MODULUL I

NOIUNI GENERALE
Rezumat: n cadrul acestei seciuni sunt reliefate o serie de concepte generale privind
coninutul, necesitatea i funciile finanelor n cadrul mecanismului economiei de pia.
Impactul finanelor asupra economiei este determinat nu numai de proporiile redistribuirii
produsului intern brut pe care o genereaz, dar i de modul cum se realizeaz acest proces.
CAPITOLUL I
CONINUTUL I FUNCIILE FINANELOR
1.1. Conceptul despre finanele publice
n vorbirea curent, ca i n literatura de specialitate, se folosesc mai multe expresii
fcnd parte din familia cuvntului finane, n sensuri apropiate sau diferite, dup caz: finane,
finane publice, finane private, finane socialiste.
Cuvntul finane i are originea n limba latin. n secolele al XIII-lea - al XIV-lea se
foloseau expresiile finatio, financias i financia paecuniaria, n sensul de plat n bani. Se
presupune c aceste expresii deriv de la cuvntul finis, utilizat adesea n sensul de termen
de plat
Procurarea i distribuirea resurselor financiare ale statului se realizeaz n procesul
repartizrii produsului intern brut cu ajutorul unor metode i instrumente specifice, ntr-un
cadru juridic adecvat, n scopul satisfacerii nevoilor sociale i al influenrii activitii
economice. Aceste prelevri i redistribuiri de resurse bneti au loc ntre persoane fizice i
juridice, prin intermediul autoritilor publice i afecteaz, direct sau indirect, ntreaga
economie naional i pe toi membrii societii. De aici, concluzia, pe care o mprtim, c
finanele exprim relaii sociale, de natur economic, n expresie bneasc, ce apar ntr-un
anumit proces i cu un scop bine determinat.
1.2. Coninutul economic al finanelor
Pentru satisfacerea nevoilor generale ale societii este necesar constituirea unor
importante fonduri bneti la dispoziia autoritilor publice. Aceste fonduri se formeaz pe
seama unei pri din produsul intern brut i sunt utilizate pentru finanarea nevoilor sociale
att de interes naional, ct i local.
Fondurile la care ne referim se constituie pe seama transferului de valoare, de putere
de cumprare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia organelor administraiei de
stat, centrale i locale. De la aceste fonduri se efectueaz transferuri de putere de cumprare
ctre diveri beneficiari - persoane fizice i juridice. Au loc, aadar, fluxuri de resurse bneti
n dublu sens - ctre i de la fondurile publice - ceea ce genereaz anumite relaii (raporturi)
sociale ntre participanii la acest proces.
Este vorba de:
1) relaiile care apar ntre participanii la procesul de constituire a fondurilor de
resurse financiare, i anume: - agenii economici, indiferent de forma de proprietate, care
desfoar activitate cu scop lucrativ i membrii societii luai n mod individual, ca

ceteni ai statului care realizeaz venituri -, pe de o parte, i colectivitate, reprezentat

prin stat, pe de alt parte;
2) relaiile care apar ntre colectivitate, reprezentat prin stat, pe de o parte, i
beneficiarii fondurilor bneti ce se constituie n economie: ntreprinderi, instituii publice,
membri ai societii luai n mod individual, ca ceteni care ncaseaz pensii, alocaii
pentru copii, ajutoare, burse i alte indemnizaii, pe de alt parte. Relaiile sociale la care
ne referim, aprute n procesul constituirii i dirijrii fondurilor de resurse bneti din
economie sunt, prin natura lor, relaii economice, legate indisolubil de repartiia
produsului intern brut.
n condiiile existenei produciei de mrfuri i ale aciunii legii valorii, repartiia celei
mai mari pri a produsului creat n economia naional se face prin intermediul banilor, iar
relaiile economice analizate mai sus mbrac form bneasc.
Aceste relaii economice, exprimate valoric, care apar n procesul repartiiei
produsului intern brut n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii, constituie
relaii financiare sau, pe scurt, finane. n legtur cu aceasta, trebuie precizat c nu toate
relaiile bneti care apar n procesul repartiiei i circulaiei produsului intern brut sunt, n
acelai timp, relaii financiare. Sfera finanelor, mai ngust dect aceea a relaiilor bneti,
cuprinde numai relaiile bneti care exprim un transfer de valoare, nu i pe cele care reflect
o schimbare a formelor valorii.
n legtur cu transferul de valoare care genereaz relaii financiare, se impun cteva
precizri:
n primul rnd, apariia relaiilor financiare este determinat de transferul, n form
bneasc, de valoare de la persoane juridice (ntreprinderi, cooperative, instituii) sau
persoane fizice (salariai, rani, liber-profesioniti, cooperatori etc.) la fondurile ce se
constituie n economie sau de la aceste fonduri la dispoziia persoanelor juridice sau fizice
beneficiare. Transferul de valoare are de la bun nceput caracterul unui transfer de putere de
cumprare, n cazul n care transferul se face n natur, acesta exprim relaii de repartiie, dar
nu d natere la relaii financiare. Numai dup valorificarea produselor respective, contra
bani, poate avea loc transferul de valoare la fondul de resurse financiare.
n al doilea rnd, transferul de valoare la fondurile ce se constituie n economie se
efectueaz, de regul, fr contraprestaie direct. Astfel, societatea comercial care a vrsat
la bugetul de stat o sum de bani cu titlu de impozit pe profit nu are dreptul s solicite statului
nici rambursarea acestuia i nici o alt presta(ie de egal valoare; un liber-profesionist care a
vrsat la buget o sum de bani cu titlu de impozit pe venit, nu dobndete prin aceasta un
drept de crean asupra statului.
Impozitul pe teren, impozitul pe cldiri, taxa asupra mijloacelor de transport ori
impozitul pe veniturile din chirii, vrsat la buget de o persoan fizic, este, de asemenea, fr
contraprestaie direct. Sumele primite de la buget de persoana n cauz, cu titlu de alocaie de
stat pentru copii, pensie de asigurri sociale etc., nu are o legtur direct cu impozitul pltit
de aceasta.
Transferul de valoare care se realizeaz prin actul de vnzare-cumprare a unor
bunuri, reflect o schimbare a formelor valorii din forma marf n forma bani sau invers -,
iar nu o cedare definitiv i fr contraprestaie de putere de cumprare. Retribuirea muncii
presupune, de asemenea, un schimb de echivalente, iar nu un transfer de putere de cumprare
fr contraprestaie, n asemenea cazuri, transferul de produs social d natere la relaii
bneti, dar acestea nu constituie relaii financiare.
ntre relaiile financiare i relaiile bneti legate de schimbarea formelor valorii exist
o legtur strns, cele dinti fiind condiionate de nfptuirea celor din urm. Astfel, plata
salariului constituie o premis a prelevrii la buget a unei pri din venitul unui muncitor ori
funcionar sub form de impozit pe venit.

De la fondurile bugetare se efectueaz plti cu titlu nerambursabil ctre unele regii

autonome (subvenii), sau ctre instituiile publice din sfera nematerial care presteaz servicii
pentru populaie. Acelai caracter nerambursabil poart i transferurile efectuate ctre
populaie sub form de pensii, burse, alocaii de stat i alte ajutoare pentru copii etc.
n al treilea rnd, transferul de valoare la i de la fondurile ce se constituie n economie
se realizeaz, parial, n condiii de rambursabilitate. Un asemenea caracter, rambursabil,
poart, spre exemplu, sumele de bani vrsate de persoane fizice i juridice n contul
mprumuturilor contractate de stat pe piaa intern; garaniile depuse de administratorii i
cenzorii societilor comerciale, ca i de persoanele care gestioneaz bani sau alte valori
publice.
De la fondurile publice se fac transferuri, n condiii de rambursabilitate, ctre unele
ntreprinderi i ctre populaie. Transferurile ctre unitile economice se efectueaz cu
ajutorul mecanismului bugetar sau al celui de credit, dup caz.
Aadar, relaiile financiare apar ca urmare a transferului de valoare la fondurile ce se
constituie n economie sau de la acestea ctre diveri beneficiari, efectuat prin intermediul
banilor, fr echivalent i cu titlu nerambursabil ori n condiii de rambursabilitate, dup caz,
n scopul satisfacerii nevoilor obteti. ntregul proces de constituire i repartizare a fondurilor
publice este subordonat satisfacerii nevoilor generale ale societii, dar se realizeaz cu
instrumente diferite n funcie de proveniena sau de destinaia resurselor. Acest lucru face ca
relaiile financiare s se diferenieze datorit condiiilor specifice n care apar. Astfel, n
cadrul relaiilor financiare, la care ne-am referit mai sus, se particularizeaz:
a) relaiile care exprim un transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlu
nerambursabil; acestea sunt relaii financiare clasice, care i gsesc reflectarea n bugetul
de stat, n bugetul asigurrilor sociale de stat, n bugetele locale sau n anumite fonduri
publice extrabugetare;
b) relaiile care exprim un mprumut de resurse bneti pe o perioad de timp determinat,
pentru care se percepe dobnd; acestea junt relaii de credit, mijlocite de bnci sau de
alte instituii specializate;
c) relaiile care exprim, dup caz, un transfer facultativ sau obligatoriu de resurse bneti,
n schimbul unei contraprestaii care depinde de producerea unui fenomen (eveniment)
aleatoriu. n unele mprejurri, de contraprestaii beneficiaz toi participanii la
constituire, fondului, n altele numai unii dintre acetia. Aceste relaii apar n procesul
constituirii i repartizrii fondurilor de asigurri de bunuri, de persoane i de rspundere
civil, a fondului pentru pensia suplimentar, a fondului pentru ajutor de omaj etc.
Asemenea operaiuni se deruleaz prin societi de asigurri i reasigurri, prin
intermediari de asigurri (comisionari, brokeri), prin organizaii mutuale de asigurri sau prin
cluburi de protecie i indemnizare. Unele operaiuni legate de asigurrile sociale se realizeaz
prin intermediul caselor de pensii:
d) relaiile care apar n procesul formrii i repartizrii fondurilor bneti la dispoziia
ntreprinderilor n vederea desfurrii activitii economice i a dezvoltrii acestora, pe
seama veniturilor realizate, a creditelor bancare, a vnzrii de aciuni (pri sociale), a
emiterii de obligaiuni sau pe alte ci, sunt denumite finane ale ntreprinderilor.
1.3. Funcia de repartiie a finanelor
Funcia de repartiie a finanelor publice cunoate dou faze distincte, ns organic
legate ntre ele: constituirea fondurilor i distribuirea acestora. Prima faz const n formarea
fondurilor de resurse financiare publice. La constituirea acestora particip:

ntreprinderile, indiferent de forma de proprietate asupra capitalului social i de

forma juridic, de organizare a acestora;
b) instituiile publice i unitile din subordinea acestora;
c) populaia;
d) persoane juridice i fizice rezidente n strintate.
Participarea la constituirea fondurilor publice de resurse financiare mbrac forme
diferite, i anume: impozite, taxe, contribuii pentru asigurri sociale, amenzi, penaliti,
vrsminte din veniturile instituiilor i chirii din concesiuni i nchirieri de terenuri i alte
bunuri proprietate de stat; venituri din valorificarea unor bunuri proprietate de stat i a
bunurilor fr stpn; mprumuturi de stat primite de la persoane juridice i fizice; rambursri
ale mprumuturilor de stat acordate; dobnzi aferente mprumuturilor acordate; donaii,
ajutoare i alte transferuri primite; alte venituri.
Resursele care alimenteaz fondurile publice, n majoritatea lor covritoare i au
izvorul n produsul intern brut i ntr-o mai mic msur n avuia naional sau n transferuri
primite din strintate. Aceste resurse provin din toate ramurile economiei naionale, ns n
proporii diferite, n funcie de gradul de dezvoltare a acestora.
Cea de-a doua faz a funciei de repartiie a finanelor publice const n distribuirea
fondurilor de resurse financiare publice pe beneficiari - persoane juridice i fizice. Repartiia
propriu-zis este precedat de inventarierea nevoilor sociale existente n anul (perioada) de
referin, cuantificarea acestora n expresie bneasc i ierarhizarea lor n funcie de acuitatea
i importana pe care o prezint, unele n raport cu celelalte. Cum nevoile sociale, care
exprim cererea de resurse financiare de la fondurile publice, ntrec cu mult resursele posibile
de procurat pe plan naional, adic oferta de resurse financiare, este necesar ca autoritile
publice competente s trieze cererile formulare de organele centrale i locale abilitate i s
stabileasc opiunile lor n funcie de anumite criterii.
Distribuirea resurselor financiare reprezint, de fapt, dimensionarea volumului
cheltuielilor publice pe destinaii, i anume pentru: a) nvmnt, sntate, cultur; b)
asigurri sociale i protecie social; c) gospodrie comunal i locuine; d) aprare naional;
e) ordine public; f) aciuni economice; g) alte aciuni; h) datorie public. n cadrul fiecrei
destinaii, resursele se defalc pe beneficiari, obiective i aciuni.
Prin urmare, constituirea i dirijarea fondurilor publice de resurse financiare constituie
un proces unitar i nentrerupt care se realizeaz cu ajutorul funciei de repartiie a finanelor
i joac un rol important n nfptuirea reproduciei sociale lrgite.
Distribuirea i redistribuirea produsului intern brut, mijlocite de finane, se nfptuiesc
n cadrul aceleiai forme de proprietate (prelevri de resurse de la uniti de stat la fondurile
publice i, respectiv, transferuri de resurse de la aceste fonduri la uniti de stat) sau cu
schimbarea formei de proprietate (prelevri de resurse de la uniti economice private) ori
mixte i de la populaie la fondurile publice, i, respectiv, transferuri de resurse de la aceste
fonduri ctre beneficiari din alte sectoare sociale i populaie.
Cele artate pn aici se refer la redistribuirea, cu ajutorul finanelor, a produsului
intern brut pe plan intern. Deosebit de aceasta, adesea se produce o redistribuire a resurselor
financiare pe plan internaional. Este vorba de:
a) primirea de mprumuturi externe care, pe de o parfe, completeaz resursele
financiare publice ale rii considerate, iar pe de alta, antreneaz cheltuieli publice
cu rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor i comisioanelor aferente;
b) acordarea de mprumuturi externe care, pe de o parfe, antreneaz pli din resursele
financiare publice ale rii considerate, iar pe de alta, genereaz ncasri de resurse la
rambursarea de ctre debitori a ratelor scadente i la plata dobnzilor aferente;
c) achitarea cotizaiilor i a contribuiilor datorate organismelor internaionale de ctre
stat sau de alte entiti de drept public;
a)

