1

SUBIECTE
1. Noiuni generale privind dreptul fiscal
Fiscalitatea este un sistem de percepere a taxelor prin intermediul fiscului, fiscul
fiind institutia de stat care are ca atributie stabilirea si incasarea contributiilor catre
stat, urmarindu-i pe cei care nu si-au platit aceste contributii;
Sistemul fiscal este constituit din totalitatea impozitelor, taxelor i contributiilor
provenite de la persoane fizice i juridice;
S-a organizat un sistem de evidenta si urmarire a disciplinei financiare a
contribuabililor prin intermediul institutiei cazierului fiscal;
Cazierul fiscal al contribuabililor contine evidenta faptelor sanctionate de
legislatia fiscala respectiv sanctiunile aplicate precum si masurile de executare silita
aplicate

2. Titlul de crean fiscal. Noiune. Exemplificare

Titlul de creanta fiscala reprezinta actul juridic prin care se stabileste
intinderea obligatiei de plata ce revine persoanei fizice sau juridice care are
calitatea de contribuabil;
Sunt titluri de creanta fiscale urmatoarele categorii de acte juridice:
actul de impunere pentru obligatiile bugetare provenite din impozite, taxe si
contributii care se emite de catre organele de specialitate pe baza declaratiilor
depuse de contribuabili ;
declaratia vamala ;
procesul verbal de constatare a contraventiei ;
ordonanta procurorului, incheierea sau dispozitivul hotararii instantei
judecatoresti ;
procesul verbal sau documentul prin care se stabileste si se individualizeaza
suma de plata pentru obligatiile bugetare reprezentand dobanzi, penalitati de
intarziere stabilite de organele competente pe baza evidentelor proprii;

3. Trsturile titlului de crean fiscal

Caracteristicile oricarui titlu de creanta fiscala este ca evidentiaza dreptul statului de
a primi o anumita suma de bani de la un anumit subiect impozabil ;
-este un act juridic unilateral;
-titlul de creanta este un act juridic declarativ de drepturi si obligatii;
-titlul de creanta are si un caracter executoriu titlul de creanta fiscala este
executoriu de drept ;
-executarea silita a creantelor bugetare se efectueaza numai in temeiul unui titlu
executoriu emis de organul de executare competent in a carui raza teritoriala isi are
sediul sau domiciliul debitorul, persoana fizica sau juridica, oriunde acesta este luat
in evidenta fiscala;

-titlul executoriu trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente:

antetul organului emitent;
numele si prenumele sau denumirea debitorului;
CUI (Codul Unic de Inregistrare)
CNP
domiciliul sau sediul acestuia, precum si orice alte date de identificare,
cuantumul si natura sumelor datorate si neachitate
temeiul legal al puterii executorii a titlului
data intocmirii titlului
stampila organului de executare
semnatura organului de executare
-pentru debitorii obligati in mod solidar la plata creantelor se va emite un singur
titlu executoriu.
4. Competena organelor administrative fiscale
Competenta materiala a organelor de solutionare a contestatiilor fiscale este
stabilita in functie de valoarea obiectului contestatiei, de natura acesteia, si de
calitatea contestatorului;
Astfel, contestatiile care au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala,
precum si accesorii ale acestora, al caror cuantum este sub 1.000.000 lei se
solutioneaza de catre organele competente constituite la nivelul directiilor generale
unde contestatorii au domiciliul fiscal, iar contestatiile avand acelasi obiect, dar
pragul valoric mai mare, precum si cele formulate impotriva actelor emise de
organe centrale, se solutioneaza de catre Directia generala de solutionare a
Contestatiilor din cadrul ANAF;
n situatia contestarii altor acte administrativ-fiscale, organul de solutionare este
chiar organul emitent al actului administrativ contestat;
Contestatiile formulate de catre cei care se considera lezati de refuzul nejustificat
de emitere a actului administrativ fiscal, se solutioneaza de catre organul ierarhic
superior organului fiscal competent sa emita actul;
De asemenea, contestatiile formulate impotriva actelor administrativ-fiscale emise
de autoritatile administratiei publice locale se solutioneaza de catre acestea;
n ceea ce priveste competenta teritoriala, la stabilirea acesteia va fi avut in
vedere domiciliul fiscal al contestatorului.

