Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1. Un agent economic din Predeal pltete integral suma datorata bugetului din taxa pe
valoarea adaugata n suma de 3.541 lei.
Comentarii:
Viramentul se va face direct n contul de TVA deoarece acest impozit nu se regaseste n lista
impozitelor ce se vireaza n conturi unice
Contul de TVA se crediteaza cu suma platita
D
20.tva1
C
3.541
20.47.01.01
C
85.000
30.000
25.000
10.000
20.000
20.impozit pe pe profit
C
30.000
www.buget-finante.ro
dec.2014
C
25.000
20.impozit pe dividende
C
10.000
C
20.000
20.47.01.01
C
95.000
30.000
25.000
10.000
20.000
Sold final: 10.000
20.impozit pe pe profit
C
30.000
C
25.000
20.impozit pe dividende
C
10.000
C
20.000
dec.2014
20.47.01.01
C
22.000
0*
10.000**
4.000
8.000
* plata neacoperind integral impozitele cu stopaj la sursa, repartizarea pe celelalte impozite
este zero
** 25.000/55.000x22.000
55.000 s-a obtinut prin nsumarea impozitelor cu stopaj la sursa (25.000+10.000+20.000)
D
20.impozit pe pe profit
C
0
C
10.000
20.impozit pe dividende
C
4.000
www.buget-finante.ro
C
8.000
dec.2014
20.47.01.01
C
80.000
25.000*
25.000**
10.000
20.000
* suma s-a calculat dupa acoperirea integrala a impozitelor prin stopaj la sursa:
25.000=80.000-25.000-10.000-20.000
** plata fiind mai mare dect suma datorata la impozitele cu stopaj la sursa, s-au acoperit
integral aceste impozite
D
20.impozit pe pe profit
C
25.000
C
25.000
20.impozit pe dividende
C
10.000
www.buget-finante.ro
C
20.000
dec.2014
8.000 lei
6.000 lei
4.000 lei
7.000 lei
85.000 lei
68.000 lei
38.000 lei
6.000 lei
4.000 lei
7.000 lei
Agentul economic plateste din contul de trezorerie suma de 22.000 n contul unic de impozite
al sediului central (20.47.01.01 CUI sediu central) i 1.000 n contul unic la Pl. Brlad 1.
Comentarii:
Agentul economic dispune de mai multe conturi unice:
- Unul aferent sediului central unde se vars toate impozitele, mai puin impozitul pe
venit pentru punctele de lucru
- Cte unul aferent fiecrui punct de lucru unde se vars doar impozitul pe venit pentru
acel punct de lucru.
C
22.000
0
4.632*
5.789
11.579
* 8.000/38.000x22.000
38.000 s-a obtinut prin nsumarea impozitelor cu stopaj la sursa (8.000+10.000+20.000)
www.buget-finante.ro
C
0
C
4.632
dec.2014
C
5.789
C
11.579
*
*
C
1.000
1.000*
* Impozitul se repartizeaz ntegral pe singurul impozit ce se pltete pe CUI-ul punctului de
lucru.
D
C
1.000
20.impozit pe chirii
C
25
www.buget-finante.ro
dec.2014
Comentarii:
Viramentul se va face n contul unic de contributii deoarece plata vizeaza contributii de
asigurari sociale. Contul unic 55.02 se crediteaza cu suma platita. Ulterior, la repartizarea
sumelor se debiteaza contul unic cu sumele repartizate pe fiecare contributie n parte. n
momentul repartizarii se crediteaza conturile individuale ale fiecarei contributii.
D
55.02
C
43.410
10.500
20.800
5.500
5.200
500
500
300
85
25
22.CAS angajai
C
10.500
22.CAS angajator
C
20.800
26.CASS angajai
C
5.500
26.CASS angajator
C
5.200
28.omaj angajai
C
500
28.omaj angajator
C
500
C
300
C
85
C
25
www.buget-finante.ro
dec.2014
Comentarii:
Viramentul se va face n contul unic de contributii deoarece plata vizeaza contributii de
asigurari sociale. Contul unic 55.02 se crediteaza cu suma platita. Ulterior, la repartizarea
sumelor se debiteaza contul unic cu sumele repartizate pe fiecare contributie n parte. n
momentul repartizarii se crediteaza conturile individuale ale fiecarei contributii. Sumele
platite n plus se repartizeaza ntrun cont colector din bugetul asigurarilor sociale de stat.
