Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!

Concediu medical pentru Boala Obisnuita Cod 01

Baza legal: OUG 158/2005 cu modificarile ulterioare
Conform Art. 12. - Indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc se suport dup
cum urmeaz:
A. de ctre angajator, din prima zi pn n a 5-a zi de incapacitate temporar de munc;
B. din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, (FNUASS) ncepnd
cu:
a) ziua urmtoare celor suportate de angajator, conform lit. A, i pn la data ncetrii
incapacitii temporare de munc a asiguratului sau a pensionrii acestuia;
b) prima zi de incapacitate temporar de munc, n cazul persoanelor asigurate prevzute la
art. 1 alin. (1) lit. C i alin. (2).
___________
Lit. A a fost modificat prin art. unic, pct. 9 din Legea nr. 399/2006.

Text actualizat la data de 26/04/2010. Actul include modificrile din urmtoarele acte:
- O.G. nr. 1/2006 publicat n MOF nr. 57 din 20/01/2006
- O.G. nr. 35/2006 publicat n MOF nr. 675 din 07/08/2006
- Legea nr. 399/2006 publicat n MOF nr. 901 din 06/11/2006
- O.U.G. nr. 91/2006 publicat n MOF nr. 958 din 28/11/2006
- O.U.G. nr. 36/2010 publicat n MOF nr. 268 din 26/04/2010.
Art. 2. - (1) Concediile medicale i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, la care au dreptul asiguraii,
n condiiile prezentei ordonane de urgen, sunt:
a) concedii medicale i indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc, cauzat de boli obinuite sau de
accidente n afara muncii;
b) concedii medicale i indemnizaii pentru prevenirea mbolnvirilor i recuperarea capacitii de munc,
exclusiv pentru situaiile rezultate ca urmare a unor accidente de munc sau boli profesionale;
c) concedii medicale i indemnizaii pentru maternitate;
d) concedii medicale i indemnizaii pentru ngrijirea copilului bolnav;
e) concedii medicale i indemnizaii de risc maternal.
(2) Concediile medicale i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate prevzute la alin. (1) sunt denumite n
continuare concedii i indemnizaii.

Art. 10. - (1) Baza de calcul a indemnizatiilor prevazute la art. 2 se determina ca medie a
veniturilor lunare din ultimele 6 luni pe baza carora se calculeaza, conform legii, contributia
pentru concedii si indemnizatii, din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare.
(4) n cazul n care stagiul de cotizare este mai mic de o lun, pentru situaiile prevzute la art. 9 i 31, baza de
calcul a indemnizaiilor o constituie venitul lunar din prima lun de activitate pentru care s-a stabilit s se
plteasc contribuia, cu respectarea prevederilor alin. (2).
(5) Din duratele de acordare a concediilor medicale, exprimate n zile calendaristice, se pltesc zilele
lucrtoare.
(6) La stabilirea numrului de zile ce urmeaz a fi pltite se au n vedere prevederile legale cu privire la zilele
de srbtoare declarate nelucrtoare, precum i cele referitoare la stabilirea programului de lucru, prevzute prin
contractele colective de munc.
Art. 17. - (1) Cuantumul brut lunar al indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc se determin prin
aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul stabilite conform art. 10.
(2) Cuantumul brut lunar al indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc, determinat de tuberculoz,
SIDA, neoplazii, precum i de o boal infectocontagioas din grupa A i de urgene medico-chirurgicale stabilite
n condiiile prevzute la art. 9, este de 100% din baza de calcul stabilit conform art. 10.

Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!

Aplicatie practic:
Veniturile pe ultimele 6 luni ale unui salariat se prezint n tabelul urmator:
LUNA
(ultimele 6 luni)
OCTOMBRIE 2011
SEPTEMBRIE 2011
AUGUST 2011
IULIE 2011
IUNIE 2011
MAI 2011
TOTAL

VENIT
BRUT
1600
1600
1600
1600
1600
1600
9600

NR ZILE
LUCRATE
20
22
22
21
21
22
128

Veniturile brute realizate pe ultimele 6 luni se ridica la 9600 lei pentru 128 zile plata CAS.
In luna noiembrie 2011 un salariat a fost n concediu medical 22 zile lucrtoare (toat luna).
Conform certificatului concediu medical seria CCMAD Nr 1757443 emis de medicul de
familie, salariatul beneficiaz de un concediu pentru boala obinuit cod 01 pentru care
procentul de plata este 75%. Salariul tarifar de ncadrare este de 1600 lei. Salariul minim brut
n plat pe economie 670 lei. Castigul mediu salarial pentru fundamentarea bugetului
asigurarilor sociale este 2022 pentru 2011. Salariatul are o persoana in intretinere i obine o
deducere personal de 310 lei.

Se cere: Calculai i nregistrai n contabilitate statul de concediu medical.

