Norme Cod Proc Fisc

NORME METODOLOGICE din 1 iulie 2004 de aplicare a Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal

Forma sintetic la data 19-oct-2006. Acest act a fost creat utiliznd tehnologia SintACT-Acte Sintetice. SintACT i
tehnologia Acte Sintetice sunt mrci nregistrate ale Wolters Kluwer.
(la data 20-iul-2004 actul a fost aprobat de Hotarirea 1050/ 2004 )
PARTEA 1: Codul de procedur fiscal
TITLUL I: Dispoziii generale
CAPITOLUL I: Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 1: Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice
fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i
bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum l pentru
administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie
venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se
prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele
fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i
a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
Art. 2: Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de
procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea
acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.
Art. 3: Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul,
cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din
prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
Art. 4: Funcionarea Comisiei fiscale centrale
Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a
prezentului cod.
CAPITOLUL II: Principii generale de conduit n administrarea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat
Art. 5: Aplicarea unitar a legislaiei
Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul
Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat.
PARTEA 1
1
: Norme metodologice

5.1. n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei fiscale, Ministerul Finanelor Publice
i Ministerul Administraiei i Internelor pot elabora ghiduri practice pentru ndrumarea
funcionarilor din domeniul fiscal.
Page 1of 72
Art. 6: Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i
revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe
constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
PARTEA 2
1

6.1. n aprecierea unei situaii fiscale asupra creia urmeaz a lua o decizie, organul fiscal va
determina strile de fapt relevante din punct de vedere fiscal prin utilizarea mijloacelor de
prob prevzute de lege.
Art. 7: Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n
desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s
utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei
fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n
vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s
ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru
corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de
circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale.
ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului
fiscal.
PARTEA 3
1

7.1. ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i obligaiilor n cadrul procedurii n
desfurare se face verbal sau n scris. Dac informarea se face verbal, organul fiscal va
ntocmi o not n care va consemna ndeplinirea obligaiei i orice alte detalii legate de
aceasta pe care le consider relevante. Nota se va ataa la dosarul cazului.
7.2. ndrumarea ca urmare a solicitrii contribuabililor se face de ctre organul fiscal prin
asisten direct la sediul acestuia, precum i prin coresponden scris, e-mail, telefon i
altele asemenea.
7.3. ndrumarea contribuabililor din iniiativa organului fiscal se face prin furnizarea de
servicii menite s le faciliteze acestora ndeplinirea obligaiilor fiscale, precum i prin aciuni
de educare n domeniul fiscal. Aceast ndrumare se poate realiza att la nivel central, ct i
la nivel local, prin orice instrument aflat la dispoziia organului fiscal, cum ar fi: transmiterea
formularelor de declaraii, furnizarea de programe informatice pentru completarea acestora,
elaborarea i distribuirea de materiale publicitare (ghiduri, brouri, pliante, afie i altele
asemenea), difuzarea n presa scris de articole, comunicate i materiale de pres, ntlniri
de lucru cu grupuri de contribuabili, furnizarea de informaii n cadrul emisiunilor informative
ale posturilor de radio i televiziune, introducerea n programele de nvmnt a unor lecii
cu subiect de fiscalitate i altele asemenea.
Art. 8: Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte
nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de
traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod
corespunztor.
PARTEA 4
1

8.1. Potrivit dispoziiilor Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare, n unitile administrativ-teritoriale n care cetenii aparinnd
minoritilor naionale au o pondere de peste 20 % din numrul locuitorilor organele fiscale
Page 2of 72
vor aplica prevederile legale privind dreptul cetenilor aparinnd unei minoriti naionale
de a se adresa oral sau n scris i n limba matern, precum i comunicarea ctre acetia a
rspunsurilor att n limba romn, ct i n limba matern. Actele administrative fiscale
emise n astfel de situaii se ntocmesc n mod obligatoriu n limba romn.
8.2. Organele fiscale competente teritorial sunt obligate s asigure condiiile pentru folosirea
limbii materne n toate situaiile prevzute de lege, potrivit pct. 8.1.
Art. 9: Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea
de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea
deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale
reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri
prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la
cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o
declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
Art. 10: Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii
strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime,
conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor
doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la
dispoziie.
Art. 11: Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein
aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe
care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului
general consolidat pot fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra
informaiilor primite.
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele
prevzute ia alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea
vreunei persoane fizice sau juridice.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.
PARTEA 5
1

11.1. n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele
referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa
i suma veniturilor debitorului, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri,
deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din
declaraii ori documente prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii cunoscute
de organul fiscal ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
Art. 12: Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-
credin, n scopul realizrii cerinelor legii.
Page 3of 72
CAPITOLUL III: Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Art. 13: Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este
exprimat n lege.
Art. 14: Criteriile economice
Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent daca sunt
obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.
Art. 15: Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori
nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana
fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
CAPITOLUL IV: Raportul juridic fiscal
Art. 16: Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor,
potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i
stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal.
Art. 17: Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale,
contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul
acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr
personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului
general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritile administraiei
publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita
atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal, unitile sale teritoriale, precum i
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt
denumite n prezentul cod organe fiscale.
Art. 18: mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit.
Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege,
dup caz.
(2) mputernicitul este obligat s nregistreze la organul fiscal actul de mputernicire, n
form autentic i n condiiile prevzute de lege. Revocarea mputernicirii opereaz fa
de organul fiscal de la data nregistrrii actului de revocare.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma
i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i
exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune
declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n
Romnia, care s ndeplineasc obligaiile acestuia fa de organul fiscal.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai
potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
PARTEA 6
1

18.1. Desemnarea reprezentantului fiscal de ctre persoanele impozabile stabilite n
strintate, care realizeaz operaiuni supuse taxei pe valoarea adugat pe teritoriul
Romniei, se face potrivit art. 151 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal.
Page 4of 72
Art. 19: Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va
solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul
absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti,
btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc
personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti,
toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.
Art. 20: Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr
personalitate juridic sunt obligai sa ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor
reprezentate, n numele i din averea acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate
juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea
acestora.
TITLUL II: Dispoziii generale privind raportul de drept material
fiscal
CAPITOLUL I: Dispoziii generale
Art. 21: Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din
raporturile de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i
cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe
valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4),
denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere, n condiiile legii,
denumite creane fiscale accesorii.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea
obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a
fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
Art. 22: Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele,
taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele,
taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi i penaliti de ntrziere, aferente impozitelor, taxelor,
contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de
plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat,
la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea
legilor fiscale.
Art. 23: Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ
se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le
genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia
Page 5of 72
fiscal datorat.
Art. 24: Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
Art. 25: Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor
drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care,
potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n
condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii,
fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale
referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de
plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale
la nivelul obligaiei de plat;
e) alte persoane, n condiiile legii.
Art. 26: Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care, n numele debitorului,
conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite,
taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Pentru persoanele juridice cu sediul n Romnia, care au sedii secundare, pltitor de
obligaii fiscale este persoana juridic, cu excepia impozitului pe venitul din salarii,
pentru care plata impozitului se face, potrivit legii, de ctre sediile secundare ale
persoanei juridice.
Art. 27: Rspunderea solidar
(1) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile
prezentului cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii insolvabilitii,
cu rea-credin, dobndesc n orice mod active de la debitorii care i provoac astfel
insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat
insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea cu rea-
credin, sub orice form, a bunurilor mobile i imobile proprietatea acesteia.
(2) Rspunderea asociailor i acionarilor la societile comerciale debitoare se stabilete
potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Art. 28: Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor
prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate
motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz.
Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a
persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la
art. 42 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei
debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare
fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului
principal;
Page 6of 72
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru
accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) va fi comunicat persoanei obligate la plat,
menionndu-se c aceasta urmeaz s fac plata n termenul stabilit.
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.
Art. 29: Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n
condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce
reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
Art. 30: Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale
contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi
cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care
aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei
fiscale nu este opozabil organului fiscal.
PARTEA 7
1

30.1. Cesiunea de crean trebuie s ndeplineasc cerinele de validitate din dreptul comun.
Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul cedent pn la notificarea cesiunii sunt
valabile.
30.2. Din momentul notificrii cesiunii, creana fiscal se transfer ctre cesionar cu toate
drepturile pe care i le conferea cedentului, inclusiv accesoriile acesteia, n condiiile legii.
Cesionarul devine creditor pentru valoarea creanei nscris n actul de cesiune, indiferent de
preul pe care l-a pltit i chiar dac cesiunea s-a fcut cu titlu gratuit.
30.3. n cazul n care organul fiscal constat c aceeai crean fiscal a fost cesionat mai
multor cesionari, cesionarul care a notificat primul organul fiscal va deveni creditor al creanei
cesionate.
CAPITOLUL II: Domiciliul fiscal
Art. 31: Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde
locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea
administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz
la sediul social declarat;
c) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, adresa persoanei care
reprezint asocierea sau entitatea, iar n lipsa unei asemenea persoane, adresa
domiciliului fiscal al oricruia dintre asociai.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei
pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic,
ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop
exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu
depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. b) i c),
domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal
se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat
potrivit legii.
PARTEA 8
1

Page 7of 72
31.1. Domiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este
diferit de domiciliul sau de sediul social.
31.2. nregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin depunerea unei
cereri de nregistrare a domiciliului fiscal, nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul care face dovada titlului n temeiul cruia, potrivit legii, persoana
deine spaiul destinat domiciliului fiscal (calitatea de proprietar, chiria, uzufructuar i
altele asemenea);
b) copie de pe actul de identitate n care a fost nscris, potrivit legii speciale, meniunea
de stabilire a domiciliului i a reedinei la care se solicit nregistrarea domiciliului fiscal.
31.3. n cazul persoanelor juridice, cererea de nregistrare a domiciliului fiscal va fi nsoit
de copii de pe actele care fac dovada deinerii legale a spaiului pentru domiciliul fiscal.
31.4. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagin de organul fiscal
competent, pentru conformitate cu originalul.
31.5. Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili
domiciliul fiscal.
31.6. La primirea cererii, aceasta va fi transmis de ndat de ctre organul fiscal prevzut
la pct. 31.5 ctre organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul a avut ultimul
domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
31.7. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 30 de zile de la primirea cererii i va
fi nsoit de certificatul de atestare fiscal, precum i de fia de eviden pe pltitor.
31.8. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl noul
domiciliu fiscal va emite de ndat decizia de nregistrare a noului domiciliu fiscal, care se va
comunica contribuabilului potrivit art. 43 din Codul de procedur fiscal.
31.9. nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum i scoaterea
din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se opereaz cu data comunicrii
deciziei prevzute la pct. 31.8. Pn la data la care s-au operat modificrile n registrul
contribuabililor, competena pentru soluionarea oricrei probleme privind administrarea
revine organului fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.
TITLUL III: Dispoziii procedurale generale
CAPITOLUL I: Competena organului fiscal
Art. 32: Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale,
exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie
fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt
competen special de administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt
administrate de ctre organele vamale.
PARTEA 9
1

32.1. Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, i
unitile sale teritoriale au competen general n ceea ce privete administrarea,
exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare cu privire la creanele fiscale ce se
cuvin bugetului general consolidat, care, potrivit legii, sunt date n competena lor de
administrare. n scopul administrrii unitare a acestor creane, preedintele Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal emite instruciuni n condiiile legii.
32.2. Unitile administrativ-teritoriale au competen general n ceea ce privete
administrarea creanelor fiscale care, potrivit legii, sunt date n competena lor de
administrare.
Art. 33: Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz
teritoriala se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul
Page 8of 72
impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei
printr-un sediu permanent, competena revine organului fiscal pe al crui teritoriu se
realizeaz, n ntregime sau cu preponderen, cifra de afaceri.
(3) Competena de administrare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, datorate de marii contribuabili, poate fi stabilit n
sarcina altor organe fiscale, prin ordin al ministrului finanelor publice.
Art. 34: Competena n cazul sediilor secundare
n cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii secundare,
competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz
teritorial acestea se afl situate.
PARTEA 10
1

34.1. n cazul n care prin lege se stabilesc n sarcina contribuabililor obligaii de plat la sedii
secundare, inclusiv pentru obligaiile conexe acestora, cum ar fi obligaii de declarare,
obligaii de depunere de documente, cereri, fie fiscale, precum i orice alte obligaii
prevzute de lege, competena teritorial pentru administrarea acestor obligaii aparine
organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul secundar.
34.2. Pentru impozitul pe venitul din salarii, datorat de sediul secundar, nregistrat ca pltitor
al obligaiei fiscale la alt organ fiscal teritorial dect al contribuabilului persoan juridic,
pltitor este sediul secundar. Plata se face n acest caz la unitatea teritorial a Trezoreriei
Statului n a crei raz se afl sediul secundar, documentele de plat cuprinznd obligatoriu i
urmtoarele informaii:
a) codul de identificare fiscal i denumirea persoanei juridice;
b) codul de identificare fiscal al sediului secundar.
Art. 35: Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt
competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetelor
locale ale unitilor administrativ-teritoriale.
Art. 36: Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine
organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor
legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun
n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n
caz de executare silit.
PARTEA 11
1

36.1. Persoanele care nu au domiciliul fiscal pe teritoriul Romniei i ndeplinesc obligaiile
fiscale la organul fiscal n a crui raz teritorial se obin veniturile, alte beneficii sau valori
patrimoniale care, potrivit legii, constituie baza de impunere. n cazul contribuabililor
nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei printr-un sediu permanent,
competena revine organului fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz, n ntregime sau cu
preponderen, cifra de afaceri.
36.2. n cazul n care exist pericol de dispariie a elementelor de identificare a bazei de
impunere reale, precum i n caz de executare silit, pentru luarea de urgen a msurilor
legale ce se impun, competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se face
constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale ori n raza cruia se afl
bunurile supuse executrii silite. n acest caz organul fiscal care a luat msura legal are
obligaia de a face demersurile necesare pentru identificarea domiciliului fiscal al
contribuabilului i de a transmite actul prin care s-au dispus msurile legale organului fiscal
de la domiciliul fiscal al contribuabilului.
Art. 37: Conflictul de competen
Page 9of 72
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar
deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit
primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va
solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt
subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de
ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Finanelor Publice.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un
reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia,
Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia,
precum i al Ministerului Administraiei i Internelor.
PARTEA 12
1

37.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din raza teritorial a
aceluiai jude se soluioneaz de ctre direcia general a finanelor publice creia acestea i
sunt subordonate.
37.2. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din judee diferite sau dintre
o administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor publice ori dintre dou direcii ale
finanelor publice se soluioneaz de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
37.3. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun
se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Finanelor Publice.
37.4. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se soluioneaz de ctre Autoritatea Naional
a Vmilor.
37.5. Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra
conflictului i va comunica decizia organelor fiscale aflate n conflict.
Art. 38: Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena
teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea
de administrare a acestuia.
Art. 39: Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se
afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/sotie al/a
contribuabilului, este rud pn la gradul al 3-lea inclusiv a contribuabilului, este
reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj
direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al 3-lea inclusiv i una
dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al 3-lea inclusiv;
Art. 40: Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este
obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea
procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta
este obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul
organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului
public aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului
fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de
recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu
suspend procedura de administrare n derulare.
CAPITOLUL II: Actele emise de organele fiscale
Page 10of 72
Art. 41: Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal
competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i
obligaiilor fiscale.
Art. 42: Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.
(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil,
dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la
care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul mijloacelor
informatice este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite
ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele
legale aplicabile n materie.
(4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte
administrative care se emit n condiiile alin. (3).
Art. 43: Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat.
(2) Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz:
a) prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i primirea actului
administrativ fiscal de ctre acesta sub semntur, data comunicrii fiind data ridicrii
sub semntur a actului;
b) prin persoanele mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
c) prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat cu
confirmare de primire, precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dac se
asigur transmiterea textului actului i confirmarea primirii acestuia.
(3) n cazul n care se constat lipsa contribuabilului sau a oricrei persoane ndreptite
s primeasc actul administrativ fiscal de la domiciliul fiscal al acestuia sau refuzul de a
primi actul administrativ fiscal, comunicarea se face prin publicarea unui anun ntr-un
cotidian naional de larg circulaie i/sau ntr-un cotidian local ori n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a IV-a, n care se menioneaz c a fost emis actul pe numele
contribuabilului. Actul administrativ fiscal se consider comunicat n a cincea zi de la data
publicrii anunului.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt
aplicabile n mod corespunztor.
PARTEA 13
1