D
55.02
C
43.510
10.500
20.800
5.500
5.200
500
500
300
85
25
100
D
22.CAS angajai
C
10.500
22.CAS angajator
C
20.800
26.CASS angajai
C
5.500
26.CASS angajator
www.buget-finante.ro
dec.2014
5.200
D
28.omaj angajai
C
500
28.omaj angajator
C
500
C
300
C
85
C
25
C
100
Comentarii:
Viramentul se va face n contul unic de contributii deoarece plata vizeaza contributii de
asigurari sociale. Contul unic 55.02 se crediteaza cu suma platita. Ulterior, la repartizarea
sumelor se debiteaza contul unic cu sumele repartizate pe fiecare contributie n parte. n
momentul repartizarii se crediteaza conturile individuale ale fiecarei contributii. Suma platita
neacoperind debitul, se va repartiza pe fiecare buget n parte, cu precadere pentru acoperirea
contributiilor cu stopaj la surs.
www.buget-finante.ro
dec.2014
2184 =3000x(10500+20800+300)/43410
745 =3000x(5500+5200+85)/43410
71 =3000x(500+500+25)/43410
55.02
C
3.000
2.184
745
71
D
22.CAS angajai
C
2.184
26.CASS angajai
C
745
28.omaj angajai
C
71
Comentarii:
Viramentul se va face n contul unic de contributii deoarece plata vizeaza contributii de
asigurari sociale. Contul unic 55.02 se crediteaza cu suma pltit. Ulterior, la repartizarea
sumelor se debiteaza contul unic cu sumele repartizate pe fiecare contributie n parte. n
www.buget-finante.ro
dec.2014
29.118 =40000x(10500+20800+300)/43410
9.938 =40000x(5500+5200+85)/43410
944 =40000x(500+500+25)/43410
55.02
C
40.000
10.500
18.353*
5.500
4.367**
500
423***
265****
71*****
21******
* (29118-10500)x20800/(20800+300)
** (9938-5500)x5200/(5200+85)
***(944-500)x500/(500+25)
**** (29118-10500)x300/(20800+300)
*****(9938-5500)x85/(5200+85)
******(944-500)x25/(500+25)
22.CAS angajai
C
10.500
22.CAS angajator
C
18.353
26.CASS angajai
C
5.500
26.CASS angajator
C
4.367
28.omaj angajai
C
500
28.omaj angajator
C
423
www.buget-finante.ro
dec.2014
C
265
C
71
C
21
www.buget-finante.ro
dec.2014
ANEXA Nr. 1
NOMENCLATORUL
obligaiilor fiscale datorate la bugetul de stat, care se pltesc n contul unic 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n
contul unic, n curs de distribuire
Nr. crt.
Temeiul legal
Impozit pe veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil,
precum i a contractelor de agent
Pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de societi comerciale bancare, persoane juridice romne i
de sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine
Impozit pe profit/pli anticipate n contul impozitului pe profit anual datorat/datorate de persoane juridice romne, altele
dect cele de la pct. 4, precum i de persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene
Impozit pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute la pct. 4 sau pli anticipate n contul
impozitului pe profit anual, datorate de ctre persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui
sediu permanent n Romnia
art. 13 lit. b), c) i d) i art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare
art. 1121 i 1129 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
10
Impozit pe veniturile persoanelor fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV 1 din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, care nu genereaz o persoan juridic
11
art. 215 i 217 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
12
art. 52, 521 i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
13
art. 52, 521 i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
14
15
16
17
art. 67 alin. (3) lit. b) i art. 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare
18
Impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte
operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de
Autoritatea de Supraveghere Financiar
19
20
21
22
art. 115 alin. (1) lit. a) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
23
art. 115 alin. (1) lit. b) i c) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
24
art. 115 alin. (1) lit. d) i e) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
25
art. 115 alin. (1) lit. f) i g) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
26
Impozit pe veniturile obinute din Romnia de persoane nerezidente din activiti sportive i de divertisment
art. 115 alin. (1) lit. h) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
27
Impozit pe veniturile reprezentnd remuneraii primite de persoane juridice nerezidente care au calitatea de administrator,
fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne
art. 115 alin. (1) lit. j) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
www.buget-finante.ro
dec.2014
28
Impozit pe veniturile din servicii prestate n Romnia i n afara Romniei de persoane nerezidente
art. 115 alin. (1) lit. k) i l) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
29
Impozit pe veniturile obinute de persoane fizice nerezidente din premii acordate la concursuri organizate n Romnia
art. 115 alin. (1) lit. o) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
30
Impozit pe veniturile obinute la jocuri de noroc practicate n Romnia de persoane fizice nerezidente
art. 115 alin. (1) lit. p) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
31
Impozit pe venituri din lichidarea unei persoane juridice romne realizate de persoane nerezidente
art. 115 alin. (1) lit. q) i art. 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state
32
33
34
ANEXA Nr. 2
NOMENCLATORUL
obligaiilor fiscale datorate bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, care se pltesc n contul unic 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale
i fondurilor speciale, n curs de distribuire"
Nr. crt.
