Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Tipuri de modificri
Tranzaciile, evenimentele, operaiile care modific bilanul pot fi grupate, conform
structurilor bilanului direct legate de evaluarea poziiei financiare (active, capital propriu i
datorii), n nou categorii:
1. Modificri numai n activ;
2. Modificri numai n capitalul propriu;
3. Modificri numai n datorii;
4. Modificri n capitalul propriu, n sensul creterii i n datorii, n sensul micorrii;
5. Modificri n capitalul propriu, n sensul micorrii i n datorii, n sensul creterii;
6. Modificri n activ i n capitalul propriu, n sensul creterii;
7. Modificri n activ i n datorii, n sensul creterii;
8. Modificri n activ i n capitalul propriu, n sensul micorrii;
9. Modificri n activ i n datorii, n sensul micorrii;
Tipul 1. Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu +x) i, concomitent
i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de activ (modificarea o notm cu x).
Ecuaia care reprezint acest tip de modificare este de forma:
A + x
x
= C
D
Remarci:
Modificri numai n activul bilanier.
Totalul activului rmne neschimbat.
Egalitatea bilanier se pstreaz.
Exemplu:
Bilan iniial
ACTIV
Cldiri
Materii prime
Mrfuri
Clieni
Conturi la bnci
Casa
TOTAL
Solduri
iniiale
25.000
3.000
2.000
4.000
9.000
7.000
50.000
CAPITAL
PROPRIU+DATORII
Capital social
Rezerve
Profit
Credite bancare
Furnizori
Alte datorii
TOTAL
Solduri
iniiale
30.00
0
4.000
1.000
8.000
3.000
4.000
50.00
0
Bilan nr. 1
Solduri
finale
C+D
Capital
social
Cldiri
25.00
0
Materii prime
3.000
3.000 Rezerve
Mrfuri
2.000
2.000 Profit
Clieni
4.000
2.000
Conturi
la bnci
9.000
+ 2.000
Casa
7.000
TOTAL
50.000
25.000
30.000
4.00
0
1.00
0
Solduri
finale
30.00
0
4.000
1.000
Credite
bancare
8.000
8.000
11.000 Furnizori
3.000
3.000
4.000
4.000
50.00
0
50.00
0
2.000
7.000
-
Solduri
iniiale
+, - Modificri
Solduri
iniiale
+, - Modificri
50.000
Alte
datorii
TOTAL
= (C + x - x) +
D
Remarci:
Modificri numai n capitalul propriu.
Totalul capitalului propriu plus datorii rmne neschimbat.
Egalitatea bilanier se pstreaz.
Exemplu:
Tranzacia 2. Pe baza hotrrii Adunrii Generale a Acionarilor (AGA) o parte din
rezervele constituite, n valoare de 3.000 lei, se utilizeaz pentru mrirea capitalului social.
Analiza. Aceast tranzacie determin modificri, dup cum observai, n capitalul
social (crete cu suma de 3.000 lei) i n rezerve (scad cu suma de 3.000 lei). Ambele
elemente sunt cuprinse n capitalul propriu. Unul crete (Capital social), altul scade
(Rezerve). Modificrile de structur se produc numai n interiorul capitalului propriu. Activul
Solduri
iniiale
Sold
uri
final
e
C+D
Solduri
iniiale
+, - Modificri
+, - Modificri
Bilan nr. 2
Solduri
finale
Cldiri
25.0
00
25.0 Capital
00 social
30.0
00
+3.0
00
33.0
00
Materii prime
3.00
0
3.00
