Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
P imposibilitatea e,primrii
unei opinii
4erilor +uditor
ului
###. 8orme generale de
comportament
profesional
3e a
avea
asigurare
a c
3efinirea
scopurilo
r de
P independen opinia va
fi
atins prin
P competen emis n punerea
n
P secret profesional funcie
de
lucru a
P calitatea muncii criterii de te(nicilor
P acceptarea i respectarea
misiunilor
calitate potrivite
P etc. omogene
Normele -standardele. contabile-IQI. repre!inta un ansamblu de reguli definite de o autoritate
profesionala la care se refera auditorul pentru calificarea muncii sale.
Normele de audit permit tertilor sa aiba asigurarea ca opinia auditorului va fi emisa in functie
de criterii de calitate omogene; ele permit auditorului si sa defineasca scopurile pe care le are
de atins prin punerea in lucru a celor mai potrivite te(nici.
41. Ce sunt i ce rol au normele contabile?
3D
Normele -standarde. contabile sunt stabilite de organismele de reglementare din
domeniul contabilitii care sunt, de regul, organisme de interes public, autonome.
Normele contabile sunt comune i obligatorii pentru toi cei care stabilesc,
controlea! i utili!ea! situaiile financiare. 5ntitile care au obligaia de a stabili
situaii financiare sunt cele prev!ute la art. 1 din >egea Contabilitii. Cei care
controlea! sunt prev!ui prin legislaia fiecrei ri -auditori, cen!ori. i au ca
referin n activitatea lor normele contabile.
/ituaiile financiare sunt destinate s satisfac nevoile comune de informaii ale unei
game largi de utili!atori. &entru muli utili!atori aceste situaii financiare constituie
singura surs de informaii complementare care s le satisfac nevoile.
+ceste situaii financiare trebuie s fie stabilite potrivit uneia sau mai multora din
referinele urmtoare:
- standarde internaionale de raportare financiar;
- standarde sau norme contabile naionale;
- alte referine contabile bine preci!ate i recunoscute, aplicate pentru
elaborarea i pre!entarea situaiilor financiare.
Normele contabile internaionale sunt stabilite de $+/C2 -2undaia Comitetului
pentru /tandarde $nternaionale de Contabilitate. i sunt denumite generic
/tandardele $nternaionale de 'aportare 2inanciar -$2'/. care cuprind:
- /tandardele $nternaionale de 'aportare 2inanciar emise de $+/1 -$2'/.;
- /tandardele $nternaionale de Contabilitate -$+/.;
- standardele de interpretare emise de /$C sau $2'$C;
- alte documente emise de $+/1, /$C sau $2'$C.
Norma contabila repre!inta o regula sau mai multe reguli constituite ca sistem de
referinta pentru productia de informatii contabile si validarea sociala a situatiilor
financiare -rapoarte financiare, doc. ctb de sinte!a sau bilant contabil..
Rolul normelor contabile: este de a asigura comparabilitatea in timp si spatiu a
relevantei si credibilitatii a informatiilor contabile.
3E
44. Ce este i cum se determin pragul de semnificaie?
2n general, prin prag de semnificaie se nelege nivelul, mrimea unei sume peste
care auditorul consider c o eroare, o ineactitate sau o omisiune poate afecta
regularitatea i sinceritatea situaiilor financiare, ct i imaginea fidel a
rezultatului, a situaiei financiare i a patrimoniului intreprinderii.
+ltfel spus, pragul de semnificaie repre!int ceea ce n contabilitatea anglo0sa,on
poart denumirea de materialitate, adic nivelul de eroare sub care nelegerea i
interpretarea situaiilor financiare nu vor fi afectate semnificativ. 3e e,emplu,
diferena dintre un profit net de "FFmii lei i unul de #77 mii lei nu pare s
influene!e evaluarea unei societi comerciale, n timp ce dou cifre alternative de
2#7 mii lei i #77 mii lei par s fie substanial diferite i probabil vor duce la o
evaluare destul de diferit a societii.
>a nceputul misiunii, stabilirea unui prag global de semnificaie este necesar pentru a
determina domeniile i sistemele semnificative.