Temeiul legal
Contribuia de asigurri sociale datorat pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suport din bugetul
asigurrilor pentru omaj
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare Legea nr. 346/2002 privind
asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile
ulterioare
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare Legea nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Contribuia pentru asigurri sociale de sntate datorat pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suport
din bugetul asigurrilor pentru omaj
Contribuia de asigurri sociale de sntate, pentru persoanele care se afl n concediu medical pentru incapacitate de
munc, din cauz de accident de munc sau boal profesional, suportat de angajator, conform Legii nr. 95/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, i alte deduceri conform legislaiei specifice privind contribuiile sociale
Contribuia pentru asigurri sociale de sntate datorat de pensionari pentru partea de venit care depete plafonul
prevzut de lege
10
Contribuia pentru asigurri sociale de sntate datorat pentru persoanele care execut o pedeaps privativ de
libertate sau se afl n arest preventiv
11
Contribuia individual pentru asigurri sociale de sntate pentru persoanele aflate n concediu i indemnizaie
pentru creterea copilului pn la mplinirea vrstei de 2 ani i n cazul copilului cu handicap, pn la mplinirea de
ctre copil a vrstei de 3 ani sau se afl n concediu i indemnizaie pentru creterea copilului cu handicap cu vrsta
cuprins ntre 3 i 7 ani
12
13
www.buget-finante.ro
dec.2014
Contribuia pentru concedii i indemnizaii de la persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator
15
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare Legea nr. 76/2002 privind
sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile
i completrile ulterioare
16
17
Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare Legea nr. 200/2006 privind
constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu
modificrile ulterioare.
18
Contribuia pentru asigurri sociale de sntate datorat pentru persoanele care fac parte dintr-o familie care are
dreptul la ajutor social, potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile
ulterioare
19
Contribuia individual de sntate datorat pentru persoanele, ceteni strini, aflate n centrele de cazare n vederea
returnrii ori expulzrii, precum i pentru persoanele, ceteni strini, victime ale traficului de persoane, care se afl n
timpul procedurilor necesare stabilirii identitii i sunt cazate n centrele special amenajate, potrivit legii
20
Contribuia individual de sntate datorat pentru persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau se
afl n arest preventiv, precum i pentru persoanele care se afl n executarea unei msuri educative ori de siguran
privative de libertate, respectiv persoanele care se afl n perioada de amnare sau de ntrerupere a executrii
pedepsei privative de libertate
21
22
Contribuia individual de sntate datorat pentru persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale traficului de
persoane, pentru o perioad de cel mult 12 luni
23
Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de angajator pentru persoanele care se afl n concediu medical
pentru incapacitate de munc, ca urmare a unui accident de munc sau boal profesional, suportat din Fondul de
asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (FAAMBP), conform Legii nr. 95/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare
24
Contribuia individual de asigurri sociale datorat de persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate
intelectual
25
Contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele care realizeaz venituri din drepturi de
proprietate intelectual
26
Contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele care realizeaz venituri din activiti
desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent
27
Contribuia individual de asigurri sociale datorat de persoanele care realizeaz venituri din activiti desfurate n
baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent
28
Contribuia individual de asigurri sociale datorat de persoanele care realizeaz venituri din activitatea de expertiz
contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar
29
Contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele care realizeaz venituri din activitatea
de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar
30
Contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele care realizeaz venitul obinut dintr-o
asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, care nu genereaz o persoan juridic
31
Contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele care realizeaz venituri, n regim de
reinere la surs a impozitului pe venit, din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
32
Contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele care realizeaz venituri din arendarea
bunurilor agricole, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit
www.buget-finante.ro
dec.2014