Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
BANCAR
Cuprinsul cursului:
Introducere .. pag 5
1. Organizarea contabilitii la nivelul instituiilor de credit.pag 6
1.1. Obiective.pag 8
1.2. Principii contabile aplicabile instituiilor de credit.pag 9
1.3. Reguli generale de evaluare a patrimoniului instituiilor de credit.pag 11
1.4. Reguli specifice de evaluare a patrimoniului instituiilor de creditpag 13
1.5. Documentele folosite de contabilitatea bancar pag 14
1.6. Structura planului de conturi specific instituiilor de credit...pag 16
1.7. Rspunsuri i comentarii la testele de autoevaluare...pag 20
1.8. Bibliografia unitii de nvare 1...pag 21
2. Decontri inter i intrabancare. Operaiuni de trezorerie..pag 22
2.1. Obiectivepag 24
2.2. Decontri inter i intrabancare...pag 25
2.2.1. Decontri intrabancare..pag 26
2.2.2 Decontri interbancare...pag 27
2.2.3. Decontri cu BNR.pag 29
2.2.4. Credite i mprumuturi interbancare.pag 30
2.2.5. Depozite interbancarepag 31
2.2.6. Operaiuni de pensiune interbancare.pag 32
2.2.7. Creane restante i ndoielnice..pag 33
2.2.8. Provizioane...pag 34
Introducere
UNITATEA DE NVARE 1:
Cuprins:
1.1. Obiective
1.1. Obiective:
Dup studiul acestei uniti de nvare vei avea cunotine despre:
Evaluarea la inventariere
Bunurile sunt evaluate cu ocazia inventarierii la valoarea actual sau valoarea de utilitate a
fiecrui element, denumit i valoare de inventar. Aceasta se stabilete n funcie de utilitatea bunului
i de preul pieei. Creanele i datoriile sunt evaluate la valoarea lor probabil de ncasat sau de plat.
pentru elementele de activ, diferenele constatate n plus ntre valoarea de inventar i valoarea de
intrare nu se nregistreaz n contabilitate, ele rmnnd evideniate la valoarea de intrare. Diferenele
constatate n minus, n cazul imobilizrilor, se nregistreaz n contabilitate pe seama amortizrii (cnd
deprecierea este ireversibil) sau se constituie provizioane (cnd deprecierea este reversibil). Pentru
celelalte elemente de activ se constituie provizioane. Valoarea elementelor de activ se menine, de
asemenea, la valoarea lor de intrare;
pentru elementele de pasiv, diferenele constatate n minus ntre valoarea de inventar i valoarea de
intrare nu se nregistreaz n contabilitate, aceste elemente meninndu-se la valoarea lor de intrare.
Diferenele constatate n plus ntre valoarea stabilit la inventar i valoarea de intrare a elementelor de
pasiv se nregistreaz n contabilitate prin constituirea de provizioane, valoarea acestor elemente
meninndu-se, de asemenea, la valoarea lor de intrare.
