UNIVERSITATEA VASILE ALECSANDRI DIN BACU

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

SPECIALIZAREA CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE

CAIET DE
PRACTIC
STUDENT,
................................................................................
C.I.G. IF anul II
GRUPA: ........

05-23 mai 2014

TP 1 Cadrul juridic, normativ i organizatoric al

entitilor contabile
A. Date de identificare a entitii
Denumir
e
Sediu

Jude

Localitate

Strada

Cod potal

Nr.

Telefon

E-mail
Forma
juridic

B. Descrierea obiectului de activitate al entitii

C. Partenerii de afaceri
Furnizori

1.
2.
3.
4.
5.

Beneficiari

1.
2.
3.
4.
5.

D. Competitorii
1.
2.
3.
4.
5.

E. Prezentarea aspectelor privind organizarea i conducerea contabilitii

Actul normativ prin
care sunt aprobate
Reglementrile
contabile aplicabile
entitii

Funciunea financiarcontabil a entitii

Modul n care este

organizat
contabilitatea
Entitatea efectueaz
operaiuni n valut?

compartiment distinct
contract de prestri de servicii
da

nu

Dac da,
contabilitatea
operaiunilor
efectuate n valut se ine att n
moneda naional, ct i n
valut?
pentru necesitile proprii de
informare, entitatea a optat
pentru ntocmirea situaiilor
financiare i ntr-o alt moned?

Forma de
nregistrare contabil
utilizat

da
nu
da
nu

E. Prezentarea aspectelor privind organizarea i conducerea contabilitii

Situaia privind
dezvoltarea analitic
a conturilor sintetice

sistemul de codificare utilizat de entitate pentru dezvoltarea

analitic a conturilor sintetice

lista conturilor sintetice care se vor dezvolta pe analitice n

monografia contabil, cu analiticele corespunztoare (vezi
indicaii metodologice de la tema TP 1.4)

TP2 Contabilitatea capitalurilor

5

S.C

. nregistreaz pe data de 02.12.2013

reportarea profitului obinut n exerciiul financiar 2012.

S.C. . nregistreaz pe data de

02.12.2013 repartizarea profitului net obinut n exerciiul financiar 2012, conform
Hotrrii

adunrii

generale

acionarilor/asociailor

din

data

de

, pe urmtoarele destinaii: dividende , rezerve

statutare , alte rezerve , vrsminte din profitul brut al regiilor
autonome . (se vor preciza sume doar la acele destinaii la care
entitatea a repartizat profitul net).
S.C . nregistreaz preluarea unui autoturism
achiziionat

baza

Contractului

de

leasing

financiar

nr.

i a Procesului verbal de predare-primire nr.

./16.12.2013.

S.C.

nregistreaz

majorarea

capitalului social cu suma de .. lei prin ncorporarea altor rezerve,

conform Actului adiional din data de 16.12.2013, pentru care se emite un numr de
aciuni/pri sociale la valoarea nominal.

S.C nregistreaz primirea unui mprumut pe

termen de .. ani, n valoare de . lei, conform Contractului de
mprumut nr. /. i a extrasului de cont din data de
25.12.2013.

S.C

..... nregistreaz pe data de 31.12.2013

dobnda n sum de lei, aferent mprumutului specificat la

Item 7 (TP 2), neajuns la scaden (pentru perioada scurs ntre data primirii
mprumutului i data de 31.12.2013), conform Planului de rambursare anexat la
contractul de mprumut.

S.C . nregistreaz la data de 31.12.2013

constituirea unui provizion pentru litigii, n valoare de .. lei, conform
ncheierii de edin nr. ./.. emis de instana
judectoreasc n procesul aflat pe
rol cu reclamantul

S.C. . nregistreaz pe data de

31.12.2013 trecerea la rezerve a diferenei din reevaluare aferente unei cldiri, cu
suma de lei, concomitent cu amortizarea acesteia, conform Situaiei de
calcul a amortizrii anexat la Nota contabil de la Item 10 (TP3).