6n cursul misiunii, pragurile de semnificaie determinate pentru controlul fiecrei
seciuni din situaiile financiare permite orientarea programelor de munc spre
riscurile e,istente, prin stabilirea mai corect a eantioanelor de control; aceasta evit
anga%area n lucrri care nu vor servi la fundamentarea opiniei asupra situaiilor
financiare. +ceste praguri sunt, n general, inferioare pragului global pentru a ine
cont de cumulul posibil al erorilor constatate.
>a sf?ritul misiunii, pragul global permite auditorului s aprecie!e dac erorile
constatate trebuie s fie cori%ate sau s fac obiectul unei meniuni n raport, dac
intreprinderea refu! s le cori%e!e.
Ca urmare, stabilirea unor praguri de semnificaie permite!
- orientarea mai bun i planificarea misiunii;
- evitarea lucrrilor inutile;
- *ustificarea deciziilor referitoare la opinia emis.
3F
&entru determinarea pragului de semnificaie pot fi utili!ate diferite elemente de
referin: capitalurile proprii, re!ultatul net, cifra de afaceri etc.
&efinirea pragului de semnificaie permite auditorului nc de la nceputul
activitii #misiunii$ sale s aprecieze mai bine sistemele i conturile susceptibile s
conin erori sau ineactiti semnificative, iar la sfritul misiunii s aprecieze
dac anomaliile pe care le-a descoperit trebuie s fie corectate n cadrul
eerciiului, n scopul de a putea emite o opinie fr rezerve.
4nele circumstane particulare trebuie avute n vedere la determinarea pragului de
semnificaie:
- e,istena unor prevederi legale, statutare sau contractuale;
- evoluia important de la un an la altul a unor posturi;
- capitaluri proprii sau re!ultate anormale.
$nformatiile sunt semnificative daca omisiunea sau declararea lor eronata ar putea
influenta deci!iile economice ale utili!atorilor, luate pe ba!a situatiilor financiare.
': &ragul de semnificatie: 9depinde de marimea elementului sau a erorii, %udecate in
impre%urarile specifice ale omisiunii sau declararii eronate. &ragul de semnificatie
ofera mai degraba o limita, decat sa repre!inte o carecteristica calitativa primara pe
care informatia trebuie sa o aiba pentru a fi utila:.
+uditorul impune un nivel acceptabil al pragului de semnificatie astfel incat sa poata
detecta din punct de vedere cantitativ informatiile eronate semnificative.
&ragul de semnificatie trebuie luat in considerare de auditor atunci cand:
se determina natura, durata si intinderea procedurilor de audit, si
se evaluea!a efectele informatiilor eronate.
4. %iscul de audit, componente i relaiile ntre acestea.
'iscul de audit repre!int riscul ca auditorul s e,prime o opinie incorect prin faptul
c erori semnificative e,ist n situaiile financiare. 5l se divide n trei: riscul inerent
"7
-'$., riscul legat de control -'C. i riscul de nedetectare -'N.. 'elaia dintre acestea
se poate pre!enta sub forma urmtoare:
3% 4 3i 35 3-
%iscul de audit este riscul ca auditorul sa e,prime o opinie de audit incorecta atunci
cand e,ista erori semnificative in sit. fin.
'iscul de audit cuprinde trei componente: riscul inerent, riscul de control si riscul de
nedetectare.
+tunci cand se de!volta modul de abordare al auditului, auditorul considera evaluarea
preliminara a riscului de control - impreuna cu evaluarea riscului inerent., pentru a
determina riscul de nedetectare adecvat la acceptarea asertiunilor privind situatiile
financiare si pentru a determina natura, durata si intinderea procedurilor de fond in
ca!ul unor astfel de asertiuni.
4!. Ce este riscul legat de control?
'iscul legat de control const n faptul c o eroare semnificativ n cont sau ntr0o
categorie de operaiuni, i!olat sau mpreun cu alte solduri de cont sau categorii de
operaiuni, nu este nici prevenit, nici descoperit i corectat prin sistemul contabil
i de control intern utili!ate.
'iscul legat de control nu poate fi n ntregime eliminat, av?nd n vedere limitele
inerente oricrui sistem contabil i de control intern.
2n general, auditorul fieaz un nivel ridicat al riscului legat de control, atunci
cnd!
- sistemele contabile i de control intern nu sunt aplicate corect;
- sistemul contabil i de control intern al intreprinderii sunt considerate ca
insuficiente.
C?nd evaluarea riscului legat de control se face la un nivel redus, auditorul va trebui
s documente!e elementele pe care se spri%in n conclu!iile sale.
