FISCALITATE_an III Exerciii 2009

C. Impozitele i taxele locale

STAGIA an III C!ELAI" SI#$%A&I$A%A'nr. matricol A ()9*+,
-. Prezentai modul de determinare a valorii impozabile unitare n cazul impozitului pe cldirile
deinute de persoanele fizice dac suprafaa util a cldirii este 278 mp.
AS."%S/
Impozitul pe cladiri este reglementat prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu
modificarile ulterioare.
Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in omania datoreaza un impozit anual
pentru acea cladire.
Impozitul pe cladiri se datoreaza catre !ugetul local al unitatii administrativ"teritoriale in care
este amplasata cladirea.
In cazul persoanelor fizice# impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare
de 0#1$ la valoarea impoza!ila a cladirii.
%aloarea impoza!ila a cladirii# e&primata in lei# se determina prin inmultirea suprafetei
construite desfasurate a acesteia# e&primata in metri patrati# cu valoarea impoza!ila
corespunzatoare# e&primata in lei/mp# sta!ilita anual prin 'ne&a 1 din (CL nr. 330/2012.
). Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n intravilan
ce au ca destinaie teren pentru construcii.
AS."%S/
Codul Fiscal art. 258: Calculul impozitului
(1)Impozitul pe teren se sta!ileste lu)nd *n calcul numarul de metri patrati de teren# rangul
localitatii *n care este amplasat terenul si zona si/sau categoria de folosinta a terenului# conform
*ncadrarii facute de consiliul local.
2+ n cazul unui teren amplasat n intravilan# *nregistrat *n registrul agricol la categoria de
folosinta terenuri cu constructii # impozitul pe teren se sta!ileste prin *nmultirea suprafetei
terenului# e&primata *n ,ectare# cu suma corespunzatoare prevazuta *n urmatorul ta!el-
(la data 01-ian-200 !rt. 258" alin. (2) din titlul #$" capitolul ### modi%icat de !rt. #" punctul
2&2. din 'e(ea &)&*200+ )
C'.I/OL0
L III-
Impozitul si
ta&a pe
teren
Impozitul/ta
&a pe
terenurile
amplasate
*n
intravilan -
terenuri cu
constructii
1ona *n
cadrul
localitatii
2ivelurile impozitului / ta&ei# pe ranguri de localitati
" lei/,a "
0 I II III I% %
' 3.421 7.503 6.503 5.650 766
7 7.503 5.600 5.550 3.332 613
C 5.600 3.332 2.375 1.321 560
8 3.332 1.321 1.514 1.060 300
9la data 01"ian"2010 'rt. 253# alin. 92+ din titlul I:# capitolul III referinte de aplicare ane&a 1
din (otarirea 456/2004+
,!-./! 258
1
: 0orme metodolo(ice Cod Fiscal
91+Impozitul pe teren se sta!ileste anual *n suma fi&a# *n lei pe metru patrat de teren# *n mod
diferentiat# *n intravilanul si e&travilanul localitatilor# dupa cum urmeaza-
a+n intravilan-
1.pe ranguri de localitati# identificate prin cifrele romane- 0# I# II# III# I% si %;
2.pe zone# identificate prin literele- '# 7# C si 8;
3.pe categorii de folosinta# astfel cum sunt evidentiate *n ta!loul prevazut la pct. 30;
5.prin aplicarea nivelurilor si a coeficientilor de corectie prevazuti la art. 253 alin. 92+# 95+ si 95+
din Codul fiscal;
alta varianta
1ursa: Cod Fiscal
Calculul impozitului
(1) Impozitul pe teren se sta!ile<te lu)nd *n calcul num=rul de metri p=tra>i de teren# rangul
localit=>ii *n care este amplasat terenul <i zona <i/sau categoria de folosin>= a terenului# conform
*ncadr=rii f=cute de consiliul local.
