Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1 Audit
1 Audit
Controlul conturilor;
Raportul de audit;
Examenul competentei
solicitate.
Culegerea de informatii generale asupra intreprinderii sunt vizate aspecte legate de natura
activitatilor desfasurate de intreprindere, particularitatile sectorului din care face parte,
structurile intreprinderii, organizarea generale a intreprinderii, politicile comerciale, financiare
si sociale, organizarea contabilitatii, practicile contabile utilizate;
Redactarea planului de misiune este in fapt programul general de munca in care sunt
sintetizate toate informatiile obtinute pe baza carora sa poata fi orientata si planificata misiunea
de audit si presupune: alegerea membrilor echipei, repartizarea lucrarilor pe oameni, utilizarea
lucrarilor realizate de auditorul intern al intreprinderii, coordonarea cu auditorii de la societatile
surori si de la societatea mama, solicitarea de specialisti pentru studierea sitemelor si datelor
informatizate in orice alte domenii, caledarul sedintelor AGA si CA, termenul de depunere al
raportului.
Denumirea
Sediul social;
Inregistrare;
Scurt istoric
Principiile contabile.
III.
Definirea misiunii:
Prag de semnificatie;
Lucrari deosebite;
Confirmari de obtinut;
Inventare fizice;
Documente de obtinut.
Repartizarea lucrarilor;
10. Care sunt principalele obiective ale controlului intern al unei entitati?
A. Protejarea activelor intreprinderii
B. Asigurarea fidelitatii si exactitatii informatiei contabile;
C. Asigurarea respectarii dispozitiilor intreprinderii;
D. Promovarea eficacitatii exploatarii;
11. Care sunt elementele de baza ale controlului intern unei entitati?
competenta si integritatea personalului sunt esentiale, mai ale la nivelul directiunii; deciziile pe care
le iau responsabilii compartimentelor bune sau rele, se repercuteaza asupra compartimentelor pe
care le conduc;
12. Explicati importanta separarii sarcinilor in organizarea controlului intern al unei entitati.
Separarea sarcinilor este necesar a fi facuta astfel incat sa permita controlul reciproc al executiei lor. Este de
dorit sa se evite ca una si aceeasi persoanasa poata comite o eroare sau o inexactitate, avand posibilitatea de a o
ascunde sau fara ca alta persoana sa aiba posibilitatea de a o descoperi.
Separarea sarcinilor nu diminueaza sau anuleaza responsabilitatea celor care gestioneaza patrimoniul
Elementele probante trebuie, in ansamblul lor, sa permita auditorului sa-si faca o opinie cu privire la situatiile
financiare.
Factorii care influenteaza rationamentul auditorului in legatura cu ceea ce constituie elemente probante
suficiente cuprind:
- importanta riscului de inexactitate;
- importanta relativa a elementului avut in vedere, tinand cont de ansamblul infomatiilor bilantului contabil;
- experienta capatata in cursul unor auditari anterioare;
- concluziile procedurilor de audit , in special descoperirea eventuala a unor fraude sau erori;
- tipul de informatie disponibila.
In cazul obtinerii de elemente probante pornind de la controalele substantive, auditorul trebuie sa determine daca
elementele rezultate din aceste controale, precum si din testele de procedura suntsuficiente si adecvate
pentru a stabili daca la elaborarea situatiilor financiare de catre conducerea intreprinderii au fost intrunite
criteriile:
de drepturi si obligatii: un element de activ este un drept al intreprinderii, iar un element de pasiv
este o obligatie pentru intreprinderea data, la un moment dat;
de evaluare: inregistrarea unui activ sau a unei datorii s-a facut la valoare sa de inventar;
sondaje asupra atributiilor, care se utilizeaza cand elementele ce constituie multimea prezinta o
caracterisitza comuna, cum ar fi: urmarirea aprobarii comenzilor cu ocazia cumpararilor sau se
urmareste daca bunurile intrate in unitate fac obiectul unei note de receptie;
sondaje asupra valorii, care se aplica atunci cand caracteristica urmarita este valoarea elementelor
patrimoniala de antura stocurilor si a operatiunilor consemnate in rulajul si soldul conturilor.
In functie de pregatirea profesionala a auditorului si de gradul credibilitate pe care doreste sa-l dea
concluziilor salre:
sondaje statistice;
sondaje nestatistice.
Etape:
I.
definirea precisa a obiectivelor;
II.
precizarea naturii elemetelor si alimitei de timp cuprinse in sondaj;
III.
executarea propriu-zisa a sondajului: alegerea tehnicilor, determinarea marimii
esantionului, selectionarea esantionului, studiul esantionului, evaluarea rezultatelor,
concluziile sondajului.
3) Fapte descoperite dupa publicarea situatiilor dupa publicarea situatiilor financiare auditorul nu este tinut
sa procedeze la vreo investigatie.
Daca insa auditoul a luat cunostinta dupa publicarea situatiilor financiare de exostenta unui eveniment, care
daca ar fi fost cunoscut la data semnarii raportului sau, l-ar fi condus la modificarea opiniei el trebuie sa
stabileasca daca este cazul corectarii situatiilor financiare si sa discute aspectele respective cu
conducerea intreprinderii.
In cazul in care conducerea intreprinderii corecteaza situatiile financiare, auditorul va controla masurile luate
de conducerea intreprinderii pentru a se asigura ca toate persoanele care sunt in posesia situatiilor
financiare nemodificate au luat cunostinta de corectarea acestora si va intocmi un nou raport de audit.