"1
'iscul legat de control repre!inta riscul ca o eroare aparuta in soldul unui cont sau
intr0o categorie de tran!actii, si care poate fi semnificativa fie in ca!ul in care este
i!olata, fie daca este cumulata cu erori din alte solduri sau categorii sa nu fie
prevenita, detectata sau corectata la timp prin intermediul sistemului contabil si de
control intern.
4". Ce este riscul inerent?
'iscul inerent const n posibilitatea ca soldul unui cont sau c o categorie de
operaiuni s comporte erori semnificative, i!olate sau mpreun cu erorile din alte
conturi sau categorii de operaiuni, datorit unui control intern insuficient. &entru a
evalua riscul inerent, auditorul recurge la %udeci profesionale ba!ate pe evaluarea
unor factori ca:
- e,periena i cunotinele cadrelor de conducere, eventualele sc(imbri
intervenite n cursul e,erciiului la nivelul conducerii;
- presiuni e,ercitate asupra conducerii i alte mpre%urri de natur a incita la
pre!entarea unor situaii financiare ine,acte -numr mare de intreprinderi
falite n sectorul de activitate.;
- natura activitilor desfurate de intreprindere -u!ura moral a te(nologiei,
ec(ipamentelor, produselor i serviciilor, structuri neadecvate.;
- factori influen?nd sectorul din care face parte intreprinderea: condiii
economice i concureniale, inovaii te(nologice, evoluia cererii i practicile
contabile;
- situaii financiare care pot s conin anomalii: conturi conin?nd a%ustri
privind e,erciiile anterioare sau estimri;
- vulnerabilitatea activelor la pierderi sau deturnri;
- nregistrarea unor operaiuni neobinuite i comple,e, mai ales la sf?ritul
e,erciiului.
"2
'iscul inerent repre!inta posibilitatea ca soldul unui cont sau o categorie de tran!actii
sa comporte erori ce pot fi semnificative, fie ca sunt luate in considerare in mod
individual, fie cumulate cu erori din alte solduri sau categorii de tran!actii,
presupunand ca nu a e,istat un sistem de control intern.
4$. Ce este riscul de nedetectare?
'iscul de nedescoperire const n faptul c controalele declanate de auditori nu
reuesc s descopere o eroare semnificativ n soldul unui cont sau ntr0o categorie de
operaiuni, i!olat sau mpreun cu alte solduri sau categorii de operaiuni.
Nivelul riscului de nedetectare depinde de controalele proprii ale auditorului; riscul
de nedetectare nu poate fi eliminat n totalitate, oricare ar fi te(nicile i procedurile
folosite de auditor.
5,ist anumite relaii ntre cele trei componente ale riscului de audit.
'iscul de nedetectare este invers proporional cu cumulul riscurilor inerente i
riscurile legate de control. 3e e,emplu, dac riscurile inerente i cele legate de
control sunt ridicate, trebuie fi,at un nivel al riscului de nedetectare redus, astfel nc?t
s fie redus c?t mai mult riscul de audit i, invers, dac riscurile inerente i cele legate
de control sunt slabe, auditorul va accepta un nivel al riscului de nedetectare mai
ridicat, reduc?nd astfel riscul de audit.
&e de alt parte, trebuie sesi!at i relaia de invers0proporionalitate: dintre caracterul
semnificativ i riscul de audit; cu c?t pragul de semnificaie este mai mare cu at?t
riscul de audit este mai mic i invers. 3ac, de e,emplu, auditorul constat c pragul
de semnificaie acceptabil este redus, riscul de audit crete; atunci auditorul va putea:
- s reduc nivelul riscului legat de control prin compensarea cu teste de
proceduri mai de!voltate sau suplimentare;
- s reduc riscul de nedescoperire modific?nd natura, calendarul i ntinderea
controalelor proprii.
"3
'iscul de nedetectare este riscul ca procedurile fundamentale de control utili!ate de
auditori sa nu detecte!e o eroare e,istenta intr0un sold sau categorie de tran!actii,
eroare ce poate fi semnificativa.
4'. :ai definiia auditului n general i elementele principale ale acesteia.
Noiunea de audit n general semnific revi!ia conturilor reali!at de e,peri
independeni n vederea e,primrii unei opinii asupra regularitii i sinceritii
acestora.