Rezerve
0
4.00
0
- 3.000
1.00
0
Mrfuri
2.00
0
2.00
Profit
0
1.00
0
1.00
0
Clieni
2.00
0
2.00 Credite
0 bancare
8.00
0
8.00
0
Conturi la
bnci
11.0
00
11.0 Furnizori
00
3.00
0
3.00
0
Casa
7.00
0
7.00 Alte
0 datorii
4.00
0
4.00
0
TOTAL
50.0
00
50.0
TOTAL
00
50.0
00
50.0
00
Cldiri
Materii prime
Mrfuri
Solduri
iniiale
25.0
00
3.00
0
2.00
0
Clieni
2.00
0
Conturi la
bnci
11.0
00
Casa
TOTAL
7.00
0
50.0
00
Solduri
finale
C+D
25.0 Capital
00 social
3.00
Rezerve
0
2.00
Profit
0
2.00 Credite
0 bancare
11.0 Furnizori
00
7.00 Alte
0 datorii
50.0
TOTAL
00
Solduri
iniiale
+, - Modificri
+, - Modificri
Solduri
finale
33.000
33.000
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
8.0
00
+
1.000
9.0
00
3.00
0
1.000
2.00
0
4.0
00
50.0
00
4.00
0
50.0
00
Sold
uri
final
e
C+D
Solduri
iniiale
+, - Modificri
Solduri
iniiale
+, - Modificri
Bilan nr. 4
Solduri
finale
Cldiri
25.0
00
Capita
25.0 l
00
social
33.0
00
Materii prime
3.00
0
3.00 Rezer
0 ve
1.00
0
1.00
0
Mrfuri
2.00
0
2.00
Profit
0
1.00
0
1.00
0
Clieni
2.00
0
Credit
2.00 e
0 bancar
e
9.0
00
9.0
00
Conturi la
bnci
11.0
00
11.0 Furniz
00 ori
2.00
0
Casa
7.00
0
7.00 Alte
0 datorii
4.00
0
4.0
00
TOTAL
50.0
00
50.0 TOTA
00 L
50.0
00
50.0
00
+2.0
00
2.000
35.0
00
Solduri
finale
+, - Modificri
C+D
Solduri
iniiale
Cldiri
25.0
00
Capita
25.0 l
00
social
35.0
00
Materii prime
3.00
0
3.00 Rezer
0 ve
1.00
0
1.00
0
Mrfuri
2.00
0
2.00
Profit
0
1.00
0
1.00
0
Clieni
2.00
0
Credit
2.00 e
0 bancar
e
9.0
00
9.0
00
Conturi la
bnci
11.0
00
11.0 Furniz
00 ori
Casa
7.00
0
7.00 Alte
0 datorii
4.0
00
TOTAL
50.0
00
50.0 TOTA
00 L
50.0
00
Solduri
iniiale
+, - Modificri
Bilan nr. 5
-5.0
00
+5.0
00
Solduri
finale
30.0
00
9.0
00
50.0
00
= ( C + x ) +
D
Remarci:
Modificri n ambele pri ale bilanului, respectiv, activ i capitalul propriu.
Totalul activului i capitalului propriu crete.
Egalitatea bilanier se pstreaz.
Exemplu:
Tranzacia 6. Se ncaseaz un credit bancar n valoare de 1.000 lei n contul de la
banc.
Solduri
iniiale
Solduri
finale
C+D
Solduri
iniiale
+, - Modificri
+, - Modificri
Solduri
finale
Cldiri
25.0
00
Capita
25.0 l
00
social
30.0
00
30.0
00
Materii prime
3.00
0
3.00 Rezer
0 ve
1.00
0
1.00
0
Mrfuri
2.00
0
2.00
Profit
0
1.00
0
1.00
0
Clieni
2.00
0
Credit
2.00 e
0 bancar
e
9.0
00
Conturi la
bnci
11.0
00
12.0 Furniz
00 ori
Casa
7.00
0
7.00 Alte
0 datorii
9.0
00
9.00
0
+1.0
00
+1.0
00
10.0
00
50.0
00
TOTAL
Solduri
finale
+1.000
C+D
Solduri
iniiale
51.0 TOTA
00 L
50.0
00
+, - Modificri
Solduri
iniiale
+, - Modificri
+1.0
00
Solduri
finale
51.0
00
= C + (D + x)
Remarci:
Modificri n ambele pri ale bilanului, respectiv, activ i datorii.
Totalul activului i datoriilor crete.
Egalitatea bilanier se pstreaz.
Exemplu:
Tranzacia 7. ntreprinderea achiziioneaz mrfuri n valoare de 2.000 lei de la
furnizori.