43.1. Dispoziiile art. 90, 91 i 92 din Codul de procedur civil sunt aplicabile, cu excepia
dispoziiilor privind comunicarea prin afiare.
Art. 44: Opozabilitatea actului administrativ fiscal
Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit
legii.
PARTEA 14
1

Page 11of 72
44.1. Organul fiscal nu poate pretinde executarea obligaiei stabilite n sarcina
contribuabilului prin actul administrativ, dac acest act nu a fost comunicat contribuabilului,
potrivit legii.
Art. 45: Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele
i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea
contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite
a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 42 alin. (3), atrage nulitatea acestuia.
Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.
Art. 46: Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
Actul administrativ fiscal poate fi modificat sau desfiinat n condiiile prezentului cod.
PARTEA 15
1

46.1. Actele administrative fiscale se modific sau se desfiineaz n situaii cum sunt:
a) ndreptarea erorilor materiale potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal;
b) constatarea nulitii actului administrativ fiscal potrivit art. 45 din Codul de procedur
fiscal;
c) dovedirea titularului dreptului de proprietate potrivit art. 64 din Codul de procedur
fiscal;
d) desfiinarea sau modificarea deciziei de impunere sub rezerva verificrii ulterioare
potrivit art. 87 alin. (2) din Codul de procedur fiscal;
e) anularea sau ndreptarea actului de executare ori a titlului executoriu contestat, ca
urmare a soluionrii de ctre instana judectoreasc a contestaiei la executarea silit,
potrivit art. 170 din Codul de procedur fiscal;
f) desfiinarea, potrivit art. 185 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, total sau parial,
a actului administrativ atacat, ca urmare a soluionrii de ctre organul fiscal competent a
contestaiei formulate.
Art. 47: ndreptarea erorilor materiale
Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din
oficiu sau la cererea contribuabilului. Actul administrativ corectat se va comunica
contribuabilului, potrivit legii.
PARTEA 16
1

47.1. Erorile materiale reprezint greelile sau omisiunile cu privire la numele, calitatea i
susinerile prilor din raportul juridic fiscal sau cele de calcul ori altele asemenea. Aceste
erori nu pot privi fondul actului, respectiv existena sau inexistena obligaiilor fiscale stabilite
prin actul administrativ fiscal.
47.2. Dac ndreptarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturi operate n
cuprinsul actului administrativ fiscal, acestea vor fi semnate i tampilate de organul fiscal, n
caz contrar nefiind luate n considerare, ndreptarea erorii materiale va fi operat pe toate
exemplarele originale ale actului administrativ fiscal.
47.3. Dup efectuarea ndreptrii erorii materiale, organul fiscal are obligaia de a comunica
contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate, de ndat, operaiunea efectuat.
47.4. n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe actul
administrativ fiscal, se emite un nou act administrativ fiscal care, de asemenea, va fi
comunicat contribuabilului.
CAPITOLUL III: Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1: Dispoziii generale
Art. 48: Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,
administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
Page 12of 72
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor
doveditoare recunoscut de lege.
Art. 49: Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la
sediul su
Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii
i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. O dat cu aceast solicitare, cnd
este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le
prezinte.
PARTEA 17
1

49.1. Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal va solicita prezena contribuabilului la
sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei fiscale a acestuia. Cnd
este cazul, solicitarea va fi fcut n scris.
49.2. n cazul n care solicitarea se face n scris, aceasta va cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
Art. 50: Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte
raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.
SECIUNEA 2: Informaii i expertize
Art. 51: Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza
organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. Organul
fiscal poate solicita informaii i altor persoane numai atunci cnd starea de fapt fiscal nu
a fost clarificat de ctre contribuabil. Informaiile furnizate de alte persoane vor fi luate n
considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura
informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin
informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz,
prezentata sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive
independente de voina sa, n imposibilitatea de a scrie, organul fiscal ntocmete un
proces-verbal.
Art. 52: Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice,
juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma
juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Aceast comunicare se va
face n prima jumtate a fiecrei luni, cu referire la conturile deschise sau nchise n luna
anterioar. Comunicarea va fi adresat Ministerului Finanelor Publice.
(2) Ministerul Finanelor Publice mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora
proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Finanelor Publice, la cererea autoritilor administraiei publice locale, va
transmite acestora informaiile deinute n baza alin. (1).
Art. 53: Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui
expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice
Page 13of 72
contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le
dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la
bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz.
PARTEA 18
1

53.1. Cnd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, organul fiscal consider necesar
consultarea unor experi, poate numi unul sau mai muli experi, stabilind obiectivele asupra
crora acetia trebuie s se pronune.
53.2. Dispoziiile art. 201 alin. 3 teza I din Codul de procedur civil se aplic n mod
corespunztor.
53.3. Experii vor fi numii prin decizie de ctre organul fiscal. Costul expertizei se suport din
bugetul organului fiscal care a dispus expertiza. Dac organul fiscal nu este lmurit prin
expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
SECIUNEA 3: Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
Art. 54: Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la
dispoziia organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri.
Organul fiscal are dreptul de a solicita i altor persoane nscrisuri, dac starea de fapt
fiscal nu a fost clarificat pe baza nscrisurilor puse la dispoziie de ctre contribuabil.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la
domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau
distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice
element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de
ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu
aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu
maximum 90 de zile.
PARTEA 19
1

54.1. Dovada reinerii documentelor prevzute la art. 54 alin. (3) din Codul de procedur
fiscal o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele
necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost
reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou
exemplare i va fi semnat de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-se
contribuabilului.
54.2. n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia
organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea vor fi napoiate
contribuabilului, pstrndu-se n copie la dosarul fiscal numai nscrisuri relevante din punct de
vedere fiscal.
Art. 55: Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n
acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru
a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune
intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru
este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre
cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 94 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi
informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedina.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu
Page 14of 72
autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial
din Codul de procedura civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei
publice sunt obligai sa i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
PARTEA 20
1

55.1. Despre efectuarea cercetrii la faa locului se va ncheia un proces-verbal care va
cuprinde:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea funcionarului mputernicit, precum i denumirea
organului fiscal din care face parte acesta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat cercetarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului, ale experilor sau ale altor persoane care au participat la
efectuarea cercetrii;
f) semntura funcionarului i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz de refuz al semnrii
de ctre persoanele prevzute la lit. e), se va face meniune despre aceasta n procesul-
verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.
SECIUNEA 4: Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
Art. 56: Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de
expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al 3-lea inclusiv, pot refuza
furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
Art. 57: Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n
exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii
judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care
particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu
acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
SECIUNEA 5: Colaborarea ntre autoritile publice
Art. 58: Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii
i de a prezenta acte
Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i
serviciile descentralizate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte
organelor fiscale, la cererea acestora.
Art. 59: Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de
interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze
n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la
alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar
autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
Art. 60: Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se
realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitata refuz
colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea
autoritate nu exista, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
Page 15of 72
Art. 61: Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale
similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei
autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
SECIUNEA 6: Sarcina probei
Art. 62: Fora probant a documentelor justificative i evidenelor
contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la
stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi
luate n considerare la stabilirea bazei de impunere.
Art. 63: Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor
sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau
constatri proprii.
Art. 64: Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii,
constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de
ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective
declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s
arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea
provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va
putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz
despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit
alin. (1).
Art. 65: Estimarea bazei de impunere
(1) Dac organul fiscal nu poate determina mrimea bazei de impunere, acesta trebuie s
o estimeze. n acest caz trebuie avute n vedere toate datele i documentele care au
relevan pentru estimare. Estimarea const n identificarea acelor elemente care sunt
cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(2) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s estimeze baza
de impunere, acestea vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau bunului
impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal.
PARTEA 21
1

65.1. Estimarea bazelor de impunere va avea loc n situaii cum sunt:
a) contribuabilul nu depune declaraii fiscale sau cele prezentate nu permit stabilirea
corect a bazei de impunere;
b) contribuabilul refuz s colaboreze la stabilirea strii de fapt fiscale, inclusiv situaiile n
care contribuabilul obstrucioneaz sau refuz aciunea de inspecie fiscal;
c) contribuabilul nu conduce evidena contabil sau fiscal;
d) cnd au disprut evidenele contabile i fiscale sau actele justificative privind operaiunile
productoare de venituri i contribuabilul nu i-a ndeplinit obligaia de refacere a acestora.
65.2. Organul fiscal va identifica acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt
fiscale, lund n considerare preul de pia al tranzaciei sau al bunului impozabil, precum i
informaii i documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului care sunt relevante
pentru impunere, iar, n lipsa acestora, organul fiscal va avea n vedere datele i informaiile
deinute de acesta despre contribuabilii cu activiti similare.
CAPITOLUL IV: Termene
Art. 66: Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute
Page 16of 72
de Codul de procedura fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac
legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur
civil.
Art. 67: Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un
organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite
prin ordin al ministrului finanelor publice.
PARTEA 22
1

67.1. n situaii temeinic justificate, contribuabilul poate cere n scris prelungirea termenului
de depunere a declaraiei fiscale, nainte de expirarea acestuia.
67.2. n cazul n care, dintr-o mprejurare mai presus de voina sa, contribuabilul nu depune
declaraia fiscal, acesta o va depune n termen de 30 de zile de la ncetarea mprejurrii,
ntiinnd totodat n scris organul fiscal despre mprejurarea n cauz.
*) - Art. 68 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i pct. 67.2 din anexa la Hotrrea
Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal se aplic i n cazul
termenelor stabilite prin actele de acordare a nlesnirilor la plata obligaiilor bugetare
restante.
(la data 03-mai-2006 Parte 22^1, subpunctul 67.2.. reglementata de punctul 2. din Decizia 1/ 2006 )
TITLUL IV: nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
Art. 68: Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se
nregistreaz fiscal, primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi:
a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare
fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal;
d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal
al comerului n strintate, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice pltitoare de tax pe valoarea adugat, codul de nregistrare
fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivit procedurii
speciale n materie.
(3) n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la alin. (1) lit.
a), c) i e) au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.
(4) Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la
alin. (1) lit. b) care au calitatea de angajator.
(5) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pentru care plile
anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, au obligaia, n
vederea nregistrrii, s depun la organul fiscal competent declaraia de nregistrare
fiscal.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i altor entiti
fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, nceperii activitii, data obinerii primului
venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
PARTEA 23
1

68.1. nregistrarea fiscal a sediilor permanente se face potrivit prevederilor art. 29 alin. (4)
Page 17of 72
din Codul fiscal i ale art. 68 i urmtoarele din Codul de procedur fiscal.
68.2. nregistrarea n registrul contribuabililor a persoanelor fizice care dein cod numeric
personal atribuit potrivit legii speciale, pltitoare de impozit pe venit, se face la data
depunerii declaraiei estimative, a declaraiei speciale, a declaraiei de venit global sau a fiei
fiscale, dup caz, n funcie de natura venitului obinut.
68.3. Pentru persoanele prevzute la art. 68 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal,
care au calitatea de comerciant, numrul de identificare fiscal se obine conform dispoziiilor
legale privind nregistrarea comercianilor.
Art. 69: nregistrarea i scoaterea din eviden a pltitorilor de tax pe
valoarea adugat
(1) Orice persoan impozabil care realizeaz operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe
valoarea adugat cu drept de deducere trebuie s solicite nregistrarea ca pltitor de tax
pe valoarea adugat la organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal n urmtoarele situaii:
a) la nfiinare, n mod obligatoriu, dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri
peste plafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe
valoarea adugat;
b) la nfiinare, dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri sub plafonul de
scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat, dar
opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat;
c) dup nfiinare, n mod obligatoriu, dac depete plafonul de scutire prevzut de
dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat, n termen de 10 zile de
la sfritul lunii n care a depit acest plafon;
d) dup nfiinare, dac cifra de afaceri realizat este sub plafonul de scutire prevzut de
dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat, dar dorete s opteze
pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat.
(2) Persoanele care realizeaz n exclusivitate operaiuni scutite de taxa pe valoarea
adugat, iar potrivit Codului fiscal pot opta pentru taxarea acestora, trebuie s solicite
nregistrarea ca pltitori de tax pe valoarea adugat.
(3) Cifra de afaceri declarat organului fiscal este cea determinat conform dispoziiilor
Codului fiscal privitoare la T.V.A.
(4) n cazul persoanelor nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, codul de
identificare fiscal este precedat de litera "R".
(5) Data nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat este:
a) data comunicrii certificatului de nregistrare n situaiile prevzute la alin. (1) lit. a) i
b) si, dup caz, la alin. (2);
b) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil face opiunea pentru
aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat n situaiile prevzute la alin. (1)
lit. d);
c) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit luarea n
eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat n situaiile prevzute la alin. (1) lit. c)
i, dup caz, la alin. (2).
(6) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, care,
ulterior nregistrrii, realizeaz exclusiv operaiuni care nu dau drept de deducere, trebuie
s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n termen de 10
zile de la sfritul lunii n care realizeaz exclusiv astfel de operaiuni. Scoaterea din
eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat se va face ncepnd cu data de nti a
lunii urmtoare celei n care persoana impozabil are obligaia s solicite aceast scoatere
din eviden.
(7) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat trebuie
s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat n caz de ncetare
a activitii, n termen de 15 zile de la data actului n care se consemneaz situaia
respectiv. Scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat se va face
ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare depunerii declaraiei de meniuni.
PARTEA 24
1