primirea sau acordarea, dup caz, de ajutoare externe de ctre stat, pentru nlturarea
consecinelor grave provocate de calamiti naturale, accidente, rzboaie, revoluii
etc.
Redistribuirile de resurse financiare care au loc ntre state se efectueaz n baza unor
acorduri i convenii bi i/sau multilaterale ori a unor decizii unilaterale, n condiii de
rambursabilitate sau cu titlu definitiv cu sau fr contraprestaie direct.
Necesitatea constituirii unor fonduri de resurse financiare la dispoziia statului, n
vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale, se resimte n toate rile, indiferent de gradul
lor de dezvoltare economic, de structura de ramur, de ornduirea social sau de ali factori,
ceea ce demonstreaz c funcia de repartiie are un caracter obiectiv.
n schimb, procesul propriu-zis de redistribuire a acestor resurse, mijlocit de finane,
are un caracter subiectiv el depinde de capacitatea factorilor de rspundere de a percepe corect
nevoile sociale la un moment dat; de gradul de dezvoltare economic i social a rii; de
politica promovat de partidele politice aflate la putere. Toate acestea influeneaz volumul
resurselor financiare ce pot fi mobilizate la dispoziia statului i cererea de resurse pentru
satisfacerea nevoilor sociale. n funcie de aceti factori, organele de decizie politic stabilesc
sursele de alimentare a fondurilor financiare, metodele de mobilizare a resurselor financiare i
de dirijare a acestora ctre diveri beneficiari.
Procesul de constituire i dirijare a fondurilor de resurse financiare publice d natere
la multiple fluxuri, dintre care unele pornesc de la locurile de creare a resurselor financiare
ctre cele n care se constituie fondurile publice, iar altele pornesc de la aceste din urm
fonduri ctre beneficiarii resurselor respective.
Fondurile de resurse financiare publice sunt n continu modificare ca dimensiune,
provenien i destinaie. Astfel, mrimea fondurilor publice este influenat de volumul
produsului intern brut, de rata acumulrii i, respectiv, a consumului, de raportul dintre
consumul individual i cel social, de regimul amortizrii capitalului fix, ca i de ali factori.
Proveniena fondurilor de resurse financiare publice se modific n funcie de gradul
de dezvoltare a sectoarelor sociale, de politica de stat fat de acestea, de raportul dintre
resursele interne i atrase din afar, de raportul dintre creditele externe primite i cele acordate
etc.
d)

1.4. Funcia de control a finanelor

Necesitatea funciei de control a finanelor publice decurge din faptul c fondurile de
resurse financiare publice constituite la dispoziia statului aparin ntregii societi. Aceasta
este interesat n: asigurarea resurselor financiare necesare satisfacerii nevoilor sociale;
dirijarea resurselor respective cu luarea n considerare a prioritilor stabilite de autoritile
abilitate; utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim eficient economic, eficacitate
social i de alt natur; armonizarea intereselor imediate ale societii cu cele de perspectiv
la dimensionarea resurselor financiare puse la dispoziia statului i, respectiv, a colectivitilor
locale i la orientarea acestora ctre diferite destinaii.
Faptul c fondurile de resurse financiare publice materializeaz bun parte din
produsul intern brut constituie un argument n plus ca pledeaz pentru organizarea unui
control riguros asupra modului de constituire, repartizare i utilizare a fondurilor de resurse
financiare publice, asupra pstrrii integritii i a bunei gospodriri a bunurilor proprietate de
stat, asupra ncasrii integrale i la timp a creanelor statului i a onorrii plilor datorate de
acesta terilor.
n ara noastr organelor specializate de control le revine sarcina de a verifica
integritatea avutului public, eficiena folosirii fondurilor de producie i de circulaie aflate la
dispoziia unitilor economice cu capital de stat, legalitatea, necesitatea i oportunitatea

cheltuielilor efectuate de instituiile publice, respectarea obligaiilor contractuale, a

obligaiilor fa de buget, de creditori, de furnizori etc.
Controlul financiar constituie o manifestare a funciei de control a finanelor publice.
Aceast din urm funcie se refer la modul de constituire a fondurilor n economie, la
repartizarea acestora pe beneficiari i la eficienta (eficacitatea) cu care unitile economice cu
capital de stat i instituiile publice utilizeaz resursele de care dispun, indiferent dac acestea
sunt proprii sau mprumutate.
Funcia de control a finanelor publice este strns legat de funcia de repartiie, dar
are o sfer de manifestare mai larg dect aceasta, deoarece vizeaz, pe lng constituirea i
repartizarea fondurilor din economie, i modul de utilizare a resurselor. ntre cele dou funcii
ale finanelor publice exist raporturi de intercondiionare: funcia de repartiie ofer cmp de
manifestare funciei de control, iar funcia de control, la rndul su, genereaz uneori forme
de manifestare a funciei de repartiie.
n ara noastr, controlul financiar se exercit de: organe ale Curii de Conturi, ale
Ministerului Finanelor, organe specializate ale ministerelor, departamentelor, ntreprinderilor
de stat i instituiilor publice; direciile generale ale finanelor publice judeene i ale
controlului financiar, garda financiar. Atribuii de control n domeniul finanelor au i
parlamentul i guvernul rii, precum i alte organe.

CAPITOLUL II
MECANISMUL FINANCIAR - PARTE INTEGRANT A MECANISMULUI
DE FUNCIONARE A ECONOMIEI NAIONALE
ntre mecanismele de funcionare a economiei naionale din diferite ri exist
condiionri istorice comune sau eluri politico-ideologice, sociale, economice sau de alt
natur asemntoare sau foarte apropiate.
Printre acestea, se enumr:
forma (formele) de proprietate predominant (privat, cooperatist sau de stat)
asupra mijloacelor de producie;
sistemul de conducere a economiei (pe baza legilor i principiilor specifice
economiei de pia sau a planului de stat cu caracter imperativ);
sistemul de repartizare a rezultatelor muncii (n funcie de gradul de participare la
capitalul social, de munca depus sau o form mixt);
regimul politico-ideologic (democratic, pluripartidic sau totalitar, monopartidic);
acceptarea unei singure ideologii sau tolerarea multor ideologii;
participarea la aliane politice, militare sau la uniuni cu caracter economic,
constituite dup criterii regionale, comunitate de interese etc.
ntre mecanismele economice, exist i deosebiri determinate de:
nivelul forelor de producie, mrimea rezervelor de care dispune economia
naional, condiiile naturale i dimensiunea teritoriului;
structura social, gradul de maturizare a relaiilor sociale de producie, a
suprastructurii i a democratismului economic;
gradul de independen a economiei fa de strintate (proporia de acoperire a
necesarului de materii prime, resurse energetice, specialiti, tehnologii i capital
din surse interne, precum i n desfacerea produselor (raportul dintre producia
intern a trii care se consum pe plan naional i cea care se export); ,
obiectivele de politic economic urmrite pe termen lung.
Mecanismul economic construit reprezint ansamblul metodelor i instrumentelor de
conducere i/sau reglare, de ctre factorii de conducere ai societii a funcionrii economiei
naionale, mpreun cu obiectivele ce guverneaz aceast conducere i/sau reglare i ntregul
sistem organizaional prin intermediul cruia o efectueaz.
Mecanismul economic construit este chemat s ndeplineasc mai multe funcii, ntre
care un loc deosebit ocup funcia de conducere i reglare a proceselor economice n
concordan cu interesele naionale. Aceast funcie const n repartizarea resurselor
economice, pe baza soluiilor alternative, pe destinaiile apreciate ca fiind n concordant cu
cerinele perioadei i cu interesele naionale.
Mecanismul financiar are o structur complex care cuprinde: a) sistemul financiar; b)
prghiile financiare utilizate de stat pentru influenarea activitii economice; c) metodele
administrative de conducere folosite n domeniul finanelor; d) cadrul instituional alctuit din
instituii i organe cu atribuii n domeniul finanelor; e) cadrul juridic, format din legi,
hotrri, ordonane i alte reglementri cu caracter normativ n domeniul finanelor.

2.1. Sistemul financiar

Termenul de finane, n sens larg, include: a) relaiile care exprim un transfer de
resurse bneti fr echivalent i cu titlu nerambursabil (finanele publice); b) relaiile care

exprim un mprumut de resurse bneti pe o perioad de timp determinat i care este

purttor de dobnd (creditul); c) relaiile care exprim un transfer facultativ sau obligatoriu
de resurse bneti, n schimbul unei contraprestaii care depinde de producerea unui fenomen
aleatoriu (asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil); d) relaiile care apar n
procesul formrii i repartizrii fondurilor de resurse bneti la dispoziia ntreprinderilor
(finanele ntreprinderilor). Fiecare component a finanelor privite n sens larg, pe de o parfe,
are o existen de sine stttoare, iar pe de alta, reprezint o parfe dintr-un ntreg. ntre aceste
pri exist raporturi strnse, se influeneaz reciproc, formnd un sistem coerent.
Finanele ca sistem pot fi privite dintr-un mptrit punct de vedere, i anume: a) ca un
sistem de relaii economice, n expresie bneasc, ce exprim un transfer de resurse
financiare, ce se produc n anumite condiii; b) ca un sistem de fonduri de resurse financiare
ce se constituie n economie la anumite ealoane i se utilizeaz n scopuri precis determinate;
c) ca un sistem de planuri financiare, care reflect anumite procese prevzute a se produce n
economie, n cursul unei perioade de timp determinate; d) ca un sistem de instituii i organe,
care particip la organizarea relaiilor, la constituirea i distribuirea fondurilor, precum i la
elaborarea, executarea i controlul planurilor financiare.
n literatura de specialitate, ca i n vorbirea curent, se utilizeaz expresia de sistem
financiar n cele patru sensuri menionate mai sus.
Astfel, sistemul financiar, privit ca relaii economice, este alctuit din: a) relaiile care
se reflect n bugetul de stat i in bugetele locale; b) relaiile care se reflect n bugetul
asigurrilor sociale de stat, n bugetul asigurrilor de sntate i n bugetele altor aciuni ce in
de domeniul asigurrilor sociale; c) relaiile generate de constituirea i repartizarea fondurilor
speciale extrabugetare; d) relaiile de credit bancar; e) relaiile de asigurri i reasigurri de
bunuri, persoane i rspundere civil; f) relaiile generate de constituirea fondurilor la
dispoziia ntreprinderilor.

2.2. Sistemul fondurilor de resurse financiare

Fiecrei componente a sistemului financiar i corespund, regul, mai multe fonduri de
resurse financiare. Fiecare fond are propriile sale reguli de constituire i de distribuire,
legturile specifice cu celelalte fonduri i o anumit raiune de a fiina.
Pentru mai buna nelegere a structurii acestor fonduri i a mecanismelor lor de
funcionare, n cele ce urmeaz vom grupa aceste fonduri dup diferite criterii, i anume: a)
dup nivelul (ealonul) la care se constituie; b) dup destinaie; c) dup forma de proprietate;
d) dup titlul cu care se fac prelevri la fonduri i plti de la acestea.
Dup nivelul (ealonul) la care se constituie, distingem fonduri constituite: a) la nivel
central sau macroeconomic; b) la nivel mediu sau intermediar (la dispoziia unitilor
administrativ-teritoriale) i c) la nivel microeconomic (la dispoziia agenilor economici, a
instituiilor i a gospodriilor populaiei).
La nivel central, se constituie: a) fondul bugetar de stat; b) fondurile asigurrilor
sociale, c) fondurile asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil; d) fondurile de
creditare. La nivel mediu, se constituie fondurile bugetare ale judeelor, municipiilor, oraelor,
comunelor, iar la nivel microeconomic - fondurile proprii ale ntreprinderilor, instituiilor i
persoanelor fizice.
Dup destinaia pe care o capt, distingem: a) fonduri de nlocuire i dezvoltare; b)
fonduri de consum; c) fonduri de rezerv i d) fonduri de asigurare.
De la fondurile de resurse publice se efectueaz plti:

a) cu titlu definitiv i nerambursabil (alocaii de la buget pentru finanarea cheltuielilor