TP3 Contabilitatea imobilizrilor

S.C. . nregistreaz, conform Facturii

nr../06.12.2013 emis de furnizorul .
garania n sum de lei, n contul utilitilor furnizate de acesta.
S.C. . nregistreaz scoaterea din
eviden a unui mijloc de transport complet amortizat, conform Procesului verbal de
scoatere din funciune nr. /11.12.2013.
S.C. . achiziioneaz de la furnizorul
., conform Facturii nr. /12.12.2013, un
computer n valoare de lei.

S.C. . nregistreaz, pe baza extrasului

de cont i a Ordinului de plat nr. ./13.12.2013 (se va preciza i numrul i
data facturii de avans, dac este cazul) un avans n sum de lei
pltit

furnizorului

..

vederea

achiziionrii unei cldiri.

S.C. nregistreaz achiziionarea unor

titluri de participare (ce urmeaz a fi deinute pe un termen mai mare de 1 an), n
valoare de lei, conform Ordinului de plata nr......./14.12.2013 si a
Extrasului de cont nr. ......../14.12.2013.

S.C. . achiziioneaz de la furnizorul ..

.., conform Facturii nr. /18.12.2013, un
program informatic n valoare de . lei.
8

S.C . achiziioneaz de la furnizorul

, conform Facturii nr. /21.12.2013, un
mijloc de transport n valoare de lei.

S.C. nregistreaz recepia unei cldiri n valoare de

....... lei, conform Procesului verbal de recepie nr. ./30.12.2013
i a Contractului de vnzare-cumprare nr. ./ ncheiat cu
furnizorul ......................., pentru care s-a achitat avansul
specificat la Item 4 (TP3)

S.C.

nregistreaz

pe

data

de

31.12.2013 amortizarea mijloacelor fixe, conform Situaiei de calcul a amortizrii.

Condiie pentru societi comerciale: ntre mijloacele fixe pentru care se calculeaz
amortizarea figureaz i o cldire ce a fost reevaluat n anul 2007 i pentru care s-a
constituit n contul 105 Rezerve din reevaluare o rezerv n sum de .
lei. Se va calcula cota-parte din diferena din reevaluare ce trebuie transferat la
rezerve i se va nregistra la Item 10 (TP2).

S.C. . nregistreaz pe data de

31.12.2013 dobnda de ncasat pentru titlurile specificate la Item 5 (TP 3), n valoare
de lei.

TP 4 Contabilitatea stocurilor
i a produciei n curs de execuie
S.C. de comer .................................................................., cu activitate de
desfacere a mrfurilor cu ridicata (en-gross), se aprovizioneaz de la
furnizorul.............................. cu mrfuri i ambalaje, conform

Facturii

nr.

diferene

....../6.12.2013

Notei

de

recepie

nr. ........./6.12.2013, dup cum urmeaz:

constatare

de

marfa ....................................... n

cantitate de .................. la preul de ............... lei/u;

i ambalaje la preul

de ..................lei. Factura cuprinde i TVA 24%.

S.C. ..........., achiziioneaz materiale consumabile la
pre de cumprare exclusiv TVA de .....................lei, conform Facturii nr.
/7.12.2013 i Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./7.12.2013,
dup cum urmeaz: materialul consumabil ......................................... n cantitate
de

..................

la

preul

unitar

de ...............lei/u;

materialul

consumabil........................................ n cantitate de .................. la preul unitar

de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%.
S.C. de comer ........................................................... cu activitate de desfacere a
mrfurilor cu ridicata (en-gross) vinde mrfuri i ambalaje ctre ntreprinderile
comerciale cu amnuntul (en dtail) cu decontarea ulterioar, conform Facturii
nr. ............/ 7.12.2013 i Avizului de nsoire a mrfii nr ...../ 7.12.2013, dup cum
urmeaz: marfa ............................. n cantitate de .................. la preul negociat de
............... lei/u; ambalaje la preul de vnzare ............. lei. Factura cuprinde TVA
24%.

S.C.

.............,

elibereaz

consum

materiale

consumabile n valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum

10

nr. ..... /8.12.2013.

