Documentaia i probele de audit

Documentaia de audit
Auditorul trebuie s se documenteze asupra situaiilor importante pt. a
furniza probe care susin opinia de audit. n conformitate cu ISA 230
Documentaia de audit, documentaia de audit nseamn
nregistrarea :
procedurilor de audit efectuate,
probelor de audit relevante,
concluziilor la care a ajuns auditorul(230.6).
Documentaia de audit servete urmtoarelor scopuri:
joac un rol esenial n realizarea misiunii de audit
(planificarea,
efectuarea, ndrumarea, supervizarea,
revizuirea activitii de
audit).

Documentaia i probele de audit

d posibilitatea echipei misiunii s fie responsabil pt.
activitatea sa;
pstrarea evidenei problemelor cu semnificaie continu pt.
auditurile viitoare;
permite efectuarea inspeciilor i revizuirilor controlului
calitii;
permite efectuarea inspeciilor externe conform dispoziiilor
legale.
Documentaia de audit furnizeaz:
dovada bazei pt. concluzie a auditorului cu privire la
atingerea obiectivelor generale ale auditorului;

Documentaia i probele de audit

dovada faptului c auditul a fost planificat i
efectuat n
conformitate cu ISA i cu dispoziiile legale i de reglementare
aplicabile.
Documentaia de audit se refer la dou categorii de documente:
1. Documente emise/primite de la entitatea auditat sau teri
(extrase, copii) care devin probe de audit;
2. Documente ntocmite de auditor ( foi de lucru, rapoarte,
analize,etc.) care devin probe de audit i instrumente de control i
evaluare a calitii auditului.

Documentaia i probele de audit

Documentaia de audit ( documentele de lucru sau foile de lucru ) reprezint
evidene inute de auditor n care acesta menioneaz:
informaiile culese, concluziile din timpul misiunii de audit;
procedurile de audit efectuate, probele de audit relevante;
informaiile legate de planificare.
Proprietatea asupra foilor de lucru i confidenialitatea acestora
Foile de lucru sunt proprietatea auditorului iar confidenialitatea acestora este o
cerin a codului de conduit etic i profesional. Unica ocazie cu care oricine
altcineva, inclusiv clientul, are prin lege dreptul de a examina foile de lucru ale
auditorului este atunci cnd acestea sunt citate n instan ca probe judiciare.
Documentele de lucru pot fi puse la dispoziia altor persoane numai cu acordul
entitii la care se refer. De asemenea, anumite extrase din documentele de lucru
pot fi puse la dispoziia entitii, cu acordul auditorului.

Documentaia i probele de audit

Arhivarea documentelor de audit
Standardele internaionale de audit cer auditorului s pstreze
documentele de audit un anumit nr. de ani dup ce raportul de audit a
fost finalizat. Dup cum indic ISQC1(Standardele Internaionale pt.
Controlul Calitii) n mod obinuit, perioada de pstrare nu este mai
scurt de cinci ani de la data raportului auditorului.
Standardele americane (Legea Sarbanes-Oxley, Standardul
PCAOB-AS3) cer ca documentaia de audit s fie pstrat apte ani
de la data finalizrii angajamentului dac legislaia special nu cere o
perioad mai mare sau, n cazul unor procese, dac nu se ateapt
sentina final.

Documentaia i probele de audit

Forma, coninutul i amploarea documentaiei de audit
Factorii care influeneaz forma, coninutul i amploarea documentelor
de lucru sunt:
dimensiunile i complexitatea entitii;
natura procedurilor de audit ce urmeaz a se efectua;
riscurile unor denaturri semnificative identificate;
semnificaia probelor de audit obinute;
natura i amploarea excepiilor identificate;
necesitatea de a documenta o concluzie sau o baz pt. concluzii ce nu
poate fi determinat imediat din documentaia activitii efectuate sau din
probele de audit obinute;

Documentaia i probele de audit

metodologia i instrumentele de audit folosite.

Documentaia de audit cuprinde:

programe de audit
analize
descrierea problematicii
rezumate ale aspectelor semnificative
scrisori de confirmare i reprezentare
liste de verificare
coresponden privind aspectele semnificative
rezumate sau copii ale nregistrrilor entitii.

Documentaia i probele de audit

Documentele de lucru au anumite trsturi comune, respectiv:
Titlul:
numele clientului;
menionarea exerciiului financiar auditat;
obiectivul (sfera auditat).
Numele auditorului i data ntocmirii:
iniialele persoanelor care efectueaz auditul, revizuirea;
data ntocmirii documentului de lucru.
Scopul: datele de coninut;
Indexul: indexarea tabelelor cu trimiteri la situaiile financiare;

Documentaia i probele de audit

Proceduri, concluzii: menionarea explicit a procedurilor de
audit, concluziilor, erorilor, etc.
Cele mai utilizate documente de lucru standardizate sunt cele sub
form de tabele.