curente ale instituiilor publice, investiii, acordarea de burse, pensii, ajutoare etc.) i b) cu
titlu rambursabil (credite etc.).
2.3. Prghiile economico-financiare
Fondurile de resurse financiare publice, care se constituie n economia naional, sunt
alimentate pe seama unor prelevri obligatorii ori facultative, de la diverse persoane juridice
i fizice i sunt dirijate ctre diveri beneficiari aparinnd sectorului public, celui privat sau
populaiei, cu titlu definitiv i nerambursabil, sau n condiii de rambursabilitate, dup caz, n
funcie de forma de proprietate i de natura fondurilor de resurse financiare.
n practica financiar internaional se ntlnesc metode multiple i variate de
constituire i dirijare a fondurilor de resurse financiare, publice: fiscale, bugetare, monetare,
valutare etc.
Aadar, prghiile economico-financiare ocup un loc important n mecanismul de
funcionare a economiei i se comport ca metode economice de conducere. Folosirea
prghiilor economico-financiare nu exclude necesitatea utilizrii, n completare, a unor
metode administrative.
Este vorba de: a) ntocmirea de prognoze, programe economice i planuri financiare
pentru a ti n ce direcii, n ce ritm, cu ce eforturi i cu ce rezultate se dezvolt economia,
ramurile economice, sectoarele i ntreprinderile; b) tinerea evidenei contabile de ctre
agenii economici i sociali i ntocmirea de bilanuri contabile, conturi de profit i pierderi i
bugete de venituri i cheltuieli dup normele metodologice stabilite de autoritile publice
competente; c) exercitarea controlului financiar de ctre organe specializate asupra modului
de conservare i gestionare a mijloacelor materiale i bneti ale statului; d) stabilirea de ctre
autoritilor publice, pentru unele bunuri i prestri de servicii, de preuri sau tarife; e)
reglementarea de ctre stat a modului de acordare de mprumuturi din fondurile publice; f)
reglementarea regimului valutar; g) supravegherea derulrii exportului i a importului; h)
sancionarea speculei ilicite, a evaziunii fiscale i a altor abateri de la prevederile legale.
Perfecionarea prghiilor economico-financiare nu presupune renunarea la folosirea
anumitor msuri de natur administrativ n conducerea economiei, ci o mbinare judicioas a
metodelor economice cu cele administrative, care se completeaz reciproc.
2.4. Organe cu atribuii i rspunderi n domeniul finanelor publice
La soluionarea problemelor financiare particip o multitudine de organe, care fac
parte din sistemul democraiei reprezentative, din autoritatea administrativ sau constituie
organe specializate ale puterii executive ori compartimente financiare n ntreprinderi i
instituii, dup caz. Din categoria organelor democraiei reprezentative fac parte organele
puterii centrale i locale de stat: Parlamentul i consiliile judeene, municipale, oreneti i
comunale. Sub directa ndrumare a acestor organe funcioneaz organele administraiei de
stat, centrale i locale: Guvernului, ministerele, alte organe centrale ale administratei de stat,
prefecturile i primriile.
Din categoria instituiilor financiare specializate fac parte: Ministerul Finanelor,
bncile, societile de asigurri i reasigurri etc. Compartimente financiare funcioneaz n
ministere i alte organe centrale ale administraiei de stat, n prefecturi i primrii, precum i
n ntreprinderi i instituii.
Ministerul Finanelor are, n principal, urmtoarele atribuii:

elaboreaz proiectul bugetului de stat, al legii bugetare anuale i raportul asupra

proiectului bugetului de stat, precum i proiectul legii de rectificare a bugetului de
stat;
stabilete echilibrul bugetar n faza de elaborare a proiectului bugetului de stat i a
rectificrii acestuia;
stabilete metodologii pentru elaborarea proiectului bugetului de stat, a proiectelor
bugetelor fondurilor speciale i a proiectelor bugetelor locale;
urmrete execuia operativ a bugetului de stat; stabilete msurile necesare
pentru ncasarea veniturilor i limitarea cheltuielilor n vederea ncadrrii n
deficitul bugetar aprobat;
elaboreaz clasificaia indicatorilor privind finanele publice;
elaboreaz proiectul bugetului asigurrilor sociale de stat, al legii bugetului
asigurrilor sociale de stat anuale, precum i proiectul legii de rectificare a
acestuia;
stabilete msuri pentru asigurarea echilibrului financiar-valutar;
colaboreaz cu Banca Naional a Romniei la elaborarea balanei de pli externe,
a balanei creanelor i angajamentelor externe, a reglementrilor din domeniul
monetar i valutar i informeaz semestrial Guvernul asupra modului de realizare a
acestora, cu propuneri de soluii n acoperirea deficitului sau utilizrii excedentului
din contul curent al balanei de pli externe;
nfptuiete politica vamal;
asigur administrarea monopolului de stat;
coordoneaz, negociaz i ncheie acorduri internaionale, n numele statului, n
domeniul relaiilor financiare i valutare;

2.5. Norme juridice privind problemele financiare

ntruct relaiile financiare reflect fluxuri bneti transferuri de putere de cumprare,
mutaii de natur patrimonial ii schimbri ale condiiilor de via ale populaiei, este necesar
ca toate actele generatoare de asemenea modificri s fie riguros reglementate Este vorba de
reglementri care s emane de la organele puterii legislative sau ale celei executive de stat,
dup caz, s aib caracter obligatoriu de sus i pn jos, sa fie unitare pe ntreg cuprinsul rii
s stabileasc condiiile n care se produc asemenea acte i sanciunile ce se aplic n cazul
nerespectrii prevederilor legale.
Printre cele mai importante probleme financiare care trebuie s capete o reglementare
juridic, se numr:
a) veniturile i cheltuielile autoritilor publice centrale, ale unitilor administrativteritoriale, ale asigurrilor sociale de stat, precum i cele ale fondurilor speciale;
b) procesul de ntocmire, adoptare, executare i ncheiere a bugetului de stat, a
bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, a bugetului asigurrilor sociale de stat
i a altor bugete;
c) sistemul de impozite i taxe; modul de evaluare a materiei impozabile, de aezare i
percepere a impozitelor; obligaiile fiscale ale persoanelor fizice i juridice; limitele
suveranitii fiscale a Romniei;
d) sanciunile ce se aplic persoanelor fizice i juridice care nu-i ndeplinesc integral i
la termen obligaiile financiare fa de stat, nu respect angajamentele asumate prin
contracte sau ncalc disciplina financiar;
e) regimul de constituire a fondurilor n unitile economice de stat;
f) regimul de amortizare a mijloacelor fixe;

modul de finanare a diferitelor categorii de cheltuieli publice din fonduri bugetare

sau extrabugetare;
Reglementrile de natur financiar sau cu efecte financiare, la care ne referim, capt
form de legi, hotrri, ordonane, regulamente etc., emise de Parlament, Guvern, minitri sau
alte organe de stat.
Normele juridice din domeniul finanelor constituie reglementri de strict
aplicabilitate, adic n lipsa unor prevederi exprese ntr-o problem sau alta, nu se pot adopta
soluii bazate pe analogie.
g)

TESTE DE AUTOEVALUARE
1. Din cadrul mecanismului financiar fac parte urmtoarele:
a) sistemul financiar
b) sistemul de fonduri financiare
c) instituiile i organele administrative
d) prghiile economico-financiare

e)

legislaia financiar

instrumentele i tehnicile financiare

Justificai variantele de rspuns corecte.
Rspuns a, b, d, e, f

f)

2. Care din urmtoarele organe nu fac parte din mecanismul financiar:

a) organele de control ale Ministerului de Finane
b) organele de anchet i urmrire penal
c) organele de control ale Curii de Conturi
Rspuns b
3.

Funciile finanelor sunt urmtoarele:

a) funcia de constituire a fondurilor de resurse financiare publice
b) funcia de constituire i control;
c) funcia de repartiie;
d) funcia de control.
e) funcia de constituire si repartizare a fondurilor financiare de resurse publice.
Argumentai rspunsul corect.
Rspuns c, d

4.

Funcia de control are o sfer de cuprindere:

a) mai restrns dect funcia de repartiie;
b) mai larg dect funcia de repartiie:
c) are aceeai sfer de cuprindere cu funcia de repartiie.
S se argumenteze varianta adevrat.
Rspuns b

Termeni cheie
Finane, mecanism financiar, sistem financiar, finane publice, control financiar, impozite, taxe,
contribuii, buget de stat, bugetul asigurrilor sociale.

MODULUL III
FINANELE PUBLICE
Rezumat: Impozitele, taxele, contribuiile i mprumuturile de stat, alocaiile,
subveniile i transferurile bugetare constituie nu numai metode de prelevare i de repartizare
a resurselor financiare publice, dar i instrumente cu ajutorul crora organele de decizie
caut s orienteze dezvoltarea economic i social a rii n direcia dorit de acestea.
Cheltuielile publice concretizeaz cea de-a doua faz a funciei de repartiie a finanelor
publice, i anume aceea a repartizrii resurselor financiare publice pe diverse destinaii.
CAPITOLUL XI
SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE
Cheltuielile publice reprezint relaii economico-sociale sub form bneasc ce se manifest ntre stat i
persoanele fizice i juridice cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul
ndeplinirii funciilor acestuia.

Cheltuielile publice se materializeaz n pli efectuate de stat din resurse mobilizate

pe diferite ci pentru achiziii de bunuri, prestri de servicii etc., impuse de diversele obiective
ale politicii statului n diferite domenii de activitate (servicii publice generale, activiti socialculturale, ntreinerea armatei, activiti economice etc.).
Clasificarea cheltuielilor publice se face n funcie de mai multe criterii:
a) n funcie de bugetul de unde se suport:
de la bugetul administraiei centrale de stat;
de la bugetele locale;
din fondurile asigurrilor sociale;
din fonduri extrabugetare;
din fonduri cu destinaie special;
finanate de organismele internaionale.
Sfera cheltuielilor publice este mai extins dect sfera cheltuielilor bugetare.
b) n funcie de coninutul economic:
cheltuieli de capital (investiiile finanate de la buget care se mai numesc cheltuieli
real pozitive);
cheltuieli curente (cheltuieli pentru ntreinerea aparatului administraiei centrale
de stat cheltuieli negative);
c) Din punct de vedere financiar:

cheltuieli definitive (cheltuieli de investiii, cheltuieli cu funcionarea aparatului de stat);

cheltuieli temporare (finanarea acordrii mprumuturilor de stat);

cheltuieli virtuale (garantarea pentru acordarea mprumuturilor de stat).
d) Din punct de vedere funcional cheltuielile publice sunt mprite pe 11 categorii:
cheltuieli pentru aciuni social-culturale (nvmntul de toate gradele exclusiv cel privat,
sntatea, asistena social, ajutoare i forme de alocaii pentru copii, cheltuieli pentru cultur i art, cheltuieli
cu pensii i ajutoare pentru invalizi, orfani, veterani de rzboi etc.);

cheltuieli cu asigurrile sociale i protecia social (cu asigurrile sociale de stat,

pentru pensia suplimentar, pentru ajutorul de omaj);
cheltuieli pentru gospodrirea comunal;
cheltuieli pentru aprarea naional;

 cheltuieli cu ordinea public;

cheltuieli cu ntreinerea organelor puterii i administraiei de stat (parlament,
preedinie);
cheltuieli pentru aciuni economice (cheltuieli pentru cercetare tiinific,
prospeciuni geologice, cheltuieli de investiii n ramurile primare ale economiei: agricultur,
silvicultur, transporturi i telecomunicaii, protecia mediului etc.);
alte aciuni;
transferuri (ntre bugetul de stat i bugetele administraiei locale);
datoria public;
fond de rezerv bugetar.
Factorii cei mai importani care influeneaz asupra volumului cheltuielilor bugetare
sunt:
demografici;
economici;
sociali;
militari;
istorici;
politici.
Normarea cheltuielilor bugetare se face prin calcule analitice privind volumul
cheltuielilor pe anul de plan bugetar prin norme i normative stabilite pe baza reglementrilor
n vigoare.

11.1. Caracterizarea principalelor cheltuieli publice

Principalele categorii de cheltuieli publice includ cheltuieli privind: aciuni socialculturale, asigurrile sociale, asigurrile sociale pentru sntate, aciuni economice i servicii
publice (generale, aprare, sigurana naional, ordine public).
11.1.1. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale
n epoca contemporan (dup 1950), efectuarea acestor cheltuieli se bazeaz pe
concepia statului bunstrii (welfare state) ale crui principii sunt:
garantarea unui venit minim, independent de forma de proprietate;
creterea securitii sociale n special pentru categoriile defavorizate (bolnavi, btrni,
handicapai, orfani, omeri .a.);
asigurarea unui standard de via evolund pozitiv, pe baza unor servicii sociale
predeterminate de regimul politico-statal, de tradiii, de nivelul de cultur i civilizaie
deja atins .a.
Realizarea acestei concepii genereaz cheltuieli social-culturale, reprezentnd servicii
gratuite sau parial gratuite, de care beneficiaz ntreaga populaie sau o parte a ei. Importana
acestor eforturi sociale rezid n faptul c ele se finalizeaz ntr-un nou nivel, mai ridicat, al
culturii i civilizaiei ce caracterizeaz societatea / statul n cauz i care, la rndul lor,
contribuie la dezvoltarea economic a statului respectiv.
n cadrul acestei concepii s-au individualizat aciuni viznd securitatea social i
aciuni viznd protecia social.
Securitatea social se refer la aciuni cu adres, directe, de care beneficiaz cei
stabilii prin lege.
Protecia social se refer la aciuni de orice natur, directe sau indirecte, specifice sau
generale, iniiate de stat fa de fenomene sau activiti cu efect negativ asupra populaiei.

