consumabile ct 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar ct 606 Cheltuieli privind animalele i psrile ct 607 Cheltuieli privind mrfurile ct 608 Cheltuieli privind ambalajele ct 609 Cheltuieli cu alte stocuri ct 610 Cheltuieli privind energia i apa ct 611 Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile ct 612 Cheltuieli cu chiriile ct 613 Cheltuieli cu primele de asigurare ct 614 Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri

10

11

12

13

14

15

16

17

66

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

109 110 111 112 113 114 115

116

117 118 119

120 121

A ct 622 Cheltuieli privind comisioanele i onorariile ct 623 Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate ct 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal ct 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii ct 627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate ct 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri ct 629 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Cheltuieli de capital, amortizri i provizioane rd.116=rd.117+rd.118+ rd.119 +rd. 120+rd.121+ rd. 122+rd. 123+rd124 ct.6811 Cheltuieli operaionale privind amortizarea activelor fixe ct 6812 Cheltuieli operaionale privind provizioanele ct 6813 Cheltuieli operaionale privind ajustrile pentru deprecierea activelor fixe ct 6814 Cheltuieli operaionale privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante ct 6821Cheltuieli cu activele

10

11

12

13

14

15

16

17

67

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

122 123 124 125

126 127 128

129

130 131 132 133

A fixe corporale neamortizabile ct 6822 Cheltuieli cu activele fixe necorporale neamortizabile ct.6891 Cheltuieli privind rezerva de stat ct 6892 Cheltuieli privind rezerva de mobilizare Alte cheltuieli operaionale rd.125=rd.126+rd.127+ rd.128 ct 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate ct 654 Pierderi din creane i debitori diveri ct 658 Alte cheltuieli operaionale CHELTUIELI FINANCIARE rd.129=rd.130+rd.131+ rd. 132 +rd. 133+rd.134+ rd. 135+ rd.136+rd.137+ rd138+ rd.139 ct 663 Pierderi din creane imobilizate ct 664 Cheltuieli din investiii financiare cedate ct 665 Cheltuieli din diferene de curs valutar ct 666 Cheltuieli privind dobnzile

10

11

12

13

14

15

16

17

68

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

134

135

136

137

138

139

140 141

A ct 667 Sume de transferat bugetului de stat reprezentnd ctiguri din schimb valutar - PHARE, SAPARD, ISPA ct 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI ct 669 Alte pierderi (cheltuieli neeligibile - costuri bancare) PHARE, SAPARD, ISPA ct 6863 Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de valoare a activelor financiare ct 6864 Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de valoare a activelor circulante ct 6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaiunilor CHELTUIELI EXTRAORDINARE rd.140=rd.141+rd.142 ct 690 Cheltuieli cu pierderi

10

11

12

13

14

15

16

17

69

TOTAL la 31.12. 2013, din Buget care: asigu-rri Buget de Buget local (col.1= sociale de stat col.2+col.3+ stat col. 11+col. 17) Nr. rd.

Fondul Buget naional asigu-rri unic de pentru asigu-rri omaj sociale de sn-tate

Credite externe

Credite interne

Fonduri externe nerambursa-bile

Bugetul trezore-riei statului

TOTAL, din Activiti care: finanate din (col.11= venituri col.12+ proprii ..+ col.16)

Instituii publice finanate parial din venituri proprii

Instituii publice finanate integral din venituri proprii

Venituri proprii conform unor legi specifice

Bugetul Fondu-lui pentru mediu

Alte fonduri si alte operati-uni (fond de risc, fond de dezv. spital, oper. clearing si recup.cre ante, alte oper) ct.135, ct.1399

142

A din calamiti ct 691 Cheltuieli extraordinare din operaiuni cu active fixe

10

11

12

13

14

15

16

17

Conductorul instituiei,

Conductorul compartimentului financiar-contabil

70