Page 18of 72
69.1. Persoanele impozabile care devin pltitoare de T.V.A. potrivit legii, la nregistrare sau
ulterior nregistrrii fiscale, vor completa i vor depune o declaraie de nregistrare fiscal
sau, dup caz, o declaraie de meniuni la organul fiscal n a crui raz teritorial i au
domiciliul fiscal, cu excepia comercianilor care i ndeplinesc aceste obligaii conform
dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor.
69.2. Pentru nregistrarea meniunilor privind luarea n/scoaterea din eviden ca pltitor de
T.V.A., comercianii vor completa i vor depune cererea de preschimbare a certificatului de
nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor, nsoit de avizul
organelor fiscale competente.
(la data 03-sep-2004 Parte 24^1, subpunctul 69.2.. a fost reglementata de Ordinul 545/ 2004 )
69.3. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care realizeaz pe teritoriul
Romniei operaiuni taxabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, o dat cu
depunerea cererii de desemnare a reprezentantului fiscal, potrivit prevederilor Codului fiscal,
se depune la organul fiscal competent i declaraia de nregistrare fiscal a persoanei
impozabile stabilite n strintate. nregistrarea fiscal a persoanei strine impozabile i
atribuirea codului de identificare fiscal al acesteia se efectueaz anterior transmiterii deciziei
de aprobare a reprezentantului fiscal propus.
69.4. Codul de identificare fiscal atribuit potrivit pct. 69.3 este i codul de identificare
fiscal atribuit reprezentantului fiscal potrivit reglementrilor speciale n materie de tax pe
valoarea adugat i care este diferit de codul de identificare fiscal atribuit reprezentantului
fiscal pentru activitatea proprie.
69.5. Modificrile ulterioare referitoare la desemnarea reprezentantului fiscal se fac pe baza
cererii de renunare la reprezentare i a declaraiei de meniuni. n cazul n care schimbarea
reprezentantului fiscal se datoreaz desemnrii de ctre persoanele impozabile strine a unui
alt reprezentant fiscal, la declaraia de meniuni se anexeaz aprobarea de ctre organul
fiscal competent a noului reprezentant fiscal desemnat.
69.6. n cazul n care persoana impozabil strin i nceteaz activitatea sau n cazul n
care este obligat s i nregistreze sediul permanent n Romnia, prin declaraia de
meniuni depus, reprezentantul fiscal va solicita radierea din registrul contribuabililor a
persoanei impozabile strine.
69.7. Orice persoan impozabil, care, ulterior nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea
adugat nu mai realizeaz dect operaiuni fr drept de deducere datorit modificrii
obiectului de activitate, are obligaia s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe
valoarea adugat, n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a depus declaraia de
meniuni pentru modificarea obiectului de activitate.
Art. 70: Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au
obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente
emise codul de identificare fiscal propriu.
Art. 71: Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii
secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30
de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
PARTEA 25
1

71.1. Prin sediu secundar se nelege o sucursal, agenie, reprezentan sau alte asemenea
uniti fr personalitate juridic, inclusiv de tipul celor definite de art. 8 din Codul fiscal.
71.2. Declararea sediilor secundare se face prin completarea datelor corespunztoare din
declaraia privind sediile secundare. Declaraia se depune la organul fiscal competent care va
nregistra informaiile respective n registrul contribuabililor fr a atribui cod de identificare
propriu sediilor secundare astfel declarate.
71.3. Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare vor nregistra
sediile secundare la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea, prin
completarea i depunerea declaraiei de nregistrare fiscal. Declaraia va fi nsoit de o
Page 19of 72
copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a contribuabilului de care aparine sediul
secundar i de pe dovada deinerii cu titlu legal a spaiului.
Art. 72: Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la
dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului,
categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile
secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a
contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor,
contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.
PARTEA 26
1

72.1. n cazul contribuabililor prevzui la art. 68 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur
fiscal, actele doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraia de nregistrare fiscal sunt:
a) copie de pe autorizaia de funcionare eliberat de autoritatea competent sau de pe
actul legal de nfiinare, dup caz;
b) dovada deinerii sediului (act de proprietate, contract de nchiriere i altele asemenea);
c) alte acte doveditoare.
72.2. n cazul contribuabililor persoane fizice care nu au cod numeric personal, declaraia de
nregistrare fiscal va fi nsoit de copia de pe paaport sau de pe alt document de identitate
eliberat de organele abilitate potrivit legii. Dispoziiile art. 8 alin. (2) din Codul de procedur
fiscal sunt aplicabile.
72.3. Pentru nregistrarea ca pltitori de T.V.A. a persoanelor fizice care nu au calitatea de
comerciant, precum i a contribuabililor prevzui la art. 68 alin. (5) din Codul de procedur
fiscal, declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul de identitate;
b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea competent, care atest dreptul de
exercitare a activitii;
c) copie de pe alte acte doveditoare n baza crora se exercit activiti.
72.4. Copiile de pe documentele prevzute la pct. 72.1-72.3 se certific pe fiecare pagin de
organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
Art. 73: Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 68 alin. (3), organul fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul
de nregistrare fiscal, n termen de 15 zile de la data depunerii declaraiei. n certificatul de
nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii
ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se
desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul
fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de
publicare a pierderii, furtului sau distrugerii, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
PARTEA 27
1

73.1. Certificatul de nregistrare fiscal se emite n dou exemplare; primul exemplar se
nmneaz contribuabilului, iar al doilea exemplar se pstreaz la dosarul fiscal al acestuia.
73.2. Certificatul de nregistrare fiscal eliberat pltitorilor de tax pe valoarea adugat va
avea nscrise codul de identificare fiscal precedat de litera "R", precum i data lurii n
eviden ca pltitor de T.V.A. Aceast dat va rmne neschimbat ori de cte ori pltitorul
i schimb certificatul de nregistrare, cu excepia situaiei n care este scos din evidena
pltitorilor de T.V.A. n acest caz, atributul fiscal "R" nu va mai fi nscris pe certificatul de
nregistrare.
Page 20of 72
73.3. Certificatul de nregistrare fiscal coninnd atributul fiscal "R" constituie dovada lurii
n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat.
Art. 74: Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la
cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i
depunerea declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia
de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, o dat
cu depunerea declaraiei de meniuni.
PARTEA 28
1

74.1. Modificrile privitoare la domiciliul fiscal se nregistreaz potrivit normelor
metodologice de aplicare a prevederi]or art. 31 din Codul de procedur fiscal.
74.2. n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de
nregistrare fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraia de meniuni, i certificatul
de nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
74.3. Declaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
74.4. n cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarate iniial de
comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, inclusiv cele privitoare la nregistrarea
n/scoaterea din eviden ca pltitori de T.V.A., se fac prin completarea i depunerea cererii
de nregistrare a meniunilor/cererii de preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit
dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor. Modificrile intervenite n datele
declarate iniial n vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.
Art. 75: Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului
contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de plat datorate potrivit legii, denumite vector fiscal;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de
contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la
alte autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat
c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor.
(4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza constatrilor fcute potrivit alin. (3)
se face prin decizie emis de organul fiscal competent, dup ascultarea prealabil a
contribuabilului, potrivit art. 9.
(5) Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic care, n
decurs de 12 luni consecutive, nu au depus declaraii fiscale i situaii financiare, nu au
efectuat pli i nu au prezentat solicitri organului fiscal vor fi trecui ntr-o eviden
special a contribuabililor inactivi.
(6) Contribuabilii trecui n evidena special vor fi supui inspeciei fiscale, n termen de
maximum 3 luni de la data trecerii n evidena special.
(7) Pe perioada ct contribuabilul este considerat inactiv, certificatul de nregistrare fiscal
se suspend.
(8) Contribuabilii trecui n eviden special vor fi reactivai ncepnd cu data la care:
a) depun o declaraie fiscal sau situaie financiar;
b) efectueaz o plat voluntar;
c) formuleaz o solicitare organelor fiscale;
Page 21of 72
d) organul fiscal constat c acesta desfoar activiti supuse legii fiscale.
Art. 76: Obligaia de a conduce evidena fiscal
n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate,
contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
PARTEA 29
1

76.1. Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit
legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i
a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnal pentru vnzri, jurnal pentru cumprri,
registrul de eviden fiscal i altele asemenea.
Art. 77: Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate la domiciliul fiscal al contribuabilului sau la
sediile secundare, dup caz.
(2) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele
contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(3) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este
obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(4) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din
activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute
de lege.
(5) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare
i de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin
normele legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor
operaiunilor nregistrate.
(6) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute
de contribuabil.
TITLUL V: Declaraia fiscal
Art. 78: Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la
termenele stabilite de acesta.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Finanelor Publice va stabili
termenul de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraie fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri
care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate
aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor
fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i
condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al ministrului
finanelor publice.
PARTEA 30
1

78.1. Declaraiile fiscale sunt documente prin care se declar:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia
calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care, potrivit legii, stabilirea impozitului i a
taxei se face de organul fiscal;
c) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a
calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe.
Page 22of 72
Art. 79: Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit
de organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac
acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i
cu bun-credina informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale.
Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(5) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului finanelor
publice, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,
instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate.
n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
PARTEA 31
1

79.1. n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre contribuabil a plicului
preadresat.
Art. 80: Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau la pot prin
scrisoare recomandat. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau
prin sisteme de transmitere la distan, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac
din motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau
data depunerii la pot, dup caz.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din
oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere potrivit art. 65. Stabilirea din
oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la
ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei
fiscale.
Art. 81: Corectarea declaraiilor fiscale
Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ.
PARTEA 32
1

81.1. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie iniiativ, ori de
cte ori constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative la
organul fiscal competent.
81.2. Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular ca i cel care se
corecteaz, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop, cu excepia
situaiei prevzute la pct. 81.3, precum i a impozitelor care se stabilesc de pltitori prin
autoimpunere sau reinere la surs, pentru care se completeaz un formular distinct.
Declaraia rectificativ va fi completat nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de
formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial.
81.3. n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele rezultate din corectarea erorilor de
nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adugat se nregistreaz la rndurile de
regularizri din decontul lunii n care au fost operate coreciile.
TITLUL VI: Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat
Art. 82: Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat
Page 23of 72
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se
stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 79 alin. (2) i art. 83 alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat
conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea
adugat.
Art. 83: Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite
decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional
de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului finanelor publice se pot stabili i alte
competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis
decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 86.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 79 alin. (2) este asimilat cu o decizie de
impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia
fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i
ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora.
Art. 84: Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 42. Decizia de
impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i
categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorata bugetului general
consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad
impozabil.
Art. 85: Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri
de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii.
Art. 86: Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de
impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i
repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoana care a participat la realizarea
venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent
teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal
pe raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i
numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
PARTEA 33
1

86.1. Pentru situaia prevzut la art. 86 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal,
organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, competent n stabilirea bazei de
impunere, va transmite decizia privind bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul
fiscal, competent pentru emiterea deciziei de impunere.
Art. 87: Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat,
Page 24of 72
din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor
organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie
sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.
CAPITOLUL II: Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
Art. 88: Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg
termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu
excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de
1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac
legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care
acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie
infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasca definitiv.
Art. 89: ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului
de stabilire a obligaiei fiscale
(1) Termenele prevzute la art. 88 se ntrerup i se suspend n cazurile i n condiiile
stabilite de lege pentru ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului la
aciune potrivit dreptului comun.
(2) Termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale se suspenda pe
perioada cuprins ntre momentul nceperii inspeciei fiscale i momentul emiterii deciziei
de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
PARTEA 34
1

89.1. Dispoziiile referitoare la cazurile i condiiile de suspendare i ntrerupere a termenului
de prescripie sunt cele cuprinse n Decretul nr. 167/1958 privitor la prescripia extinctiv,
cu modificrile ulterioare.
Art. 90: Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a
obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
TITLUL VII: Inspecia fiscal
CAPITOLUL I: Sfera inspeciei fiscale
Art. 91: Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitii i
conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre
contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, stabilirea diferenelor
obligaiilor de plat, precum i a accesoriilor aferente acestora.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din
activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i
conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor
fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale
cu informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru
prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie
fiscal va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena
Page 25of 72
contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai
contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat;
f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile;
g) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
h) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
i) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale.
PARTEA 35
1

91.1. Solicitarea de explicaii scrise se va face n timpul inspeciei fiscale, ori de cte ori
acestea sunt necesare pentru clarificarea i definitivarea constatrilor privind situaia fiscal a
contribuabilului.
91.2. n cazul n care persoana n cauz refuz s furnizeze explicaiile solicitate sau s
rspund la unele ntrebri, organele de inspecie fiscal vor transmite ntrebrile printr-o
adres scris, stabilind un termen util de cel puin 5 zile lucrtoare pentru formularea
rspunsului. n cazul n care nu se primete rspunsul solicitat, se va consemna refuzul n
raportul privind rezultatul inspeciei fiscale sau n procesul-verbal.
91.3. n toate cazurile, explicaiile la ntrebrile puse de organele de inspecie fiscal se vor da
n scris prin "nota explicativ".
91.4. Stabilirea bazei de impunere, precum i a diferenelor de impozite, taxe i contribuii, n
activitatea de inspecie fiscal, se face pe baza evidenelor contabile, fiscale sau a oricror alte
evidene relevante pentru impunere ori folosindu-se metode de estimare n conformitate cu
prevederile art. 65 din Codul de procedur fiscal.
91.5. Cnd organele de inspecie fiscal sunt ndreptite potrivit legii s estimeze baza de
impunere, se vor meniona n actul de inspecie motivele de fapt i temeiul legal care au
determinat folosirea estimrii, precum i criteriile de estimare.
Art. 92: Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de
organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor
i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege.
PARTEA 36
1

92.1. n cazul contribuabililor care au sedii secundare, inspecia fiscal se va exercita, de
regul, concomitent la sediul principal i la sediile secundare de ctre organul fiscal competent.
92.2. Organul fiscal competent poate delega competena de efectuare a inspeciei fiscale
organelor fiscale n a cror raz teritorial se afl sediile secundare, n condiiile art. 96 alin.
(3) din Codul de procedur fiscal. n acest caz, coordonarea activitii de inspecie fiscal se
face de ctre organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.3. La sediile secundare se ncheie, de regul, acte de inspecie care se centralizeaz i se
definitiveaz n actul de inspecie ncheiat de organul fiscal n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.4. Pentru impozitele, taxele i contribuiile care, potrivit legii, se datoreaz i se pltesc de
un sediu secundar, se ncheie acte de inspecie fiscal definitive de ctre organul de inspecie
fiscal n a crui raz teritorial se afl situat sediul secundar.
92.5. Activitatea de inspecie fiscal prevzut la pct. 92.1-92.4 se desfoar cu respectarea
prevederilor art. 33, 34 i 96 din Codul de procedur fiscal.
Art. 93: Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor
fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor
obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.
Page 26of 72
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru
impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
PARTEA 37
1

93.1. Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii fiscale generale sau
pariale, n temeiul dispoziiilor art. 6 i 7 din Codul de procedur fiscal.
Art. 94: Proceduri de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i
operaiunilor semnificative n care sunt reflectate modul de calcul, de evideniere i de
plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat;
b) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n
principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a
legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului;
c) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile
ale contribuabilului n corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate
fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
PARTEA 38
1

94.1. Utilizarea procedurilor de control se poate face individual sau combinat, n funcie de
scopul, obiectivele, complexitatea, dificultile, specificul activitii desfurate i de perioada
inspeciei fiscale.
94.2. Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de inspector i va
avea n vedere volumul, valoarea i ponderea lor n activitatea contribuabilului.
94.3. Controlul inopinat implic o verificare faptic i documentar i se desfoar oricnd,
fr ntiinarea prealabil a persoanelor supuse inspeciei fiscale, indiferent de locul unde
acestea desfoar activiti supuse impunerii.
94.4. Prevederile art. 55 din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
Art. 95: Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei
controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor
nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exista obligaia depunerii declaraiilor fiscale.
Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii
fiscale, dac:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor
CAPITOLUL II: Realizarea inspeciei fiscale
Art. 96: Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti
care sunt competene, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau alte
(2) n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, competena de exercitare a
inspeciei fiscale se stabilete prin regulamentul de organizare i funcionare aprobat n
condiiile legii.
Page 27of 72
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal.
PARTEA 39
1

96.1. Agenia Naional de Administrare Fiscal are competen general material i
teritorial n efectuarea inspeciei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale
i al celorlalte sume datorate bugetului general consolidat pentru a cror administrare este
competent potrivit legii.
96.2. Unitile administrativ-teritoriale, prin compartimentele de specialitate din structura
acestora, au competena material i teritorial pentru efectuarea inspeciei fiscale n
domeniul impozitelor, taxelor i al altor venituri pentru a cror administrare sunt competente,
potrivit legii.
96.3. Delegarea de competen se face prin emiterea unui ordin de serviciu. Potrivit art. 96
alin. (3) din Codul de procedur fiscal, competena se poate delega i n cazul controalelor
ncruciate sau n alte cazuri fundamentate.
Art. 97: Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de
ctre organul fiscal competent.
(2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
Art. 98: Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze
contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui
aviz de inspecie fiscal.
(2) Avizul de inspecie fiscal va cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea
datei de ncepere a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat, pentru motive
justificate.
PARTEA 40
1