De exemplu, cheltuielile n infrastructura colar (scoli noi, clase noi, dotri etc.) sunt
incluse n protecia social deoarece au un caracter general-vag, neidentificabil pe un anumit
beneficiar, dar cu posibil efect favorabil pentru oricare cetean al rii: copil - pentru c este
sau va fi elev, tnr - pentru c ar putea deveni student, adult - pentru c ar putea beneficia
pentru copiii si sau chiar pentru sine nsui n contextul educaiei continue. Cheltuielile de
nvmnt pentru burse sunt incluse n securitatea social pentru c au ca adres direct
numai pe cei care ndeplinesc anumite condiii legale: sunt elevi / studeni, au anumite
rezultate n pregtire, au un anumit statut social etc.
Principalele surse utilizate pentru finanarea cheltuielilor social - culturale sunt:
- fondurile bugetare, care constituie n multe cazuri sursa principal i care, n
Romnia, includ bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale i unele
fonduri speciale;
- cotizaii sau contribuii ale persoanelor fizice sau juridice i care alimenteaz unele
fonduri predestinate cum sunt fondul de asigurri sociale, fondul pentru ajutor de omaj,
fondul pentru sntate .a.
- fondurile proprii ale ntreprinderilor publice sau private, pentru aciuni privind
protecia muncii, perfecionarea pregtirii profesionale a angajailor, aciuni sociale iniiate de
respectivele firme;
- venituri ale unor instituii social-culturale din propria lor activitate;
- veniturile populaiei, din care aceasta suport prin tarife / preturi etc., costul unor
servicii / bunuri de factur social - cultural;
- fondurile organizaiilor nelucrative (fundaii, aezminte, societi filantropice,
organizaii neguvernamentale, instituii de cult .a.)
- surse externe din partea unor organizaii internaionale (Banca Mondial, Organizaia
mondial a sntii, UNICEF), organisme regionale (UNESCO, Uniunea European) sau
state.
ntre cheltuielile social-culturale i dezvoltarea economic exist o relaie de tip feedback: dezvoltarea economic asigur crearea de resurse (materiale i financiare) pentru
susinerea sau amplificarea susinerii cheltuielilor social-culturale; aceste cheltuieli asigur un
nivel de educaie / instrucie i de sntate n cretere, care mrete capacitatea creativ a
populaiei i prin aceasta perpetueaz dezvoltarea economic. n aceast relaie, cheltuielile
social-culturale pot fi interpretate ca o investiie pe termen lung i foarte lung pe care
societatea o face pentru a-i asigura dezvoltarea viitoare; de aceea, aceste cheltuieli sunt
denumite investiii n resurse umane. Termenul a fost introdus de Gary S. Becker (SUA,
Premiul Nobel pentru economie, 1992) care a dezvoltat analiza economic la comportamentul
i relaiile umane, dup care ali mari economiti (Philipe Solomon, Milton Friedman .a.) au
completat cu propriile contribuii acest nou domeniu al cercetrii economice. n prezent,
investiiile n resurse umane sunt definite a fi orice cheltuieli care conduc la creterea
aptitudinilor fizice i intelectuale ale indivizilor, considerai ca ageni productori actuali
i/sau viitori. n structura acestor investiii se regsesc trei componente principale: investiia
intelectual, investiia de sntate i investiia cultural.
A. Cheltuielile publice pentru nvmnt
Cheltuielile publice pentru nvmnt reflect politica educaional a statului.
Dimensiunea acestor cheltuieli este determinat de trei categorii de factori:
a) demografici, cu impact preponderent direct proporional; n aceast categorie de
factori se include i structura pe vrste a populaiei, care atenueaz impactul direct al
numrului populaiei; pe de alt parte, n multe ri s-a iniiat i extins sistemul de

educaie/nvare numit al formrii continue care atenueaz impactul invers al acelor

structuri demografice n care predomin contingentele n vrst;
b) economici, cu impact preponderent direct proporional; dezvoltarea economic i
progresul tehnic necesit munc bine calificat i prin aceasta genereaz cerere pentru
activitatea educaional; n acelai timp, creeaz i posibiliti financiare sporite pentru
susinerea nvmntului;
c) sociali i politici, incluznd politica educaional, legislaia referitoare la nvmnt
(durata nvmntului obligatoriu, gradul de cuprindere a populaie de vrst colar, crearea
resurselor de finanare etc.), normele de dotare pentru nvmnt etc.
Dimensiunea finanrii i sursele de provenien au specificitate n raport cu nivelul i
tipul de nvmnt. Clasificaia UNESCO prevede urmtoarele categorii de nvmnt:
precolar, primar, secundar (general, tehnic, profesional, pedagogic i postliceal), superior i
alte tipuri. Practic, n multe state, la toate aceste categorii de nvmnt se ntlnesc att
sectorul public (nvmntul public) ct i sectorul privat (nvmntul privat).
Finanarea nvmntului privat se face din taxe de colarizare suportate de
beneficiari, respectiv de familiile lor, dar nu sunt excluse sursele alternative (donaii,
sponsorizri, contravaloarea unor prestaii efectuate de respectivele uniti).
Finanarea nvmntului public se face, pentru nivelele preuniversitare, n principal
din bani publici: bugetul de stat i bugetele locale, precum i , n mai mic msur, din surse
alternative de gradul celor menionate mai sus.
Finanarea nvmntului public universitar este mai diversificat: surse bugetare,
credite bancare pentru studii, surse extrabugetare (contravaloarea unor servicii de cercetare
tiinific, expertiz, consultan .a.), sponsorizri, donaii, burse acordate de unele instituii,
fundaii etc. Diversitatea finanrii este determinat n principal de caracterul opional (n
toate rile) pe care l are pregtirea de acest nivel, astfel nct statul se implic n mai mic
msur i numai prin bugetul central, nu i prin cele locale.
n organizarea nvmntului universitar acioneaz dou principii care au impact
inclusiv asupra finanrii:
egalitatea de ans, adic toi aspiranii s aib ansa reuitei i toi studenii s aib
ansa absolvirii, ambele independent de statutul lor etnic, rasial, religios, familial etc.;
echitatea, adic toi studenii s se bucure de efecte similare decurgnd din alocaiile
bugetare.
Principalele categorii de cheltuieli sunt cele curente (de personal, pentru servicii i
pentru materiale generale, dar i specific didactice, burse, subvenii) i cele de capital
(investiii).
Eficiena acestor cheltuieli poate fi evideniat prin indicatori de mare sintez, cum
sunt: gradul de cuprindere a populaiei colare, numrul de studeni la 100.000 de locuitori,
durata medie a instruciei colare .a. Sunt utilizai i indicatori de natur financiar, cum sunt:
costul formrii profesionale (suma actualizat a costurilor unitare, anuale de colarizare),
sporul de PIB sau venit naional la o unitate monetar de cost .a.
B. Cheltuielile publice pentru sntate
Cheltuielile publice pentru sntate reflect politica sanitar a statului.
Dimensiunea acestor cheltuieli este determinat n principal de factori cu aciune
direct ntre care cei mai importani sunt:
a) factorii demografici, respectiv numrul populaiei i structura ei pe vrste; tendina
creterii numerice este quasigeneral i este nsoit de o cretere a ponderii populaiei
de vrsta a III - a; ntre aceste tendine i calitatea actului medical (att preventiv, ct

i curativ) exist o relaie pozitiv, al crui efect, n plan financiar, este creterea
cheltuielilor publice pentru sntate;
b) factori sociali, n primul rnd nivelul de trai i gradul de instruire, care determin o
preocupare mai intens a individului pentru conservarea propriei snti, dar i
exigente sporite fa de actul medical i de modul n care statul se implic n
problemele se sntate;
c) creterea preocuprilor privind prevenirea;
d) creterea costurilor att n faza preventiv, ct i n cea curativ, datorit
perfecionrii i modernizrii asistentei medicale i a tratamentelor, a amplificrii
caracterului sofisticat al analizelor medicale, a aparaturii i a medicamentelor.
Sistemul de ocrotire a sntii include un sector public (majoritar sau puternic
majoritar n cele mai multe state) i un sector privat. Finanarea difer ntre cele dou
sectoare, pentru cel de-al doilea fiind quasiexclusiv din tarifele percepute de la beneficiarii
serviciilor, dar i din valorificarea brevetelor de cercetare, de tehnici medicale etc. ca i din
donaii sau subvenii.
Finanarea sectorului public se face din urmtoarele surse: fonduri alocate din buget,
cotizaii de asigurri de sntate (pltite att de persoane fizice, ct i de persoane juridice),
resursele populaiei (n special de la cei neasigurai) i ajutoare externe (Organizaia Mondial
a Sntii, Crucea Roie Internaional, Semiluna Roie Internaional, Banca Mondial .a.)
Finanarea aciunilor privind sntatea prezint o mare varietate de forme/sisteme,
dintre care trei sunt mai frecvente:
a) sistemul Bismark, practicat n mai multe ri din Uniunea European, n care
finanarea public este secundar i cea prin cotizaii este predominant; cotizaiile
sunt pltite i de salariai i de ntreprinderi i sunt gestionate de case de asigurri de
boal; acestea suport toate cheltuielile de ngrijiri medicale indiferent c sunt
prestate de uniti sau medici din sectorul privat sau din cel public, statul suportnd
salariile personalului medical angajat n cadrul celui din urm; exterior sistemului
funcioneaz asigurrile private de sntate, a cror pondere n finanare este redus;
b) sistemul Beveridge, practicat n Anglia, n care finanarea se face din impozite, iar
gestionarea banilor este n sarcina Ministerului Sntii; finanarea din sursele
bugetare este puternic predominant, completrile fcndu-se din pli efectuate de
bolnavi n special pentru o cot din contravaloarea medicamentelor;
c) sistemul american, practicat n SUA, bazat n principal pe asigurrile private de
sntate; statul finaneaz asistena medical pentru persoanele de vrsta a III - a
(peste 65 de ani) i pentru cele cu venituri sub pragul srciei (n principiu, sub 9000
USD/an).
n Romnia, sistemul de finanare a ocrotirii sntii a intrat, ncepnd cu anul 1998,
ntr-un proces de reform prin instituirea asigurrilor sociale de sntate (un sistem
asemntor celui german); cotizaiile sunt suportate, de ctre salariai (printr-o cot de 6,5%
din venitul salarial lunar brut i de ctre persoanele juridice (printr-o cot calculat la fondul
lunar de salarii pltit angajailor si); din acestea se acoper plata medicamentelor, a
serviciilor medicale i cheltuielile administrative i de funcionare a prestatorilor de servicii
medicale. Gestionarea acestui fond revine Casei Naionale de Asigurri de Sntate i
unitilor similare judeene i a municipiului Bucureti. Din bugetul de stat sunt finanate:
funcionarea unitilor sanitare publice, a instituiilor administrative de sntate, a unitilor
sanitare speciale (TBC, psihiatrie .a.), a instituiilor de cercetare pentru sntate, precum i
investiiile n sectorul sanitar public. n plus, exist cteva fonduri speciale extrabugetare
pentru sntate (vezi cap. III.5) din care Fondul de asigurri sociale de sntate se utilizeaz
n beneficiul unitilor finanate integral din resurse bugetare, este gestionat de Ministerul
Sntii i se constituie din:

- o tax de 10% din veniturile obinute din publicitatea pentru produse din tutun, igri i
buturi alcoolice;
- o tax de 1% din veniturile productorilor de astfel de produse;
- cota din veniturile policlinicilor cu plat .a.
Cheltuielile publice pentru sntate includ dou mari categorii de destinaii:
organizarea, ntreinerea i funcionarea instituiilor sanitare (att cheltuieli generale, ct i
cheltuieli medicale); prevenirea i educaia sanitar.
Eficiena acestor cheltuieli se determin pornind de la principalele categorii de efecte
pe care acestea le genereaz:
- efecte medicale, cu caracter individual, extrem de importante deoarece vizeaz refacerea
sntii, esenial i mai presus de orice pentru persoanele bolnave i pentru familiile lor;
- efecte sociale, care reflect starea general de sntate a ntregii populaii, cum sunt:
sperana medie de via, morbiditatea, mortalitatea general i cea infantil, gradul de
asisten medical a populaiei (numr de locuitori la un medic, la un pat de spital, arondai
unei uniti sanitare etc.);
- efecte economice, care reflect n general neproducia datorat strii nesatisfctoare a
sntii: perioada medie de incapacitate de munc, eradicarea unor boli, creterea duratei
medii a vieii active .a.
C. Cheltuielile publice pentru cultur
Cheltuielile publice pentru cultur au n vedere organizarea, funcionarea i
ntreinerea instituiilor culturale legate de orice art (biblioteci, muzee, teatre, filarmonici,
oper - operet, patrimoniul cultural), dar i presa, edituri, case de film .a. Aceste cheltuieli
reflect politica cultural a statului.
Principalele surse de finanare sunt fondurile bugetare, ncasrile proprii ale
instituiilor respective, donaii, sponsorizri.
Specificul finanrii este legat de modul n care se finalizeaz activitatea acestor
instituii:
n cazul finalizrii n bunuri (cri, librete, partituri, filme, picturi, sculpturi .a.),
acestea presupun vnzarea n condiii economice, adic astfel nct preurile
practicate s acopere costurile i s rezulte chiar un profit; n acest caz finanarea este
de tipul autofinanrii, iar bugetul intervine numai n msura n care preul nu acoper
costul sau cnd dorete s subvenioneze unele astfel de bunuri pentru a ncuraja
consumul lor;
n cazul finalizrii prin servicii (audiii, vizionari, concrete, spectacole .a.) acestea se
fac adesea cu titlu gratuit (vizite la muzee, concerte pentru copii) sau cu tarife
modice; n acest caz finanarea se face preponderent prin buget n completarea
ncasrilor proprii respectivelor instituii sau prin constituirea acestor ncasri din
venituri extrabugetare.
Finanarea acestor activiti se face n cea mai mare parte din bugetele locale.
Principala destinaie a lor o reprezint activitile curente (salarii, materiale, servicii i utiliti
generale) i investiii n infrastructur (construcii), iar ca excepie investiii n opere de art.
n multe ri (inclusiv Romnia) n categoria acestor cheltuieli se includ i cele pentru
culte, activitatea sportiv, aciuni pentru tineret i recreare / divertisment.
Finanarea prin sponsorizare, n ara noastr, este stimulat prin faptul c sponsorul
poate beneficia de reducerea cu 5 - 10 % a bazei impozabile a impozitului pe profit, n funcie
de tipul de activitate (cultural, de culte, sportiv, pentru tineret, pentru recreare) pe care a
sponsorizat-o.