Not: Nu se datoreaz CAS individual 5.5 % la concediul medical.

Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!
Rezolvare Exemplul 1:
Nr
crt

Explicatii

Baza calcul

Baza legala

Media zilnica a bazei de

calcul a indemnizaiei de
asigurari sociale de
sanatate
Delimitarea nr de zile
platite in Nov 2011:
- primele 5 zile
calendaristice
suporta firma
- urmatoarele zile le
suporta FNUASS

Mz= Venit pe 6 luni/Nr

zile plata cas

OUG 158 /2005

actualizata, Art. 10.

Calcul indemnizatie
totala I= I1+I2

I1= Mz*Nz*Procent
Indemnizatie
75x4x0.75= 225 lei

Mz= 9600/128 = 75 lei/zi

Zile lucratoare suportate OUG 158 /2005
Art. 12
de firma= 4 zile
si Art 10 alin (5)

Zile lucratoare suportate

de FNUASS= 18 zile

OUG 158 /2005

actualizata, Art. 10
Art. 17 alin (1)

I2= Mz*Nz*Procent
Indemnizatie
75x18x0.75=1013
I= 225+1013= 1238 lei
Deci salariatul are de primit o indemnizatie bruta de 1238 lei !
Care sunt retinerile (contributiile sociale la Concediu medical cod 01 Boala Obisnuita)
Nr
crt

Retineri din statul de

concediu medical

Baza calcul

Baza legala

CASS 5.5%

Nu se datoreaza CASS
de catre salariati

OUG 158/2005 Art. 44. - (1)

Contribuia de asigurri sociale
de sntate nu se datoreaz
asupra
indemnizaiilor
reglementate
de
prezenta
ordonan de urgen, cu
excepia
contribuiei
de
asigurri sociale de sntate,
datorat de angajatori pentru
indemnizaiile de asigurri
sociale de sntate suportate
din fondurile proprii ale
acestora.
(2)
Contribuia
pentru

Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!
concedii i indemnizaii nu se
datoreaz
asupra
indemnizaiilor reglementate de
prezenta ordonan de urgen,
cu excepia contribuiei pentru
concedii
i
indemnizaii,
datorat de angajatori pentru
indemnizaiile de asigurri
sociale de sntate suportate
din fondurile proprii ale
acestora i, respectiv, a
indemnizaiilor
pentru
accidente de munc i boli
profesionale.

Somaj 0.5%

CAS 10.5%

0.5%x(venit brut din

salarii+ indemnizatie
suportata de firma)
0.5%x 225= 1 leu
Baza = 35%*2022* Nz
con medical/Nr zile
lucratoare in luna
Cas indiv= 10,5%x Baza
10,5%*708=74 lei
310 lei

Deducere acordata

5
6

Total venit net

Baza calcul impozit pe
venit de natura salariala

1238-0-1-74=1163
1163-310=853

Impozit 16% x rd 6

Rest de plata

Impozit = 853*0.16=136
lei
1238-0-1-74-136=1027 lei

Codul fiscal Art 296^4

Codul fiscal Art 296^11

Pentru un venit brut de

1238 deducerea calculate
conf Art 56 cod fiscal si
norme metodologice

Problema 2
In luna octombrie 2014 o salariata a fost n concediu medical 12 zile lucrtoare iar 11 zile a
lucrat ca economist. Conform certificatului concediu medical seria CCMAD Nr 182455 emis
de medicul de familie, salariatul beneficiaz de un concediu pentru boala obinuit cod 01
pentru care procentul de plata este 75%. Salariul tarifar de ncadrare este de 1400 lei. Salariul
minim brut n plat pe economie 900 lei. Castigul mediu salarial pentru fundamentarea
bugetului asigurarilor sociale este 2298 pentru 2014. Salariatul are doua persoane in
intretinere i obine o deducere personal de 430 lei. Media zilnica a bazei de calcul a
indemnizaiei de asigurari sociale de sanatate a fost de 50 lei.
Se cere: Calculai i nregistrai n contabilitate statul de concediu medical.
Not: Nu se datoreaza CAS individual 5.5 %.

Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!

Rezolvare Problema 2:
Nr
Explicatii
crt
1

Baza calcul

Baza legala

Media zilnica a bazei de

calcul a indemnizaiei de
asigurari sociale de
sanatate
Delimitarea nr de zile
platite in oct 2014:
- primele 5 zile
calendaristice
suporta firma
- urmatoarele zile le
suporta FNUASS

Mz= Venit pe 6 luni/Nr

zile plata cas

OUG 158 /2005

actualizata, Art. 10.

