Tema 2: Controlul calitatii pentru firmele care efectuiaza auditul si revizuiri ale

situatiilor financiare precum si alte misiuni de asigurare si servicii conexe

1.Domeniul de aplicare a SI privind controlul calitatii ISQC, obiectivul si cerintele cu privire la
instituirea si mentinerea sistemului de control al calitatii.
2.Elementele unui sistem de control al calitatii pt firmele care efectuiaza audituri si revizuiri ale
situatiilor financiare.
3. Elementul sistemului de control al calitatii cu privire la responsabilitatile liderilor privind
calitatea la nivelul firmei.
4. Cerintele relevante de etica conform prevederilor ISQC .
5. Acceptarea si continuarea relatiilor cu clientii si misiuni specifice.
6. Procedurile si politicile ce ofera o asigurare rezonabila a personalului cu privire la capacitate,
competenta si angajament de a respecta principiile etice.
7. Politicile si procedurile ce asigura realizarea misiunii in conformitate cu standardele
profesionale si cerintele normative.
8. Monitorizarea politicilor si procedurilor de control al calitatii la nivel de firma.
9. Analiza si evaluarea continua a sistemului de control al calitatii.
10. Documentatia sistemului de control al calitatii.
Subiectul 1.Domeniul de aplicare a SI privind controlul calitatii ISQC, obiectivul si
cerintele cu privire la instituirea si mentinerea sistemului de control al calitatii.
ISQC - trateaza responsabilitatile unei societati de audit sau auditorul intreprinzator individual
pt sistemul propriu de contol al calitatii pt auditurile si revizuirile situatiilor financiare precum
si altor misiuni de asigurare si servicii conexe.
Prezentul standard se aplica pt toate societatile de audit sau auditorul intreprinzator
individual si profesionistilor contabili in ceea ce priveste auditurile si revizuirile situatiilor
financiare si alte misiuni de asigurare si servicii conexe.
Obiectivul ISQC stabileste cerintele si este menit sa asiste firma in procedurile de a alege ce
trebuie de realizat, si ce este necesar sa decida daca trebuie luate masuri suplimentare in vederea
atingerii obiectivului stabilit.
Cerintele standardului ISQC sunt exprimate prin utilizarea trebuie, asta inseamna obligatia.
Obiectivul firmei este de a institui si mentine un sistem de control al calitatii care sa ii ofere
acesteia o asigurare rezonabila ca:
1)firma se conformeaza standardelor profesionale si cerintelor legale si de reglementare
aplicabile.
2) Rapoartele emise de firma sau de partenerii de misiune sunt adecavate in circumstantele
date.
Standardul ISQC1. Punctul 12. definitiile
Cerinte:
1) Personalul din cadrul firmei , responsabil de implimentare si mentinerea sistemului de
control al calitatii , trebuie sa inteleaga intregul text al standardului ISQC, inclusiv aplicarea si alte
materiale explicative in vederea intelegerii obiectivului acestuia si sa aplice cerintele in mod
corespunzator.
2) Firma trebuie sa se conformeze cerintelor standardului ISQC cu exceptia cazului in care in
circumstantele speciale ale firmei, cerinta nu este relevanta pt serviciile furnizate.
Cu toate acestea, firma trebuie sa determine daca exista aspecte si circumstante speciale care
cer firmelor sa elaboreze politici si proceduri suplimentare fata de cele dispuse de prezentul
standard ISQC pt atingerea obiectivului stabilit.

Subiectul 2.Elementele unui sistem de control al calitatii pt firmele care efectuiaza