98.1. La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul de inspecie fiscal poate
aproba amnarea datei nceperii inspeciei fiscale, comunicndu-le acestora data la care a fost
reprogramat inspecia fiscal.
Art. 99: Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea
inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
c) n cazul controlului inopinat.
PARTEA 41
1

99.1. Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului n conformitate cu dispoziiile
art. 43 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.
Art. 100: Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului.
Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar
desfurrii inspeciei fiscale.
Page 28of 72
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci
activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc
stabilit de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s
inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a unei
persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al
contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al
contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal.
PARTEA 42
1

100.1. Prin spaiul adecvat necesar desfurrii inspeciei fiscale se nelege asigurarea unui
spaiu n limita posibilitilor contribuabilului, dup caz, dotat cu necesarul minim de birotic
i care s permit pstrarea n siguran a documentelor primite pentru inspecia fiscal sau
elaborate de ctre organele de inspecie fiscal. n cazul n care contribuabilul nu poate
asigura un spaiu corespunztor, va anuna n scris i motivat organul de inspecie fiscal
competent.
Art. 101: Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau,
dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale,
n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu
poate fi mai mare de 6 luni.
Art. 102: Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile
juridice care sunt relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea
curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i
alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus
impozitrii. Prin excepie, conductorul inspeciei fiscale competent poate decide
reverificarea unei anumite perioade dac, de la data ncheierii inspeciei fiscale i pn la
data mplinirii termenului de prescripie, apar date suplimentare necunoscute inspectorilor
fiscali la data efecturii verificrilor sau erori de calcul care influeneaz rezultatele
acestora.
(4) n situaia n care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu
rezult existena prejudiciului, reverificarea dispus n temeiul alin. (3) nu este urmat de
emiterea deciziei de impunere.
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei,
ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe
anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin l preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei
publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului
legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control.
nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe
propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i
informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i faptul c au
fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu
ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal.
PARTEA 43
1

102.1. La examinarea strii de fapt fiscale pentru stabilirea bazei de impunere, organul fiscal
Page 29of 72
competent va avea n vedere toate documentele justificative i evidenele financiar-contabile
i fiscale care constituie mijloace de prob i sunt relevante pentru stabilirea drepturilor i
obligaiilor fiscale.
102.2. Cnd este necesar, organul de inspecie fiscal va anexa la actul de inspecie fiscal
copii de pe documentele care au stat la baza constatrilor efectuate cu ocazia inspeciei.
Dispoziiile art. 54 din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
102.3. Cnd este necesar, organele de inspecie fiscal vor dispune msurile asigurtorii n
condiiile art. 125 din Codul de procedur fiscal.
102.4. Datele suplimentare, necunoscute organelor de inspecie fiscal la data efecturii
inspeciei fiscale la un contribuabil, pe care se fundamenteaz decizia de reverificare a unei
anumite perioade, pot rezulta n situaii, cum sunt:
a) efectuarea unui control ncruciat, potrivit prevederilor art. 94 alin. (1) lit. c) din Codul de
procedur fiscal, asupra documentelor justificative ale unui grup de contribuabili din care
face parte i contribuabilul n cauz;
b) obinerea pe parcursul aciunilor de inspecie fiscal efectuate la ali contribuabili a unor
documente sau informaii suplimentare referitoare la activitatea contribuabilului, ntr-o
perioad care a fost deja supus inspeciei fiscale;
c) solicitri ale organelor de urmrire penal sau ale altor organe ori instituii ndreptite
potrivit legii;
d) informaii obinute n orice alt mod, de natur s modifice rezultatele controlului fiscal
anterior.
102.5. n cazul n care, ca urmare a desfiinrii actului administrativ conform art. 185 alin.
(3) din Codul de procedur fiscal, este necesar reverificarea unei perioade impozabile,
aceasta se va efectua de ctre o alt echip de inspecie fiscal dect cea care a ncheiat
actul contestat.
102.6. Organul fiscal competent poate solicita, pn la mplinirea termenului de prescripie
prevzut la art. 88 din Codul de procedur fiscal, reverificarea unei perioade impozabile,
prin ntocmirea unui referat n care sunt prezentate motivele solicitrii. Referatul este supus
aprobrii conductorului organului de inspecie fiscal competent, iar dup aprobare se
programeaz aciunea de inspecie fiscal.
102.7. Msurile, termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal potrivit art.
102 alin. (9) din Codul de procedur fiscal vor fi aduse la cunotina contribuabilului prin
actul emis de organul de inspecie fiscal competent.
Art. 103: Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta
este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate
documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din
punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care
s dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta
sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea
de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a
beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
Art. 104: Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra
constatrilor rezultate din inspecia fiscal.
(2) La ncheierea inspeciei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului constatrile i
consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere
potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nici o
modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care contribuabilul renun la acest
drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la
constatrile inspeciei fiscale.
Page 30of 72
Art. 105: Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile
efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei
infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a ntocmi
proces-verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei, cu
sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. n cazul n care cel supus
controlului refuz s semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna
despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat
contribuabilului.
Art. 106: Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale va fi consemnat ntr-un raport scris, n care se vor prezenta
constatrile inspeciei, din punct de vedere faptic i legal.
(2) Dac, ca urmare a inspeciei, se modific baza de impunere, raportul ntocmit va sta la
baza emiterii deciziei de impunere. n cazul n care baza de impunere nu se modific, acest
fapt va fi comunicat n scris contribuabilului.
(3) n cazul n care, ca urmare a efecturii inspeciei fiscale, au fost sesizate organele de
urmrire penal, decizia de impunere privitoare la obiectul sesizrii penale se poate emite
dup soluionarea cu caracter definitiv a cauzei penale.
PARTEA 44
1

106.1. Rezultatul inspeciei fiscale generale sau pariale va fi consemnat ntr-un raport de
inspecie fiscal.
106.2. La raportul privind rezultatele inspeciei fiscale se vor anexa, ori de cte ori este
cazul, actele privind constatrile preliminare, cum sunt procesele-verbale ncheiate inclusiv
cu ocazia controalelor inopinate i/sau ncruciate i orice alte acte.
106.3. Raportul de inspecie fiscal se semneaz de ctre organele de inspecie fiscal, se
verific i se avizeaz de eful de serviciu. Dup aprobarea raportului de ctre conductorul
organului de inspecie fiscal, se va emite decizia de impunere de ctre organul fiscal
competent teritorial.
106.4. Modelul i coninutul raportului privind rezultatul inspeciei fiscale se aprob prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
TITLUL VIII: Colectarea creanelor fiscale
ARTICOLUL 107 Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop
stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu
executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana
fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii.
PARTEA 45
1

107.1. - Titlul de crean este actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz obligaia de plat privind creanele fiscale, ntocmit de organele competente
sau de alte persoane ndreptite potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere emis de organele competente, potrivit legii;
b) declaraia fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de pltitor prin care
acesta declar obligaiile fiscale, n cazul n care acestea se stabilesc de ctre pltitor, potrivit
legii;
c) decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat, pentru creanele fiscale
accesorii, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, stabilite de organele competente;
d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat n vam;
e) documentul prin care se stabilete i se individualizeaz datoria vamal, inclusiv accesorii,
Page 31of 72
potrivit legii;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut
de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale;
g) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un
extras certificat ntocmit n baza acestor acte n cazul amenzilor, al cheltuielilor judiciare i al
altor creane fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc.
Art. 108: Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de
alte legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii,
stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii
acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este
pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este
pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile
acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea
respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Finanelor Publice, care nu au
prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat,
acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al
ministrului finanelor publice.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Finanelor Publice, dup calcularea i
reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25
a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
CAPITOLUL II: Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i
restituire
Art. 109: Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al
altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct, pe fiecare impozit,
tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobnzi i
penaliti de ntrziere.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele
sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul
potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz
contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin
tampila i semntura autorizat a acestora, cu excepia situaiei prevzute la art. 116;
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data
nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i
anulat timbrele datorate potrivit legii.
PARTEA 46
1

109.1. n documentul de plat pltitorul definit conform art. 26 din Codul de procedur
fiscal menioneaz n mod obligatoriu actul prin care s-a instituit obligaia de plat, numrul
i data acestuia, cuantumul obligaiei de plat, precum i organul care l-a ntocmit.
Art. 110: Ordinea stingerii datoriilor
Page 32of 72
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte
sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu
este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile acelui tip de crean
fiscal principal pe care l stabilete contribuabilul.
(2) n cadrul tipului de impozit, tax, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal
stabilit de contribuabil, plata se efectueaz n urmtoarea ordine:
a) sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor fiscale, pentru care
s-au aprobat ealonri i/sau amnri la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada
ealonrii i/sau amnrii la plat i calculate conform legii;
b) obligaii fiscale principale cu termene de plat n anul curent, precum i accesoriile
acestora, n ordinea vechimii;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, n
ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora;
d) dobnzi, penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale prevzute la lit. c);
e) obligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea debitorului.
(3) Pentru creanele bugetelor locale, din categoria obligaiilor fiscale prevzute la alin. (2)
lit. b) se sting cu prioritate obligaiile stabilite ca urmare a inspeciei fiscale.
(4) n situaia n care debitorul nu efectueaz plata obligaiilor fiscale, conform prevederilor
alin. (2), creditorul fiscal va proceda la stingerea obligaiilor fiscale pe care le administreaz,
n conformitate cu ordinea de plat reglementat de prezentul cod, i va ntiina despre
aceasta debitorul, n termen de 10 zile de la data efecturii stingerii.
(5) Orice plat fcut dup comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va stinge, mai
nti, obligaia fiscal stabilit n titlul executoriu.
PARTEA 47
1

110.1. n categoria obligaiilor fiscale cu termene de plat n anul curent, prevzute la art.
110 alin. (2) lit. b) din Codul de procedur fiscal, intr acele obligaii care la data efecturii
plii sunt considerate scadente.
Art. 111: Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice cu
creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la
concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de
creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel.
(2) Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting prin
compensarea cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la bugetele locale,
pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea
de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel.
(3) Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau nainte de
restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz, n ordinea prevzut la art.
110 alin. (2).
(4) Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena
unor creane reciproce.
(5) Compensarea creanelor debitorului se va efectua cu obligaii datorate aceluiai buget,
urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n
urmtoarea ordine:
a) bugetul de stat;
b) fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe;
c) bugetul asigurrilor sociale de stat;
d) bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
e) bugetul asigurrilor pentru omaj.
(6) Dispoziiile alin. (5) nu se aplic n cazul creanelor bugetelor locale.
(7) Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate
potrivit alin. (3), n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
PARTEA 48
1

Page 33of 72
111.1. Competent n efectuarea compensrii este organul fiscal n a crui raz teritorial
debitorul i are domiciliul fiscal.
111.2. Cererea de compensare trebuie s cuprind elementele de identificare a solicitantului,
precum i suma i natura creanelor fiscale ce fac obiectul compensrii.
111.3. Cererea de compensare va fi nsoit de documente care dovedesc dreptul
contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor, cum sunt: copii
legalizate de pe hotrrile judectoreti definitive i irevocabile sau de pe deciziile de
soluionare a contestaiilor, rmase definitive, ori de pe deciziile de impunere emise de
organele fiscale, precum i copii de pe orice documente din care s rezulte c suma pltit nu
reprezint obligaie fiscal.
111.4. Compensarea din oficiu prevzut de art. 111 alin. (4) din Codul de procedur fiscal
poate fi efectuat de organul fiscal n tot cursul termenului de prescripie prevzut de lege
pentru fiecare dintre obligaiile supuse compensrii, ncepnd cu momentul n care ambele
obligaii ndeplinesc condiiile prevzute de art. 1145 din Codul civil, respectiv din momentul
n care acestea sunt lichide i exigibile.
111.5. Rezultatul compensrii la cerere sau din oficiu va fi consemnat ntr-o not de
compensare care va fi comunicat contribuabilului.
Art. 112: Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente
potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 166;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire,
dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii
silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene de
impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele
fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicrii deciziei de impunere.
(3) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n
lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a
Romniei, de la data rmnerii definitive l irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se
dispune restituirea.
(4) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1) i
(2) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(5) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile
fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de
rambursat sau de restituit.
(6) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma
reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(7) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de
acordare a dobnzilor prevzute la art. 119, se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice.
Art. 113: Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau
de administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care
efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele
reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane
fiscale cuprinse n dispoziiile de ncasare emise de organele de executare.
Page 34of 72
CAPITOLUL III: Dobnzi i penaliti de ntrziere
Art. 114: Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se
datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de
amenzi, dobnzi i penaliti de ntrziere stabilite potrivit legii.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana
principal.
Art. 115: Dobnzi
(1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru diferenele de impozite, taxe, contribuii, precum i cele administrate de
organele vamale, stabilite de organele competente, dobnzile se datoreaz ncepnd cu
ziua imediat urmtoare scadenei impozitului, taxei sau contribuiei, pentru care s-a
stabilit diferena, pn la data stingerii acesteia inclusiv;
b) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data
ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate,
dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a
avansului. Pentru suma rmas de plat dobnda este datorat de ctre cumprtor;
c) pentru impozitele, taxele i contribuiile debitorului declarat insolvabil, pn la data
ncheierii procesului-verbal de constatare a insolvabilitii inclusiv.
(3) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre
impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i
impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei
financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(4) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe
venitul global, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul
fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup
caz, pn la data de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai
mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd
cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu
impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea
dobnzii n mod corespunztor.
(5) Nivelul dobnzii se stabilete prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului
Finanelor Publice, corelat cu nivelul dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei, o
dat pe an, n luna decembrie, pentru anul urmtor, sau n cursul anului, dac aceasta se
modific cu peste 5 puncte procentuale.
PARTEA 49
1