Analiza. Aceast tranzacie determin modificri, dup cum observai, n stocul de
mrfuri existent n ntreprindere (crete cu 2.000 lei) i n datoriile ntreprinderii fa de
furnizori (cresc cu 2.000 lei). Elementul Mrfuri este de activ i elementul Furnizori este de
datorii. Se produc modificri att n structura activului i capitalurilor ct i n volumul (totalul)
activului i capitalurilor. Asta nseamn: A + x = C+D + x, respectiv 51.000 + 2.000 = 51.000
+ 2.000.
ntocmim n continuare bilanul nr. 7, pornind de la bilanul nr. 6 i nregistrm
modificrile la elementele de activ i capitaluri determinate de tranzacia 7.
Cldiri
Solduri
iniiale
25.0
00
Solduri
finale
C+D
25.0 Capita
00 l
Solduri
iniiale
30.0
00
+, - Modificri
+, - Modificri
Bilan nr. 7
Solduri
finale
30.0
00
social
Materii prime
3.00
0
3.00 Rezer
0 ve
1.00
0
1.00
0
Mrfuri
2.00
0
4.00
Profit
0
1.00
0
1.00
0
Clieni
2.00
0
Credit
2.00 e
0 bancar
e
10.0
00
10.0
00
Conturi la
bnci
12.0
00
12.0 Furniz
00 ori
Casa
7.00
0
7.00 Alte
0 datorii
9.00
0
TOTAL
51.0
00
53.0 TOTA
00 L
51.0
00
+2.0
00
+2.0
00
+2.0
00
2.00
0
9.00
0
+2.0
00
53.0
00
= ( C x ) +
D
Remarci:
Modificri n ambele pri ale bilanului, respectiv activ i capital propriu.
Totalul activului i capitalului propriu se micoreaz.
Egalitatea bilanier se pstreaz.
Exemplu:
Se pltesc comisioane bancare n valoare de 1.000 lei.
Analiza. Aceast operaie determin modificri la Conturi curente la bnci (scad cu
1.000 lei) i la Cheltuieli privind comisioanele bancare (cresc cu 1.000 lei). Resursele
consumate pentru a genera venituri din vnzri reprezint o cheltuial. Cheltuielile
micoreaz profitul (scad capitalurile proprii) i avem un C x. Se produc modificri att n
structura activului i capitalurilor ct i n volumul (totalul) activului i capitalurilor.
Atenie! n literatura de specialitate este folosit convenia c, din punct de vedere al
funcionrii, toate cheltuielile sunt asimilate activelor (A + x) iar toate veniturile sunt asimilate
capitalurilor propriilor (C +x).
Sold
uri
final
e
C+D
Solduri
iniiale
+, - Modificri
Solduri
iniiale
+, - Modificri
Bilan nr. 8
Solduri
finale
Cldiri
25.0
00
Capita
25.0 l
00
social
30.0
00
30.0
00
Materii prime
3.00
0
3.00 Rezer
0 ve
1.00
0
1.00
0
Mrfuri
4.00
0
4.00
Profit
0
1.00
0
Clieni
2.00
0
Credit
2.00 e
0 bancar
e
10.0
00
10.0
00
Conturi la
bnci
12.0
00
11.0 Furniz
00 ori
2.00
0
2.00
0
Casa
7.00
0
7.00 Alte
0 datorii
9.00
0
9.00
0
TOTAL
53.0
00
52.0 TOTA
00 L
53.0
00
1.000
-1.000
1.000
1.000
52.0
00
= C + (D
x)
Solduri
iniiale
Sold
uri
final
e
C+D
Solduri
iniiale
+, - Modificri
+, - Modificri
Bilan nr. 9
Solduri
finale
Cldiri
25.0
00
Capita
25.0 l
00
social
30.0
00
30.0
00
Materii prime
3.00
0
3.00 Rezer
0 ve
1.00
0
1.00
0
Mrfuri
4.00
0
4.00
Profit
0
Clieni
2.00
0
Credit
2.00 e
0 bancar
e
10.0
00
Conturi la
bnci
11.0
00
1.00 Furniz
0 ori
2.00
0
2.00
0
Casa
7.00
0
7.00 Alte
0 datorii
9.00
0
9.0
00
TOTAL
52.0
00
42.0 TOTA
00 L
52.0
00
10.0
00
10.0
00
10.000
10.000
42.0
00