&rin audit, n general, se nelege e,aminarea profesional a unei informaii n
vederea e,primrii unei opinii responsabile i independente prin raportarea la un
criteriu -standard, norm. de calitate.
*biectivul oricrui tip de audit l constituie mbuntirea utili!rii informaiei.
5lementele principale care definesc auditul:
- e,aminarea unei informaii trebuie s fie e,clusiv o e,aminare profesional;
- scopul e,aminrii unei informaii este acela de a e,prima o opinie asupra
acesteia;
- opinia e,primat asupra unei informaii trebuie s fie responsabil i
independent, ceea ce presupune c persoana care face aceast e,aminare are
anumite responsabiliti pentru activitatea sa i trebuie s fie o persoan
independent;
- e,aminarea trebuie s se fac nu oricum ci dup anumite reguli dinainte
stabilite, cuprinse ntr0un standard sau norm legal sau profesional care
constituie criteriu de calitate.
0. :ai definiia auditului statutar i elementele principale ale acesteia.
+rin audit statutar se nelege eaminarea efectuat de un profesionist contabil
competent i independent asupra situaiilor financiare ale unei entiti n vederea
eprimrii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare i complete a poziiei
i situaiei financiare precum i a rezultatelor #performanelor$ obinute de acesta.
""
+ltfel spus, auditul statutar este auditul financiar efectuat de auditori statutari care
e,aminea! i certific n totalitatea lor situaiile financiare, potrivit normelor de
audit, inclusiv activiti i operaii specifice intreprinderii auditate, n virtutea unor
dispo!iii legale -legea contabilitii, legea societilor comerciale, legea pieelor de
capital etc.., ca urmare a mandatului primit din partea proprietarilor intreprinderii
#acionari, asociai$.
Elementele de baz ale conceptului de audit statutar sunt!
- profesionistul competent i independent care poate fi o persoan fizic sau
persoan *uridic;
- obiectul eaminrii efectuat de profesionistul contabil l constituie
situaiile financiare ale entitii, n totalitatea lor! bilan, cont de profit i
pierdere i celelalte componente ale situaiilor financiare,, n funcie de
referenialul contabil aplicabil;
- scopul eaminrii! eprimarea unei opinii motivate cu privire la imaginea
fidel, clar i complet a poziiei financiare #patrimoniului$, a situaiei
financiare i a rezultatelor obinute de entitatea auditat;
- criteriul de calitate n funcie de care se face eaminarea i se eprim
opinia l constituie standardele #normele$ de audit i standardele #normele$
contabile.
*rice definiie a auditului statutar trebuie s in cont de nevoile i ateptrile
utili!atorilor, n msura n care acestea sunt re!onabile, precum i de capacitatea
auditorului statutar de a rspunde la aceste nevoi i ateptri.
+ublicul se ateapt ca auditorul statutar s *oace un rol n prote*area intereselor
sale, prin oferirea unei resigurri referitoare la!
- acurateea declaraiilor financiare;
- continuitatea eploatrii i solvabilitatea firmei;
- eistena unor fraude;
- respectarea de ctre firm a obligaiilor sale legale;
"#
- comportamentul responsabil al firmei fa de problemele legate de mediu
i probleme sociale.
&rin audit statutar se intelege e,aminarea efectuata de un profesionist contabil
competent si independent asupra situatiilor financiare ale unei entitati in vederea
e,primarii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare si complete a po!itiei si
situatiei financiare precum si a re!ultatelor obtinute de aceasta.
1. Ce este auditul financiar? :ar auditul statutar?
/emnificaia auditului financiar: dac este vorba de 9audit financiar care conduce la
certificarea situaiilor financiare:, fr nici o ndoial este vorba de o parte din
auditul legal, controlul legal sau auditul statutar.
&enumirea simpl de 6audit financiar7 poate fi folosit pentru a desemna
numeroase alte misiuni ca, de eemplu!
- auditul financiar al procedurilor informatizate de inere a contabilitii;
- auditul financiar al operaiunilor de sc"imb pentru a verifica prezentarea
regulamentar a acestora n situaiile financiare;
- auditul financiar al contabilizrii c"eltuielilor sociale pentru a verifica
respectarea legislaiei sociale;
- auditul financiar asupra situaiei fiscale;
- auditul financiar asupra conturilor de clieni pentru a verifica dac
evaluarea creanelor ndoielnice s-a fcut de o manier prudent etc.