115.1. n exemplul urmtor se prezint modul de calcul al dobnzilor datorate pentru
neplata n termen a impozitului pe venitul global.
Exemplu:
Se consider c un contribuabil are de achitat n cursul anului 2004, conform deciziei de pli
anticipate, urmtoarele sume:
Termenul de plat Suma datorat (lei)
15 martie 2004 1.500.000
15 iunie 2004 1.500.000
15 septembrie 2004 1.500.000
15 decembrie 2004 1.500.000
Page 35of 72
Contribuabilul achit debitul n data de 25 ianuarie 2005.
Avem urmtoarele cazuri:
a) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual este egal cu cel
stabilit prin decizia de pli anticipate, respectiv de 6.000.000 lei, contribuabilul datoreaz cu
titlu de dobnzi urmtoarele:
b) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic
dect cel stabilit prin decizia de pli anticipate, fiind n sum de 4.000.000 lei, contribuabilul
datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
Art. 116: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin
decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general
consolidat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului, nu l
exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta
dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 115 i 120, dup
termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare,
precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate
ndrepta mpotriva unitii bancare respective.
Art. 117: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii i n cazul
deschiderii procedurii de reorganizare judiciar
(1) n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere
se datoreaz pn la data stingerii inclusiv. Data stingerii este, pentru compensrile la
cerere, data depunerii la organul competent a cererii de compensare, iar pentru
compensrile efectuate naintea restituirii sau rambursrii sumei cuvenite debitorului, data
depunerii cererii de rambursare sau restituire.
(2) n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a
stabilit c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea
de compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se recalculeaz pentru diferena
rmas de la data nregistrrii cererii de compensare.
(3) Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele
normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n
actul normativ care o reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia,
aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
(4) Pentru obligaiile fiscale nepltite la termen, att nainte, ct i dup deschiderea
procedurii de reorganizare judiciar, se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pn la
data deschiderii procedurii de faliment. Pentru obligaiile fiscale nscute dup data
deschiderii procedurii de faliment i nepltite la termen nu se datoreaz dobnzi i
penaliti de ntrziere.
d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06 % = 261.900 lei pentru anul 2004
d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06 % = 179.100 lei
d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06 % = 96.300 lei
d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06 % = 14.400 lei
TOTAL: 550.700 lei
Sold = 6.000.000 lei x 25 zile x 0,06 % = 90.000 lei pentru anul 2005
TOTAL GENERAL: 640.700 lei
d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06 % = 261.900 lei pentru anul 2004
d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06 % = 179.100 lei
d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06 % = 96.300 lei
d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06 % = 14.400 lei
TOTAL: 550.700 lei
Sold = 4.000.000 lei x 25 zile x 0,06 % = 60.000 lei pentru anul 2005
TOTAL GENERAL: 610.700 lei
Page 36of 72
PARTEA 50
1

117.1. n cazul creanelor fiscale stinse prin compensarea prevzut de art. 111 alin. (4) din
Codul de procedur fiscal, data stingerii este data notei de compensare ntocmite de
organul fiscal competent potrivit pct. 111.5.
Art. 118: Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se
datoreaz dobnzi.
PARTEA 51
1

118.1. Pe perioada amnrii i/sau ealonrii la plata obligaiilor fiscale restante se
datoreaz dobnzi calculate ncepnd cu data aprobrii de ctre organul competent a
nlesnirii acordate i pn la data efecturii ultimei pli datorate.
118.2. Dobnzile datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la plat a obligaiilor fiscale
se calculeaz de ctre organele competente care aprob nlesnirea la plat, urmnd ca
acestea s fie comunicate debitorului. Dobnzile se achit lunar, inclusiv pe perioada de
graie acordat la ealonare i pe perioada amnrii la plat, conform graficelor care
constituie anex la documentul de aprobare a nlesnirilor la plat. Nu se datoreaz dobnzi
pentru amnarea sau ealonarea la plat a dobnzilor i a penalitilor de ntrziere.
118.3. Pn la data aprobrii de ctre organul competent a nlesnirii la plat debitorul
datoreaz dobnzi conform prevederilor art. 115 din Codul de procedur fiscal.
118.4. n situaia n care debitorul beneficiar al unei nlesniri la plat achit debitul integral
ntr-o perioad mai mic dect cea acordat prin nlesnire, organul fiscal competent va
recalcula cuantumul dobnzilor n funcie de data la care a fost fcut plata.
118.5. Calculul dobnzilor datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la plat se face
pentru fiecare termen de plat lunar, inclusiv pe perioada de graie sau pe perioada amnrii
la plat, prin nmulirea soldului rmas de plat la termenul anterior ratei curente cu numrul
de zile calendaristice ale intervalului de timp i cu nivelul cotei dobnzii, conform exemplului
urmtor:
118.6. Se consider, de exemplu, o nlesnire acordat n urmtoarele condiii:
a) data aprobrii nlesnirii: 13 ianuarie 2005;
b) ealonare pe 12 luni, cu o perioad de graie de 6 luni;
c) suma ealonat: 12.000.000 lei;
d) cota dobnzii: 0,06 %/zi.
Art. 119: Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la
buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la
Termen de plat
Rata debitului
- lei -
Sold (suma
rmas de plat)
- lei -
Nr. de zile
calendaristice
Nivelul cotei
dobnzii
Dobnda
datorat
- lei -
15 februarie 2005 0 12.000.000 33 0,06 % 237.600
15 martie 2005 0 12.000.000 28 0,06 % 201.600
15 aprilie 2005 0 12.000.000 32 0,06 % 223.200
13 mai 2005 0 12.000.000 30 0,06 % 201.600
15 iunie 2005 0 12.000.000 29 0,06 % 237.600
15 iulie 2005 0 12.000.000 32 0,06 % 216.000
15 august 2005 2.000.000 10.000.000 31 0,06 % 223.200
15 septembrie 2005 2.000.000 8.000.000 31 0,06 % 186.000
14 octombrie 2005 2.000.000 6.000.000 30 0,06 % 139.200
15 noiembrie 2005 2.000.000 4.000.000 30 0,06 % 115.200
15 decembrie 2005 2.000.000 2.000.000 31 0,06 % 72.000
12 ianuarie 2006 2.000.000 0 31 0,06 % 34.800
TOTAL: 12.000.000 2.088.000
Page 37of 72
dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut de art. 112 alin. (2) sau art. 199,
dup caz. Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor.
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 115 alin. (5) i se suport din acelai buget i
acelai venit bugetar din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de
ctre pltitori.
PARTEA 52
1

119.1. Dobnda se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare expirrii
termenului prevzut la art. 112 alin. (2) i art. 199 din Codul de procedur fiscal pn la
data stingerii inclusiv a obligaiei de plat prin compensare, restituire sau rambursare.
Art. 120: Penaliti de ntrziere
(1) Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de ntrziere de
0,5 % pentru fiecare lun i/sau pentru fiecare fraciune de lun de ntrziere, ncepnd cu
data de nti a lunii urmtoare scadenei acestora pn la data stingerii acestora inclusiv.
Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
(2) Pentru situaiile prevzute la art. 115 alin. (3) i (4) penalitilor de ntrziere li se
aplic regimul stabilit pentru dobnzi.
(3) Penalitatea de ntrziere se datoreaz pn la data nceperii procedurii de executare
silit.
(4) n cazul n care s-au acordat nlesniri la plat, penalitatea de ntrziere se datoreaz
pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-au acordat nlesnirile. Nerespectarea
nlesnirilor la plat, aa cum au fost acordate, conduce la calculul penalitilor de ntrziere
de la data ncetrii, conform legii, a valabilitii nlesnirilor.
(5) Nivelul penalitii de ntrziere se poate modifica anual prin legea bugetului de stat.
PARTEA 53
1

120.1. Pentru obligaiile fiscale nepltite la termenul legal de plat, cu excepia dobnzilor,
penalitilor i a amenzilor, se datoreaz o penalitate de ntrziere de 0,5 % pe fiecare lun
sau fraciune de lun de ntrziere, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care
acestea aveau scadena i pn la data stingerii acestora inclusiv. De exemplu, n cazul unei
obligaii fiscale cu termenul de plat scadent la data de 25 martie, dac suma a fost achitat
ntre 1 aprilie i 30 aprilie, se datoreaz penalitatea de ntrziere corespunztoare unei luni,
iar dac se achit n perioada 1 mai - 31 mai, se datoreaz penalitatea de ntrziere
corespunztoare pentru dou luni.
120.2. Penalitatea de ntrziere pentru sumele neachitate la termen se datoreaz pentru luna
n care s-a comunicat ctre pltitor o somaie de plat prin care, conform prevederilor art.
140 din Codul de procedur fiscal, ncepe executarea silit.
120.3. n cazul n care s-au acordat nlesniri la plata obligaiilor fiscale pentru care nu s-a
nceput executarea silit, penalitatea de ntrziere se datoreaz inclusiv pentru luna n care a
fost aprobat nlesnirea la plat.
CAPITOLUL IV: nlesniri la plat
Art. 121: nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda
pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n timpul
efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii
bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste
bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz,
urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor
obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la
bugetul local;
c) ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel, cu excepia dobnzilor
Page 38of 72
datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi i/sau penaliti de
ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se
stabilete prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor
constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de
ctre persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare locale
ealonate i dobnzi calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i dobnzile
calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la
plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de
ctre persoanele juridice, garania este de 100 % din totalul creanei bugetare locale
pentru care s-a acordat nlesnirea.
CAPITOLUL V: Constituirea de garanii
Art. 122: Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 143 alin. (6);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n
condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
Art. 123: Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 122 se pot constitui, n condiiile legii,
prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
PARTEA 54
1

123.1. Contractele de ipotec i/sau de gaj vor fi ncheiate cu respectarea condiiilor de fond
i de form prevzute de lege.
Art. 124: Valorificarea garaniilor
Organul competent, n condiiile legii, se ndestuleaz din garaniile depuse, dac nu s-a
realizat scopul pentru care acestea au fost solicitate.
PARTEA 55
1

124.1. Dac nu s-a realizat scopul pentru care s-au solicitat garaniile prevzute la art. 122 i
123 din Codul de procedur fiscal, organul competent va putea proceda la valorificarea
garaniilor prin modalitile i procedura prevzute de dispoziiile art. 154 alin. (2)-(7) i ale
art. 155-167 din acelai cod, care se aplic n mod corespunztor.
CAPITOLUL VI: Msuri asigurtorii
Art. 125: Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire,
prin procedura administrativ, de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu
Page 39of 72
asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra
veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s-i ascund ori s-i
risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea, precum
i n cazul suspendrii executrii actului administrativ prevzute la art. 184.
(3) Aceste msuri pot fi luate i n cazul n care creana nu a fost nc individualizat i nu
a devenit scadent. Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente, ct
i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n
condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor
formaliti. O dat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul
neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n
decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul
creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre
conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele
judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu
dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
(7) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al
procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere Biroului
de carte funciar.
(8) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dobndi
vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior
nscrierii prevzute la alin. (7) sunt lovite de nulitate absolut.
(9) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a
bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor
deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte
deinut de acesta.
(10) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel
interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art. 168.
PARTEA 56
1

125.1. Prin msuri asigurtorii se pot indisponibiliza bunuri i/sau venituri ale debitorului n
scopul asigurrii colectrii creanelor fiscale.
125.2. n condiiile art. 125 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, organele fiscale vor
dispune organelor de executare competente ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii.
125.3. Organul fiscal va dispune luarea msurilor asigurtorii printr-o decizie motivat,
aprobat de conductorul acestuia, care va fi comunicat de ndat organelor de executare
competente potrivit legii.
125.4. Decizia va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal, i urmtoarele meniuni:
a) nivelul estimat sau stabilit al creanei fiscale;
b) meniunea c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup
caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate; garaniile care se constituie sunt cele prevzute la
art. 123 din Codul de procedur fiscal.
125.5. Decizia va fi ntocmit n dou exemplare, dintre care un exemplar se va comunica
organului de executare coordonator, astfel cum este prevzut la art. 132 alin. (5) din Codul
de procedur fiscal, iar un exemplar se va pstra la organul care a dispus instituirea
msurilor asigurtorii. n cazul n care debitorul are bunuri pe raza teritorial a altor organe
de executare, organul de executare coordonator va comunica acestora copii certificate de pe
decizie n vederea ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii. Aceast prevedere se aplic
i n cazul terilor poprii.
125.6. Msurile asigurtorii se duc la ndeplinire de ndat de ctre organele de executare
competente potrivit legii, care vor proceda la indisponibilizarea bunurilor mobile i/sau
imobile, precum i a veniturilor urmribile, potrivit legii.
125.7. O dat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii organul de executare
comunic debitorului decizia emis de organul care a dispus instituirea msurilor asigurtorii
ori, dup caz, copia certificat a actului prin care instana judectoreasc sau alte organe
Page 40of 72
competente au dispus msuri asigurtorii.
125.8. Despre ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii se va ntiina instana
judectoreasc, organul fiscal sau alte organe competente interesate care au dispus aceste
msuri.
125.9. n cazul n care, cu ocazia ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii, se constat
c bunurile i/sau veniturile debitorului nu sunt suficiente sau lipsesc n totalitate, organul
de executare va ncheia un proces-verbal n care se vor consemna cele constatate,
ntiinndu-se totodat organul care le-a dispus.
Art. 126: Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 125 se ridic, prin decizie motivat, de ctre
creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea
garaniei prevzute la art. 123, dup caz.
PARTEA 57
1

126.1. Msurile asigurtorii dispuse vor fi ridicate de ctre organul de executare competent,
n tot sau n parte, n baza deciziei motivate emise de organul care le-a dispus, care va fi
comunicat tuturor celor crora le-a fost comunicat decizia de dispunere a msurilor sau
celelalte acte de executare n legtur cu acestea.
CAPITOLUL VII: Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a
dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Art. 127: nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani
de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din
amenzi contravenionale.
Art. 128: Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 127 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie
a dreptului la aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a
fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 129: ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 127 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie
a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul
acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a
recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) pe data ntocmirii, potrivit legii, a actului de constatare a insolvabilitii contribuabilului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 130: Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de
a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de
realizare i la scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului
de prescripie, nu se restituie.
PARTEA 58
1

Page 41of 72
130.1. Scderea din evidena analitic pe pltitori a creanelor fiscale pentru care s-a
mplinit termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit se va face pe baza
unui proces-verbal de constatare a mplinirii termenului de prescripie, nsuit de eful
compartimentului de specialitate, avizat de compartimentul juridic din cadrul aceluiai organ
fiscal sau din cadrul organului ierarhic superior, dup caz, i care va fi supus spre aprobare
conductorului organului fiscal, mpreun cu dosarul.
130.2. Dosarul trebuie s cuprind toate documentele i informaiile necesare pentru
constatarea mplinirii termenului de prescripie, precum i procesul-verbal de constatare.
Art. 131: Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie
n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere
dreptul la compensare sau restituire.
CAPITOLUL VIII: Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1: Dispoziii generale
Art. 132: Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu-i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate,
organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la aciuni de
executare silit, potrivit prezentului cod.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se
utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii, precum i cele rezultate
din raporturi juridice contractuale se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate
s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit,
potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de
executare silit.
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de
executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii
executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul
fiscal debitorul. n cazul n care executarea silit se face prin poprire, organul de
executare coordonator poate proceda la aplicarea acestei msuri de executare asupra
terului poprit, indiferent de locul unde i are domiciliul fiscal.
(6) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de
sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului,
organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului
poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n
care se gsesc bunurile.
(7) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la
alin. (5), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul
n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea
debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(8) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit
executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i
pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea
silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de executare
prevzute de acesta.
(9) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui
organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise
acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
Art. 133: Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui
raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai
multe venituri sau bunuri urmribile.
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia
Page 42of 72
msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare n a cror
raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile
art. 132.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea
acestuia ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica
organului de executare coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de
10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat
c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte
organe sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n scris acestora din urm s
nceteze de ndat executarea silit.
Art. 134: Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul
executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o
prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de
executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit,
executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte
unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot
fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul
identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale
debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului,
persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz
bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o
prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei
persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va
cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de
procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a
debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00-20,00, n orice
zi lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare.
n cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile
debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele
nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile
prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui
reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi
martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
Art. 135: Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate
juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate
juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att
bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
Art. 136: Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu
emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare competent n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii,
constituie titlu executoriu.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent
prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori
n alt mod prevzut de lege.
(3) Executarea silit ncepe numai dup ce organul fiscal a transmis debitorului
Page 43of 72
ntiinarea de plat prin care i se comunic acestuia suma datorat, iar dup ntiinare
au trecut 15 zile de la comunicare.
(4) ntiinarea de plat este act premergtor executrii silite.
(5) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine,
pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), urmtoarele: codul de identificare
fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i
natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(6) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un
singur titlu executoriu.
(7) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se
transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii,
organelor prevzute la art. 132.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33
alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau
denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau
sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i
dovada comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile executorii
organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt
organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10) n cazul n care instituiile publice transmit titluri executorii privind venituri proprii
spre executare silit organelor fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de
stat sau local, dup caz.
(11) n cazul n care autoritile administraiei publice locale transmit titluri executorii
privind venituri proprii spre executare silit organelor fiscale din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat.
PARTEA 59
1