audituri si revizuiri ale situatiilor financiare.
Elementele sistemului de control al calitatii la nivel de firma. Conform cerintelor standardelor
ISQC 1 , firma trebuie sa instituie si sa mentina un sistem de control al calitatii care sa includa
politici si proceduri, care sa adreseze fiecare dintre urmatoarele elemente:
1) Responsabilitatile liderilor privind calitatea la nivel de firma
2) Cerintele relevante de etica
3) Acceptarea si continuarea relatiilor cu clientii si a misiunilor specifice
4) Resursele umane
5) Realizarea misiunii
6) Monitorizare
Pagina 55 din ISQC, dupa documentatie, monitorizare este aplicare si alte materiale explicative.
Subiectul 3. Elementul sistemului de control al calitatii cu privire la responsabilitatile
liderilor privind calitatea la nivelul firmei
Firma trebuie sa stabileasca politici si proceduri concepute pentru promovarea unei culturi
interne bazate pe recunoasterea ideii conform careia calitatea este esentiala pentru realizarea
misiunilor. Politicile date trebuie sa dispuna ca directorul executiv al firmei sau consiliul de
directori isi asuma responsabilitatea finala pt sistemul de control al calitatii din cadrul societatii de
audit sau firmei.
Liderii firmei, si exemplele pe care le ofera acestia influienteaza cultura interna a firmei de o
importanta deosebita in promovarea culturii interne bazata pe calitate este si nevoia ca conducerea
sa recunoasca ca strategia de afacere a firmei este supusa cerintei de verificare a calitatii pt ca firma
sa respecte calitatea in toate misiunile pe care le efectuiaza.
Promovarea unei astfel de culturi interne include:
1) Stabilirea politicilor si procedurilor firmei care privesc evaluarea performantelor,
compensarea si promovarea personalului inclusiv sistemele de stimulare in masura in care sa
demonstreze implicarea firmei in verificarea calitatii misiunii.
2) Firma isi desemneaza responsabilitatile de conducere astfel incit considerentele comerciale
sa nu afecteze calitatea muncii prestate.
3) Firma aloca resurse suficiente pt dezvoltarea , documentarea si spriginirea politicilor si
procedurilor de control al calitatii. Liderii societatii de audit poarta raspundere de aplicarea
standardelor profesionale in conformitate cu cerintele legale si regulamentare si de emiterea
rapoartelor adecvate.
Firma trebuie sa elaboreze politici si proceduri astfel incit orice persoana sau persoane
investite cu responsabilitatea operationala pt sistemul de control al calitatii firmei, trebuie sa aiba
aptitudini si experienta adecvata si suficienta precum si autoritatea necesara pt asigurarea acestei
responsabilitati. (director, director executiv)
Experienta si abilitatea corespunzatoare si suficienta permit persoanelor responsabile de
sistemul de control al calitatii la nivel de firma sa identifice si sa inteleaga aspectele privind
controlul calitatii si sa dezvolte politici si proceduri corespunzatoare iar autoritatea permite sa
implimenteze respectivele politici si proceduri.
Subiectul 4. Cerintele relevante de etica conform prevederilor ISQC.
Firma trebuie sa elaboreze politici si proceduri concepute pt ai oferi o asigurare rezonabila ca
firma si personalul acesteia respecta cerintele relevante de etica.
In conformitate cu cerintele relevante de etica sunt stabilite de codul etic. Pagina 57 in
comentarii, codul IFAC.

Principiile fundamentale ale eticii profesionale sunt:

- integritatea
- obiectivitate
- competenta profesionala si atentia cuvenita
- confidentialitatea
- comportamentul profesional
Firma trebuie sa elaboreze politici si proceduri ca sa ii ofere o asigurare rezonabila ca firma si
personalul acesteia sa-si mentina independenta in toate cazurile prevazute de cerintele
relevante de etica. Politicile date trebuie sa permita firmei:
- sa comunice cerintele de independenta personalului
sa identifice si sa evaluieze circumstantele si relatiile care creeaza amenintari la
adresa independentei si contin elemente de amenintari la un nivel acceptabil prin aplicarea
unor masuri de siguranta sau in anumit caz daca este necesara retragerea misiunii cind este
permisa de cadrul legal sau de reglementari.
Politicile si procedurile de relevanta etica includ:
1. Partenerii de misiune trebuie sa ofere firmei informatii relevante despre misiunile la clientii care
includ domeniul de aplicare a serviciilor si necesitatea implicarii firmei daca este necesar si sunt
momente ce ameninta independenta
2. Personalul trebuie sa instiinteze prompt firma cu privire la circumstantele care genereaza
amenintari la adresa independentei.
3. Informatiile relevante sa fie adunate si comunicate personalului incit:
- firma si personalul sau sa poata determina in timp util daca acestia indeplinsec cerintele de
independenta
- firma sa-si poata mentine si actualiza inregistrarile care se refera la independenta
- firma sa poata lua masurile necesare pt eliminarea amenintarilor inacceptabile identificate la adresa
independentei
1) Politicile si procedurile trebuie sa prevada obigativitatea ca personalul sa instiinteze prompt firma
cu privire la incalcarile acestora.
2) Firma sa comunice imediat aceste incalcari ale politicilor si procedurilor :
- partenerului de misiune
- altor membri relevanti ai personalului firmei
3) Partenerul de misiune, si celelalte persoane, trebuie sa comunice firmei daca este necesar de
adoptat masuri suplimentare pt rezolvarea situatiei create.
4) Cel putin odata pe an, firma trebuie sa obtina o confirmare scrisa a conformitatii cu politicile si
procedurile legate de independenta din partea tuturor membrilor personalului firmei (societatea de
audit si auditorul intreprinzator individual)
Subiectul 5. Acceptarea si continuarea relatiilor cu clientii si misiuni specifice
Politicile si procedurile firmei pt acceptarea si continuarea relatiilor cu clientii si a misiunilor
specifice, trebuie sa fie concepute pt a oferi firmei o asigurare rezonabila ca va accepta sau va continua
doar relatiile sau misiunile in care firma:
1) Este competenta sa efectuieze misiunea si detine capacitatea , timpul si resursele necesare in
acest scop:
- daca personalul firmei are cunostinte despre domenii relevante sau alte informatii specifice
- daca personalul firmei are experienta in ceea ce priveste cerintele de raportare si reglementare
relevanta.
- daca firma are suficienti angajati , care detin competenta si abilitatile necesare
- daca sunt disponibili experti in cazul necesitatii