(2) ?n cazul unui teren amplasat *n intravilan# *nregistrat *n registrul agricol la categoria de
folosin>= terenuri cu construc>ii# impozitul pe teren se sta!ile<te prin *nmul>irea suprafe>ei
terenului# e&primat= *n ,ectare# cu suma corespunz=toare prev=zut= *n urm=torul ta!el-
@
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
A@
@1ona *n @ @
@cadrul @ " lei/,aB+ " @
@locali" @
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA@
@t=>ii @ 2ivelurile impozitului# pe ranguri de localit=>i @
@ @AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA@
@ @ 0 @ I @ II @ III @ I% @ % @
@AAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAA@
AAAAAAAAAA@
@ ' @ 7.505 @ 6.153 @ 5.501 @ 5.631 @ 636 @ 504 @
@AAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAA@
AAAAAAAAAA@
@ 7 @ 6.153 @ 5.653 @ 3.763 @ 3.130 @ 504 @ 332 @
@AAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAA@
AAAAAAAAAA@
@ C @ 5.653 @ 3.130 @ 2.335 @ 1.511 @ 332 @ 255 @
@AAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAA@
AAAAAAAAAA@
@ 8 @ 3.130 @ 1.511 @ 1.261 @ 330 @ 254 @ 127 @
@AAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAA@
AAAAAAAAAA@

0orme metodolo(ice:
73. 91+ Impozitul pe teren se sta!ile<te anual *n sum= fi&=# *n lei pe metru p=trat de teren# *n
mod diferen>iat# *n intravilanul <i e&travilanul localit=>ilor# dup= cum urmeaz=-
a+ *n intravilan-
1. pe ranguri de localit=>i# identificate prin cifrele romane- 0# I# II# III# I% <i %;
2. pe zone# identificate prin literele- '# 7# C <i 8;
3. pe categorii de folosin>=# astfel cum sunt eviden>iate *n ta!loul prev=zut la pct. 30;
5. prin aplicarea nivelurilor <i a coeficien>ilor de corec>ie prev=zu>i la art. 253 alin. 92+# 95+
<i 95+ din Codul fiscal;
30. La *ncadrarea terenurilor pe categorii de folosin>=# *n func>ie de su!categoria de
folosin>=# se are *n vedere ta!loul urm=tor-
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
@ Categoria @ Cu!categoria @ Cim!ol @
@ de folosin>= @ de folosin>= @ 9cod+ @
@AAAAAAAAAAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAA@
@ 1. /erenuri @ " construc>ii @ C @
@ cu construc>ii @ " cur>i <i construc>ii @ CC @
@ @ " diguri @ C8 @
@ @ " cariere @ C' @
@ @ " parcuri @ C. @
@ @ " cimitire @ CI @
@ @ " terenuri de sport @ CC @
@ @ " pie>e <i t)rguri @ C/ @
@ @ " paDi<ti <i <tranduri @ C.E @
@ @ " taluzuri pietruite @ C/1 @
@ @ " f)<ie de frontier= @ CFF @
@ @ " e&ploat=ri miniere <i petroliere @ CG. @
@ @ " alte terenuri cu construc>ii @ C'/ @
@AAAAAAAAAAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA@AAAAAAAAAA@
31. 91+ .entru calculul impozitului aferent terenurilor situate *n intravilanul localit=>ilor# at)t
*n cazul persoanelor fizice# c)t <i *n cel al persoanelor Duridice# sunt necesare urm=toarele date-
a+ rangul localit=>ii unde se afl= situat terenul;
!+ zona *n cadrul localit=>ii prev=zute la lit. a+;
c+ categoria de folosin>=;
d+ suprafa>a terenului;
e+ *n cazul terenului *ncadrat la categoria de folosin>= Hterenuri cu construc>iiH# suprafa>a
construit= la sol a cl=dirilor;
f+ maDorarea sta!ilit= *n condi>iile art. 237 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren.
92ivelul impozitelor <i ta&elor locale prev=zute *n prezentul titlu poate fi maDorat anual cu p)n=
la 20$ de consiliile locale# Dude>ene <i Consiliul Ieneral al Gunicipiului 7ucure<ti# dup= caz#
cu e&cep>ia ta&elor prev=zute la art. 263 alin. 95+ <i 95+ <i la art. 245 alin. 911+ lit. !+ " d+.
32. 91+ /2emplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007# *n cazul unui teren
amplasat *n intravilan# av)nd categoria de folosin>= Hterenuri cu construc>iiH-
'. 8atele despre teren# potrivit structurii prev=zute la pct. 31 alin. 91+-
a+ rangul localit=>ii unde este situat terenul- 0;
!+ zona *n cadrul localit=>ii- ';
c+ categoria de folosin>=- terenuri cu construc>ii;
d+ suprafa>a terenului- 543 mp;
e+ suprafa>a construit= la sol a cl=dirilor- 56 mp;
f+ Consiliul Ieneral al Gunicipiului 7ucure<ti a ,ot=r)t# *n anul 2006 pentru anul 2007#
maDorarea impozitului pe teren cu 14$ .