136.1. - Titlul executoriu se ntocmete de organul de executare pentru fiecare tip de crean
fiscal reprezentnd impozite, taxe, contribuii, alte venituri bugetare, precum i accesoriile
acestora.:
136.2. n cazul n care exist debitori care rspund solidar pentru aceeai crean fiscal,
organul de executare competent emite un singur titlu executoriu, fcnd meniune despre
numele i prenumele sau denumirea tuturor debitorilor.
136.3. Titlurile executorii se transmit printr-o adres, care trebuie s cuprind:
a) denumirea complet a emitentului;
b) temeiul legal al transmiterii titlului executoriu spre executare;
c) numele i prenumele sau denumirea debitorului;
d) domiciliul sau sediul debitorului;
e) alte elemente de identificare a acestuia: seria i numrul actului de identitate sau, dup
caz, codul de identificare fiscal etc.;
f) natura debitului i suma de plat;
g) alte informaii necesare ncasrii creanelor fiscale prin executare silit: bunuri urmribile,
surse de venituri, depozite bancare etc.
136.4. Atunci cnd este cazul, mpreun cu titlurile executorii se vor transmite i copii
certificate de pe procesele-verbale de ducere la ndeplinire a msurilor asigurtorii.
Art. 137: Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra tuturor veniturilor i bunurilor proprietate a
debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura
necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea
condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent
modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
Page 44of 72
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere ori a altor sume, datorate sau
acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de
ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de
ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu
executoriu, care se comunic debitorului.
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra
bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost
fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
Art. 138: Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de
mijloacele de prob prevzute la art. 48, n vederea determinrii averii i a venitului
debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe
propria rspundere, informaiile solicitate.
Art. 139: Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura
i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
ARTICOLUL 140 Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la
comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit.
Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), urmtoarele:
numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n
care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i
indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
Art. 141: Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj,
drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor rezultate din
valorificarea bunului, potrivit legii.
Art. 142: Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. n acest scop, organul de
executare va apela la organe i persoane de specialitate, care sunt obligate s i
ndeplineasc atribuiile ce le revin n acest sens. Dispoziiile art. 53 se aplic n mod
corespunztor.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare.
PARTEA 60
1

142.1. Documentul prin care se efectueaz evaluarea se anexeaz la procesul-verbal de
sechestru. Organul de executare va transmite o copie de pe acest document debitorului.
142.2. Organul de executare va proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: cnd se
constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd valoarea
bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile art. 142 alin. (1) din
Codul de procedur fiscal se aplic n mod corespunztor.
Art. 143: Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de
prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 151;
(3) Executarea silit se ntrerupe:
Page 45of 72
a) la data declarrii strii de insolvabilitate a debitorului;
b) n alte cazuri prevzute de lege.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de
plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului,
potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea
debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite,
creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele invocate
de acesta, fie suspendarea temporar total, fie suspendarea temporar parial a
executrii silite prin poprirea conturilor bancare.
(6) O dat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (5) debitorul va indica bunurile
libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege.
PARTEA 61
1

143.1. n cazul n care se constat mplinirea termenului de prescripie, se va proceda
potrivit art. 130 din Codul de procedur fiscal.
143.2. n cazul prevzut de art. 143 alin. (5) din Codul de procedur fiscal, organele
competente s dispun suspendarea popririi pentru creanele fiscale administrate de
Ministerul Finanelor Publice sunt direciile generale ale finanelor publice judeene, a
municipiului Bucureti i Direcia general de administrare a marilor contribuabili, dup caz,
cu aprobarea directorului executiv. Pentru creanele bugetelor locale, competena de a aproba
suspendarea popririi aparine reprezentantului legal al creditorului local. n cazul creanelor
administrate de organele vamale, cererile de suspendare a executrii silite prin poprire sunt
soluionate de ctre direcia regional vamal n a crei raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul i sunt aprobate de conductorul acesteia. Pentru creanele bugetului general
consolidat, administrate de alte organe sau instituii, cererile se aprob de ctre conductorul
organului sau al instituiei respective.
143.3. Cererea debitorului de suspendare a executrii silite se depune la organul de
executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al acestuia i trebuie s cuprind:
a)datele de identificare a debitorului, respectiv denumirea, domiciliul fiscal, codul de
identificare fiscal, precum i alte date necesare;
b)solicitarea expres a suspendrii popririi conturilor bancare;
c)precizarea bncilor i a tuturor conturilor bancare deschise la acestea;
d)indicarea expres a bunurilor mobile/imobile libere de orice sarcini, aflate n proprietatea
debitorului, n vederea sechestrrii acestora, precum i orice alte garanii constituite n
formele prevzute la art. 123 din Codul de procedur fiscal, potrivit legii, de debitor sau de
tere persoane n favoarea debitorului, dup caz;
e)motivele invocate n susinerea cererii.
143.4. Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente:
a)copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate asupra bunurilor mobile i
imobile oferite de debitor drept garanie n vederea sechestrrii;
b)dovada, n original, c bunurile oferite drept garanie nu sunt grevate de sarcini, emis n
condiiile legii;
c)cnd este cazul, alte documente care atest constituirea altor garanii legale de ctre
debitor sau tere persoane. n cazul n care garaniile sunt constituite, potrivit legii, de tere
persoane, acestea trebuie s fac dovada c nu au obligaii fiscale restante;
d)situaia privind soldurile conturilor de disponibil i/sau de depozit n lei i n valut la data
depunerii cererii;
e)copie certificat de pe ultima balan de verificare lunar;
f)situaia analitic a creanelor debitorului;
g)orice alte documente i date considerate utile pentru soluionarea cererii;
h)declaraie pe propria rspundere privind cota de participare a debitorului la capitalul social
al altor societi comerciale, capitalul social subscris i cel vrsat.
143.5. Cererea debitorului i documentele anexate se vor transmite de ctre organele de
Page 46of 72
executare competente s aplice procedura de executare silit organelor competente s
dispun suspendarea potrivit pct. 143.2, nsoite i de urmtoarele documente:
a)copii certificate de pe actele de executare silit a debitorului;
b)referatul motivat, ntocmit de organul de executare competent s aplice procedura de
executare silit prin poprire, mpreun cu propunerile acestuia.
143.6. n baza cererii i a documentelor prezentate n susinerea acesteia, organele
competente s dispun suspendarea executrii silite prin poprire asupra conturilor bancare
pot dispune aceast msur n condiiile pct. 143.2, comunicnd totodat, n scris, att
debitorului, organului de executare competent, ct i bncilor la care debitorul i are
deschise conturile bancare care fac obiectul suspendrii popririi, proporia n care sumele
indisponibilizate sunt supuse msurii de suspendare a popririi i termenul de valabilitate a
msurii aprobate.
De la data primirii comunicrii bncile vor duce la ndeplinire msura de suspendare a
popririi, relund procedura de executare silit prin poprire dup expirarea perioadei de
suspendare.
Cu 10 zile nainte de expirarea termenului de aplicare a suspendrii, organul de executare
competent va comunica bncii reluarea procedurii de executare silit prin poprire n situaia
n care creanele fiscale nu au fost stinse n ntregime prin modalitile prevzute de lege.
SECIUNEA 2: Executarea silit prin poprire
Art. 144: Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri
i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane
sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice
existente.
(2) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile
sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul
titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(3) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca
angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special
sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
(4) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se
nfiineaz de ctre organul de executare printr-o adres care va fi trimis prin scrisoare
recomandat, cu dovada de primire, terului poprit, mpreun cu o copie certificat de pe
titlul executoriu. Totodat va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi.
(5) Poprirea nu este supus validrii.
(6) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin
comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea
despre aceasta a debitorului.
(7) Terul poprit este obligat ca, n termen de 5 zile de la primirea comunicrii ce i s-a
fcut potrivit alin. (4) i (6), s ntiineze organul de executare dac datoreaz vreo sum
de bani cu orice titlu debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat la data la care terul poprit, prin ntiinarea trimis
organului de executare, confirm c datoreaz sume de bani debitorului sau la data
expirrii termenului prevzut la alin. (7).
(9) Dup nfiinarea popririi terul poprit este obligat s fac de ndat reinerile prevzute
de lege i s vireze sumele reinute n contul indicat de organul de executare, comunicnd
totodat n scris despre existena altor creditori.
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul
poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor
potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 166.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale debitorii deintori de conturi bancare pot fi
urmrii prin poprire asupra conturilor bancare, prevederile alin. (4) aplicndu-se n mod
corespunztor. n acest caz, o dat cu comunicarea somaiei i a titlului executoriu, fcut
debitorului potrivit art. 43, o copie certificat de pe acest titlu va fi comunicat bncii la
care se afl deschis contul debitorului. Despre aceast msur va fi ntiinat i debitorul.
Page 47of 72
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii
bncii potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile
zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii,
respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor
bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la
achitarea integral a obligaiilor fiscale, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor
salariate.
(13) Dac debitorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de executare va
ntiina de ndat n scris bncile pentru sistarea total sau parial a indisponibilizrii
conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este obligat s procedeze conform
dispoziiilor alin. (12).
(14) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri
executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(15) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
PARTEA 62
1

144.1. Cnd debitorii dein titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale urmribile,
organul de executare poate proceda la aplicarea msurilor de executare silit prin poprirea
veniturilor rezultate din acestea. n acest caz terul poprit este societatea comercial i/sau
autoritatea public emitent i/sau intermediar a titlurilor de valoare respective.
144.2. Dac debitorul are conturi deschise la mai multe bnci sau urmeaz s ncaseze
venituri rezultate din titluri de valoare ori alte bunuri mobile necorporale de la tere persoane
juridice pentru realizarea creanei fiscale, n msura n care este necesar, executarea silit
prin poprire se poate ntinde concomitent asupra mai multor conturi bancare ori asupra mai
multor teri poprii.
144.3. Adresa de nfiinare a popririi va cuprinde:
a) denumirea i sediul organului de executare;
b) numrul i data emiterii;
c) denumirea i sediul sau numele, prenumele i domiciliul terului poprit;
d) temeiul legal al executrii silite prin poprire;
e) datele de identificare a debitorului;
f) numrul i data titlului executoriu, precum i organul emitent;
g) natura creanei fiscale;
h) cuantumul creanei fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, cnd acesta este mai mic
dect cel evideniat n titlul executoriu, ca urmare a stingerii pariale a debitului;
i) contul n care urmeaz a se vira suma reinut;
j) semntura i tampila organului de executare.
144.4. Salariile i alte venituri periodice realizate din munc, pensiile, precum i alte sume
ce se pltesc periodic i sunt destinate asigurrii mijloacelor de existen ale debitorului
sunt urmribile n condiiile prevzute de art. 409 din Codul de procedur civil.
144.5. n cazul n care debitorul i schimb locul de munc sau este pensionat, continuarea
urmririi prin poprire are loc potrivit art. 455 din Codul de procedur civil.
Art. 145: Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani
debitorului urmrit sau nu respect dispoziiile art. 144 alin. (9)-(15), precum i n cazul n
care invoc alte neregulariti n legtur cu drepturile i obligaiile prilor privind
nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau
sediul terului poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe baza
probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de
executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
SECIUNEA 3: Executarea silit a bunurilor mobile
Art. 146: Executarea silit a bunurilor mobile
Page 48of 72
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile
prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare
vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea
profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu
caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt
uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale,
precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul
se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea
hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor
bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt
exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora,
chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o
nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile
prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite
sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele
gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi
dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept
de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj
n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste
bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea
acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9)
sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a
creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de
nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului,
sechestrarea lor va fi aplicat o dat cu comunicarea somaiei.
PARTEA 63
1

146.1. n cazul bunurilor care au un regim special de circulaie, organele de executare vor
sesiza de ndat organele competente potrivit dispoziiilor art. 371
3
alin. 2 din Codul de
procedur civil.
Art. 147: Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut
sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al
delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i
titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
Page 49of 72
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, menionndu-se i cota acestora, precum
i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale
persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului,
numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea
sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup
aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora,
menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum
i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori
ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul
n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de
specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec
ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile
sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de
depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal
de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor
sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au
fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s
semneze, executorul fiscal va meniona aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur
sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul,
custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile
sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu
au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea
creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i
urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de
sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal
de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se
va ncheia procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori,
organul de executare le va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de
sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va
consemna aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale de
sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate,
cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider
sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au
svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de
sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire penal competente.
Art. 148: Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau
a altei persoane desemnate de organul de executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori
vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia
Page 50of 72
debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se constat c exist
pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra
bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri
de valoare, obiecte din metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de
valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile
specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de
executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
SECIUNEA 4: Executarea silit a bunurilor imobile
Art. 149: Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii
bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect o dat
cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim
locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face
pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru,
dispoziiile art. 146 alin. (9) i (10) i ale art. 147 alin. (1) i (2) fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec
legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi
ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va
solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un
exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n
termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum
i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul de executare i chemai la
termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt
obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al
bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de
executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
PARTEA 64
1

149.1. Dispoziiile art. 489, 491, 493 i 496 din Codul de procedur civil sunt aplicabile n
mod corespunztor.
Art. 150: Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate
numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea
imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea
acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau
juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile
abilitate i va depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau
debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de activitatea depus.
PARTEA 65
1

150.1. Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s prezinte
Page 51of 72
organului de executare situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu administrarea bunului
imobil sechestrat.
150.2. Atribuiile administratorului-sechestru sunt cele stabilite prin art. 501, 502 i 600 din
Codul de procedur civil.
Art. 151: Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de
executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a
creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale
sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil
se suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit imobiliar
nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor
alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, se vor
aplica n mod corespunztor prevederile art. 27.
SECIUNEA 5: Executarea silit a altor bunuri
Art. 152: Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de
rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale
debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile
imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile
prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a
recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
Art. 153: Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile proprietate a debitorului pot fi valorificate n ansamblu
dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai
avantajoase.
(2) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va
proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(3) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a
4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 160 privind plata n
rate se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA 6: Valorificarea bunurilor
Art. 154: Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii
procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la
valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus
desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att
de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului
urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una
dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele
concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea
bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii,
agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
Page 52of 72
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi
vndute n regim de urgen.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora
vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare, se vor face alte
publicaii i anunuri, potrivit art. 157.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care
nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile
fiscale pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
PARTEA 66
1