la fiecare nchidere anual contabil, operaiunile calificate de acoperire sunt evaluate la cursul utilizat
pentru evaluarea elementelor acoperite. Cursul utilizat este cursul la vedere sau cursul la termen, n
funcie de natura operaiunilor acoperite;
operaiunile n devize se nregistreaz n conturi deschise pe fiecare deviz n parte, iar soldul acestora
se evalueaz la valoarea lor de pia;
cesiunile temporare de active sunt considerate operaiuni de trezorerie cu menionarea n activ a
elementelor cedate. Elementele cedate cu posibilitate de rscumprare se nregistreaz n conturile din
afara bilanului;
titlurile de tranzacie se evalueaz la valoarea lor de pia;
primele sau decotrile aferente titlurilor de investiii se repartizeaz asupra conturilor de venituri sau
cheltuieli, dup caz, pe durata de via rezidual a titlurilor. n cazul scderii valorii titlurilor de
investiii, ca urmare a deprecierii valorii acestora, nu se constituie provizioane;
n cadrul operaiunilor consoriale de finanare, fiecare banc asociat ntr-un consoriu sau sindicat
nregistreaz numai cota-parte fixat prealabil, aplicndu-se, n general, urmtoarele reguli:
se nregistreaz numai cota parte a bncii de finanare sau prin angajamentul prin semnatur, n
conturile de credite, respectiv n conturile n afara bilanului, indiferent de poziia bncii n cadrul
consoriului sau sindicatului;
n cazul n care cota-parte din riscul unei bnci este mai mare dect finanarea, excedentul se
nregistreaz n conturile n afara bilanului, la angajamentul de garanie dat. n situaia invers,
diferena se nregistreaz n conturile n afara bilanului, la angajamente de garanie primite;
activele gajate sau date n garanie, cu excepia numerarului, sunt menionate, n toate cazurile, n
bilanul bncii, iar activele primite n gaj sau n garanie, cu excepia numerarului, nu figureaz n
bilanul bncii, chiar dac se refer la angajamente proprii sau n contul terilor;
angajamentele date n contul terilor se nregistreaz n conturile n afara bilanului, n cadrul
angajamentelor de garanie, iar cele date n cont propriu se evideniaz numai n conturile de eviden
n afara bilanului.
Clasa 1 Operaiuni de trezorerie i operaiuni interbancare cuprinde conturile din evidena centralei
bncii, conturile ce reflect lichiditile la alte bnci i conturile folosite pe relaia cu banca central.
Clasa 2 Operaiuni cu clientela cuprinde conturi utilizate pentru evidenierea relaiei dintre banc i
clienii si.
Clasa 3 Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse cuprinde conturi folosite pentru reflectarea
contabil a operaiunilor cu titluri i o serie de conturi utilizate n gestiunea intern a bncii.
Clasa 5 Capitaluri proprii, asimilate i provizioane nregistreaz fondurile investite n banc pentru o
perioad lung de timp (fonduri proprii i datorii subordonate), la care se adaug o serie de provizioane
i fonduri de risc.
Clasa 7 Venituri cuprinde conturi necesare nregistrrii veniturilor bancare. Att veniturile ct i
cheltuielile prezint o structur ce reflect specificul activitii bancare. Elementul cel mai des ntlnit
este reprezentat de dobnda pltit sau ncasat.
Clasa 9 Operaiuni n afara bilanului conine conturi ce reflect contabil angajamentele bncii n
relaiile cu alte bnci sau cu clienii.
La constituirea planului de conturi s-au urmrit anumite aspecte care s-i dea coeren i s-l
fac uor de neles i utilizat. n continuare am prezentat cteva dintre aceste aspecte, fr a garanta o
aplicare strict i general:
grupele in cont de natura economic a coninutului conturilor;
elementele de pasiv in cont i de natura juridic a coninutului conturilor;
conturile de venituri i cheltuieli sunt grupate n mod asemntor, dup natura veniturilor i a
cheltuielilor;
provizioanelor le sunt asociate grupe de conturi ale cror simboluri se termin cu cifra nou;
creanelor restante i ndoielnice le sunt asociate grupe de conturi ale cror simboluri se termin cu cifra
opt;
dobnzilor de ncasat sau de pltit le sunt asociate conturi de creane sau de datorii, ale cror simboluri
se termin cu cifra apte;
ntre planul de conturi i bilanul bancar exist o corelaie ce are la baz o regrupare a posturilor
bilaniere. Astfel, un model al bilanului bancar simplificat i regrupat dup structura planului de conturi
se prezint astfel:
Casa, disponibiliti la bnci centrale aici intra numerarul (lei sau moneda strina) din casieria bancii, din ATMuri i ASV-uri, cecuri de cltorie cumparate i neremise nc spre ncasare i soldurile conturilor de disponibiliti la
bncile centrale i instituiile de emisiune din Romnia i din rile unde instituia de credit este implantat.