S.C. ........., achiziioneaz, conform Facturii nr.
/9.12.2013

Notei

de

recepie

constatare

de

diferene

nr. ........./9.12.2013, obiecte de inventar .......................................................... n

valoare total de ................. lei. Factura cuprinde i TVA 24%.
S.C. ........., d n folosin obiectele de inventar
achiziionate, conform Fiei de eviden a materialelor de natura obiectelor de
inventar n folosin nr. /10.12.2013.
S.C. ..........., achiziioneaz materiale consumabile
la pre de cumprare exclusiv TVA de ..................... lei, conform Facturii nr.
/12.12.2013,

dup

cum

urmeaz:

materialul

consumabil ......................................... n cantitate de .................. la preul unitar

de ............... lei/u; materialul consumabil........................................ n cantitate
de .................. la preul unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%.
Materialele consumabile expediate sosesc ulterior, acestea fiind recepionate n
termen de 7 zile.
S.C.

.,

recepioneaz

materiale

consumabile achiziionate anterior n baza Notei de recepie i constatare de

diferene nr. ........./15.12.2013.
S.C. .................., elibereaz n consum materiale
consumabile n valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum
nr. ..... /16.12.2013.
S.C. de comer ....................................., cu activitate de desfacere a mrfurilor cu
ridicata (en-gross), se aprovizioneaz de la furnizorul.............................. cu mrfuri
i ambalaje, conform Facturii nr. ....../17.12.2013 i Notei de recepie i constatare
11

de diferene nr. ........./17.12.2013, dup cum urmeaz: marfa ..................................

n cantitate de .................. la preul de ............... lei/u;

ambalaje la preul

de ..................lei. Factura cuprinde TVA 24%.

S.C. de comer .................................................. cu activitate de desfacere a mrfurilor
cu ridicata (en-gross) vinde mrfuri i ambalaje ctre ntreprinderile comerciale cu
amnuntul (en dtail) cu decontarea ulterioar, conform Facturii nr. ............/
19.12.2013 i Avizului de nsoire a mrfii nr. ...../ 19.12.2013, dup cum urmeaz:
marfa ................................... n cantitate de .................. la preul negociat
de ............... lei/u; ambalaje la preul de vnzare .....................lei. Factura cuprinde i
TVA 24%.
S.C. de comer ....................................................................... cu activitate de
desfacere a mrfurilor cu ridicata (en-gross), evalueaz stocurile la ieire prin
metoda identificrii specifice. Pe 31.12.2013 se descarc gestiunea de mrfuri pe
baza datelor furnizate de contabilitatea analitic organizat cantitativ i valoric pe
cele dou sortimente de marf. Concomitent se descarc i gestiunea de ambalaje.

12

TP 5 Contabilitatea relaiilor cu terii

S.C.

.,

primete

de

la

terul

.. suma de euro, la un curs valutar

de lei/euro, conform Ordinului de plat nr. .../08.12.2013, reprezentnd
garanii pentru participarea la o licitaie.
S.C. ..................................................... a vndut .........................................., n luna
anterioar,

clientului

.............................................,

la

preul

de

vnzare

de ..................................... lei, TVA 24%. Livrarea s-a fcut n baza Avizului de

nsoire nr. .../20.11.2013. n luna curent se emite clientului Factura nr. ..
./09.12.2013.
S.C.

., are

datorie

fa

de furnizorul

de

imobilizri ............................................................, pentru care a emis Biletul la ordin

nr. .../12.12.2013 cu suma de ...................... lei, cu scadena la 3 luni. (TP3 item 3)
S.C.

achit

datoriile

fa

de

furnizorul

. de la care s-au achiziionat materii prime n data de

07.12.2013 (TP4 Item 4) / mrfuri n data de 06.12.2013 (TP4 Item 2 ) conform
Ordinului de plat nr. .../13.12.2013 i furnizorul .. de
la care s-au achiziionat materiale de natura obiectelor de inventar n data de 9
decembrie (TP4 Item 11) conform Ordinului de plat nr. .../13.12.2013.

S.C. . pltete prin virament datoriile

13

salariale aferente perioadei precedente

conform Ordinului de plat nr. ..