5. Procedura de soluionare a contestaiei administrative fiscale

Dosarul contestatiei cuprinde contestatia in original cu semnatura persoanei
indreptatite, actul administrativ fiscal atacat, in copie si anexele acestuia, copii ale
documentelor care au legatura cu cauza supusa solutionarii si orice alte documente
depuse de contestator;
n cazul in care contestatia este depusa prin posta, organul emitent este obligat sa
anexeze, la dosarul contestatiei, plicul prin care a fost transmisa;

Prin solutionarea contestatiei nu se poate crea o situatie mai grea contestatorului in

propria cale de atac.
Codul de Procedura Fiscala reglementeaza institutia introducerii altor persoane in
procedura de solutionare a contestatiilor, dispozitiile procesual-civile referitoare la
interventia fortata si voluntara fiind aplicabile;
Ulterior formularii si depunerii contestatiei, dar pana la solutionarea acesteia,
contestatorul are posibilitatea de a renunta la cerera sa, cererea de retragere trebuie
semnata de contestator sau de imputernicitul acestuia, iar in cazul persoanelor
juridice cererea trebuie sa poarte stampila persoanei juridice.
n situatia in care organele competente au de solutionat doua sau mai multe
contestatii formulate de catre aceeasi persoana fizica sau juridica impotriva unor
titluri de creanta sau alte acte administrativ fiscale incheiate de aceleasi organe sau
de alte organe fiscale, se va proceda la conexarea dosarelor;
Potrivit normelor procesual-fiscale, organul de solutionare se va pronunta mai intai
asupra exceptiilor de procedura si asupra celor de fond, iar cand se constata ca
acestea sunt intemeiate nu se va mai proceda la analiza pe fond a contestatiei.
6. Mijloacele de prob specifice soluionrii contestaiei administrative
fiscale
Codul de Procedura Fiscala dispune ca pentru determinarea starii de fapt fiscale
se administreaza mijloace de proba, expertize, folosirea inscrisurilor si efectuarea de
cercetari la fata locului;
ntrucat normele procesual fiscale se completeaza cu cele procesual civile, forta
probanta a acestor mijloace de proba este cea stabilita in sistemul probator
procesual-civil;
n ceea ce priveste forta probanta a documentelor justificative si a evidentelor
contabile, Codul de Procedura Fiscala prevede ca acestea constituie probe la
stabilirea bazei de impunere;
Sarcina de a dovedi actele si faptele care au stat la baza declaratiilor sale si a
oricaror cereri adresate organului fiscal, incumba contribuabilului;
Contestatorul trebuie sa arate, in cuprinsul contestatiei, care sunt probele pe care se
sprijina motivele invocate, organul de solutionare dispunand admiterea sau
respingerea acestor probe ;
Sistemul probator reglementat de procedura fiscala consacra principiul libertatii
probatiunii, apropiindu-se foarte mult de cel reglementat de Codul de Procedura
Civila.

7. Soluiile ce pot fi dispuse n cazul contestrii actului administrativ fiscal,

procedura prealabil
Instana de contencios administrativ poate s dispun:

-admiterea aciunii; admind aciunea, poate s anuleze n tot sau n parte actul
administrativ, s oblige autoritatea public s emit un act administrativ ori s
elibereze un certificat, o adeverin sau orice alt nscris.
-respingerea aciunii.
Instana de contencios administrativ este competent s se pronune i asupra
legalitii actelor sau operaiunilor administrative care au stat la baza emiterii actului
supus judecii precum i a despgubirilor pentru daunele materiale i morale cauzate,
dac reclamantul a solicitat acest lucru i au fost administrate probe n acest sens.
Partea nemulumit are la dispoziie calea extraordinar de atac a recursului.
Procedura prealabil prevede c, nainte de a se adresa instanei de contencios
administrativ competente, persoana care se consider vtmat ntr-un drept al su
ori ntr-un interes legitim printr-un act administrativ individual trebuie s solicite
autoritii publice emitente, revocarea, n tot sau n parte, a acestuia. Parcurgerea
procedurii prealabile este o etap obligatorie n orice litigiu de contencios
administrativ .