154.1. Pentru valorificarea produselor accizabile sunt aplicabile dispoziiile art. 137 alin. (2)
din Codul de procedur fiscal.
154.2. n cazul vnzrii n regim de consignaie, organul de executare va preda bunurile
mobile sechestrate unitii care se ocup cu vnzarea n regim de consignaie. Predarea se
face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, ntocmit n dou exemplare, din care
fiecare parte ia cte un exemplar.
154.3. Procesul-verbal de predare-primire va cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele date:
a) numele i prenumele persoanelor ntre care are loc predarea-primirea bunurilor mobile;
b) datele de identificare a persoanelor ntre care are loc predarea-primirea;
c) denumirea fiecrui bun mobil, cu descrierea caracteristicilor sale;
d) valoarea fiecrui bun mobil;
e) data i locul predrii-primirii bunurilor mobile;
f) semntura executorului fiscal i a reprezentantului unitii de vnzare n regim de
consignaie.
154.4. Dac n perioada de expunere spre vnzare debitorul achit suma datorat, organul
de executare va comunica de ndat unitii de vnzare n regim de consignaie s nceteze
vnzarea bunurilor. Bunurile mobile nevndute vor fi ridicate de ctre executorul fiscal pe
baz de proces-verbal de predare-primire.
Art. 155: Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu
acordul organului de executare, astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a
creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile
ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa
potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achita preul
propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic
dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica
aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi virat de
cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 146 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea
contului bugetar menionat la alin. (3).
Art. 156: Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 154 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral
creana fiscal;
c) pe parcursul procedurii de valorificare prin licitaie sau dup finalizarea ei, dac bunul
nu a fost vndut i o persoan ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu de
proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1)
mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de
evaluare.
Page 53of 72
PARTEA 67
1

156.1. Pentru valorificarea bunurilor prin vnzare direct ctre cumprtori, organul de
executare va face anunul privind vnzarea, prevederile art. 157 alin. (1), (2), (3) i (4) din
Codul de procedur fiscal aplicndu-se n mod corespunztor.
156.2. Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
156.3. La vnzarea direct, organul de executare va ntocmi un proces-verbal, care
constituie titlu de proprietate i care cuprinde pe lng elementele prevzute la art. 42 alin.
(2) din Codul de procedur fiscal i urmtoarele:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) titlul executoriu n temeiul cruia se face executarea silit;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i al cumprtorului;
e) preul la care s-a vndut bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) datele de identificare a bunului;
g) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea
funciar;
h) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
156.4. Cumprtorul va efectua plata preului convenit n contul bugetar indicat de organul
de executare, n termenul prevzut de art. 159 alin. (1) din Codul de procedur fiscal. Un
exemplar al procesului-verbal se elibereaz cumprtorului a doua zi dup creditarea
contului indicat de organul de executare.
Art. 157: Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de executare
este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat
pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul
organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la
sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl
bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin
anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de
Internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte
modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz
bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2) i
urmtoarele:
b) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
c) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru
fiecare bun oferit spre vnzare;
d) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
e) data, ora i locul vnzrii;
f) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre
aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru vnzare;
g) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de
vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
h) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun, n cazul vnzrii prin licitaie, pn la
termenul de vnzare, o tax de participare reprezentnd 10 % din preul de pornire a
licitaiei;
i) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada
emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
j) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul
Page 54of 72
de executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt
adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei,
urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare, potrivit alin. (11);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de
nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de acestea.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25
% pentru a doua licitaie i cu 50 % pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta
este superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de la acest din urm
pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu
mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie,
comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a
licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10 % din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei
la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii
procesului-verbal de licitaie, organul de executare va dispune n scris restituirea taxei de
participare participanilor care au depus oferte de cumprare i nu au fost declarai
adjudecatari, iar n cazul adjudecrii taxa se reine n contul preului. Taxa de participare nu
se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea
procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul,
reinndu-se n contul organului de executare pentru acoperirea cheltuielilor de executare
silit.
PARTEA 68
1

157.1. n ziua inerii licitaiei pentru vnzarea bunurilor, executorul fiscal va merge la locul
unde se afl bunurile, va ridica, dac este cazul, sigiliul i va primi de la custode ori de la
administratorul-sechestru, dup caz, bunurile, verificnd starea i numrul acestora conform
procesului-verbal de sechestru.
157.2. Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se admit
oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
157.3. Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i
justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu va putea licita nici personal,
nici prin persoan interpus.
157.4. n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat
potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent general
al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare pentru virarea acesteia.
157.5. n situaia n care plata taxei de participare la licitaie se efectueaz n numerar,
dovada plii acesteia o constituie documentul eliberat de unitatea teritorial a Trezoreriei
Statului.
Art. 158: Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un
preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de conducere
al creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul
Page 55of 72
licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au
depus documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care
preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti
anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 157 alin.
(7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de
pornire a licitaiei conform art. 157 alin. (8), organul de executare va fixa un termen n cel
mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au
prezentat ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n
vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile
oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50 % din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform
prevederilor art. 157.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i
rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele
prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea
cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia; numrul dosarului de executare
silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe
valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de
fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-
a realizat.
Art. 159: Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu
contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau
prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, procedura vnzrii la licitaie se va relua n
termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s
plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua
licitaie este mai mic, diferena de pre.
(3) Adjudecatarul va putea s achite la urmtoarea licitaie preul oferit iniial, caz n care
va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s
plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor
sau prin vnzare direct.
Art. 160: Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n
rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50 % din preul de adjudecare a
bunului imobil i cu plata unei dobnzi stabilite conform prezentului cod. Organul de
executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime
i a dobnzii stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 159 se aplic n mod
corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput
executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale.
Art. 161: Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de
adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului
prevzut la art. 160 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de
adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data
ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi
Page 56of 72
trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia
de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii stabilite
pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n
rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n
cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe
baza cruia se emite titlul executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena
de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete
restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata
sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare competent pe
baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n
termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul
articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de
proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se va transmite organului
de executare coordonator i cumprtorului.
Art. 162: Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile
prevzute la art. 154, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii de
indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie. n cadrul acestui termen
organul de executare poate relua oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s
ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui.
(2) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai
afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi
identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru
comunicarea prin publicitate potrivit art. 43 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat la
dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi
valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea
privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(3) Cele artate la alin. (2) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul
fiscal.
(4) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (3) n condiiile
legii se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de
proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
Art. 163: Darea n plat
(1) n tot cursul executrii silite asupra bunurilor imobile ale debitorului persoan juridic,
inclusiv n perioada n care poate avea loc reluarea procedurii de valorificare n condiiile art.
162 alin. (1), creanele fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice i cele ale
bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, cu acordul creditorului fiscal, prin
trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a
bunurilor imobile supuse executrii silite.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care executarea silit este suspendat ca
Page 57of 72
urmare a aprobrii unei nlesniri la plata obligaiilor fiscale, potrivit art. 121.
(3) n scopul prevzut la alin. (1) organul abilitat s efectueze procedura de executare
silit, potrivit legii, va transmite cererea, mpreun cu un exemplar al dosarului de
executare silit i propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor
publice sau, dup caz, de ctre unitatea administrativ-teritorial, care va decide asupra
modului de soluionare a acesteia i va dispune organului abilitat s efectueze procedura de
executare silit, ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului
imobil i stingerea creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice sau a celor
locale pentru care s-a nceput executarea silit.
(4) Comisia prevzut la alin. (3) va decide stingerea creanelor fiscale prin trecerea n
proprietatea public a unor bunuri imobile supuse executrii silite, numai n condiiile
existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri.
(5) De la data depunerii cererii de ctre debitor pn la data ntocmirii procesului-verbal de
trecere n proprietatea public, bunul imobil rmne indisponibilizat.
(6) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de
proprietate. Operaiunea de transfer al dreptului de proprietate, ca efect al drii n plat,
este scutit de taxa pe valoarea adugat.
(7) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) pot fi date n
administrare n condiiile legii.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod
au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul persoan juridic
va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate.
PARTEA 69
1

163.1. Cererea debitorului va fi depus n scris la organul de executare competent i va
cuprinde n mod obligatoriu date referitoare la:
a)denumirea i sediul debitorului;
b)codul de identificare fiscal, precum i alte date de identificare a debitorului;
c)structura capitalului social, a asociailor ori a acionariatului, dup caz;
d)volumul i natura creanelor fiscale;
e)bunurile imobile supuse executrii silite, pentru care se solicit trecerea n proprietatea
public a statului, denumirea, datele de identificare a acestora, precum i o scurt descriere;
f)meniunea cu privire la actele doveditoare ale dreptului de proprietate asupra bunurilor
imobile respective;
g)titlul executoriu n temeiul cruia este urmrit prin executare silit bunul imobil n cauz;
h)meniunea debitorului c bunurile imobile nu sunt grevate de drepturi reale i de alte
sarcini i c nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietii, cu precizarea
documentelor doveditoare;
i)valoarea de inventar a bunurilor imobile supuse executrii silite, evideniat n contabilitate,
reevalut n conformitate cu reglementrile legale n vigoare;
j)acordul expres al debitorului privind preul de evaluare a bunurilor imobile supuse
executrii silite, stabilit potrivit art. 142 din Codul de procedur fiscal;
k)acceptul debitorului cu privire la compensarea diferenei, potrivit legii, n cazul n care
valoarea bunului imobil este mai mare dect creana fiscal pentru care s-a pornit executarea
silit;
l)semntura reprezentantului legal al debitorului persoan juridic, precum i tampila
acestuia.
163.2. La cerere se anexeaz:
a)copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate al debitorului asupra
bunurilor imobile pentru care acesta solicit trecerea n proprietatea public a statului;
b)extras de carte funciar, n original, emis la data depunerii cererii, din care s rezulte c
bunul imobil nu este grevat de sarcini;
c)declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c bunurile imobile nu fac obiectul
unor cereri privind retrocedarea proprietii sau al altor litigii;
d)copii de pe fia mijlocului fix;
e)alte acte necesare, potrivit legii, n susinerea cererii.
163.3. Prile stabilesc de comun acord valoarea la care se va realiza darea n plat,
Page 58of 72
ntocmindu-se n acest sens un nscris. La stabilirea acestei valori se poate avea n vedere
valoarea de inventar a bunului imobil, precum i preul de pia al acestuia. Prevederile art.
53 din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
163.4. La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului
a bunului imobil supus executrii silite, organul de executare va actualiza nivelul dobnzii
aferente creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu sau n titlurile executorii n baza crora
s-a nceput executarea silit, precum i nivelul cheltuielilor de executare pn la aceast
dat, cu aplicarea art. 371
2
alin. 3 din Codul de procedur civil.

CAPITOLUL IX: Cheltuieli
Art. 164: Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina
debitorului.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin
proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz
documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de
executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost
efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din
care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a
creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice, care se fac venit la bugetul
de stat, dac legea nu prevede altfel.
PARTEA 70
1

164.1. Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale reprezint totalitatea cheltuielilor
necesare efecturii procedurii de executare silit, reprezentnd pli ale unor servicii, cum ar
fi:
a) sumele reprezentnd cheltuieli pentru comunicarea somaiei i a celorlalte acte
procedurale;
b) sumele reprezentnd cheltuieli de evaluare a bunurilor supuse executrii;
c) sumele reprezentnd alte cheltuieli privind sechestrarea, ridicarea, manipularea,
transportul, depozitarea, conservarea, precum i culegerea fructelor etc., dup caz;
d) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate pentru administrarea bunurilor imobile;
e) remuneraia custodelui sau a administratorului-sechestru;
f) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate cu organizarea licitaiei;
g) alte cheltuieli necesare ndeplinirii procedurii de executare silit a creanelor fiscale.
CAPITOLUL X: Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin
executare silit
Art. 165: Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor
ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin.
(1), n ordinea vechimii, mai nti creana principal i apoi accesoriile acesteia.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai
mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare,
potrivit art. 111, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
PARTEA 71
1

165.1. Potrivit titlului VI din Codul fiscal, taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor
valorificate se stabilete i se achit n condiiile prevzute de Codul fiscal cu privire la taxa
pe valoarea adugat.
Page 59of 72
Art. 166: Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la
eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor,
organele prevzute la art. 132 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini
de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea
bunurilor al cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele
cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru
maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor,
refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor
sociale de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor
cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor
sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite
potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului trezoreriei statului, bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii
publice prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii
sau executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede
altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana
fiecruia.
Art. 167: Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de
publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute la art. 137 alin.
(7), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea fa de ali creditori care au garanii reale
asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de
preferin a creanei principale.
(3) n cazul vnzrii bunurilor grevate printr-un drept de gaj, ipotec sau alte drepturi
reale, despre care a luat cunotin n condiiile art. 147 alin. (6) i ale art. 149 alin. (9),
organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora
au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea
participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data
ntocmirii de ctre organele de executare a procesului-verbal privind eliberarea sau
distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup
trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare va
proceda, dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a
creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de
executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din
executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile
sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) nici un creditor nu mai este n
drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
Page 60of 72
PARTEA 72
1

167.1. Cnd s-a aprobat plata n rate a preului bunului imobil valorificat, eliberarea sau
distribuirea sumelor se va face pentru fiecare plat efectuat.
CAPITOLUL XI: Contestaia la executare silit
Art. 168: Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat
cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare, precum i n
cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii.
(2) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost
pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan
judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o
alt procedur prevzut de lege.
(3) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n
procedur de urgen.
Art. 169: Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data
cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le
contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora,
cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a
ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor
pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un
alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile
dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-
al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
Art. 170: Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz
teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul
sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare,
asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte
persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea
actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii
nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a
crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al
anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie
celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin
poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de
executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd
contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la
500.000 lei la 10.000.000 lei.
CAPITOLUL XII: Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
Art. 171: Insolvabilitatea
(1) Creanele fiscale urmrite de organele de executare pot fi sczute din evidena
acestora n cazul n care debitorul respectiv se gsete n stare de insolvabilitate.
(2) Procedura de insolvabilitate este aplicabil n urmtoarele situaii:
Page 61of 72
a) cnd debitorul nu are venituri sau bunuri urmribile;
b) cnd dup ncetarea executrii silite pornite mpotriva debitorului rmn debite
neachitate;
c) cnd debitorul a disprut sau a decedat fr s lase avere;
d) cnd debitorul nu este gsit la ultimul domiciliu fiscal cunoscut i la acestea ori n alte
locuri, unde exist indicii c a avut avere, nu se gsesc venituri sau bunuri urmribile;
e) cnd, potrivit legii, debitorul persoan juridic i nceteaz existena i au rmas
neachitate obligaii fiscale.
(3) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate, conductorul
organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o
eviden separat.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile
dup declararea strii de insolvabilitate, organele de executare vor lua msurile necesare
de redebitare a sumelor i de executare silit.
PARTEA 73
1

171.1. Pentru creanele fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului,
organele de executare sunt obligate s urmreasc situaia debitorilor pe toat perioada, pn
la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit, inclusiv pe
perioada n care cursul acesteia este suspendat sau ntrerupt. Verificarea situaiei debitorului
se va face cel puin o dat pe an, repetndu-se, cnd este necesar, investigaiile prevzute de
lege.
Art. 172: Deschiderea procedurii de reorganizare judiciar sau faliment
(1) Organul de executare este obligat ca pentru creanele fiscale datorate de comerciani,
societi comerciale, cooperative de consum ori cooperative meteugreti sau persoane
fizice s cear instanelor judectoreti competente nceperea procedurii reorganizrii
judiciare sau a falimentului, n condiiile legii.
(2) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii reorganizrii judiciare i a
falimentului se vor nainta instanelor judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei
cauiuni.
Art. 173: Anularea creanelor fiscale
(1) n cazuri excepionale, pentru motive temeinice, Guvernul, respectiv autoritile
deliberative la nivel local, prin hotrre, pot aproba anularea unor creane fiscale.
(2) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin
pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului
de executare poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de
comunicarea somaiei prin pot sunt suportate de organul fiscal.
(3) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de
100.000 lei, se anuleaz. Anual, prin hotrre a Guvernului se stabilete plafonul creanelor
fiscale care pot fi anulate.
(4) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (3)
reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili
plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.
TITLUL IX: Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva
actelor administrative fiscale
CAPITOLUL I: Dreptul la contestaie
Art. 174: Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se
poate formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i
nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un
act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile
sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere
Page 62of 72
se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt
stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 86 alin.
(1), contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere
pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Art. 175: Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic
sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de
organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia
contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ
este atacat i nu este supus taxelor de timbru.
PARTEA 74
1

