0

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEATIINE ECONOMICE
CATEDRA Contabilitate i Informatic Economic
Catanoi(Lene) Luminia

Lucrul individual
la disciplina Auditul Performanei
Studiu de caz










Coordonator tiinific:Dolghi Cristina dr., conf. univ.

Autorul: Catanoi(Lene) Luminia



Chiinu 2014
1

Programul nr. 1
Programul de reabilitare i ntreinere a drumurilor strategice din ar.
Guvernul Republicii Moldova, cu susinerea Bncii Europene pentru Reconstrucie i
Dezvoltare care, a hotrt s ofere un grant n acest scop vor finana acest proiect. Finisarea
proiectului este planificat pentru 30 iunie 2011. Proiectul a nceput cu utilizarea mijloacelor
oferite de ctre Guvern, consemnate la 20 ianuarie 2009.
Proiectul cuprinde urmtoarele componente, iar sumarul costurilor de proiect se expune
mai jos:
Componena Costul, lei
Reabilitareadrumurilor 400 000 000
ntreinereaperiodic 200 000 000
Plilepentruconsultant 20 000 000
Vehiculeiechipamente 50 000 000
Asistentehnic de dezvoltareinstituional 30 000 000
Total 700 000 000
Acest proiect implic ntreinerea drumurilor selectate, reabilitarea i acoperirea
drumurilor selectate, achiziia echipamentului, ngroarea ciclic, dezvoltarea instituional prin
mbuntirea activitii Ministerului Transporturilor i realizarea unor cursuri de instruire la
locul de munc cu privire la programele cheie.
Lucrul de reabilitare i ntreinere a fost realizat cu ntrziere, iar costurile n prezent au
depit bugetul prevzut n contract cu 20%. Programele de ntreinere au fost bazate pe
recomandrile date de un grup de consultai internaionali. Mass-media naional a comentat n
coloana editorial importana proiectului i utilitatea acestuia pentru public. Recent s-a pus
problema n Parlament referitor la ncheierea proiectului, partidul din opoziie criticnd dur
urgena ncheierii proiectului. Iar n rindurile populaiei s-au strnit critici i s-a creat tensiune,
deoarece fr o ntreinere potrivit a drumurilor ei sunt forati s se foloseasc de drumurile n
stare proast, iar automobilul lor va avea nevoie permanent de reparaii.
Datele arat ca n urm cu doi ani, cnd s-a efectuat ultimul audit, existau unele dovezi
precum c predomin o fluctuaie semnificativ a personalului i acest lucru a condus la alegerea
umrtorului personal cu mai mult precauie. Controlul intern realizat n cadrul ministerului era
permanent orientat spre prevenirea oricrei reineri n procesul de implementare a proiectului.
Totusi, sistemul nu poate garanta o respectare strict a controalelor din cauza lipsei de personal
i a volumului mare de lucru, mai multca att, pare s nu se poat adapta cu noua adminstraie
care dispune de tehnologii mai performante. Auditul cu siguranvacontribui la managementul de
tender i la valorificarea eficient a consumului de materiale.
Obiective:
2

1. S-a gestionat de ctre Ministerul Transporturilor programul de reabilitare i ntreinere a
drumurilor strategice din ar n mod economieficient?
2. Sunt lucrrile efectuate de o calitate nalt i vor dura n timp?

Programul nr. 2
Programul de subvenionare a sectorului agrar.
Programul a fost introdus n anul 2005, de ctre Ministerul Agriculturii i scopul
principal al acestuia era s ajute fermierii s-i reduc costurile pentru producia de cereal i
sfecla de zahar. Este o modalitate de stimulare a fermierilor s-i mreasc producia i sa reduc
la minim importul de acestfel de produsea gricole.
Programul a fost initial introdus n cteva din raioanele de nord ale rii, astzi acest
program s-a extins i de el beneficiaz fermieri din toat ara, i este axat pesubvenionarea
utilizatorilor de produse de uzfitosanitar(pesticide) i de fertilizani (ngrminteminerale),
subvenionarea asigurrii de riscuri n agricultur, subvenionarea investiiilor capitale.
Subveniile se acord pentru procurarea echipamentului, utilajului tehnologic i tehnicii agricole
noi de producie autohton, iar n cazul n care acestea nu se produc n ar i de producie
strin.
Despre acest program fermierilor li s-a comunicat prin intermediul seminarelor cu
tematici agricole organizate n fiecare dintre raioane n parte. Tot n cadrul acestor seminare s-a
vorbit despre condiiile de beneficiere a subveniilor prin depunerea unei cereri mpreun cu
documente confirmative la comisii de profil de examinare din cadrul autoritilor administraiei
publice, n modul stabilit, a cererilor de alocare a mijloacelor financiare din fond.
Asftel, pentru anul 2009 au fost alocate 300 000 000 lei.
Repartizat spre administrare i gestionare Suma, lei
Ministerului Agriculturii i Industriei Alimentare 230 000 000
ntreprinderii de Stat Moldresurse 23 000 000
Ageniei de Stat Apele Moldovei 10 000 000
Ministerului Finanelor, prin intermediul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat 37 000 000
Total 300 000 000
Din practica anilor precedeni nu toi fermierii care se adresau beneficiau de subvenii,
majoritatea din cauza c nu ntruneau toate criteriile de eligibilitate, iar o parte din fonduri
rmneau neutilizate. Astfel, s-a decis efectuarea unui audit n anul 2010, deoarece pn atunci
acest domeniu nu a fost auditat.
Obiective:
1. Cum sau folosit i justificat banii publici alocai pentru programul de subvenionare a
sectorului agrar i cum putem evalua rezultatele obinute n raport cu sursele utilizate?
3