./15.12.2013 i Extrasului de cont nr. .../15.12.2013.

S.C. . pltete prin virament datoriile
sociale i impozitul pe salarii conform Ordinului de plat nr. .../15.12.2013 i a
Ordinului de plat nr. .../15.12.2013.
S.C.

achit prin virament, conform Facturii nr. ..

./19.12.2013 i Ordinului de plat nr. .../19.12.2013, suma de ..........................

lei, reprezentnd costul abonamentelor la publicaii pentru anul urmtor.
S.C. . pltete impozitul pe profit n valoare
de

..............................

lei

i,

respectiv,

TVA

de

plat

valoare

de ........................... lei, conform Ordinului de plat nr. .../22.12.2013 i Extrasului

de cont nr. .../22.12.2013.
S.C. .

pltete datoria fa de

furnizorul de imobilizri .. conform Ordinului de plat

nr. .../24.12.2013. (TP 3 Item 6)
S.C. . nregistreaz totalul salariilor
brute n sum de .. lei, conform Statului de plat din 31.12.2013.

S.C. .

calculeaz i nregistreaz

contribuiile la asigurrile i protecia social i alte reineri aferente salariilor,

datorate de angajai, conform Statului de plat, din 31.12.2013.
S.C.

calculeaz i nregistreaz

contribuiile la asigurrile i protecia social aferente salariilor, datorate de

angajator, conform Statului de plat, precum i a Situaiei de calcul anex la statul de
14

plat pe 31.12.2013.

15

TP 6 Contabilitatea trezoreriei
S.C.

. achiziioneaz pe data de

02.12.2013, n scopuri speculative, un numr de ........... aciuni emise de societatea

comercial ..................................... la preul de ................ lei/titlu.
S.C. . achiziioneaz tichete cadou n valoare
de ............. lei, costul imprimatelor fiind de ............... lei plus TVA 24%, potrivit
Facturii nr... /04.12.2013.
S.C. nregistreaz, conform Extrasului de cont
nr. .../05.12.2013, transferarea la credite nerambursate de scaden a sumei de .......
lei reprezentnd o rata dintr-un credit pe termen scurt ajuns la scadent i nepltit.
S.C. . achiziioneaz prin casieria entitii timbre
fiscale i potale n valoare de .................... lei, potrivit Facturii nr. ......../07.12.2013.
S.C..

ncaseaz

de

la

clientul ............................................ contravaloarea Facturii nr. .........../07.12.2013

pentru livrarea de produse finite (Vezi TP4, Item 6) / livrarea de mrfuri (Vezi TP4,
Item 7) / prestri de servicii sau executare de lucrri (vezi TP7, Item3) conform
Extrasului de cont nr. ......../11.12.2013.
S.C. . restituie, conform Ordinului de plat
nr. ......./ 13.12.2013, suma de............. euro, la cursul de ........................ lei/euro
reprezentnd

garania

pentru

participare

la

licitaie

depus

de ......................................... n data de 08.12.2013 (vezi TP 5, Item 1).

S.C. .. depune la banc i ncaseaz conform
Extrasului de cont nr. ...... / 13.12..2013, Biletul la ordin nr. ... / 10.12.2013, n
16

valoare de ................. lei, acceptat de la clientul ..................................... (Vezi TP7,

Item 5). Pentru operaiunea de decontare banca percepe un comision de ............... lei.
S.C. . deschide un acreditiv n valoare
de .................... lei la o unitate bancar n vederea achitrii unui furnizor de mrfuri /
materii

prime

materiale

consumabile,

conform

Ordinului

de

plat

nr. ....../17.12.2013.
S.C................................................. ncaseaz, conform Ordinului de plat nr. ..........
i Extrasului de cont bancar nr. ............... din 20.12.2013, suma de .............................
lei reprezentnd chiria pentru o cldire aferent lunii ianuarie 2013.
S.C..
furnizorului

............................................