- daca sunt disponibile persoane ce indeplinesc criteriile si cerintele de eligibilitate pt a efectua

revizuirea controlului calitatii misiunilor.
- daca firma poate sa finalizeze misiunea pina la termenul de raportate stabilit .
2) Se poate conforma cerintelor relevante de etica
3) Si a avut in vedere integritatea clientului si nu detine informatii care sa o conduca ca clientului
ii lipseste integritatea.
Elementele de care trebuie sa se tina cont includ:
- identitatea si reputatia profesionala a principalilor proprietari ai clientului, a conducerii si
persoanelor incadrate in conducere (cu guvernanta clientului)
natura activitatii clientului inclusiv practicile sale de afaceri
- informatii legate de atitudinea proprietarilor principali, conducerii si persoanelor cu functii de
raspundere in ceea ce priveste aspecte precum interpretarea agresiva a standardelor de contabilitate
si control intern
- daca clientul este preocupat in mod exagerat de mentinerea onorariilor firmei la un nivel cit mai
scazut.
- indicii despre o limitare neadecvata a domeniului de aplicare a activitatii
- indicii potrivit carora , clientul ar putea fi implicat in spalarea banilor sau in alte activitati
contraventionale.
- motivele pt propunerea de angajare a firmei si pt care nu a fost reangajata firma anterioara
- identificarea si reputatia in afaceri a partilor afiliate.
Sursele de informatie , in legatura cu astfel de aspecte obtinute din firma, pot proveni din:
1) Comunicarea cu furnizorii actuali , sau anteriori de servicii profesionale, contabile catre client in
conformitate cu cerintele relevante de etica
2) Intervievarea personalului altor firme sau a unor terte parti precum banci, consilieri juridici, si
parteneri de afaceri.
3) Cutari generale in bazele de date relevante.
Subiectul 6. Procedurile si politicile ce ofera o asigurare rezonabila a personalului cu
privire la capacitate, competenta si angajament de a respecta principiile etice.
Politicile si procedurile firmei ce tin de resursele umane trebuie sa fie concepute atit incit sa ii ofere
firmei o asigurare rezonabila ca detine suficient personal cu capacitatea , competentele si
angajamentul de a respecta principiile etice necesare pt:
1) Desfasurarea misiunii conforma stabdardelor profesionale si cerintelor legale
2) A permite firmei sau partenerilor de emisiune sa emita rapoarte adecvate in circumstantele date.
Politicile si procedurile firmei abordeaza urmatoarele aspecte relevante legate de personal
- recrutare
- evaluarea performantelor
- capacitati inclusiv timpul necesar indeplinirii sarcinilor
- competenta
- dezvoltare profesionala
- promovare
- compensare
- estimarea nevoilor de personal
Competenta se poate dezvolta printr-o varietate de metode
- competenta profesionala
-dezvoltare profesionala continua
- experienta profesionala
- pregatire efectuata de membrii mai experimentati ai personalului firmei
- educarea personalului in privinta principiului independentei