Efecte publice i alte titluri acceptate pentru refinanare la bncile centrale activele din acest post sunt
evideniate pe dou categorii: efecte publice i valori asimilate, adic certificate de trezorerie i titluri de crean
asupra organismelor publice emise n Romnia sau n strintate, dac sunt admise la refinanare i alte titluri
admise la refinanare la bncile centrale, aici intrnd unele titluri deinute n portofoliu, care au fost achiziionate de
la instituii de credit sau de la clientel.
Creane asupra instituiilor de credit ce cuprind toate creanele ce rezult din tranzacii bancare, altele dect
cele sub forma obligaiunilor sau altor titluri cu venit fix, deinute de instituia de credit asupra instituiilor de credit
naionale i strine.
Creane asupra clientelei este un post cu o pondere mare n activul bilanier i cuprinde creane asupra clienilor
naionali i straini, alii dect instituiile de credit. Nu sunt cuprinse n acest post creanele asupra clientelei sub
forma obligaiunilor sau altor titluri cu venit fix.
Obligaiuni i alte titluri cu venit fix aici sunt cuprinse obligaiunile i alte titluri cu venit fix negociabile, emise de
instituii de credit, organisme publice (care nu pot fi cuprinse la punctul 2) sau alte societi. De asemenea, tot aici
sunt evideniate distinct propriile obligaiuni cu condiia s fie negociabile i rascumprate.
Aciuni i alte titluri cu venit variabil cuprinde aciuni i alte titluri cu venit variabil deinute de banc conform
reglementrilor existente.
Participaii - cuprinde aciuni sub form de participaii deinute de banc conform reglementrilor existente. Sunt
evideniate separat participaiile la instituii de credit.
Pri n cadrul societilor comerciale legate - cuprinde aciuni sub form de pri n societi comerciale legate
deinute conform reglementrilor existente. Sunt evideniate separat participaiile la instituii de credit.
Imobilizri necorporale aici sunt evideniate distinct cheltuielile de constituire i fondul comercial achiziionat
oneros
Imobilizri corporale - aici sunt evideniate distinct cldirile i terenurile utilizate de instituia de credit pentru
desfurarea activitii proprii.
Capital subscris nevrsat
Alte active
Cheltuieli nregistrate n avans i venituri angajate
Datorii privind instituiile de credit aici intr toate datoriile ce rezult din tranzacii bancare ale institu,tiei de
credit fa de instituiile de credit romneti sau strine. Nu sunt incluse aici datoriile subordonate i datoriile
reprezentate prin obligaiuni. Datoriile din acest post sunt clasificate n datorii la vedere i datorii la termen.
Datorii privind clientela aici sunt cuprinse toate sumele datorate clientelei, alta dect instituiile de credit. De
asemenea, nici aici nu sunt cuprinse datoriile subordonate i datoriile reprezentate prin obligaiuni. Aceste
pasive evideniaz n mod distinct depozitele. Certificatele de depozit nu fac obiectul acestui post.
Datorii constituite prin titluri n acest post sunt cuprinse datoriile ce au la baza titluri: obligaiuni, certificate
de depozit, titluri de pia interbancar, titluri de creante negociabile i alte titluri cu venit fix.
Alte pasive.
Venituri nregistrate n avans i datorii angajate.
Provizioane.
Datorii subordonate reprezint fonduri obinute prin mprumut sau prin emiterea de titluri a cror rambursare
n caz de lichidare a instituiei nu este posibil dect dup plata celorlali creanieri. Scadena lor este
ndepartat i nu exist posibilitatea rambursrii anticipate.
Capital subscris reprezint sumele care apar ca fiind aciuni emise sau pari sociale.
Prime de capital sunt sume ncasate de banc n plus pe lng valoarea nominal a aciunilor n cazul
emisiunii sau reorganizrii capitalului.
Rezerve aici sunt cuprinse rezervele legale, rezervele pentru riscuri bancare, rezervele statutare sau
contractuale sau alte rezerve, cu excepia celor din reevaluare.
Rezerve din reevaluare.
Aciuni proprii.
Rezultatul reportat.
Rezultatul exerciiului financiar.
