CUPRINS CAPITOLUL I Formatul i coninutul situaiilor financiare anuale
CAPITOLUL II Prezentarea general a societii S.C. FRAHER S.R.L.
CAPITOLUL III Analiza poziiei financiare i performanei financiare ale S.C. FRAHER S.R.L.
CONCLUZII
Introducere n Romnia, ca urmare a tranziiei la economia de pia, schimbrile structurale au aprut n toate domeniile de activitate. Evoluia contabilitii n Romnia, ncepnd cu 1994 a cptat noi valene prin trecerea la noul sistem contabil. Dezvoltarea sistemului contabil n ara noastr are drept obiectiv, armonizarea legislaiei cu directivele europene, n vederea ndeplinirii cerinelor Uniunii Europene, la Standardele Internaionale de Contabilitate (aplicarea prevederilor Ordinului Ministerului Finanelor Publice nr. 3055/2009). Pornind de la aceste premize, am elaborat prezenta lucrare, ce conine, pe lng problematica cunotinelor teoretice acumulate n anii de studiu aprofundat i o tem practic, concret, bazat pe un studiu de caz realizat la SC FRAHER SRL.
CAPITOLUL I Formatul i coninutul situaiilor financiare anuale
Persoanele juridice care depesc limitele a doua dintre urmtoarele trei criterii (denumite n continuare criterii de mrime): - total active: 3.650.000, - cifra de afaceri net: 7.300.000 euro, - numr mediu de salariai in cursul exerciiului financiar: 50 ntocmesc situaiile financiare anuale care cuprind: - bilan, - cont de profit i pierdere, - situaia modificrilor capitalului propriu, - situaia fluxurilor de trezorerie, - notele explicative la situaiile financiare anuale.
Situaiile financiare anuale se ntocmesc n mod clar i n concordan cu prevederile prezentelor reglementri. Ofer o imagine fidel a activelor, datoriilor, poziiei financiare, profitul sau pierderii entitii. Dac aplicarea prevederilor prezentelor reglementri nu este suficient pentru a oferi o imagine fidel, trebuie prezentate informaii suplimentare. Pentru fiecare element de bilan, de cont de profit i pierdere i, dup caz, din situaia modificrilor capitalului propriu i/sau situaia fluxurilor de trezorerie trebuie prezentat valoarea aferent elementului corespondent pentru exerciiu financiar precedent. Potrivit legii contabilitii, situaiile financiare anuale trebuie nsoite de o declaraie scris de asumare a rspunderii conducerii persoanei juridice pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale n conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene.
CAPITOLUL II PREZENTAREA GENERAL A SOCIETII S.C. FRAHER SRL
S.C. FRAHER SRL, cu sediul n Loc. Tulcea, Str. Isaccei nr.115, Jud. Tulcea, Romnia, s-a nfiinat n 21.05.1997, avnd numr de nregistrare la Registrul Comerului J36/238/1997. Forma juridic este cea de societate cu rspundere limitat. Prin actul adiional la statul i contractul SC FRAHER SRL, autentificat n data de 15.01.1998, se majoreaz capitalul social la suma de 9.070 RON, prin aducerea unui aport n natur al asociailor n valoare de 8.970 RON, reprezentnd contra-valoare imobil (spaiu comercial) situat n Tulcea, str. I.L. Caragiale. De asemenea, se mrete valoarea unei pri sociale la 4.535 RON, Herea Ion deinnd 4.535 RON (50%), iar Herea Nicolae deine tot 4.535 RON (50%).
Principalul obiect de activitate al SC FRAHER SRL, conform codului CAEN, este: 0141- Creterea bovinelor de lapte. FRAHER SRL are doua linii de afaceri principale: distribuie preponderent n cea a produselor din carne i agro-zootehnie prin operarea fermei de la Cerna. Firma opereaz mai multe spaii de vnzare n municipiul Tulcea (magazine proprii): Se ofer clienilor o gama variata de produse: de la produsele din carne pn la dulciuri i lactate. Gama sortimentala de produse comercializate este structurat astfel: tranri din carne de pasare n stare congelat; legume prelucrate: cartofi, fasole, mazre, morcovi, porumb, msline diferite sortimente de pete de la diveri furnizori; produse din lapte: brnza topita, brnza vaca, cacaval, lapte, iaurt, crem de unt, lapte btut, sana, smntna, fric, margarin; diferite produse alimentare: condimente, ciocolata, zahr, sare, biscuii; produse finoase;
CAPITOLUL III ANALIZA POZITIEI FINANCIARE I A PERFORMANELOR FINANCIARE ALE S.C. FRAHER SRL
n acest capitol voi analiza cele mai importante situaii financiare dintre cele cinci pe care societatea S.C. FRAHER S.R.L. le ntocmete n cursul unui exerciiu financiar. Acestea sunt: bilanul; contul de profit i pierdere.