achit
contravaloarea

Facturii

nr. .........../09.12.2013 (Vezi TP4, Item 11), conform Ordinului de plat

nr. ......../21.12.2013.
S.C. . distribuie salariailor tichete cadou n
valoare de ..................... lei, din cele achiziionate n data de 04.12.2013, conform
Situaiei .................................................................... nr. ...../23.12.2013.
S.C. . achit, conform Ordinului de plat
nr. ....../24.12.2013 i Extrasului de cont nr. ...../24.12.2013, rata creditului
nerambursat de scadena din 05.12.2013 (vezi TP6, Item 5) n valoare
de .................... lei.
S.C. . vinde, pe data de 27.12.2013,
un numr de ..............aciuni dintre cele achiziionate pe data de 02.12.2013 (vezi
TP6, Item 1). Preul de vnzare al acestora este de ........ lei/titlu.

17

S.C................................................................................

achit,

conform

chitanei

nr. ................din 27.12.2013 suma de ............................... reprezentnd primele de

asigurare auto pentru anul 2013.
S.C. ........ nregistreaz consumul de timbre fiscale
i

potale

valoare

de

...............................................

lei,

potrivit

Situaiei ................................ nr. ......../29.12.2013 ntocmit de casierul unitii.

18

TP 7 Contabilitatea cheltuielilor i veniturilor

S.C.. a solicitat unui institut de
cercetri elaborarea unui studiu, pentru care a primit, ulterior, Factura
nr. ....../03.12.2013. Contravaloarea studiului efectuat n favoarea societii
este n sum de ............................... lei, TVA 24%.
S.C. ................. primete o amend, n data de
06.12.2013, pentru nclcarea normelor de protecie a muncii, n valoare
de ...................... lei.
S.C. cu activitate de comer .. acord
o

reducere

comercial

sum

de

.......................

lei

clientului

.., pentru vnzrile efectuate n perioada anterioar.

Reducerea comercial este acordat n baza Facturii nr. ....../07.12.2013, TVA
24%.
S.C. . presteaz servicii / execut lucrri
clientului .., conform Facturii nr. ....../10.12.2013, n
valoare de .......................... lei, TVA 24%, de la care se primete Biletul la ordin
nr. /10.12.2013.

S.C..
nr.

....../11.12.2013,

reprezentnd

de ..........................lei, TVA 24%.

19

nregistreaz
consumul

de

ap

Factura
n

valoare

S.C..

nregistreaz

Factura

nr. ........./12.12.2013, reprezentnd consumul energie electric n valoare

de ............................. lei, TVA 24%.
o

S.C..

primete

Factura

nr. ....../14.12.2013, reprezentnd contravaloarea serviciilor de telecomunicaii,

n sum de ............................. lei, TVA 24%.
S.C.

reprezentnd

nregistreaz

cheltuieli

Factura

cu

nr.

....../17.12.2013,

reparaii

efectuate

la ......................................................... n valoare de ........................ lei, TVA

24%.
S.C..

achit

prin

virament

contravaloarea facturilor reprezentnd consumul de ap i energie electric,

conform Ordinului de plat nr. .../21.12.2013 i a Ordinului de plat nr. ..
./21.12.2013. (TP 7 Item 6, Item 7)
S.C.

primete

reducere

de

la

comercial

furnizorul
n

sum

de ................................ lei pentru achiziiile efectuate de societate pe perioada

anterioar.

Reducerea

comercial

este

primit

baza

Facturii

nr. ....../28.12.2013, TVA 24%.

S.C. . nregistreaz, conform Extrasului de
cont nr. ....../31.12.2013, comisioane reinute de banc pentru serviciile de
administrare a contului, n valoare de ................................ lei .

20

S.C.

ncaseaz

dobnd

de .................. lei pentru disponibilitile bneti deinute n cont la banc,

conform Extrasului de cont nr. ....../31.12.2013.
S.C.

nregistreaz

pe

31.12.2013

impozitul n valoare de ............................. lei, pentru cldirea achiziionat n

luna noiembrie.