Procedurile pentru evaluarea de performantei firmei , procedurile de compensare si promovare

ofera recunoasterea si recompensarea adecvata pt dezvoltarea si mentinerea competentelor si pentru
luarea angajamentului de respectare a principiilor de etica.
3)Desemnarea echipelor
Politicile si procedurile firmei trebuie sa includa responsabilitatea pt fiecare misiune , unui partener
de misiune , care sa solicite ca:
- identitatea si rolul partenerului de misiune sa fie comunicata membrilor cheie din conducerea
clientului si persoanelor cu functie de raspundere
- partenerul de misiune sa detina capacitatea , competentele, si autoritatea corespunzatoare pt
indeplinirea rolului sau .
- responsabilitatile partenerului de misiune sa fie definite clar si sa-i fie comunicate acestuia.
Partenerii de misiune trebuie sa aiba destul timp sa-si indeplineasca in mod adecvat
responsabilitatile. Echipile misiunii desemnate de firma , includ urmatoarele cerinte:
1. Sa dispuna de intelegerea si experienta practica cu privire la misiuni de natura si competenta
similara.
2. Intelegerea standardelor profesionale si cerintelor regulamentare, cunostintelor tehnice adecvate,
abilitati de a aplica rationamentul .
3. Intelegerea politicilor si procedurilor de control al calitatii firmei.
Subiectul 7. Politicile si procedurile ce asigura realizarea misiunii in conformitate cu
standardele profesionale si cerintele normative.
Firma trebuie sa elaboreze politici si proceduri care sa ofere o asigurare ca misiunile sunt
efectuate in conformitate cu standardele profesionale si cerintele legale si de reglementare si ca firma
emite rapoarte adecvate in circumstantele date.
Politicile date includ:
1) Aspecte relevante pt promovarea consecventei in calitatea efectuarii misiunii
Calitatea desfasurarii misiunii se obtine prin elaborarea unor manuale scrise sau in format
electronic, instrumentelor soft, sau altor forme de documentatie standardizata sau prin materialele de
indrumare cu privire la domeniul de activitate sau la informatiile specifice, care includ:
- modul de explicare membrilor echipei pt a putea intelege obiectivele activitatii desfasurate
- procedurile pt obtinerea comformarii cu standardele aplicate in misiunea data
- proceduri de supervizarea emisiunii
- metodele de revizuire a activitatii, a rationamentelor semnificative utiliztae, si a formei
raportului emis
- documentarea adecvata a activitatii desfasurate si a perioadei si amploarei revizuirii
- proceduri pentru actualizarea tuturor politicilor si procedurilor
2) Responsabilitati de supervizare:
Supervizarea misiunii include urmatoarele proceduri:
- urmarirea gradului de realizare a misiunii
- evaluarea capacitatilor si competentei membrilor echipei misiunii
- abordarea problemelor semnificative ce apar in cadrul realizarii misiunii
- identificarea in cursul misiunii a aspectelor in care este necesara consultarea sau evaluarea
din partea unor membri mai experimentati din misiunea de audit.
3) Responsabilitati de revizuire
Revizuirea consta in analiza urmatoarelor aspecte:
- daca efectuarea activitatii este in conformitate cu standardele profesionale si cerintele
legislative si normative
- aparitia aspectelor semnificative ce este necesar de avut in vedere pe parcursul realizarii
misiunii

- daca organizarea de consultari si concluziile rezultate din acestea au fost documentate si