11.1.2. Cheltuieli publice pentru aciuni economice

n cadrul acestei categorii de cheltuieli se includ, n mod frecvent, i cheltuielile pentru
protecia mediului i cele pentru cercetare - dezvoltare.
1. Cheltuieli publice pentru aciuni economice, sunt efectuate de stat n contextul
funciei sale de reglare a proceselor economice. Intervenia statului prin astfel de cheltuieli are
efecte preponderente asupra echilibrului intern, deoarece mrete cererea pe piaa intern prin
cererea / consumul public, spernd c prin aceasta s se produc o relansare economic ce va
avea efecte ulterioare n echilibrul bugetului (prin creterea veniturilor fiscale).
Beneficiarul principal al acestor cheltuieli este sectorul economic public i, n mai
mic msur, sectorul economic mixt i cel privat. Dimensiunea sectorului public este, de
aceea, unul din factorii ce determina mrimea acestor cheltuieli, la care se adaug orientarea
politic a legislativului i executivului privind necesitatea i eficien unui sector public.
Teoria economic, n marea ei msur, consider, n general, neeficient funcionarea
sectorului economic public, deoarece tendina de a-l susine prin buget (chiar n pofida unei
puternice ineficiene) este o capcan n care guvernanii cad adesea ncercnd s evite
nemulumirile sociale consecutive unei atitudini neintervenioniste din partea guvernului. J. K.
Galbrith atrgea atenia asupra efectelor negative ale acestei modaliti de intervenie, care
modific nefast mecanismul minii invizibile (piaa i concurena), deoarece creeaz un
regim inechitabil n tratamentul agentului economic privat n comparaie cu cel public, atta
timp ct apartenena la un sector de proprietate nu trebuie s devin criteriu de
preferenialitate sau discriminare.
n rile dezvoltate europene ponderea sectorului economic public nu depete 25%
din producia ramurilor neagricole, iar n cele din America de Nord, Oceania i Asia de sudest (inclusiv Japonia) este pn la 10 - 15 %. n toate aceste ri nu exist practic sector
economic public agricol, ntruct proprietatea public asupra pmntului, este de foarte mic
ntindere. n timp, n toate aceste ri, dimensiunea sectorului public a oscilat, urmare a unor
legiferri privind etatizarea sau, respectiv, privatizarea, ulterioare unor conjuncturi din care,
parlamentele sau guvernele, au tras concluzii privind oportunitatea unei sporiri / diminuri a
respectivului sector.
Din punct de vedere al coninutului economic, cheltuielile publice pentru aciuni
economice includ cheltuieli curente (de ntreinere i funcionare, subvenii, avansuri
rambursabile, dobnzi subvenionate, cheltuieli financiare) i cheltuieli de capital (investiii
pentru nfiinare, restructurare, modernizare, amenajri .a.).
Din punctul de vedere al formei pe care le mbrac, aceste cheltuieli se constituie n
cea mai mare parte n ajutoare financiare: directe sau indirecte.
Ajutoarele financiare directe sunt: subvenii, investiii, avansuri rambursabile,
finanarea informrii / publicitii.
Ajutoarele financiare indirecte sunt: avantaje fiscale, garanii.
A. Subveniile reprezint ajutoare financiare acordate de stat pentru ageni economici
n dificultate (activitate economic ineficient). Subveniile sunt de trei mari categorii:
a) subvenii de funcionare / exploatare care au n vedere acoperirea diferenei ntre
preul de vnzare al unui produs / serviciu (mai mic) i costul acestuia (mai mare). Dac preul
de vnzare (mai mic) este rezultatul unei masuri administrative a statului, atunci de astfel de
subvenii pot beneficia i agenii economici privai;
b) subvenii pentru export care iau cel mai adesea forma primei de export i au ca scop
susinerea puterii competitive a agenilor economici naionali pe piee strine.
Cuantumul primei este stabilit astfel:
PE = pimax pemin

unde: pimax = preul cel mai mare pe piaa intern;

pemin = preul cel mai mic pe piaa extern.
Subveniile pentru export pot aprea i sub alte forme: restituirea unor impozite pltite
de exportatori (restituirea TVA pentru produsele exportate este generalizat n rile ce
practic aceast tax de consum), faciliti la transport, avantaje valutare.
c) Subvenii pentru dobnzi care au n vedere diminuarea costurilor presupuse de
apelul la credit al agenilor economici. Acest lucru se poate realiza printr-o convenie cu o
banc comercial sau un consoriu / grup de bnci comerciale privind stabilirea unei dobnzi
sub nivelul pieei, urmnd ca diferena s o suporte statul din buget. Accesul la credite cu
dobnzi subvenionate poate fi plafonat sau nu, condiionat sau nu, pentru toi agenii
economici sau numai pentru cei publici. Pe de alt parte, se mai poate realiza prin deschiderea
de ctre stat a unor linii de credit cu dobnzi sub nivelul pieei, prin constituirea n buget sau
ntr-un fond special a unor surse financiare dedicate acestui scop.
B. Investiiile reprezint ajutoare financiare acordate de stat pentru dezvoltarea
sectorului public n general sau, mai ales, n ramuri sau zone (regiuni) defavorizate.
Obiectivele de investiii pot fi crearea de noi uniti economice, extinderea unora existente,
modernizri, restructurai, infrastructur (ci de comunicaie i utiliti).
C. Avansurile rambursabile reprezint ajutoare financiare pentru finanarea n
coparticipare cu agentul economic organizator a unor aciuni externe de prospectare a pieei
sau de prezentarea de produse. Aceste avansuri sunt restituire de agentul organizator din
vnzrile rezultate n urma respectivelor aciuni.
D. Finanarea informrii / publicitii reprezint ajutoare financiare destinate difuzrii
de informaii, studiilor de marketing sau de fezabilitate, organizrii de participri la expoziii,
trguri, saloane etc. de prezentare.
E. Avantajele fiscale reprezint obligaii fiscale pe care agenii economici (publici sau
privai) le au fa de stat i la care acesta renun n beneficiul lor. Cele mai uzuale forme
sunt: amortizarea accelerat, reducerea impozitului pe profitul reinvestit, creditul fiscal,
diminuarea sau scutirea de unele impozite / taxe pentru investiii i obiectivele realizate n
ramuri de interes major sau n zone considerate defavorizate .a.
F. Garaniile reprezint obligaii de plat pe care i le asum statul fa de creditori i
n beneficiul unui agent economic ce a solicitat acestora un mprumut, n cazul n care acesta
din urm nu poate onora sarcinile de rambursare convenite cu creditorii.
Sursa de finanare a tuturor acestor cheltuieli o reprezint bugetul de stat. n bugetul
Romniei, aceste cheltuieli se regsesc n partea V-a Aciuni economice, defalcat pe ramuri
i n partea IV-a pentru servicii i dezvoltare public i locuine.
2. Cheltuielile publice pentru protecia mediului reflect politica ecologic a statului i
sunt efectuate de acesta pentru meninerea parametrilor ecologici n contextul efectelor
negative pe care dezvoltarea economic le-ar putea avea asupra mediului natural. Intervenia
statului n aceast chestiune este determinat de caracterul public al mediului nconjurtor i
de faptul c alterarea lui afecteaz ntreaga comunitate. Statul intervine, dar nu este echitabil
i nici raional ca eforturile de refacere / pstrare a caracteristicilor de mediu natural s fie
suportate de ntreaga societate n mod solidar. De aceea, n finanarea acestor aciuni,
primeaz principiul poluatorul pltete.
Sursele financiare pentru astfel de cheltuieli sunt: fonduri provenite de la / cheltuite de
agenii economici (penaliti pentru pagube produse mediului, investiii pentru protejarea
mediului / combaterea polurii, impozite / taxe / redevene pentru consumul factorilor de
mediu), fonduri ale bugetului, fonduri speciale pentru protecia mediului / combaterea
polurii, credite / ajutoare de la organisme internaionale.

Principalele cheltuieli suportate din buget sunt: investiii n mediu, avantaje fiscale i
subvenii pentru agenii economici care se implic n protecia mediului, finanarea cercetrii
tiinifice efectuate n beneficiul mediului.
3. Cheltuielile publice pentru cercetare - dezvoltare reflect politica statului n
domeniul tiinei i sunt efectuate de acesta pentru a susine i ncuraja inovarea.
Finanarea acestui domeniu se face cu anumite diferenieri n raport cu forma pe care o
mbrac cercetarea:
- cercetarea fundamental, al crui scop este inovarea teoretic, extinderea limitelor
cunoaterii i care este finanat n mare msur de ctre stat;
- cercetare aplicativ, al crui scop este inovarea practic, respectiv crearea de
produse / servicii / tehnologii / tehnici / reete noi sau mbuntiri i care este finanat n
mare msur de agenii economici;
- cercetare de dezvoltare, al crui scop este aplicarea cercetrii i / sau transferul ei n
economie i societate i care este finanat n mare msur de agenii economici.
Principalele surse de finanare sunt: bugetul de stat, fondurile de cercetare - dezvoltare
ale agenilor economici, sursele externe.
O poziie aparte i un rol deosebit n acest domeniu revine universitilor, care
efectueaz cercetri pe baza de contract (cu statul sau cu ageni economici) i care i
constituie fonduri proprii pe care, n mare msur, le folosesc pentru finanarea infrastructurii
cercetrii universitare (laboratoare, dotri, echipamente, aparatur etc.), pentru ntreinerea
unui mediu de documentare, de comunicare i de schimb de informaii de nalt operativitate,
ca i pentru formarea resursei umane de cea mai nalt calificare pentru desfurarea cercetrii
tiinifice.
Finanarea bugetar (si nu numai) a cercetrii are la baz principiul seleciei, al
competitivitii ntre oferte de cercetare similare sau apropiate, din care este aleas una pe
baza programului de cercetare propus finanatorului.
11.1.3. Cheltuielile pentru servicii publice generale, aprare, ordine public i
siguran naional
Cheltuielile de acest tip sunt ocazionate de necesitatea existenei unor organe
specializate rezultate din nsi existena statului. Acestea sunt:
a) organe ale puterii i administraiei publice, n care se includ:
instituia prezidenial;
organele puterii legislative centrale sau locale (parlamentul i camerele sale, consilii
locale);
organele puterii judectoreti; n ara noastr aici se includ Ministerul Justiiei i
structura sa de tribunale, judectori i curi de apel, Curtea Suprem de Justiie i
Ministerul Public;
organele executive centrale sau locale (guvern, ministere, prefecturi, primrii); n ara
noastr, aici se includ Curtea de Conturi, Curtea Constituional, Comisia Naional a
Valorilor Mobiliare, Avocatul poporului, alte agenii i oficii guvernamentale;
b) organele i organismele militare de aprare;
c) organele de ordine public, n care se includ:
poliia;
jandarmeria;
sigurana;
servicii de informaii;
servicii speciale de paz i protecie;

n ara noastr, aici se mai includ grnicerii, paza i aprarea contra incendiilor,
penitenciarele, arhivele statului .a.

Factorii de care depind aceste cheltuieli sunt: mrimea i structura aparatului de stat
(n care un rol important revine birocraiei, regimului politic, aderrii la organisme
supranaionale sau cu vocaie internaional sau mondial), nivelul salarizrii funciilor
publice, factorii sociali (crima organizat, terorismul, corupia, tensiunile sociale, urbanizarea
etc.), nzestrarea tehnic .a.
Finanarea cheltuielilor se face din buget, din venituri proprii, din donaii i din credite
externe. Principalele categorii de cheltuieli sunt cele curente (pondere puternic majoritar),
incluznd salarii i cheltuieli administrative i gospodreti, i cele de capital (pondere mic,
efectuate i din credite externe), incluznd construcii, dotri informatice, mijloace de
transport .a.
n ce privete cheltuielile de aprare se face distincia ntre:
cele directe, referitoare la ntreinerea forelor de aprare, dotarea lor, drepturile de
personal, hran i echipament / cazarmament, cercetarea tiinific militar i / sau pentru
aprare; cheltuielile acestea se prevd pentru i sunt gestionate de Ministerul Aprrii;
cele indirecte, referitoare la iniierea unor aciuni militare de for sau lichidarea
urmrilor acestora i care sunt prevzute distinct, din buget sau din fonduri speciale,
gestionate direct de Guvern sau de alte ministere i organisme guvernamentale.
11.2. Cheltuieli publice privind asigurrile sociale
Asigurrile sociale sunt o form de protecie i sprijin, organizat de societate, pentru
cazul n care membrii ei sunt n incapacitate temporar sau permanent de a-i ctiga prin
munc existena lor i a familiilor lor.
n noiunea de societate se includ: statul, companiile naionale, regiile autonome,
societile comerciale, unitile i organizaiile cooperatiste, asociaiile, ntreprinztorii
particulari i nsei persoanele fizice, care, toate, apar n calitate de contribuabili pentru
fondurile de asigurri sociale.
Beneficiarii asigurrilor sociale sunt salariaii i pensionarii, membrii cooperaiei i
asociaiilor agricole, agricultorii, ntreprinztorii particulari i meteugarii cu ateliere proprii,
slujitorii cultelor, avocaii, personalul casnic sau de serviciu al persoanelor fizice i
asociaiilor de locatari .a., unii dintre ei automat, n virtutea legii, alii n msura n care au
fost i / sau sunt contribuabili. n afara lor, beneficiari sunt i membrii familiilor lor, ca i
copiii orfani, persoanele fr nici un sprijin, familiile cu muli copii .a.
Riscurile de incapacitate de munc includ o palet foarte larg cum sunt: accidentrile,
bolile, maternitatea, invaliditatea, vrsta sub sau peste limita legal de munc, lipsa
susintorilor legali, alte situaii deosebite.
Mulimea i diversitatea contribuabililor, beneficiarilor, riscurilor, surselor de finanare
confer asigurrilor sociale caracterul de sistem. n ara noastr, sistemul asigurrilor sociale
cuprinde urmtoarele componente:
1) asigurrile sociale de stat cu caracter general, gestionate n principal de Ministerul
Muncii i Proteciei Sociale i de Casa Naional a Asigurrilor Sociale;
2) asigurrile sociale profesionale gestionate fie de un organism guvernamental, fie de
unul profesional i care includ:
asigurrile sociale din cooperaia meteugreasc i ale meteugarilor cu ateliere
proprii;
asigurrile sociale din asociaiile agricole;
asigurrile sociale ale agricultorilor cu gospodrie proprie;

