mbutelia vin. O mare parte din vnzri era vin special de mas. Partea cea mai mare din consumatori, ce locuiau n ora, erau deservii prin reprezentani locali. Preul la vin era la nivel comensurabil cu preul competitorilor. n !!! compania a vndut "!#!!! de litri de vin mbuteliat n $"%$&! sticle. n anul curent cererea a crescut i compania abordase toat capacitatea de producie, care era evaluat la un nivel de '!!!!! sticle pe an. Procesul de producie nu era complicat, deoarece (irma nu cumpra stru)uri. *ateria prim era procurat n (orm de must i vin n vrac. Aceast abordare avea un dezavanta+, deoarece ntreprinderea nu putea asi)ura o calitate nalt consistent. *ai mult ca att, a (ost estimat c procurarea i prelucrarea stru)urilor ar diminua preul materiei prime cu apro,imativ %%! de lire italiene pe sticl -%!! lire . /!,!""0. Pentru procurarea i instalarea ec1ipamentului pentru prelucrarea stru)urilor e necesar de o investiie e)al cu &&! milioane de lire. Pentru aceste sc1imbri nu se va cere munc adiional. n departamentul de producie erau antrenai #! de an)a+ai, ce lucrase n anul !!! un volum de ore de munc e)al cu '!!!!. 2alariul mediu, inclusiv adaosuri, era de #!! lire pe or. *ana)erul administrativ avea prerea c la #!3 din salariu sunt costuri (i,e, partea rmas era considerat ca variabil de volumul de producie. n anul !!! producia a utilizat "4!!!! de litri de must i vin n vrac, ac1iziionat la un pre de 5!" mii lire. 6osturile medii pentru materialele au,iliare -dopuri, etic1ete, etc0 pentru o sticl sunt e)ale cu #&! lire. 6ontul de pro(it i pierderi este mai +os. 6O789: ;< P=O>I= ?I PI<=;<=I !!!, mii lire Vnzri %'%4"! 6ostul vnzrilor@ *ateria prim 5!" *ateriale au,iliare 4'4&%# 2alarii 4&"%45 6osturi indirecte de producie -incl. salarii de )estiune a departamentului0 &"## %#!&55& *ar)a brut &%&"!# 61eltuieli de administrare )eneral %$#%'& 9zura %%&'#! ;obnda $&!! =eclama $5'!! #5'&45 Pro(it de la activitatea operaional #5%5$ *ana)erul administrativ are dorina de a reor)aniza compania cu scopul de a e,plora toat capacitatea de producie i s sporeasc pro(itul companiei, care la moment nuAi satis(ace pe proprietari. <i au opinia c pro(itul al putea realizat la un nivel de $A' n procente ctre vnzri. Pn la luarea deciziei (inale mana)erul administrativ intenioneaz s evalueze mai bine situaia, (olosind metoda )ra(ic. Primul pas n analiza )ra(ic presupune studierea costurilor, separnd costurile (i,e i variabile. ;lui a analizat 6ontul de Pro(it i Pierderi pentru anul !!! i a a+uns la concluzia c situaia este reprezentativ. ;e asemenea a a+uns la concluzia c di(erite tipurile de vin au (ost vndute apro,imativ n acelai proporii (iecare an, c1iar dac situaia a(acerii pe ani era di(erit. Aceast situaie a con(irmat prerea lui c anul !!! este reprezentativ. =eieind din aceste concluzii a (ormat urmtoarele calcule@ *ana)erul administrativ a presupus utilizarea ma,im a capacitii de producie de '!!!!! butelii. n aa condiii el a estimat c venitul ar putea a+un)e n preuri curente la un nivel de %'$! mln. lire. Avnd aceast structur a costurilor i a veniturilor mana)erul administrativ decide s propun o idee pentru a sc1imba costurile i veniturile ca s obin un pro(it de %"5 mln. de lire pe an, ce ar atin)e un nivel de '3 ctre vnzri de %'$! mln. lire. 6osturile (i,e, mii lire@ #!3 din salarii %#$5# 2alariile statelor de departament %%$%'5 6osturi indirecte de producie &"## 61eltuieli de administrare )eneral 55!!! ;obnda $&'!! 9zura %%&'#! 55&%4# 6osturi variabile@ 5!3 din salarii %#$ *ateria prim 5!" *ateriale au,iliare 4'4&%# %%!!5$ Sarcini: Acceptnd distribuia ntre costuri (i,e i variabile evaluai de mana)erul administrativ determinai volumul de vnzri care s atin) pra)ul de rentabilitate i ce pro(it se va atin)e dac se va utiliza toat capacitatea. ;ac presupunem, c vnzrile vor atin)e '!!!!! de sticle va )enera un pro(it de %"5 mln. de calculat@ %. 6are trebuie s (ie preul de vnzare dac costurile (i,e i costurile variabile pe unitate vor rmne constanteB . 6are trebuie s (ie costurile variabile pe unitate dac preul de vnzare i costurile (i,e vor rmne constanteB 4. 6are trebuie s (ie costurile (i,e dac preul de vnzare i costurile variabile pe unitate vor rmne constanteB #. >olosii (ormele de lucru ataate pentru a (ace calculele. &. 6are din soluiile propuse este mai optimB 5. 6alculai impactul ac1iziionrii presei nou. 6um ar in(luena acest impact asupra planului de a )enera un pro(it de %"5 mln.B AZIENDA VINICOLA ITALIANA >orme de lucru 6ondiii curente :a nivelul e,istent de utilizare a capacitatea :a nivelul deplin de utilizare a capacitatea 9niti Pre de vnzare pe unitate 6ost variabil pe unitate 8otal venit 6osturi variabile *ar+a operaional 6osturi (i,e Pro(it 6ondiii propuse 2c1imbri n Pre 6osturi variabile 6osturi (i,e Procesul 9niti Pre de vnzare pe unitate 6ost variabil pe unitate 8otal venit 6osturi variabile *ar+a operaional 6osturi (i,e Pro(it Valoarea sc1imbrii 3 sc1imbrii