implimentate.
- daca este necesara revizuirea naturii plasarii in timp si amplorii activitatii efectuate.
- daca activitatea efectuata este in concordanta cu concluziile trase si este documntata adecvat.
- daca obtinerea de probe este suficienta si adecvata in scopul sustinerii raportului intocmit
- daca obiectivele procedurilor misiunii au fost realizate
Politicile si procedurile privind responsabilitatea de revizuire trebuie sa fie bazate pe faptul ca
activitatea membrilor misiunii mai putin experimentati este revizuita de catre membrii mai
experimentati din cadrul echipei misiunii.
Politicile de baza in realizarea misiunii de audit sunt:
I. Consultare
II. Revizuirea calitatii controlului misiunii
III. Criteriile de eligibilitate a inspectorilor controlului calitatii misiunii
IV. Documentarea revizuirii controlului calitatii misiunii.
V. Diferente de opinie
VI. Documentarea misiunii
VII. Finalizarea intocmirii dosarelor finale a misiunii.
I. Consultarea
Firma trebuie sa instituie politici si proceduri concepute astfel incit sa ii ofere o asigurare rezonabila
cu privire la faptul ca:
1. Au loc consultari adecvate pe marginea aspectelor dificile si discutabile
2. Sunt disponibile suficiente resurse care sa permita derularea unor consultari adecvate
3. Natura si domeniul de aplicare a consultatiilor si concluziilor rezultate sunt documentate si
aprobate atit de persoana ce ofera consultarea cit si de acea persoana ce are necesitate de aceasta.
II. Revizuirea calitatii controlului misiunii
Politicile si procedurile de revizuire a controlului calitatii misiunii trebuie:
1. Sa impuna o revizuire a controlului calitatii misiunii pt toate auditurile asupra situatiilor
financiare a entitatilor cotate.
2. Sa stabileasca criteriile conform carora toate auditurile si revizuirile informatiilor financiare
sa fie evaluate pt determinarea daca este necesara efectuarea revizuirii controlului calitatii misiunii.
3. Sa impuna efectuarea unei revizuiri a controlului calitatii misiunii pt toate misiunile de
acordare a serviciilor de audit a situatiilor financiare, de asigurare si servicii conexe.
Firma trebuie sa elaboreze politici si proceduri pt a dispune ca revizuirea controlului calitatii
misiunii sa includa:
1. Discutarea aspectelor semnificative cu partenerul de misiune.
2. Revizuirea situatiilor financiare sau a altor informatii relevante, precum si a raportului
propus.
3. Revizuirea documentatiei selectate, a misiunii care face referire la rationamentele
semnificative si la concluziile formulate de echipa misiunii.
4. Evaluarea concluziilor la care s-a ajuns in formularea raportului si stabilirea daca raportul
propus este adecvat.
Criteriile pt revizuirea unei misiuni de contol al calitatii, altele decit cele al situatiilor
financiare ale entitatilor cotate trebuie sa includa.
1. Natura misiuni inclusiv masura in care implica aspecte de interes public
2. Identificarea circumstantelor neobisnuite sau a riscurilor in cadrul unei misiuni sau a unei
clase de misiuni.
3.Daca exista legi sau regulamente care sa presupuna revizuirea controlului misiunii.
III. Criteriile de eligibilitate a inspectorilor controlului calitatii misiunii

Politicile si procedurile date se refera la numirea inspectorilor controlului calitatii si stabilirea

eligibilitatii acestora prin:
1. Calificarile tehnice, necesare pt indeplinirea unui astfel de rol inclusiv cu experienta si
autoritatea necesara.
2. Masura in care un inspector al controlului calitatii misiunii poate fi consultat cu privire la
misiune fara a compromite obiectivitatea inspectorului.
Politicile si procedurile pt mentinerea obiectivitatatii conrolului calitatii misiunii trebuie sa fie
concepute si sa asigure ca inspectorul controlului calitatii misiunii:
1. Atunci cind e posibil sa nu fie ales de partenerul de misiune.
2. Nu a participat in alt mod la realizarea misiunii in timpul perioadei de revizuire.
3. Nu ia decizii in locul echipei misiunii.
4. Nu este subiectul altor considerente care i-ar putea afecta obiectivitatea.
IV. Documentarea revizuirii controlului calitatii misiunii.
Aceste proceduri dispun intocmirea de documentatie cu privire la faptul ca :
1. Procedurile de control al calitatii prevazute au fost urmate.
2. Revizuirea controlului calitatii misiunii s-a incheiat pina la data intocmirii raportului.
3. Inspectorul nu are cunostinte de aspecte nerezolvate care l-ar face sa creada ca
rationamentele semnificative si concluziile misiunii nu sunt adecvate.
V. Diferente de opinie
Procedurile date trebuie sa dispuna ca:
1. Concluziile formulate sa fie documentate si implimentate
2. Raportul sa nu fie dat inainte de rezolvarea tuturor problemelor aparute in cadrul realizarii
misiunii.
VI. Documentarea misiunii
Politicile si procedurile trebuie sa asigure confidntialitatea, pastrarea in siguranta si
integritatea documentatiei misiunii.
VII. Finalizarea intocmirii dosarelor finale a misiunii.
Subiectul 8. Monitorizarea politicilor si procedurilor de control al calitatii la nivel de
firma.
Politicile si procedurile firmei legate de monitorizare , trebuie sa fie relevante, adecvate si sa
functioneze eficient. Acest proces trebuie sa includa:
1. O evaluare permanenta a sistemului de control al calitatii firmei
2. Sa fie desemnate pentru monitorizare partenerul sau alte personae responsabile ce au
experienta si autoritate corespnzatoare din cadrul firmei
3. Sa se asigure ca persoanele ce efectuiaza monitorizarea nu sunt implicate in realizarea
misiunii si inspectia misiunii.
Scopul monitorizarii este de a oferi o evaluare a respectarii standardelor profesionale si a
cerintelor legale si de reglementare; Elaborarii adecvate si implimentarii eficiente a sistemului de
control al calitatii si a plecarii adecvate a politicilor si procedurilor de control al calitatii ale firmei
in asa mod ca rapoartele emise de firma sa fie adecvate in conditiile date.
Subiectul 9. Analiza si evaluarea continua a sistemului de control al calitatii.
Analiza si evaluarea continua a sistemului de control al calitatii include:
1. Analiza:
- noilor evoultii ale standardelor profesionale si cerintelor legale si de reglementare aplicate
- confirmarii scrise a conformitatii cu politicile si procedurile referitoare la independenta
- dezvoltarii profesionale continue
- deciziilor legate de acceptarea sau continuarea relatiei cu clientii sau misiunile speciale
2. Determinarea masurilor cu privire la corectarile si imbunatatirea sistemului de control al calitatii