Test de autoevaluare
Test de autoevaluare
4. Principiul intangibilitii bilanului se caracterizeaz prin:
a)interdicia de a efectua compensri ntre posturile bilaniere de activ i pasiv;
b)meninerea activelor i pasivelor bilaniere la valoarea istoric de intrare;
c)bilanul de deschidere corespunde cu bilanul de nchidere al exerciiului precedent;
d) toate informaiile de importan semnificativ trebuie prezentate n situaiile financiare;
e) prevalena aspectelor economice i financiare asupra celor juridice.
5. Care dintre urmtoarele enunuri este fals:
a) registrele contabile obligatorii sunt registrul jurnal, registrul inventar i registrul cartea
mare;
b) bilanul contabil evalueaz performana si rezultatele financiare ale unei bnci;
c) contul de profit i pierdere evideniaz rezultatul contabil al activitii bancare;
d) capitalurile proprii reflect interesul rezidual al acionarilor n activele bancare;
e) creanele i datoriile se nregistreaz n contabilitate la valoarea nominal.
UNITATEA DE NVARE 2:
Cuprins:
2.1. Obiective
2.1. Obiective:
Dup studiul acestei uniti de nvare vei avea cunotiine despre:
Exemple de contabilizare
2511 = 341
Conturi curente / pltitor = Decontri intrabancare
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
sau
122 = 2511
Conturi de corespondent ale bncilor = Conturi curente
sau
2511 = 122
Conturi curente = Conturi de corespondent ale bncilor
Exemple de contabilizare
mprumut de refinanare primit de la BNR:
1111 = 112
Cont curent la BNR = mprumuturi de refinanare de la BNR
Plata dobnzii:
1172 = 1111
Datorii ataate = Cont curent la BNR
Exemple de contabilizare
nregistrarea dobnzii:
1417 = 7014
Creane ataate = Dobnzi la credite acordate bncilor
ncasarea dobnzii:
1111 = 1417
Cont curent la BNR = Creane ataate
Rambursarea creditului:
1111 = 1411
Cont curent la BNR = Credite de pe o zi pe alta acordate
bncilor
Exemple de contabilizare
ncasarea dobnzilor:
1111 = 1317
Cont curent la BNR = Creane ataate
Lichidarea depozitului:
1111 = 1312
Cont curent la BNR = Depozite la termen la bnci
Exemple de contabilizare
Acordarea unui credit ctre o alt banc, ntr-o
operatiune reverse repo:
1522 = 1111
Op reverse repo = Cont curent la BNR
ncasarea dobnzii:
1111 = 1527
Cont curent la BNR = Creane ataate
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
Constituirea sau majorarea provizionului:
6611 = 1911
Chelt cu ajustri ptr deprec credit = Ajustri ptr deprec credit
i
6612 = 1912
Chelt cu ajustri ptr. deprec dobnzilor = Ajustri ptr. deprec
dob
Test de autoevaluare
3.
1.
2.
4.
operaiunilor de cas;
operaiunilor cu instrumente de plat;
operaiunilor de decontare cu B.N.R.
operaiunilor interbancare privind conturile de corespondent, creditele, mprumuturile, depozitele si
pensiunile interbancare;
Exemple de contabilizare
Depunere de numerar:
101 = 2511
Casa = Conturi curente
2.3.2. Cecul
Exemple de contabilizare
- la banca beneficiarului:
- la banca pltitorului:
Plata cecului:
2511 = 1621
Conturi curente = Alte sume datorate
2.3.3. Cardul
Exemple de contabilizare
Test de autoevaluare
5.
7.
6.
8.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
UNITATEA DE NVARE 3:
Cuprins:
3.1. Obiective
3.1. Obiective:
Dup studiul acestei uniti de nvare vei avea cunotine despre:
unde:
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
Plata dobnzii:
2511 = 2027/2037
Cont curent = Creane ataate
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
ncasarea dobnzii:
2511= 2437
Exemple de contabilizare
3.2.7. Provizioane
Exemple de contabilizare
6622 = 2912
Chelt cu ajustri ptr. deprecierea dobnzilor = Ajustri ptr.
deprecierea dobanzilor
2912 = 7622
Ajustri ptr. deprecierea dobnzilor = Venituri din ajustri ptr.
deprecierea dobnzilor
Test de autoevaluare
1.