+ltfel spus, orice analiz, orice control, orice verificare i orice studiu asupra unei
seciuni sau a unei pri din contabilitate sau din situaiile financiare ale unei
entiti poate fi calificat ca 6audit financiar7.
* misiune de audit financiar poate fi prealabil unei misiuni de audit operaional sau
unei misiuni de audit de gestiune.
3in cele pre!entate re!ult c sintagma 9audit financiar: este mult mai cuprin!toare
dec?t cea de 9audit statutar:. 'eglementarea european -3irectiva a <$$$0a. i
reglementrile naionale se refer numai la auditul statutar, adic auditul asupra
"A
situaiilor financiare ale entitii. 3in acest punct de vedere, considerm c folosirea
sintagmei 9audit financiar: n legislaia rom?neasc n vigoare n locul celei de 9audit
statutar: folosit n legislaia european este de natur a crea confu!ii.
&rin audit statutar se nelege e,aminarea efectuat de un profesionist contabil
competent i independent asupra situaiilor financiare ale unei entiti n vederea
e,primrii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare i complete a po!iiei i
situaiei financiare precum i a re!ultatelor -performanelor. obinute de acesta.
+ltfel spus, auditul statutar este auditul financiar efectuat de auditori statutari care
e,aminea! i certific n totalitatea lor situaiile financiare, potrivit normelor de
audit, inclusiv activiti i operaii specifice intreprinderii auditate, n virtutea unor
dispo!iii legale -legea contabilitii, legea societilor comerciale, legea pieelor de
capital etc.., ca urmare a mandatului primit din partea proprietarilor intreprinderii
-acionari, asociai..
5lementele de ba! ale conceptului de audit statutar sunt:
- profesionistul competent i independent care poate fi o persoan fi!ic sau
persoan %uridic;
- obiectul e,aminrii efectuat de profesionistul contabil l constituie situaiile
financiare ale entitii, n totalitatea lor: bilan, cont de profit i pierdere i
celelalte componente ale situaiilor financiare,, n funcie de referenialul
contabil aplicabil;
- scopul e,aminrii: e,primarea unei opinii motivate cu privire la imaginea
fidel, clar i complet a po!iiei financiare -patrimoniului., a situaiei
financiare i a re!ultatelor obinute de entitatea auditat;
- criteriul de calitate n funcie de care se face e,aminarea i se e,prim
opinia l constituie standardele -normele. de audit i standardele -normele.
contabile.
*rice definiie a auditului statutar trebuie s in cont de nevoile i ateptrile
utili!atorilor, n msura n care acestea sunt re!onabile, precum i de capacitatea
auditorului statutar de a rspunde la aceste nevoi i ateptri.
"D
&ublicul se ateapt ca auditorul statutar s %oace un rol n prote%area intereselor sale,
prin oferirea unei resigurri referitoare la:
- acurateea declaraiilor financiare;
- continuitatea e,ploatrii i solvabilitatea firmei;
- e,istena unor fraude;
- respectarea de ctre firm a obligaiilor sale legale;
- comportamentul responsabil al firmei fa de problemele legate de mediu i
probleme sociale.
+uditul financiar este acela de a da posibilitatea auditorului de a0si e,prima opinia,
daca situatiile financiare sunt intocmite, sub toate aspectele semnificative, in
conformitate cu un cadru general identificat de raportare financiara. &entru
e,primarea acestei opinii, auditorul va folosi formula 9ofera o imagine fidela: sau 9
pre!inta in mod corect sub toate aspectele semnificative:, aceste e,presii fiind
ec(ivalente.
&rin audit statutar se intelege e,aminarea efectuata de un profesionist contabil
competent si independent asupra situatiilor financiare ale unei entitati in vederea
e,primarii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare si complete a po!itiei si
situatiei financiare precum si a re!ultatelor obtinute de aceasta.