inclusiv la formarea feetbackurilor in politicile si procedurile firmei referitoare la pregatire si formare

profesionala.
3. Comunicarea catre personalul adecvat al firmei a problemelor identificate a sistemului de control al
calitatii.
4. Urmarirea de catre personalul adecvat din cadrul firmei astfel incit modificarile necesare sa fie
implimentate in politicile si procedurile de control al calitatii.
In cadrul implimentarii politicilor si procedurilor ca rezultat al procesului de monitorizare e
necesar de determinat daca acestea asigura sa nu fie cazuri ce indica la faptul ca sistemul de control
al calitatii este insuficient pt a oferi firmei o asigurare rezonabila ca respecta standardele
profesionale si cerintele legale si de reglemantare in vigoare, sic a rapoartele emise de firma sau de
partenerii de misiune sunt adecvate in circumstantele date.
Recomandarile trebuie sa includa una sau mai multe din urmatoarele:
1. Luarea de masuri de remediere in legatura cu o misiune individuala sau cu un membru a personalului
2. Comunicarea constatarilor celor responsabili cu formarea si pregatirea profesionala
3. Modificari ale politicilor si procedurilor de control al calitatii
4. Masuri disciplinare impotriva celor care nu respecta politicile si procedurile firmei mai ales a celor ce
incalca repetat.
Cel putin o data pe an firma trebuie sa comunice partenerilor de misiune sau altor persoane
adecvate din firma inclusiv directorului, consiliului directorilor , rezultatele monitorizarii sistemului de
control al calitatii. Informatiile trebuie sa includa:
1. O descriere a procedurilor de monitorizare utilizate
2. Concluziile rezultate in urma procedurilor de monitorizare
3. Cind e cazul o descriere a deficientelor sistematice semnificative si a masurilor adoptate pentru
rezolvarea sau corectarea acestor neajunsuri.
Subiectul 10. Documentatia sistemului de control al calitatii.
Firma trebuie sa elaboreze politicile si procedurile care sa dispuna documentarea adecvata pt
furnizarea probelor cu privire la functionarea fiecarui element al sistemului sau de control al
calitatii.
Documentatia necesara referitoare la monitorizare include:
1. Procedurile de monitorizare inclusiv procedura pentru selectarea misiunilor finalizate ce
urmeaza a fi inspectate.
2. Inregistrarea evaluarii :
- respectarii standardelor profesionale si a cerintelor legale si regulamentare in vigoare
- daca sistemul de control al calitatii a fost conceput in mod corespunzator si implimentat
eficient.
- daca politicile si procedurile firmei de control al calitatii au fost aplicate in mod corespunzator
astfel incit rapoartele emise de firma sau de partenerii de misiune sunt adecvate in conditiile date.
3. Identificarea neajunsurilor descoperite , o evaluare a efectului acestora si stabilirea bazei pentru
determinarea masurilor suplimentare necesare daca este cazul.