4.
1.
2.
3.
2.
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
375
Cheltuieli nregistrate n avans
Exemple de contabilizare
3741
Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
Test de autoevaluare
1.
4.
2.
3.
1.
2.
UNITATEA DE NVARE 4:
Cuprins:
4.1. Obiective
4.2. Capitaluri
4.2.1. Capital social
4.2.2. Prime legate de capital
4.2.3. Rezerve
4.2.4. Rezultatul exerciiului
4.1. Obiective:
Dup studiul acestei uniti de nvare vei avea cunotine despre:
4.2. Capitaluri
Exemple de contabilizare
Rezultatul reportat
592
Repartizarea profitului
Exemple de contabilizare
3722 = 5111
Contravaloarea poziiei de schimb = Prime de emisiune
4.2.3. Rezerve
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
/
/
677
Alte cheltuieli excepionale
Rezerve legale
514
Rezerva general pentu riscul de credit
Exemple de contabilizare
Test de autoevaluare
1.
5.
2.
3.
4.
1.
2.
Reportarea profitului net pentru anul urmtor presupune creditarea urmtorului cont:
a) 591; b) 581; c) 592; d) 691; e) 354.
Utilizarea rezervei legale pentru acoperirea unei pierderi se nregistreaz prin nota
contabil: a) 591=512; b) 581=512; c) 512=592; d) 514=1821; e) 512=591.
Exemple de contabilizare
Test de autoevaluare
1.
2.
3.
4.
5.
1.
a)
Exemple de contabilizare
Test de autoevaluare
1.
4.
1.
2.
3.
2.
1.
2.
3.
4.
5.
4.2. Capitaluri
3251=5012
5012= % 581, 591
581= 513
%
= 591
701,.,777
691=3531 i 591=691
Teste gril: 1. B; 2. E.
4.3. Cheltuieli bancare
1.
6121=35211
2.
6022=2327
3.
6012=1272
4.
635=3566
5.
651=4611
Teste gril: 1. E; 2. C.
1. O instituie de credit constituie rezerva general pentru riscul de credit din profitul brut.
Ulterior, aceasta este utilizat pentru acoperirea unor pierderi aferente exerciiului financiar.
2. nregistrai n contabilitatea bncii urmtoarele tipuri de cheltuieli:
- dobnzi pentru valorile date n pensiune unei alte bnci.
- dobnzi la mprumutul de refinanare primit de la BNR.
- dobnzi pentru depozitele interbancare atrase de la alte bnci.
- cheltuielile cu impozitul pe profit.
3. nregistrai n contabilitatea bncii urmtoarele tipuri de venituri:
- ncasarea unui comision de la clientel.
- dobnda aferent operaiunii de factoring.
- dobnda aferent creditului de trezorerie acordat unui client.
- anularea unui provizion constituit pentru operaiuni interbancare.
UNITATEA DE NVARE 5:
Cuprins:
5.1. Obiective
5.1. Obiective:
Dup studiul acestei uniti de nvare vei avea cunotine despre:
Exemple de contabilizare
Livrarea devizelor:
121 = 3721
Exemple de contabilizare
Livrarea devizelor:
3721 = 121
Poziia de schimb = Cont de corespondent la bnci
Test de autoevaluare
1.
2.
3.
4.
5.
1.
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
Exemple de contabilizare
942 = 9313
Contravaloarea poziiei de schimb = Lei vndui i nc nelivrai
9313 = 942
Lei vndui i nc nelivrai = Contravaloarea poziiei de schimb
942 = 95114
Contravaloarea poziiei de schimb = Lei de livrat contra devize de
primit
Test de autoevaluare
1.
2.
3.
1.
2.
3.
Bibliografia cursului