Analiza bilanului la S.C. FRAHER SRL
Evoluia activelor imobilizate Activele imobilizate au sczut n anul 2012 cu 0.23% fa de anul 2011 deoarece imobilizrile corporale au nregistrat o scdere n anul 2012 cu 0.28% n comparaie cu anul 2011. Evoluia activelor circulante Activele circulante au avut o cretere de aproximativ 10,56% n anul 2012 fa de 2011, cretere ce a fost n mare parte influenat de stocuri care au crescut cu 13.78% n 2012 fa de 2011 i de disponibiliti care au crescut cu 41.99% n 2012 fa de 2011. Evoluia activelor n activul bilanier, rata activelor imobilizate este de 77,85% n anul 2011, ajungnd n anul 2012 la 76,03%, remarcndu-se o scdere a acesteia. Rata activelor circulante nregistreaz creteri, ajungnd de la 22,15% n 2011 la 23,97% n anul urmtor. 2. Analiza ratelor de structura ale capitalurilor
Evoluia capitalurilor proprii Capitalul propriu a crescut n anul 2012 fa de 2011 cu 17.02% deoarece a crescut rezultatul exerciiului financiar. Capitalul subscris vrsat i rezultatul din reevaluare nu s-au modificat de la un an la altul, acesta avnd valori de 9.070 lei, respectiv 315.355 lei. Evoluia datoriilor n anul 2012 raportul datoriilor comerciale n legtur cu datoriile pe termen scurt scade, aceste datorii ajungnd s reprezinte 42,11% din totalul capitalurilor, urmate de o scdere a sumelor datorate altor instituii care reprezint 0,58% i o cretere a avansurilor n contul comenzilor reprezentnd 7,65% din totalul capitalurilor, sumele datorate instituiilor de credit nemodificndu-se.
3. Analiza lichiditii i solvabilitii Singura rat care a nregistrat o scdere este rata lichiditii curente care s-a modificat cu 0,04 puncte procentuale. Celelalte rate ale lichiditii au nregistrat creteri cu puncte procentuale cuprinse ntre 0,05 si 1,75. Analiza contul de profit i pierdere la S.C. FRAHER SRL 1. Analiza structurii veniturilor i cheltuielilor
Evoluia veniturilor
n ceea ce privete veniturile din exploatare au crescut n 2012 fa de anul precedent cu 3,52%, modificare ce a fost influenat n cea mai mare parte de creterea veniturilor din vnzarea de mrfuri (4,29%) iar veniturile financiare au crescut i ele n 2012 fa de 2011 cu 139,16%. Evoluia cheltuielilor n urma analizei efectuate pe cei doi ani consecutivi am observat c cheltuieli per total au crescut cu 12,19%. n situaia analizata se observ c cheltuielile de exploatare dein ponderea cea mai mare din totalul cheltuielilor, urmate de cheltuielile financiare. Cheltuielile extraordinare fiind 0 in ambii ani. 2. Analiza ratei rentabilitii comerciale
Evoluia ratelor de rentabilitate Singura rat care a nregistrat o scdere este rata rentabilitii resurselor consumate care s-a modificat cu 0,46 puncte procentuale. Celelalte rate ale rentabilitii au nregistrat creteri cu puncte procentuale cuprinse ntre 0,21 si 1,71. CONCLUZII Situaiile financiare ntocmite conform Standardelor Internaionale de Contabilitate au ca scop final prezentarea fidel a rezultatelor i a poziiei financiare a unei entiti patrimoniale la sfritul exerciiului financiar, oferind informaii pertinente i utile unei game largi de utilizatori n vederea lurii de decizii economice. Urmnd acest principiu am analizat perfornanele S.C. FRAHER S.R.L. pe baza bilanului i a contului de profit i pierdere. Ca urmare a relaiilor stabilite cu diveri furnizori, i dispunnd de o vast experien n domeniu, profilul activitii firmei se nscrie ntr-o categorie superioar i au hotrt nfiinarea unor magazine prin intermediul crora s-i desfoare activitatea dorit.