- fisa de preentare;
- scurt istoric al intreprinderii;
- organigrame;
- persoanele care angajaeaza intreprinderea;
- note asupra organizarii sectorului de activitate, productie;
- note asupra statului;
- procese verbale ale CA si AG;
- lista actionarilor sau asociatilor;
- structura grupului;
- contracte, asigurari.
Dosarul permanent se subdivide in sapte sectiuni pentru a facilita lectura si controlul din partea organismului
profesional, dupa cum urmeaza:
- PA (dosarul permanent, Sectiunea A) Generalitati;
- PB (dosarul permanent, Sectiunea B) Documente privind controlul intern;
- PC (dosarul permanent, Sectiunea C) situatii financiare si rapoarte privind exercitiile precedente;
- PD (dosarul permanent, Sectiunea D) - Analize permanente;
- PE (dosarul permanent, Sectiunea E) Fiscal si social;
- PF (dosarul permanent, Sectiunea F) Juridice;
- PG (dosarul permanent, Sectiunea G) intervenienti externi
25. Elementele de baza ale raportului de audit intr-o misiune de audit statutar.
Raportul unei misuni de audit de baza trebuie sa contina in mod obligatoriu urmatoarele elemente de baza:
titlul, destinatarul, paragraful introductiv, paragraful cuprinzand natura si intinderea lucrarilor de audit,
paragraful opiniei, semnatura, adresa si data raportului.
Titlul raportului trebuie sa poarte un titlu precis, de recomandat : Raportul auditorului independent;
Destinatarul raportul de audit trebuie sa fie adresat destinatarului corespunzator, in functie de circumstantele
ce caracterizeaza misiunea si obligatiile legale. In mod obisnuit se adreseaza consiliului de administratie al
unitatii ale carei situatii au fost auditate.
Paragraf introductiv identificarea entitatii auditate si a situatiilor financiare auditate; De asemenea trebuie
sa contina elemente privind responsabilitatea conducerii pentru situatiile financiare si responsabilitatea
auditorului;
Paragraf care sa descrie natura auditului, si in care se fac referiri la Standardele Internationale de Audit sau
la normele nationale aplicabile si se descriu demersurile puse in practica de auditor.
Paragraful opiniei raportul de audit trebuie sa prezinte clar opinia auditorului asupra faptului daca situatiile
financiare dau o imagine fidela pozitiei, situatie fdinanciare si rezultatelor obtinute in acord cu referintele
contabile.
Acest paragraf poate ave formulari precum: Opinia fara rezerve, Opinia fara rezerve, dar cu un paragraf de
observatii, Opinia cu rezerve, Imposibilitatea exprimarii unei opinii, Opinia defavorabila.
pentru exercitiul incheiat la aceasta data si nu sunt conforma cu prevedrile legale si statutare.
30. Opinia fara rezerve, dar cu un paragraf de observatii: semnfiicatie, mod de prezentare.
In unele cazuri, raportul de audit poate fi modificat adaugand un paragraf de observatii al carui obiectiv este de
a lamuri cititorul asupra unui punct privind conturile anuale.
Adaugarea unui astfel de paragraf nu afecteaza opinia auditorului. Aceasta se situeaza de preferinta dupa
paragraful de opinie si precizeaza, in general, ca acesta nu constituie o rezerva.
Forma de prezentare a paragrafului de opinie in acest caz este urmatoarea:
fara sa exprimam o rezerva asupra situatiilor financiare, noi atragem atentia asupra notri X din anexa.
Societatea face obiectul unui proces in care este acuzata de infractiune in utilizarea brevetelor si in care I se
pretinde varsarea redeventelor si daunelor de interese; societatea a angajat o contraactiune, iar audierile
preliminare, cat si procedurile juridico-administrative ale celor doua actiuni sunt in curs. Rezultatul final al
acestei situatii nu poate, in prezent sa fie determinat si in consecinta, nu au fost constituite provizioane pentru
acoperirea cheltuielilor care ar putea sa rezulte.
Normele de audit reprezinta un ansamblu de reguli definite de o autoritate profesionala la care se refera
auditorul pentru calificarea muncii sale. Aceste pot si:
- Standardele Internationale de Audit (ISA), Practicile Internationale de Audit (IAPS), Standardele
Internationale privind Misiunile de Examen Limitat (ISRE), Standardele Internationale privind
Misiunile de Certificare (ISAE), Standardele Internationale pentru Misiuni Conexe (ISRS) emise de
Consiliul pentru Standardele de Audit si Certificare (IAASB) din cadrul Federatiei Internationale a
Contabililor (IFAC);
- Norme nationale emise de un organism profesionale recunoscut ca fiind autoritate in domeniu.
Normele de audit permit tertilor sa aiba siguranta ca opinia auditorului va fi emisa in functie de criterii de
calitate omogene. Ele permit insa si auditorului sa defineasca scopurile pe care le are de atins prin punerea
in lucru a celor mai potrivnice tehnici.
Normele de audit se cladifica in 3 categorii, acoperind intreaga activitate a auditorului:
- norme profesionale de lucru;
- norme de raportare;
- norme generale de comportament;
slabirea autocontrolului;
renuntarea la propriile convingeri;
manifestari de familiarism;
actiuni de intimidare.
46. Care sunt principalele misiuni speciale si misiuni conexe ale profesionistilor contabili?
Misiunile de audit cu scop special, se pot referi la:
Situatii financiare stabilite dupa un referential contabil diferit de standardele internationale de raportare
financiara si de normele nationale;
Conturi sau elemente de bilant sau rubrici din situatiile financiare;
Respectarea clauzelor contractuale;
Situatii financiare consolidate.