TP 9 Lucrrile contabile de nchidere

a exerciiului financiar i raportarea financiar
21

Cu ocazia inventarierii, la S.C................................................................., s-a constatat

o

lips

la

materialele

consumabile

(denumire

...............................

cantitate.................., pre unitar .................) n valoare de ...................... lei

(imputabil unui salariat al unitii) i un plus la materiale de natura obiectelor de
inventar (denumire ................................. cantitate .................., pre unitar .................)
n valoare de ........................... lei, conform listei de inventariere ntocmit n data de
22.12.2013, la gestiunea ................. ........................ nregistrarea n contabilitate se
realizeaz la data aprobrii Procesului verbal de inventariere, respectiv 31.12.2013.
Cu

ocazia

inventarierii

anuale,

la

S.C.................................

...................

gestiunea ..................................................... se constat urmtoarea situaie pentru

imobilizarea

corporal

..............................................................................................:

valoare de inventar ...................... lei, valoare contabil ..................... lei, conform

Listei de inventariere din 31.12.2013. Pentru aceast imobilizare exist o ajustare,
constituit la nchiderea exerciiului precedent, 2012, n valoare de 100 lei. Se
efectueaz operaiunile de regularizare privind ajustrile pentru deprecierea aferent
imobilizrii n cauz.
La 31.12. 2013, la S.C......................................................................, soldul contului
5124 Conturi la bnci n valut este de ............................ lei, reprezentnd
contravaloarea a ......................... euro. Cursul valutar comunicat de BNR valabil
pentru 31.12.2013 este de ..................... lei/euro. Se calculeaz i se nregistreaz
diferenele de curs valutar rezultate din actualizarea valorii n lei, la nchiderea
exerciiului financiar, a disponibilitilor n valut existente.
La sfritul lunii decembrie 2013, la S.C............................................, se deconteaz
TVA deductibil, n valoare de ................................ lei, asupra TVA colectat, n
valoare de ................................... lei, i se nregistreaz TVA de plat / TVA de
22

recuperat n valoare de ............................lei, conform Jurnalului de cumprri i

Jurnalului de vnzri, pe baza crora se va completa i Decontul de tax pe valoare
adugat (formular cod 300).
La 31.12.2013, S.C................................................................................., realizeaz
decontarea cheltuielilor nregistrate pe parcursul perioadei, n valoare total
de ................................................ lei, asupra rezultatului exerciiului, prin nchiderea
conturilor de cheltuieli pentru soldurile lor ce rezult din Balana de verificare
ntocmit dup inventariere i operaiile de regularizare.
La 31.12.2013, S.C................................................................................,

realizeaz

decontarea veniturilor nregistrate pe parcursul perioadei, n valoare total de

........... lei, asupra rezultatului exerciiului, prin nchiderea conturilor de
venituri pentru soldurile lor ce rezult din Balana de verificare ntocmit dup
inventariere i operaiile de regularizare.
La 31.12.2013, S.C. ........................................................................... nregistreaz
repartizarea din profitul exerciiului nainte de impozitare a sumei de ......................
lei pentru constituirea rezervei legale, sum stabilit astfel:
-

Venituri totale ..............................................................................................

Cheltuieli totale ............................................................................................

Rezultatul exerciiului nainte de impozitare (Rb) .......................................

Valoarea aferent rezervei legale = Rb x 5 % = ..........................................

S.C. ................................................................................ calculeaz i nregistreaz, la

31.12.2013, impozitul pe profit datorat bugetului statului pentru exerciiul financiar
2013. n acest scop, n Registrul fiscal, se determin rezultatul fiscal (impozabil)
plecnd de la Rezultatul exerciiului nainte de impozitare (determinat la operaiunea
precedent), astfel:
23

Rezultatul exerciiului nainte de impozitare ...................................................

Venituri neimpozabile i alte deduceri fiscale (rezerva legal constituit din

profit n 2013 ............................................ lei + .......................................
lei) .............................................lei.

Cheltuieli nedeductibile ................................lei (amenzi .........................lei +

ajustri pentru depreciere ..........................lei + provizioane...................lei
+ .......................................lei)

Rezultatul fiscal (profit impozabil) .................................................................

Impozit pe profit = Profit impozabil x 16% = ...............................................

24