8. Faza jurisdicional a contenciosului administrativ fiscal

Referitor la faza jurisdicional a contenciosului administrativ fiscal, aceasta este
reglementat de prevederile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004. Potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil: tribunalul este competent s judece n prim
instan procesele i cererile n materie de contencios administrativ, n afar de cele
date n competena curilor de apel, iar curile de apel judec n prima instan
procesele i cererile n materia contenciosului administrativ privind actele
autoritilor administraiei publice centrale. Nu are relevan valoarea obiectului
cererii.
Poate fi reclamant ntr-o aciune n contencios administrative orice persoana vtmat
ntr-un drept sau interes legitim. n ceea ce privete subiectul procesual pasiv, acesta este
autoritatea public administrativ emitent a actului administrativ fiscal atacat.
Conform Legii 554/2004 reclamantul are obligaia de a anexa la
aciune copia actului administrativ pe care l atac sau, dup caz, rspunsul
autoritii publice prin care i se comunic refuzul soluionrii cererii sale. n cazul
n care reclamantul nu a primit nici un rspuns la cererea sa, va depune la dosar
copia cererii, certificat prin numrul i data nregistrrii la autoritatea public
precum i orice nscris care face dovada ndeplinirii procedurii prealabile.

La primirea cererii, instana va dispune citarea prilor. Aciunile

n
contencios administrativ se judec de urgen i cu precdere, n edin public.
Legea reglementeaz posibilitatea suspendrii executrii actului administrativ
unilateral. Cererea de suspendare se poate formula odat cu aciunea principal sau
printr-o aciune separat introdus pn la soluionarea aciunii n fond.
Motivele care trebuie s fundamenteze cererea de suspendare se impun a fi
temeinice.
9. Condiiile necesare executrii silite
Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul
executorilor fiscali. Procedura de executarea silit ncepe prin comunicarea
somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul,
se continu msurile de executare silit.
Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis
potrivit prevederilor codului de procedur fiscal, de ctre organul de executare
competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris
care, potrivit legii, constituie titlu executoriu. Titlul de crean devine titlu executoriu la
data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut.
Titlul executoriu emis de organul de executare competent va conine, urmtoarele:

codul de identificare fiscal,

domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare;
cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate,
temeiul legal al puterii executorii a titlului.

Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un

singur titlu executoriu. Netransmiterea titlurilor executorii provenite n urma sancionrii
contravenionale, n termen de 90 de zile de la emiterea de ctre organele competente,
conduce la anularea acestora.

10.Modaliti de executare silit

Modaliti de executatare silit sunt: poprirea, executarea silit a bunurilor
mobile, executarea silit a bunurilor imobile.
Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd
venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, deinute sau datorate, debitorului
de ctre tere persoane. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbale nfiinarea
popririi.

Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute
de lege. n cazul debitorului persoana fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind
necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la
formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei.
bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei
sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai
fel;
alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni.
combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru
prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii
persoanelor bolnave;
bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. In situaia n care
debitorul deine bunuri n proprietate comuna cu alte persoane, executarea silit se va
ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv
asupra sultei. La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de
executare poate numi un administrator-sechestru.
11.Contestaia la executare silit
Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare
efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare.
Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n
procedura de urgen.
Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la
data cnd:
-contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le
contest.
-contestatorul a luat cunotin, de refuzul organului de executare de a ndeplini un
act de executare;
-cel interesat a luat cunotin, de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le
contesta.
. Dac admite contestaia la executare, instana, poate dispune anularea actului de
executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii.
n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului
de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd
contestaia a fost exercitat cu rea-credin va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei
la 700 lei.