175.1. n contestaiile care au ca obiect sume se va specifica cuantumul sumei totale
contestate, individualizat pe categorii de impozite, taxe, datorie vamal, contribuii, precum
i accesorii ale acestora. n situaia n care se constat nerespectarea acestei obligaii,
organele fiscale de soluionare competente vor pune n vedere contestatorului, printr-o
adres, s precizeze, n termen de 5 zile de la comunicarea acesteia, cuantumul sumei
contestate, individualizat.
175.2. n situaia n care contestaia este formulat printr-un mputernicit al contestatorului,
organele de soluionare competente vor verifica mputernicirea, care trebuie s poarte
semntura i tampila persoanei juridice contestatoare, dup caz.
Art. 176: Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de
la nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi
naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 42 alin. (2) lit. i),
contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ
fiscal, organului de soluionare competent.
Art. 177: Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de
soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea
la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n
interiorul termenului general de depunere a acesteia.
CAPITOLUL II: Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de
soluionare
Art. 178: Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale
Page 63of 72
asimilate deciziilor de impunere, precum i a titlurilor de crean privind datoria vamal se
soluioneaz dup cum urmeaz:
a) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, precum i
accesorii ale acestora, al cror cuantum este sub 5 miliarde lei, se soluioneaz de ctre
organele competente constituite la nivelul direciilor generale unde contestatorii au
domiciliul fiscal sau, dup caz, de ctre organul fiscal stabilit la art. 33 alin. (3);
b) contestaiile formulate de marii contribuabili, care au ca obiect impozite, taxe,
contribuii, datorie vamal, precum i accesorii ale acestora, al cror cuantum este sub 5
miliarde lei, se soluioneaz de ctre organele competente constituite n cadrul
respectivelor direcii generale de administrare a marilor contribuabili;
c) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile
acestora, al cror cuantum este de 5 miliarde lei sau mai mare, precum i cele formulate
mpotriva actelor emise de organe centrale se soluioneaz de ctre organe competente
de soluionare constituite la nivel central.
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de
ctre organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere
a actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior organului
fiscal competent s emit acel act.
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile
administraiei publice locale se soluioneaz de ctre acestea.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
PARTEA 75
1

178.1. Prin organe de soluionare competente constituite la nivelul direciilor generale unde
contestatorii au domiciliul fiscal se nelege serviciile/birourile de soluionare a contestaiilor
din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti, sau, dup caz, Direcia general de administrare a marilor contribuabili, pentru
marii contribuabili care sunt administrai de aceasta.
178.2. Prin organe de soluionare competente constituite la nivel central se nelege Direcia
general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 179: Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie,
dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor
administrative de atac.
PARTEA 76
1

179.1. n soluionarea contestaiei organele de soluionare competente ale Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal se pronun prin decizie, iar cele ale autoritilor administraiei publice
locale se pronun prin dispoziie.
Art. 180: Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul,
considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau
denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei
la organul de soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor
atunci cnd organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al
actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea
organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi
exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al
Page 64of 72
organului competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
CAPITOLUL III: Dispoziii procedurale
Art. 181: Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n
soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur
fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de
introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 174 alin. (5) i nu au
naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i
declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate
din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze
propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar
sunt aplicabile.
Art. 182: Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept
care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n
raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele
existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de
vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n
propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n
susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal
atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi
posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de
procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se
va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
PARTEA 77
1

182.1. n temeiul art. 182 alin. (4) din Codul de procedur fiscal, contestatorul,
intervenienii i/sau mputerniciii acestora, n faa organelor de soluionare a contestaiilor,
se pot folosi de orice probe noi relevante, chiar dac acestea anterior nu au fost cercetate de
organele de inspecie fiscal.
Art. 183: Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea
cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la
existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o nrurire
hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui drept
care face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt
motive ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i
termenul pn la care se suspend procedura. Suspendarea poate fi solicitat o singur
dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat
suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare
competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat
sau nu.
Page 65of 72
Art. 184: Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea
actului administrativ fiscal.
(2) Organul de soluionare a contestaiei poate suspenda executarea actului administrativ
atacat pn la soluionarea contestaiei, la cererea temeinic justificat a contestatorului.
(3) Dac se suspend executarea unei decizii referitoare la baza de impunere, atunci se va
suspenda i executarea deciziei de impunere ulterioare.
(4) Organele de soluionare pot dispune instituirea msurilor asigurtorii de ctre organul
fiscal competent n condiiile prezentului cod.
CAPITOLUL IV: Soluii asupra contestaiei
Art. 185: Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a
actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n
care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict
considerentele deciziei de soluionare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 183.
Art. 186: Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor
procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii
procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Art. 187: Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor
introduse, n condiiile art. 43, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ
atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate la instana judectoreasc
de contencios administrativ competent.
TITLUL X: Sanciuni
Art. 188: Infraciuni
(1) Sustragerea, substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori de ctre
tere persoane a bunurilor sechestrate n conformitate cu prevederile prezentului cod se
pedepsete cu nchisoare de la 6 luni la 1 an sau cu amend de la 50.000.000 lei la
100.000.000 lei.
(2) Reinerea i nevrsarea de ctre pltitorii obligaiilor fiscale a sumelor reprezentnd
impozite i contribuii cu reinere la surs, n cel mult 30 de zile de la scaden,
constituie infraciuni i se pedepsesc cu nchisoare de la 6 luni la 2 ani sau cu amend de
la 100.000.000 lei la 500.000.000 lei.
Art. 189: Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal
sau de meniuni;
b) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor fiscale, n condiiile art.
78;
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 54 i art. 55 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 102 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 102 alin. (9);
f) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente,
potrivit art. 70;
g) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor
privind completarea i pstrarea fielor fiscale;
h) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup
caz, la tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal, altele
Page 66of 72
dect declaraiile fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni;
i) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a
obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod;
j) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;
k) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 149 alin. (9);
l) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare
spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i
evaluate.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 15.000.000 lei la 30.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 50.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 500.000 lei la 5.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend
de la 5.000.000 lei la 25.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 5.000.000 lei la 15.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 25.000.000 lei la 50.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e);
d) cu amend de la 500.000 lei la 15.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend
de la 5.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), f)-l).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor
de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 100.000 lei la
1.000.000 lei.
(4) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor
locale se sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
(5) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz.
Art. 190: Contravenii i sanciuni la regimul produselor accizabile
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte: a) producerea de produse accizabile ce
intr sub incidena sistemului de antrepozitare fiscal, n afara unui antrepozit fiscal
autorizat de ctre autoritatea fiscal competent;
b) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost
introduse n sistemul de accizare conform titlului VII din Codul fiscal;
c) neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre modificrile
aduse datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei;
d) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a
produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII din Codul fiscal, fr a fi
marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false;
e) nerespectarea programului de lucru al antrepozitului fiscal, aa cum a fost aprobat de
autoritatea fiscal competent;
f) practicarea, de ctre productori sau de ctre importatori, de preuri de vnzare mai
mici dect costurile ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile
vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat;
g) nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele
naturale din producia intern, n cazurile prevzute la titlul VII din Codul fiscal;
h) neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII din Codul fiscal;
i) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i cumprtori, ca
persoane juridice, de produse accizabile;
j) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate
n alte locuri dect cele prevzute expres n titlul VIII din Codul fiscal sau deteriorarea
sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul fiscal i nesesizarea organului fiscal n cazul
deteriorrii lor;
k) nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii cisternelor sau
recipientelor n care se transport alcoolul i distilatele n vrac;
l) transportul de alcool etilic i de distilate, efectuat prin cisterne sau recipiente care nu
Page 67of 72
poart sigiliile supraveghetorului fiscal, au sigilii deteriorate sau nu sunt nsoite de
documentul de nsoire prevzut la titlul VII din Codul fiscal;
m) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai
pentru producie de alcool etilic;
n) comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar;
o) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte
scopuri dect cele expres prevzute n titlul VIII din Codul fiscal;
p) neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate importate
n vrac;
q) neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare
a alcoolului i distilatelor;
r) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de fabricaie,
precum i neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor privind
capacitile reale de distilare, data i ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a celorlalte
instalaii de fabricaie a uicii i a rachiurilor de fructe;
s) practicarea de preuri de vnzare cu amnuntul mai mici dect preurile minime
stabilite pe produse, potrivit titlului VIII din Codul fiscal, la care se adaug taxa pe
valoarea adugat;
) comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul
declarate, a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri;
t) comercializarea produselor ce nu se regsesc n listele cuprinznd preurile maxime de
vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori;
) refuzul agenilor economici productori de igarete de a prelua i de a distruge, n
condiiile prevzute de lege, cantitile de produse din tutun confiscate;
u) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel,
utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor
canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate
necontorizate;
v) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea buturilor
alcoolice, a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0 % n volum;
x) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect
cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, precum i
a petrolului lampant, care corespund standardelor naionale de calitate;
y) funcionarea instalaiilor de producere alcool etilic sau distilate, n afara programului
de lucru aprobat de Comisia de autorizare a antrepozitelor fiscale din cadrul Ministerului
Finanelor Publice;
z) producerea sau comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal n
perioada n care autorizaia a fost revocat sau anulat, iar comisia de autorizare nu a
emis autorizaie special pentru valorificarea stocurilor de produse.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 200.000.000 lei
la 1.000.000.000 lei, precum i cu:
a) confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute, confiscarea
sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la lit. a), b), d), l), m), n),
o), x), y) i z);
b) confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate n
transportul alcoolului etilic i al distilatelor, n cazul prevzut la lit. l);
c) revocarea autorizaiei de antrepozit fiscal sau, dup caz, oprirea activitii, pe o
perioad de 1-3 luni, pentru situaiile prevzute la lit. d), e), j), m), n), o), u), x), y) i
z). Cererea pentru o nou autorizaie poate fi depus numai dup o perioad de cel puin
6 luni de la data revocrii.
Art. 191: Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale
competente.
(2) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 190 se fac
de personalul de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice i al unitilor sale
teritoriale.
(3) Contraveniile prevzute la art. 189 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate
Page 68of 72
dup data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 189 i 190, contribuabilul are
posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute n
prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n
procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
Art. 192: Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n
funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului
Finanelor Publice.
Art. 193: Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul
juridic al contraveniilor.
TITLUL XI: Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 194: Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit
legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire pn la stingerea
integral a acestora.
Art. 195: Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile
cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea
atribuiilor de serviciu.
(3) Rspunderea statului i a unitilor administrativ-teritoriale nu nltur rspunderea
funcionarilor publici din cadrul organelor fiscale n exercitarea cu rea-credin sau grav
neglijen a atribuiilor de serviciu.
(4) Ministerul Finanelor Publice poate constitui fonduri pentru acordarea de stimulente
personalului din aparatul propriu i din unitile subordonate, dup caz, prin reinerea
unei cote de 5 % din sumele ncasate prin executare silit potrivit prevederilor prezentului
cod, din sumele ncasate n cadrul procedurii de reorganizare judiciar i faliment, precum
i din surse reglementate prin alte acte normative.
(5) Sistemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul propriu i din
unitile subordonate Ministerului Finanelor Publice, care desfoar activitile prevzute
la alin. (4), va fi stabilit similar sistemului de salarizare pentru personalul bugetar i va fi
aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice.
(6) Unitile administrativ-teritoriale, n calitate de creditor fiscal local, pot constitui lunar
fonduri pentru acordarea de stimulente personalului din compartimentele de specialitate,
cu atribuii n administrarea creanelor fiscale locale, prin aplicarea unei cote de 5 %
asupra sumelor ncasate:
a) prin executarea silit, conform legii;
b) n cadrul procedurii de reorganizare judiciar i a falimentului;
c) din impozitele i taxele locale stabilite ca urmare a constatrii de bunuri sau servicii
impozabile ori taxabile, stabilite suplimentar peste nivelul celor declarate de
contribuabil, rezultat al inspeciilor fiscale efectuate, precum i din dobnzile i
penalitile de ntrziere aferente acestora.
(7) Aprobarea stimulentelor prevzute la alin. (6) se face de ctre ordonatorul de credite,
la propunerea conductorului compartimentului de specialitate.
(8) Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna precedent.
(9) Sumele constituite conform alin. (6), rmase necheltuite la finele anului curent, se
reporteaz cu aceeai destinaie n anul urmtor.
Art. 196: Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n
termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii
de aprobare a prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea
Page 69of 72
creanelor fiscale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea
impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului administraiei i
internelor i ministrului finanelor publice.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea
creanelor bugetului general consolidat administrate de alte organe, se aprob prin ordin
al ministrului de resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz.
Art. 197: Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile,
aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor
fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
Art. 198: nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale
Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Finanelor Publice, acesta este
autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie
creanele cuprinse n titluri executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
Art. 199: Dispoziii privind termenele
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre
organul fiscal, n termen de 45 de zile de la nregistrare, cu excepia cazurilor n care prin
lege se prevede altfel.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare
relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre
data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
(3) Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup
normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
Art. 200: Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus
confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la
ndeplinire de ctre Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Administraiei i Internelor
sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente,
stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face
de organele competente ale Ministerului Finanelor Publice, conform legii.
(2) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai
puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul
de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
Art. 201: Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 68 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au obligaia de a
depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la data intrrii n
vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite anterior
intrrii n vigoare a prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a
prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor
juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a depune
declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a
prezentului cod. n caz contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau
sediu declarat.
Art. 202: Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare
a taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe
valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se
soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
Art. 203: Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor
continua potrivit procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste condiii,
Page 70of 72
msurile dispuse prin procesul-verbal de control au valoare de act administrativ fiscal.
Art. 204: Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se
soluioneaz potrivit procedurii administrativ-jurisdicionale existente la data depunerii
contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de
control prin care a fost reverificat aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal i
pentru care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult
existena prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite anterior.
Art. 205: Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit
dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
Art. 206: Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni"
intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
Art. 207: Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la
art. 208 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a
prezentului cod, prevzute la art. 196, n msura n care nu contravin prevederilor
acestuia.
PARTEA 78
1

207.1. Reglementrile metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice,
emise potrivit ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 208 din Codul de
procedur fiscal, rmn aplicabile pn la data intrrii n vigoare a noilor ordine ale
ministrului finanelor publice, respectiv a noilor ordine ale preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, n msura n care dispoziiile acestora nu contravin prevederilor Codului
de procedur fiscal i ale prezentelor norme metodologice.
Art. 208: Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite
i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002,
cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a
declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 121
din 24 martie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 64/1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor
mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite de organele
Ministerului Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din
6 februarie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor
bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie
2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i
completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003;
Page 71of 72
i) art. IV alin. (1)-(5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor
msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 116/2004, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 651 din data de 20 iulie 2004

Forma sintetic la data 19-oct-2006. Acest act a fost creat utiliznd tehnologia SintACT-Acte Sintetice. SintACT i
tehnologia Acte Sintetice sunt mrci nregistrate ale Wolters Kluwer.
Page 72of 72

Norme Cod Proc Fisc

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Norme Cod Proc Fisc

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

NORME METODOLOGICE din 1 iulie 2004 de aplicare a Ordonanei

Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal

S-ar putea să vă placă și