asigurrile sociale ale avocailor;

asigurrile sociale ale slujitorilor cultelor;
asigurrile sociale ale artitilor (plasticieni, muzicieni, compozitori, scriitori);
3) asigurrile sociale pentru sntate dedicate exclusiv acestui scop i care sunt
gestionate de Casa Naional de Asigurri pentru Sntate i de casele judeene i a
municipiului Bucureti.
11.2.1. Asigurrile sociale de stat
Organizarea acestei componente a sistemului asigurrilor sociale este realizat pe baza
unor principii care exprim caracterul legal, general, garantat de stat, echitabil al acestora:
a) principiul unicitii, potrivit cruia sistemul naional de asigurri sociale generale
este unic, expresie a solidaritii sociale generale i ntre generaii, dar i al minimizrii
riscurilor pe care le incumb organizarea unor sisteme private sau facultative sau delimitate,
pe care totui nu le respinge;
b) principiul obligativitii, potrivit cruia obligaiile contribuabililor i drepturile
beneficiarilor nu sunt facultative, fiind stabilite prin lege;
c) principiul generalitii, potrivit cruia sistemul are drept contribuabili pe toi
realizatorii de venituri din propria activitate i drept beneficiari ntreaga populaie activ a
rii, inclusiv membrii familiilor fiecrui cetean activ, pentru toate riscurile i situaiile
deosebite ce pot genera incapacitate de munc i de asigurare a existenei;
d) garantarea de ctre stat, ceea ce nseamn c, n condiiile legii, deficitele fondurilor
de asigurri sociale sunt acoperite din bugetul de stat;
e) echitatea social, potrivit creia sunt contribuabili toi cei ce au posibilitatea s
contribuie i sunt beneficiari toate persoanele fizice care au contribuit i / sau sufer unul de
riscurile menionate de lege;
f) scutirea de taxe i impozite, aplicabil petiionrii pentru dobndirea drepturilor de
asigurri sociale, dar i unora dintre veniturile dobndite n acest context (pensii, ajutoare,
unele indemnizaii);
g) principiul imprescriptibilitii, potrivit cruia, dreptul de asisten prin sistem nu se
pierde n timp, indiferent cnd s-a produs riscul acceptat prin lege;
h) principiul incesibilitii, potrivit cruia drepturile dobndite prin sistem sunt
considerate drepturi personale ce nu pot constitui obiect de tranzacie sau cedare, nici mcar
parial;
i) principiul autonomiei i descentralizrii, potrivit cruia asigurrile sociale se
realizeaz de ctre asigurai prin organizaii proprii, competente.
Constituirea surselor financiare n sistemul asigurrilor sociale de stat se face din
venituri dedicate (afectate) i anume:
I) contribuia pentru asigurrile sociale se pltete de persoanele juridice i fizice care
au salariai, de regul difereniat dup mai multe criterii, cum sunt grupa de munc, numrul
angajailor .a. Contribuia se calculeaz dup relaia:
CAS = TFSBc
unde: CAS = contribuia pentru asigurri sociale;
TFSB = total fond de salarii brut;
c = cota de asigurri sociale.
n TFSB se includ: fond salarii brut (inclusiv pentru cei scoi din activitate pentru
perfecionare / specializare sau pentru ndeplinirea unor obligaii de stat sau obteti), drepturi

de concedii, sporuri de salarii (vechime, ore suplimentare, munc de noapte, periculozitate,

toxicitate etc.), indemnizaii de conducere, participarea salariailor la profit, prime.
Grupele de munc I (condiii foarte vtmtoare i foarte grele) i II (condiii grele sau
vtmtoare) includ activiti pentru care riscurile muncii sunt mai mari (accidente,
mbolnviri etc.) i care confer unele avantaje la pensionare (vrsta de pensie mai mic,
vechimea n munc minim necesar pensionarii mai redus, cota pensiei din salariu mai
mare).
Prestaiile de asigurri sociale se acord sub form de: pensii, indemnizaii, ajutoare,
alte tipuri de prestaii prevzute de lege, corelative cu obligaiile privind plata contribuiei de
asigurri sociale.
n sistemul public asiguraii nu pot beneficia concomitent de dou sau mai multe
prestaii de asigurri sociale pentru acelai risc asigurat, cu excepia celor pentru prevenirea
mbolnvirilor i recuperarea capacitii de munc.
Cotele de contribuie de asigurri sociale sunt stabilite prin Legea nr. 19/2000 cu
modificrile ulterioare dup cum urmeaz:
Contribuia pentru asigurri sociale pe grupe de munc este:
grupa I condiii speciale de munc 41.5%;
grupa II - condiii deosebite de munc de munc 36.5%;
grupa III condiii normale de munc 31,5%.
Cota contribuiei individuale de asigurri sociale este de 9,5% indiferent de condiiile
de munc, diferenta de 22% fiind contribuia datorat de ctre angajator.
II) contribuia asigurailor pentru tratament balnear i odihn se pltete de ctre cei ce
beneficiaz de trimiteri la tratament balnear i odihn prin sistemul asigurrilor sociale.
Contribuia se stabilete difereniat pe tip de trimitere, staiune, sezon, durata sejurului,
categoria de confort, mrimea salariului tarifar / pensie, costul trimiterii. Pentru anumite
categorii de beneficiari se acord reduceri ale contribuiei calculat dup criteriile de mai sus,
astfel;
100% pentru pensionari IOVR neangajai, beneficiarii de ajutor social, pensionarii de
asigurri sociale i pensionarii militari cu pensie minim;
75% pentru suferinzii de silicoz i fibroz pulmonar;
50% pentru suferinzii de boli profesionale.
III) contribuia pentru omaj se pltete de orice persoan fizic sau juridic avnd
sediul n Romnia i care angajeaz ceteni romni, n cot de 3% din TFSB, precum i de
salariai i membrii cooperatori, n cot de 1% din salariul lunar brut / venitul brut obinut n
cooperativ. Aceast contribuie este destinat plii ajutorului de omaj, ajutorului de
integrare profesional i alocaiei de sprijin pentru persoanele ce nu s-au putut angaja pn la
expirarea ajutorului de omaj.
Cota de contribuie la bugetul asigurrilor pentru omaj datorat de persoanele
asigurate n baza contractului de asigurare pentru omaj este, potrivit Legii nr.76/2002 cu
modificrile i completrile ulterioare, n anul 2004 de 4%.
IV) alte venituri n care se includ lichidri de debite, dobnzi, majorri sau amenzi
pentru neonorarea la timp a obligaiei de contribuabil, excedentul anului bugetar anterior,
transferuri din bugetul de stat.
Drepturile de asigurri sociale ale beneficiarilor sunt de mai multe feluri.
1. Pensii se pltesc, pe toat durata vieii de dup pensionare, persoanelor care i nceteaz activitatea
datorit atingerii limitei de vrst, persoanelor invalide i soului supravieuitor al pensionarului (ncepnd de la
o anumit vrst i dac nu are alt venit), precum i , pn la o anumit vrst, copiilor urmai ai salariatului sau
pensionarului decedat.
1.1. Pensia pentru munc depus i limit de vrst se acord persoanelor care, salariate fiind, au
atins vrsta de pensionare i au o vechime minim n munc. Derogri de vrst i vechimea n munc sunt
prevzute pentru grupele de munc I i II, personal didactic universitar i de cercetare, maternitate (mame ce au

cel puin 3 copii i i-au crescut pn la cel puin vrsta de 10 ani), anumite handicapuri fizice (nevztori),
anumite funcii (personal navigant din aviaia civil, dansatori, acrobai, balerini, unii salariai din cile ferate
.a.).
Pensionarea se face la cerere, la 65 de ani pentru brbai i 60 de ani pentru femei (cu variaiile date prin
derogri), sau din oficiu, la 62 de ani pentru brbai i 57 de ani pentru femei (cu variaiile date de derogri).
Vechimea n munc, minim pentru pensionare, este de 30 de ani pentru brbai i 25 de ani pentru
femei (cu variaiile date de derogri) i urmeaz s creasc treptat n urmtorii 10 ani pn la 35 i respectiv 30
de ani. Pentru anii de munc prestai peste vechimea minim se acord un spor de pensie (calculat la venitul luat
ca baz de pensionare) de cte 1% pentru fiecare din primii 5 ani i de cte 0,5% pentru fiecare din cei n plus
peste primii cinci.
n cazul n care nu este ndeplinit condiia de vechime minim n munc, dar nu mai puin de 10 ani
vechime, pensia se calculeaz proporional cu durata vechimii n munc. Pentru cei cu vechime sub 10 ani se
acord un ajutor social.
1.2. Pensia de invaliditate se acord pentru pierderea capacitii de munc din cauz de accident de
munc sau de boal profesional, precum i celor ce i-au pierdut capacitatea de munc din cauza unor boli /
accidente nelegate de munc, ns condiionat de faptul c au o anumit vechime n munc i o anumit vrst.
Cuantumul pensiei se stabilete n raport cu salariul, dar i cu gradul de invaliditate, care poate fi:

I cnd capacitatea de munc este pierdut n totalitate i este necesar ngrijirea i supravegherea
invalidului de ctre o alt persoan;

II cnd capacitatea de munc este total sau n cea mai mare msur pierdut, dar invalidul nu necesit
ngrijirea din partea altei persoane;

III cnd capacitatea de munc este pierdut cel puin 50%, dar invalidul poate presta aceeai munc sau
o munc mai uoar.
Pensia pentru gradul I de invaliditate dobndit din riscuri legate de munc se calculeaz n raport cu
salariul luat ca baz de pensionare, difereniat pe grupe de munc: 33-85% grupa I de munc (la care se adaug o
sum fix lunar pentru ngrijire); 31-80% pentru grupa a II - a de munc; 29-75% pentru grupa a III - a de
munc. Pentru invaliditatea de gradul II se acord 85%, iar pentru invaliditatea de gradul III se acord 60% din
cuantumul pensiei aferente gradului I de invaliditate.
Gradul de invaliditate se stabilete i se confirm periodic, pn la mplinirea vrstei de 60 respectiv 55
de ani, de ctre o comisie de expertiz de pe lng serviciul judeean de expertiz medical.
Pensia de invaliditate dobndit din riscuri nelegate de munc se acord ca i precedenta, numai c
pentru gradul I de invaliditate cota de pensie este, ntre 27 i 70% din salariul luat de baz la pensionare.
Pensionarii ncadrai n gradul I de invaliditate au dreptul n afara pensiei, la o indemnizaie pentru
nsoitor n cuantum fix. Cuantumul indemnizaiei pentru nsoitor se stabilete anual prin legea bugetului
asigurrilor sociale de stat i nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar. Salariul mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.
1.3. Pensia de urma se acord copiilor i otului supravieuitori.
Copiii au dreptul la pensie de urmai pn la mplinirea vrstei de 16 ani sau pn la terminarea
studiilor, dar nu peste vrsta de 25 de ani sau 26 de ani (dac durata studiilor superioare este de peste 5 ani).
otia supravieuitoare are dreptul la pensie de urma, ncepnd de la 55 de ani i dac a convieuit cu
soul minim 15 ani (ntre 10 i 15 ani pensia se calculeaz proporional cu numrul de ani de convieuire).
Cuantumul pensiei de urma se calculeaz la pensia de care ar fi beneficiat decedatul, n cot de 50% n
cazul unui singur urma, 75% n cazul a doi urmai i 100% n cazul a trei sau mai muli urmai.
2. Trimiterile la tratament balnear i odihn sunt drepturi pe care le primesc beneficiarii sub forma unor
servicii de tratament balnear i odihn, ale cror costuri sunt suportate n proporie de 70% (n medie) de ctre
asigurrile sociale, restul fiind suportat de beneficiar. La aceste costuri se adaug i cele rezultate din reducerile
de care se bucur unii beneficiari (vezi II) de la venituri). Trimiterile se fac pe baza unor prescripii medicale, cu
prioritate pentru cei ncadrai n grupele de munc I i II, suferinzii de boli cronice sau profesionale, invalizii,
familiile cu muli copii.
3. Indemnizaii i ajutoare sunt drepturi pe care le primesc beneficiarii pentru mai multe tipuri de
mprejurri / riscuri care le afecteaz ntr-un fel sau altul capacitatea de munc, punndu-i temporar n situaia de
a nu-i putea ctiga existena prin activitatea pe care o desfoar n mod obinuit. Aceste indemnizaii i
ajutoare pot fi grupate dup obiectul lor astfel:

privind sntatea;

privind maternitatea;

privind locul de munc;

altele.
3.1. Indemnizaiile privind sntatea sunt drepturi care se acord fie n scopul prevenirii, fie n scopul
refacerii sntii.