2. Recepionarea i prelucrarea cererilor depuse de fermieri s-a efectuat n mod legal, n
cadrul acestui proces nu s-au ntlnit eschivri de la recepionarea cererilor?

Programul nr. 3
Programul de ocrotire a sntii familiei n RM. 200mln
Programul este coordonat de ctre Ministerul Sntii fiind parte component a
Programului naional de sntate. Scopul proiectului este s presteze servicii comprehensive de
ocrotire a sntii n ar pentru o perioad de 4 ani, din 2008 pn n 2011, prin intermemdiul
spitalelor de stat, policinicelor i a serviciilor mobile de sntate cu ajutorul unui personal
angajat pentru oferirea suportului operaional necesar. Proiectul va cuprinde ntreaga ar.
Componentele proietului sunt:
1. Prestarea serviciilor de asisten- cu ajutorul medicilor care vor oferi suport operaional n
teren n localitile i satele ndeprtate.
2. mbuntirea activitii spitalelor de stat- prin axarea pe sistemul de management al
informaiei, dezvoltarea capacitilor de ntreinere i managementul proiectelor.
3. Logistic i instrumente pentru susinerea dezvoltrii unui sistem efectiv de logistic.
Proiectul va fi finanat din contul:
- alocaiei Guvernului -80 000 000 lei.
- mprumutului acordat de Asociaia Internaional pentru Dezvoltare -120 000 000 lei.
Proiectul contribuie pozitiv la sporirea calitii, ariei de acoperire i a gradului de utilizare
a serviciilor de sntate prin intermediul spitalelor de stat i a serviciilor cliniice. n particular
acesta va contribui la mbuntirea funciilor instituiilor medico-sanitare accesibile tuturor prin
repartizarea medicilor petru prestarea serviciilor n teren.
Lucru de mbuntire a activitii spitalelor de stat a nceput n cadrul proiectului la
finele anului 2008 i urmeaz a fi finalizat n trimestru III al anului 2010. La ora actual,
proiectul este realizat n proportie de 80%, i contractorii se grbesc s se ncadreze n timpul
ramas alocat pentru realizarea lucrrilor. Se anticipeaz c delegarea celor 120 de medici locali
pentru prestarea serviciilor de suport operaional n teren ar putea ntmpina rezisten la etapa de
selectare a acestora. Proiectul nu a fost auditat n trecut. Presa rareori menioneaz vreo problem
a proiectului privind ocrotirea sntii pe care l implimenteaz Guvernul. Totui, creterea
considerabil a numrului de pacieni care se trateaz la domiciliu a costat scump statul. Astfel
ministerului i-a fost sugerat s realizeze revizia regulat a programului de sntate pentru a
depi problema.
Obiective:
4

1. Sistemul de management i control al programului administreaz patrimoniul eficient i
efectueaz operaiuni financiare econome?
2. La implimentarea programului s-au ntlnit probleme care vor limita eficacitatea acestuia.



























Astfel, primul program care va fi supus auditrii este programul nr.1Programul de
reabilitareintreinere a drumurilorstrategice din ar. Al doileava fi supusauditriiprogramul nr.
3 Programul de ocrotire a sntii familiei n RM. i, ultimulva fi auditatprogramul nr. 2
Programul de subvenionare a sectorului agrar.
Factori de selecie Proiect Nr. 1 Proiect Nr. 2 Proiect Nr. 3
Impactul total al auditului Major Mediu Mediu
Materialitatea financiar Ridicat Medie Medie
Riscul unui management bun Redus Mediu Mediu
Semnificaia programului pentru
activitile entitii
Major Medie Major
Vizibilitatea programului n ceea ce
privete sensibilitatea politic sau
importana social
Ridicat Medie Medie
Domeniul vizat al auditului
precedent i revizia intern i
extern a programului
Mediu Redus Redus
Capacitatea de a fi auditat
Mare

Mare

Mare