7. J&plica>ii privind modul de calcul al impozitului pe teren# astfel cum rezult= din economia
te&tului art. 253 alin. 92+ din Codul fiscal-
1. Ce determin= suprafa>a pentru care se datoreaz= impozit pe teren- din suprafa>a terenului
de>inut *n proprietate se scade suprafa>a construit= la sol# respectiv- 543 mp " 56 mp K 552 mp;
2. Ce determin= impozitul pe teren-
2.1. *n ta!loul prev=zut la pct. 11 alin. 93+# la cap. III " impozitul pe terenurile amplasate *n
intravilan " terenuri cu construc>ii# *n coloana H2ivelurile sta!ilite *n anul 2006 pentru anul
2007 " art. 246 alin. 91+H se identific= suma corespunz=toare unui teren amplasat *n zona ' din
localitatea care are rangul 0# respectiv- 7505 lei/,a# respectiv 0#7505 lei/mp;
2.2. suprafa>a de teren pentru care se datoreaz= impozit pe teren# prev=zut= la pct. 1# se
*nmul>e<te cu suma prev=zut= la su!pct. 2.1# respectiv- 552 mp & 0#7505 lei/,a K 501#246 lei;
2.3. av)nd *n vedere prevederile art. 246 alin. 91+ din Codul fiscal# deoarece# *n anul fiscal
2006 pentru anul fiscal 2007# Consiliul Ieneral al Gunicipiului 7ucure<ti a ,ot=r)t maDorarea
impozitului pe teren cu 14$# impozitul determinat la su!pct. 2.2 se maDoreaz= cu acest procent
sau# pentru u<urarea calculului# impozitul pe teren se *nmul>e<te cu 1#14# respectiv- lei 501#246 &
1#14 K 577.55 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. 91+# frac>iunea dep=<ind 50 de !ani se
maDoreaz= la 1 leu# impozitul pe teren astfel determinat se rotunDe<te la 573 lei.
(*. O persoan fizic deine n extravilanul unei localiti de rang 3 cu o singur zon ! zona "
#$$ un teren arabil ce are o suprafa de 3%2 &a. ' se determine impozitul datorat impozitul
unitar este cel stabilit prin (odul fiscal$.
AS."%S/
Conform 'rt. 253 alin. 96+ din Codul Fiscal LIn cazul unui teren amplasat in e&travilan#
impozitul pe teren se sta!ileste prin inmultirea suprafetei terenului# e&primata in ,a# cu nivelul
impozitului aplica!il# inmultita cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut la art. 251
alin. 95+-
Impozitul pe teren K Cuprafata terenului e&primata in ,a & nivelul ta&ei aplica!ile & coeficientul
de corectie corespunzator; Cuprafata tereneului K 3#2 ,a. 2ivelul impozitului aplica!il pe
terenuri ara!ile amplasate in e&travilan zona ' K 36# Coeficient de corectie zona ' rang 3 K
2#3; Impozitul pe teren datorat K 3#2 ,a & 36 & 2#3 K 265#46 lei
(-. O persoan fizic deine n proprietate un teren% impozitul pe teren n cazul ei fiind stabilit la
)32 lei. Persoana fizic plte*te impozitul n totalitate pe data de 2+ martie. (onsiliul local a
aprobat o bonificaie de 7, n cazul persoanelor care pltesc integral impozitul pe teren p-n pe
data de 3) martie. ' se determine impozitul pe teren datorat.
AS."%S/
132 lei & 7$ K 4#25 lei
132 lei M 4#25 lei K 122#76 lei
Impozitul pe teren datorat de persoana fizic= este de 122#76 lei.
'/. 260 M .lata impozitului
91+ Impozitul/ta&a pe teren se plateste anual# in doua rate egale# pana la datele de 31 martie si
30 septem!rie inclusiv.
92+ .entru plata cu anticipatie a impozitului pe teren# datorat pentru intregul an de catre
contri!ua!ili# pana la data de 31 martie inclusiv# a anului respectiv# se acorda o
!onificatie de pana la 10$# sta!ilita prin ,otarare a consiliului local.
3$
FISCALITATE_an III Exerciii 2000
I#.$1ITE 2I TA3E L$CALE
STAGIA an III C!ELAI" SI#$%A&I$A%A'nr. matricol A ()9*+,
.ro4lema +. Organizatorii unui spectacol artistic dedicat .ilei /uropei au obinut ncasri din
v-nzarea biletelor de intrare n sum de 700 lei.
' se calculeze impozitul pe spectacole pe care trebuie s l ac&ite organizatorii
spectacolului bugetului local
AS."%S/
#mpozitul pe spectacol este de +, 12 700 3 +, 1 3+lei