a) indemnizaii pentru prevenirea mbolnvirilor i refacerea / ntrirea sntii sunt acordate

salariailor angajai cu contract pe durat nedeterminat i sunt suportate parial de ctre cel care a angajat
(primele 10 zile) i parial de ctre asigurrile sociale de stat. Sunt utilizate astfel urmtoarele forme: trecerea
temporar n alt munc (mai uoar) sau reducerea programului de lucru, trimiterea la tratament balnear,
trimiterea n carantin, acordarea unor materiale ajuttoare (proteze, aparate, centuri .a.).
b) indemnizaia de concediu medical se acord celor ce primesc un concediu medical n vederea
nsntoirii n urma mbolnvirii sau accidentrii. Durata acordrii este de 180 de zile, eventual majorat cu
avizul Ministerului Sntii cu nc 90 de zile. La trecerea intervalului de 180 / 270 de zile i n caz c nu a fost
refcut capacitatea de munc se recomand i se avizeaz pensionarea de invaliditate.
Indemnizaia se acord tuturor angajailor (inclusiv cei temporari) i cu condiia (pentru cei cu contract
pe durat nedeterminat) s fi contribuit la asigurrile sociale cel puin 4 luni n ultimele 12 anterioare
mbolnvirii / accidentrii sau cel puin 10 luni n ultimele 24 anterioare mbolnvirii / accidentrii.
Plata acestor indemnizaii este n sarcina celui la care este angajat salariatul i numai pentru unele
excepii ea revine asigurrilor sociale.
3.2. Indemnizaiile pentru maternitate sunt drepturi care se acord mamelor sau viitoarelor mame sub
forma indemnizaiei de maternitate, indemnizaiei pentru ngrijirea copilului, indemnizaiei pentru creterea
copilului pn la vrsta de 2 ani i indemnizaiei de natere.
a) indemnizaia de maternitate se acord femeilor nsrcinate salariate; cele care beneficiaz prin lege de
un concediu de maternitate de 126 zile, n principiu 63 de zile prenatal i 63 de zile postnatal, cu posibilitatea
opiunii viitoarei mame de a scurta prenatalul n favoarea postnatalului. De asemenea, se poate acorda, pn la
vrsta de 9 luni a copilului, un program de munc redus cu 2 ore i fr diminuarea salariului. n acest din urm
caz, indemnizaia este egal cu suma cu care s-ar diminua salariul pentru cele 2 ore libere acordate salariatei.
n cazul concediului de maternitate indemnizaia se stabilete ca o cot din salariul tarifar plus sporurile
legale ale angajatei, cot difereniat dup vechimea n munc: 50% pentru o vechime n munc de pn la 6 luni
inclusiv; 65 % pentru peste 6 luni pn la 12 luni inclusiv; 85% pentru peste 12 luni; 94% indiferent de vechime
ncepnd cu naterea celui de-al treilea copil.
3.3. Ajutorul pentru lipsa locului de munc se acord persoanelor care i-au pierdut locul de munc sau
celor ce nu au avut nc un loc de munc.
Ajutorul de omaj se acord persoanelor care i-au pierdut locul de munc, dar nu din iniiativa lor, i
celor ce, terminnd studiile, nu-i pot gsi loc de munc. De la prima condiie fac excepie cazurile n care
ntreruperea activitii din proprie iniiativ este cauzat de un motiv care nu ntrerupe vechimea n munc la
momentul reangajrii (ngrijirea copilului sub 7 ani etc.). Alturi de aceste condiii de cauzalitate a lipsei locului
de munc se mai adaug condiii de eviden (nregistrarea la oficiile forei de munc i proteciei sociale din
raza judeului de domiciliu, confirmarea medical a unei stri de sntate care s-i permit s munceasc),
condiii de inexisten a unor surse alternative de venit i condiia de refuz nejustificat a unor propuneri de loc de
munc sau recalificare fcute de oficiul de munc.
3.4. Ajutor de deces se acord n caz de deces al salariatului, pensionarului sau membrului cooperator,
precum i n caz de deces al unuia din membrii familiei sale. Legea stabilete o varietate de cazuri de acordare a
acestui ajutor n raport cu gradul de rudenie, cu faptul c beneficiarii acestui ajutor erau sau nu n ntreinerea
celui disprut, cu venitul acestuia sau al beneficiarilor de ajutor, cu existena sau nu a unor descendeni copii n
ntreinerea disprutului, cu vechimea n munc .a.
Cuantumul ajutorului de deces se stabilete anual prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat i nu
poate fi mai mic dect valoarea salariului mediu brut pe economie prognozat.Ajutorul de deces se acord la
cerere pe baza certificatului de deces.
Cuantumul ajutorului de deces se stabilete n condiiile legii, n cazul:
asiguratului sau pensionarului la 7.682.000 lei;
unui membru de familie a asiguratului sau pensionarului la 3.841.000 lei.
Calculul i plata indemnizaiilor de asigurri sociale se fac lunar, pe baza certificatului medical eliberat
n condiiile legii de ctre:

angajator, cel mai trziu odat cu lichidarea drepturilor salariale pe luna respectiv;

instituia care administreaz bugetul asigurrilor pentru omaj n termen de 3 zile de la data depunerii
cererii;

casa teritorial de pensii n termen de trei zile de la data depunerii certificatului medical sau a cererii
pentru acordarea indemnizaiei pentru creterea copilului.

11.2.2. Asigurrile sociale pentru sntate

Organizarea acestei componente a sistemului asigurrilor sociale are caracter
obligatoriu i funcioneaz descentralizat. n paralel se pot practica alte forme de asigurri
facultative de sntate i se pot organiza i societi private pentru asigurarea sntii.
Asigurrile sociale de stat pentru sntate sunt organizate pe baza urmtoarelor
principii:
- cuprinderea exhaustiv a tuturor cetenilor ca beneficiari;
- solidaritatea social, care nseamn c toi cetenii contribuie conform salariului /
venitului i beneficiaz n msura n care au nevoie de asisten / ngrijire / tratament n caz de
mbolnvire / accident; contribuie, totodat, toate persoanele juridice;
- subsidiaritatea, adic sursele financiare constituite prin contribuia cetenilor sunt n
completarea celor pe care le aloc statul pentru sntate i a celor pe care cetenii asigurai
nii le cheltuiesc pentru sntate din propria lor voina;
- definirea strict a serviciilor ce pot fi prestate n limitele sistemului atunci cnd se
produce riscul mbolnvirii / accidentrii; aceste servicii sunt angajate cu furnizori din
sectorul public sau privat;
- finanarea autonom, care presupune c sumele din contribuii ale cetenilor i ale
persoanelor juridice sunt folosite quasiexclusiv pentru finanarea serviciilor medico-sanitare;
sunt posibile alocaii bugetare sub form de subvenii din partea statului, al cror obiect l
formeaz realizarea unor programe guvernamentale pentru protecia sntii, cercetare
medical .a. sau pentru investiii de anvergur;
- conducere autonom, ceea ce nseamn c exist organe proprii de conducere a
activitii i de gestionare a fondurilor, care au caracter nonprofit, sunt independente, au surse
proprii de finanare, au contabilitate proprie i cont la banc; aceste organe pot colabora cu
organe ale statului i aplic masurile stabilite de Ministerul Sntii.
Calitatea de asigurat revine oricrui cetean romn cu domiciliul n ar, din
momentul n care s-a angajat sau a nceput s plteasc contribuia, precum i tuturor
membrilor familiei sale, care nu au venituri proprii i care se afl n ntreinerea sa. Legea
prevede n ce msur pot beneficia de aceast calitate unii ceteni strini sau apatrizi, precum
i ceteni romni care nu pltesc contribuia (cei ce satisfac serviciul militar obligatoriu, cei
ce sufer pedepse privative de libertate, beneficiarii de ajutor social .a.).
Contribuia beneficiarilor se stabilete la o cot de 6,5% din salariul / venitul brut
lunar, se deduce din venitul brut n vederea determinrii venitului impozabil i se vars la casa
de asigurri pentru sntate.
Contribuia persoanelor juridice sau a celor ce angajeaz se stabilete la 7% asupra
fondului lunar de salarii.
Destinaia fondurilor de asigurri sociale pentru sntate este stabilit prin lege:
plata medicamentelor i serviciilor medicale angajate n beneficiul asigurailor;
cheltuieli de administrare i funcionare, dar nu mai mult de3 5% din ncasri;
fond de redistribuire, reprezentnd 7% din ncasri, vrsate de casele judeene de
asigurri sociale de sntate n beneficiul Casei Naionale de Asigurri pentru
Sntate i care le poate folosi pentru acoperirea eventualului deficit la nivelul unor
case judeene;
fond de rezerv, n cot de1% 5% din ncasri.
Drepturile asigurailor se stabilesc printr-un contract-cadru elaborat de Casa Naional
de Asigurri pentru Sntate i Colegiul Medicilor din Romnia, cu avizul Ministerului
Sntii i aprobat prin hotrre de Guvern.
Casa Naional a Asigurrilor pentru Sntate funcioneaz pe baza unui statut propriu
n care se prevd ca organe de conducere: adunarea general a reprezentanilor i consiliul de
administraie (preedinte, vicepreedinte i membrii); de asemenea, se prevd limita

competenei teritoriale, organizarea activitii generale i de specialitate (tehnic, financiar contabil, administrativ etc.), atribuiile corpului de experi medicali .a. Casa se supune
controlului de gestiune al Curii de Conturi i exercit, mpreun cu Colegiul Medicilor din
Romnia, controlul activitii medicale i a calitii acesteia.

CAPITOLUL XII
SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
12.1. Coninutul resurselor financiare publice i alocarea acestora
Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti necesare realizrii
obiectivelor economice, i sociale ntr-un interval de timp determinat.
Resursele financiare, la nivel naional, cuprind ansamblul resurselor financiare ale
autoritilor i instituiilor publice, resursele ntreprinderilor publice i private, resursele
organismelor fr scop lucrativ, precum i resursele populaiei. Volumul resurselor financiare
ale unei societi depinde de mrimea produsului intern brut, precum i de posibilitatea
apelrii la resurse financiare externe (mprumuturi, ajutoare, donaii etc.).
Resursele financiare publice includ resursele administraiei de stat centrale i locale,
resursele asigurrilor sociale de stat i resursele instituiilor publice cu caracter autonom.
Resursele financiare publice mpreun cu resursele financiare private constituie,
aadar, resursele financiare ale societii.
Dat fiind caracterul limitat al resurselor financiare, se pune problema alocrii
resurselor necesare producerii tuturor categoriilor de bunuri: publice, private i mixte.
Producia de bunuri publice i raportul dintre acestea i bunurile private sunt determinate de
decizia privind alocarea resurselor intre sectorul public i cel privat. n teoria finanelor
publice, se consider c alocarea efectiv a resurselor ntre sectorul public i cel privat
determin o anumit proporie ntre acestea, putndu-se accepta c alocarea resurselor este
optim dac cerinele consumatorilor sunt satisfcute la nivel maxim, prin intermediul
sectorului privat i a celui public.
12.2. Structura resurselor financiare publice
Cererea de resurse financiare publice este determinat de nivelul i evoluia
cheltuielilor publice. Posibilitatea acoperirii cererii de resurse, la un moment dat, este
influenat de un ansamblu de factori, printre care pot fi menionai:
factori economici, care imprim o anumit evoluie a produsului intern brut, ceea ce poate s
determine sporirea veniturilor impozabile;
b) factori monetari (dobnd, credit, mas monetar), care i transmit influena prin pre. Creterea
preurilor, accentuarea fenomenelor inflaioniste genereaz sporirea resurselor din impozite i taxe;
c) factori sociali, care presupun redistribuirea resurselor n scopul asigurrii nevoilor de educaie,
protecie i asigurri sociale, sntate etc.;
d) factori demografici, care n anumite condiii pot influena numrul populaiei active i sporirea
numrului contribuabililor;
e) factori politici i militari care, prin msurile de politic economic, social sau financiar pe care le
implic, pot avea ca efect sporirea produciei i a veniturilor, creterea contribuiilor pentru
asigurrile sociale, sporirea fiscalitii, presiuni asupra bugetului general consolidat, influennd, n
acelai timp, nivelul resurselor financiare publice;
f) factori de natur financiar, ce sintetizeaz influena celorlali factori prin dimensiunea cheltuielilor
publice. Totodat, volumul cheltuielilor influeneaz mrimea deficitului bugetar, a crui acoperire
necesit resurse publice suplimentare.
a)

n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice, n

conformitate cu structura Sistemului bugetar. Potrivit prevederilor Legii privind finanele
publice, resursele financiare publice se constituie i se gestioneaz printr-un sistem unitar de
bugete, i anume: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele

fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului i bugetele altor instituii cu caracter autonom,
n condiiile asigurrii echilibrului financiar.
Principalele categorii de resurse publice sunt:
I. Resursele bugetului de stat:
* Venituri curente
A. Venituri fiscale
A.1. Impozite directe
A.2. Impozite indirecte
B. Venituri nefiscale
* Venituri din capital
II. Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat:
A. Venituri fiscale
A.1. Contribuia pentru asigurrile sociale
A.2. Alte contribuii.
B. Venituri nefiscale
III. Resursele bugetelor locale.
1. Venituri proprii (fiscale i nefiscale)
2. Cote i sume defalcate din venituri ale bugetului de stat
3. Cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale
4. Transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat
IV. Resursele fondurilor speciale
Fondurile speciale se constituie pe seama unor venituri fiscale de tipul contribuiilor i
impozitelor indirecte cu afectaie special (contribuia pentru pensia suplimentar, contribuia
la fondul pentru plata ajutorului de omaj, taxa pentru drumuri, ncasri din comisionul
vamal) precum i din venituri nefiscale stabilite n raport de destinaia fiecrui fond (de
exemplu, venituri din aplicarea unei cote asupra volumului de prime brute n cazul fondului
special pentru protejarea asigurailor).
Fondurile speciale rspund unor nevoi temporare, specifice fiecrui program de
guvernare i, de aceea, ele difer ca numr fi destinaie, de la o perioad la alta.
n categoria resurselor financiare publice se includ i veniturile instituiilor publice cu
caracter de venituri curente.