2. Care sunt principalele obiective ale controlului intern al unei entiti?
*biectivele controlului intern sunt
+. prote%area activelor intreprinderii :
1. definirea responsabilitatilor
2. separarea sarcinilor si functiilor
3. descrierea functiilor
". procedura acordarii imputernicirilor
1. asigurarea fidelitatii si e,actitatii informatiei contabile
1. modalitatea de intocmire si circulatie a documentelor %ustificative
2. organi!area si tinerea corecta si la !i a contabilitatii
"E
3. organi!area si efectuarea inventarierii patrimoniului si a valorificarii
acestuia
". respectarea regulilor de intocmire a bilanturilor contabile
#. controalele de ba!a ale activitatii contabile
C. asigurarea respectarii dispo!itiilor intreprinderii
3. promovarea eficacitatii e,ploatarii
1. Care sunt elementele de ba) ale controlului intern al unei entiti?
5lementele de ba!a ale controlului intern sunt:
a. e,istentea unui plan de organi!are, cuprin!and :
0 definirea cat mai precisa a sarcinilor
- definirea limitelor de competenta si a raspunderilor
- circulatia informatiilor
b. competenta si integritatea personalului sunt esentiale la nivelul directiunii
c. e,istenta unei documentatii satisfacatoare se refera la :
- producerea informatiilor
- ar(ivarea informatiilor
4. Explicai importana separrii sarcinilor n organi)area controlului intern al
unei entiti.
/epararea sarcinilor este necesar a fi facut astfel nc?t s permit controlul reciproc
al e,ecuiei lor. 5ste de dorit s se evite ca una i aceeai persoan s poat comite o
eroare sau o ine,actitate ) iregularitate 0 av?nd posibilitatea de a o ascunde sau fr
ca alt persoan s aib posibilitatea de a o ascunde sau fr ca alt persoan s aib
posibilitatea de a o descoperi.
/epararea funciilor, dac ele sunt mai mult sau mai puin numeroase, n funcie de
mrimea intreprinderii, trebuie s asigure ntotdeauna separarea a trei funcii care, de
regul, se regsesc n mai toate intreprinderile, respectiv cele privind:
- reali!area obiectivelor intreprinderii;
"F
- prote%area sau conservarea patrimoniului;
- nregistrarea operaiilor sau contabili!area lor.
. :efinii auditul intern i controlul intern i relaia dintre acestea.
+uditul intern repre!int acea component a auditului financiar care const n
e,aminarea profesional efecutat de un profesionist contabil competent i
independent n vederea e,primrii unei opinii motivate n legatur cu validitatea i
corecta aplicare a procedurilor interne stabilite de conducerea intreprinderii -entitii..
+uditul intern repre!int un compartiment de control din cadrul entitii care
efectuea! verificri pentru aceasta; face parte din controlul intern al entitii i are ca
obiective de ba! verificarea eficacitii sistemelor contabile i de control intern.
+uditul intern la o entitate se poate reali!a prin compartimente distincte ale acesteia
i, n acest ca!, auditorul intern face parte din structurile funcionale ale entitii
economice sau sociale; auditul intern se poate reali!a i pe ba!e contractuale cu o
firm de audit alta dec?t cea care efectuea! auditul asupra situaiilor financiare ale
acestei entiti.
Controlul intern. /istemul de control intern repere!int un ansamblu de politici i
proceduri puse n aplicare de conducerea unei entiti n vederea asigurrii, n msura
posibilului, a unei gestionri riguroase i eficiente a activitilor acesteia; implic
respectarea politicilor de gestiune, prote%area activelor, prevenirea i detectarea
fraudelor i erorilor, e,actitatea i e,(austivitatea nregistrrilor contabile i stabilirea
la timp a informaiilor financiare.
5,istena unui sistem de control intern rational conceput i corect aplicat constituie o
serioas pre!umie asupra fiabilitii conturilor i a concordanei dintre datele
contabilitii i realitate.
!. Care sunt principalele obiective ale auditului intern?
intern sunt:
1. prote%area activelor intreprinderii;
#7
2. asigurarea fidelitii i e,actitii informaiei contabile;
3. asigurarea respectrii dispo!iiilor intreprinderii;
". promovarea eficacitii e,ploatrii.
a. verificarea conformitii activitilor din entitatea auditat cu politicile, programele
i managementul acestuia, n conformitate cu prevederile legale;
b. evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare
dispuse i efectuate de ctre conducerea unitii n scopul creterii eficienei activitii
entitii;
c. evaluarea gradului de adecvare a datelorMinformaiilor financiare i nefinanciare
destinate conducerii pentru cunoaterea realitii din entitate:
d. prote%area elementelor patrimoniale bilaniere i e,trabilaniere i identificarea
metodelor de prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel.
#1