CAPITOLUL XIII
IMPOZITELE: NOIUNI GENERALE
13.1. Coninutul i rolul impozitelor
Impozitele reprezint o form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea
persoanelor fizice i juridice la dispoziia statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice.
Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie
direct din partea statului.
Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie neles n sensul c plata acestora ctre
stat este o sarcin impus tuturor persoanelor fizice i/sau juridice care realizeaz venit dintr-o
anumit surs sau posed un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datoreaz
impozit. Dreptul de a introduce impozite l are statul i el se exercit, de cele mai multe ori,
prin intermediul puterii legislative (Parlamentul), iar uneori i, n anumite condiii, prin
organele de stat locale
Impozitele sunt pli care se fac ctre stat cu titlu definitiv nerambursabil. n schimbul
acestora, pltitorii impozitelor nu pot statului un contraserviciu de valoare egal sau apropiat.
Sarcina achitrii impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice i/sau juridice
care realizeaz venit dintr-o anumit surs prevzut de lege. Aceast surs este, pentru
muncitori i funcionari - salariul, pentru agenii economici - profitul, pentru proprietarii
funciari - renta, pentru deintorii de hrtii de valoare (aciuni, obligaiuni etc.) - venitul
produs de acestea (dividende, dobnzi .a.). Micii meseriai i liber-profesionitii suport
impozitele din venitul realizat de pe urma activitii desfurate.
Rolul cei mai important al impozitelor se manifest pe plan financiar, deoarece acestea
constituie mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea
cheltuielilor publice.

13.2. Elementele impozitului

Pentru ca prin impozite s se poat realiza obiectivele financiare, economice i sociale
urmrite de ctre stat la introducerea lor, este necesar ca reglementrile fiscale s fie
cunoscute i respectate att de organele fiscale, ct i de contribuabili. Drept urmare, n legile
prin care se instituie impozite se precizeaz persoanele n sarcina crora cade plata
impozitelor, materia supus impunerii, mrimea relativ a impozitului, termenele de plat,
sanciunile ce se aplic persoanelor fizice i/sau juridice care nu-i onoreaz obligaiile fiscale
la termenele stabilite, sustrag materia impozabil de la impunere i ncalc alte dispoziii ale
reglementrilor fiscale.
Printre elementele impozitului se numr: subiectul (pltitorul), suporttorul, obiectul
impunerii, sursa impozitului, unitatea de impunere, cota (cotele) impozitului, asieta, termenele
de plat .a.
Subiectul impozitului este persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata
acestuia. Astfel, de exemplu, la impozitul pe salariu, subiect al impozitului este muncitorul
sau funcionarul, la impozitul pe profit - agentul economic, la impozitul pe succesiuni motenitorul (motenitorii) etc. n reglementrile fiscale, ca i n vorbirea curent, subiectul
impozitului este denumit contribuabil.

Uneori impozitul datorat de o persoan este vrsat la buget de ctre o alt persoan, de
exemplu: impozitul pe venitul din salarii, datorat statului de un muncitor sau funcionar, este
reinut de ctre persoana care i pltete drepturile salariale i apoi este vrsat la buget; la fel
procedeaz o banc, o editur, o publicaie sau o alt persoan care, din venitul cuvenit unei
persoane (dobnd, drept de autor, colaborare etc.), reine impozitul datorat statului i-l vars
la buget. n aceste cazuri, subiect al impozitului este salariatul, beneficiarul dobnzii, al
dreptului de autor sau ai colaborrii, iar nu cel care a reinut de la acesta impozitul datorat
statului i i-a vrsat efectiv la buget, prin plata n numerar sau prin virament.
Suporttorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport efectiv impozitul. n
mod normal, subiectul impozitului ar trebui s fie i suporttorul real al acestuia. n realitate,
sunt frecvente cazurile n care suporttorul impozitului este o alt persoan dect subiectul.
Acest lucru este posibil, deoarece sunt diverse ci i mijloace pentru a transpune, ntr-o
msur mai mare sau mai mic, impozitele pltite de unele persoane fizice sau juridice n
sarcina altora.
Obiectul impunerii l reprezint materia supus impunerii. La impozitele directe,
obiect al impunerii poate fi, dup caz, venitul sau averea. Astfel, n cazul impozitului pe
profit, obiectul impunerii l constituie profitul, la impozitul pe salarii - salariul i alte drepturi
de personal, la impozitul pe donaiuni - bunurile mobile i imobile care fac obiectul donaiei,
deci, cu alte cuvinte, averea donat etc. n cazul impozitelor indirecte, materia supus
impunerii poate fi produsul care face obiectul vnzrii, serviciul prestat, bunul importat sau
uneori cel exportat etc.
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul: din venit sau din avere. n
cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide n toate cazurile cu sursa. n schimb, la
impozitele pe avere, nu ntotdeauna exist o asemenea coinciden, deoarece, de regul,
impozitul se pltete din venitul realizat de pe urma averii respective i numai arareori acesta
diminueaz substana averii propriu-zise.
Pentru exprimarea dimensiunii obiectului impozabil se folosete o anumit unitate de
msur, care poart denumirea de unitate de impunere. Drept unitate de impunere putem
ntlni: unitatea monetar n cazul impozitului pe venit, metrul ptrat de suprafa util la
impozitul pe cldiri, hectarul de teren la impozitul funciar, bucata, kg, litrul etc. la unele taxe
de consumaie.
Cota impozitului sau cota de impunere reprezint impozitul aferent unei uniti de
impunere. Impozitul poate fi stabilit n sum fix sau n cote procentuale (proporionale,
progresive sau regresive).
Prin asiet (mod de aezare a impozitului) se nelege totalitatea msurilor care se iau
de organele fiscale n legtur cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului
impozabil, stabilirea mrimii materiei impozabile i determinarea impozitului datorat statului.
Termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie achitat statului.
Neachitarea impozitului pn la termenul stabilit prin lege, atrage dup sine obligaia
contribuabilului de a plti i majorri de ntrziere. De altfel, prin lege sunt prevzute i alte
sanciuni care se aplic contribuabililor ri platnici, cum sunt: popriri (de exemplu, pe salarii),
sechestrarea unor bunuri de valoare identic cu suma impozitului neachitat la termen etc.

13.3. Principiile impunerii

Impunerea reprezint un complex de msuri i operaiuni, efectuate n baza legii, care
au drept scop final stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei persoane fizice sau juridice.
Impunerea are att o latur de natur politic, ct i una de ordin tehnic (concretizat n

metodele i tehnicile utilizate pentru determinarea mrimii obiectului impozabil i a

cuantumului impozitului).
Dup prerea lui A. Smith, la baza politicii fiscale a statului ar trebui s stea mai multe
principii sau maxime, dup cum urmeaz:
1. Principiul justeii impunerii (echitii fiscale) const n aceea ca supuii fiecrui stat
s contribuie, pe ct posibil, cu impozite n funcie de veniturile pe care le obin. Prin
promovarea acestui principiu, se urmrea anularea privilegiilor de care se bucurau nobilii i
clerul n ceea ce privete impozitele directe i participarea tuturor supuilor statului acoperirea
cheltuielilor publice pe msura veniturilor obinute;
2. Principiul certitudinii impunerii presupune ca mrimea impozitelor datorate de
fiecare persoan s fie cert i nu arbitrar, termenele, modalitatea i locul de plat s fie
stabilite fr echivoc, pentru a fi cunoscute i respectate de fiecare pltitor. Prin promovarea
principiu, se urmrea s se pun capt domniei bunului plac n stabilirea i ncasarea
impozitelor. A. Smith considera c un mic grad de nesiguran este un defect mai mare dect
un considerabil grad de nedreptate.
3. Principiul comoditii perceperii impozitelor cere ca impozitele s fie percepute la
termenele i n modul cel mai convenabil pentru contribuabil.
4. Principiul randamentului impozitelor urmrea ca sistemul fiscal s asigure ncasarea
impozitelor cu un minim de cheltuieli i s fie ct mai puin apstor pentru pltitori. Acest
principiu este o reflectare a tezei guvernului ieftin, conform creia aparatul pentru stabilirea
i perceperea impozitelor, la fel ca ntregul aparat de stat, nu trebuie s fie costisitor. Totodat,
acest aparat nu trebuie s stinghereasc ntr-un fel activitatea economic a pltitorilor i nici
s-i ndeprteze de la ocupaiile.
Aceste principii au avut indiscutabil un caracter progresist, fiind ndreptate mpotriva
arbitrariului ce domnea n materie de impozite n perioada de trecere de la feudalism la
capitalism i n primele stadii de dezvoltare a capitalismului.
Fiecare impozit nou introdus trebuie s corespund cerinelor principiilor de echitate,
de politic financiar, de politic economic i social. Aceste principii ns sunt interpretate
de pe poziiile celor care dein puterea politic i drept urmare sunt aplicate n concordan cu
interesele acestora.
13.4. Aezarea i perceperea impozitelor
Aezarea impozitelor presupune efectuarea mai multor operaiuni succesive, constnd
n stabilirea mrimii obiectului impozabil, determinarea cuantumului impozitului i
perceperea (ncasarea) impozitului.
13.4.1. Stabilirea obiectului impozabil
Aceast operaiune are drept scop constatarea i evaluarea materiei impozabile. Pentru
ca veniturile sau averea s poat fi supuse impunerii, este necesar mai nti ca organele fiscale
s constate existena de fapt a acestora, iar apoi s procedeze la evaluarea lor.
Evaluarea materiei impozabile i propune s determine dimensiunea acesteia, ceea ce
se poate realiza apelnd fie la metoda evalurii indirecte bazate pe prezumie, fie la metoda
evalurii directe, bazate pe probe.
Metoda evalurii indirecte cunoate trei variante de realizare: evaluarea pe baza unor
semne exterioare ale obiectului impozabil, evaluarea forfetar i evaluarea administrativ.
Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale obiectului impozabil, specific impozitelor
de tip real, permite stabilirea doar cu aproximaie a mrimii obiectului impozabil, fr s se ia

n consideraie situaia persoanei care deine obiectul respectiv. Evaluarea forfetar const n
aceea c organele fiscale, cu acordul subiectului impozabil, atribuie o anumit valoare
obiectului impozabil. Evident, nici n acest caz nu sunt create premisele necesare pentru
stabilirea cu exactitate a valorii obiectului impozabil.
Evaluarea administrativ are caracteristic faptul c organele fiscale stabilesc valoarea
materiei impozabile pe baza elementelor (datelor) pe care le au la dispoziie. n msura n care
subiectul impozitului nu este de acord cu evaluarea fcut de organul fiscal, el are dreptul s o
conteste, prezentnd argumentele de rigoare.
Metoda evalurii directe, la rndul ei, cunoate dou variante de realizare: evaluarea
pe baza declaraiei unei tere persoane i evaluarea pe baza declaraiei pltitorului de impozit.
Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane const n aceea c mrimea
obiectului impozabil se stabilete pe baza declaraiei scrise pe care o ter persoan, care
cunoate aceast mrime, este obligat prin lege s o depun la organele fiscale. Evaluarea pe
baza declaraiei contribuabilului (pltitorului) se realizeaz cu participarea direct a
subiectului impozitului. Contribuabilul este obligat s in o eviden strict privind veniturile
i cheltuielile ocazionate de activitatea pe care o desfoar, s ncheie un bilan fiscal, s
ntocmeasc i s nainteze organelor fiscale o declaraie care s rezulte veniturile pe care le
realizeaz i cheltuielile care au fost efectuate pentru obinerea acestora, respectiv averea pe
care o posed. Pe baza acestei declaraii, organele fiscale procedeaz la stabilirea mrimii
materiei impozabile.
13.4.2. Determinarea cuantumului impozitului
Dup stabilirea obiectului impozabil, se trece la calcularea impozitului propriu-zis. n
funcie de modul de stabilire, distingem impozite de repartiie i impozite de cotitate.
Impozitele de repartiie s-au practicat n perioada feudalismului i n primele stadii de
dezvoltare a capitalismului i s-au caracterizat prin faptul c statul, n funcie de nevoile sale
de venituri, proceda la stabilirea sumei globale a impozitelor ce urma s fie ncasat pe ntreg
teritoriul rii; aceast sum era apoi repartizat pe uniti administrativ-teritoriale, iar la
unitatea de baz (de exemplu, comuna) avea loc defalcarea, pe subiecte sau obiecte
impozabile, a sumei atribuite.
Impozitele de cotitate se stabilesc, pornind de jos n sus, prin aplicarea unor cote
procentuale asupra obiectului impozabil determinat pentru fiecare pltitor n parte. n aceste
condiii, impozitele de cotitate nltur, n cea mai mare parte, neajunsurile specifice
impozitelor de repartiie, deoarece ele se stabilesc, de regul, n funcie de mrimea obiectului
impozabil i inndu-se cont de situaia personal a pltitorului impozitului.
13.4.3. Perceperea impozitelor
Odat stabilit mrimea impozitului, organele fiscale trebuie s aduc la cunotin
contribuabililor cuantumul impozitului datorat statului i termenele de plat a acestuia. Dup
aceasta se trece la perceperea (ncasarea) impozitelor. ncasarea impozitelor printr-un aparat
fiscal propriu s-a generalizat n perioada capitalismului ascendent i se utilizeaz i n prezent.
n condiiile existenei unui asemenea aparat, perceperea impozitelor se realizeaz astfel: a)
direct de ctre organele fiscale de la pltitori : b) prin stopaj la surs ; c) prin aplicarea de
timbre fiscale.
ncasarea impozitelor de ctre organele fiscale direct de la pltitori cunoate dou
variante de realizare:

a) cnd pltitorul este obligat s se deplaseze la sediul organelor fiscale a achita

impozitul datorat statului (n acest caz avem de-a face cu aa-numitul impozit
portabil);
b) cnd organul fiscal are obligaia de a se deplasa la domiciliul pltitorilor pentru a
le solicita s achite impozitul (este vorba aici de impozitul cherabil).
Stopajul ia surs const n aceea c impozitul se reine i se vars la stat de ctre o
ter persoan. Perceperea prin aplicarea de timbre fiscale mobile se practic n cazul taxelor
datorate statului pentru aciunile n justiie i, de asemenea, pentru taxele privind actele,
certificatele i diferitele documente elaborate de notariate publice i de organe ale
administraiei de stat.