Calcul indemnizatie
total
I totala= I1+I2

OUG 158 /2005

I1= Mz*Nz*Procent
actualizata, Art. 10
Indemnizatie
50x5x0.75= 187.5= 188 lei

Mz = 50 lei/zi
Zile lucratoare suportate OUG 158 /2005
Art. 12
de firma= 5 zile
si Art 10 alin (5)

Zile lucratoare suportate

de FNUASS= 7 zile

Art. 17 alin (1)

I2= Mz*Nz*Procent
Indemnizatie
50x7x0.75=987,5=988
I= 188+988= 1176 lei
Deci salariatul are de primit o indemnizatie bruta de 1176 lei !
Care sunt retinerile (contributiile sociale la Concediu medical cod 01 Boala Obisnuita)
Nr
crt
1

Retineri din statul de

salarii si concediu
medical
CASS 5.5%

Baza calcul

Baza legala

CASS 5,5 % datorat de

catre salariati pentru
Concediile medicale este
zero.

OUG 158/2005 Art. 44. - (1) Contribuia

de asigurri sociale de sntate nu se
datoreaz
asupra
indemnizaiilor
reglementate de prezenta ordonan de
urgen, cu excepia contribuiei de
asigurri sociale de sntate, datorat de
angajatori pentru indemnizaiile de
asigurri sociale de sntate suportate din
fondurile proprii ale acestora.
(2) Contribuia pentru concedii i
indemnizaii nu se datoreaz asupra
indemnizaiilor reglementate de prezenta
ordonan de urgen, cu excepia
contribuiei
pentru
concedii
i

Se plateste 5,5% numai

pentru salariul realizat in
cele 11 zile lucrate efectiv.
Salariu pentru zile lucrate
efectiv = 1400*11/23= 670

Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!
lei.
Cass 5,5%*670= 37 lei

Somaj 0.5%

CAS 10.5%

Deducere acordat si
calculata dupa
algoritmul de mai jos.
Total venit net
Baza calcul impozit pe
venit de natura salarial
Impozit 16% x rd 6
Rest de plata

5
6
7
8

0.5%x (venit brut din

salarii+ indemnizatie
suportata de firma)

indemnizaii, datorat de angajatori pentru

indemnizaiile de asigurri sociale de
sntate suportate din fondurile proprii ale
acestora i, respectiv, a indemnizaiilor
pentru accidente de munc i boli
profesionale.

Codul fiscal Art 296^4

0.5%x (670+263)= 933 x

0,5%= 5 lei
Codul fiscal Art 296^11
Baza = salariu pt zile
lucrate efectiv
+35%*2298* Nz con
medical/Nr zile lucratoare
n luna= 670+
35%*2298*12/23=670+420
1090 lei
Cas indiv= 10,5%x
1090=114 lei
Pentru un venit brut de 1121
430 lei

deducerea calculate conf Art 56 cod

fiscal si norme metodologice

1121-37-5-114=965
965-430=535
Impozit = 535*0.16=86 lei
1121-37-5-114-86=879 lei

De primit pe card de salariu 879 lei.

OMF nr. 19/2005 privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care
realizeaz venituri din salarii la funcia de baz ncepnd cu luna ianuarie 2005, potrivit
prevederilor art. 56 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat in MO nr.
39/12.05.2005
Art. 1. - Se aprob calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare ncepnd cu
luna ianuarie 2005, stabilit potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) i ale art. 45 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, modificat i
completat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138/2004.
Art. 2. - Calculatorul desfurtor pentru determinarea deducerilor personale lunare ncepnd
cu luna ianuarie 2005, prevzut la art. 1, este cuprins n anexa care face parte integrant din
prezentul ordin.
Art. 3. - La calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, n funcie de venitul
brut lunar din salarii i de numrul de persoane aflate n ntreinerea contribuabilului, s-a
utilizat urmtorul algoritm de calcul:

Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!

- lei (RON) Venit

brut
lunar
din
salarii
(VBL)

Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil n functie de

numarul persoanelor aflate n ntretinere
Fara persoane
n ntretinere

Pana
la
1.000
De la
1.001
la
3.000
Peste
3.000

Cu o
persoane n
ntretinere

Cu 2
persoane n
ntretinere

Cu 3
persoane n
ntretinere

Cu 4 sau mai
multe
persoane n
ntretinere

250

350

450

550

650

250 x [1(VBL1.000)/2.000]

350 x [1(VBL1.000)/2.000]

450 x [1(VBL1.000)/2.000]

550 x [1(VBL1.000)/2.000]

650 x [1(VBL1.000)/2.000]

VBL pentru un venit brut lunar:

450 x (1- (1121- 1000)/2000) = 450 (1- 121/2000) = 450x (1-0.0605) = 450 x 0,9395 = 423 lei care se
aproximeaza la 430 lei.
Art 4
Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit art. 3, venitul brut lunar din salarii se rotunjeste la nivel
de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin
neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani.
Art 5
Sumele reprezentand deducerile personale potrivit art. 2 si 3 pentru venitul brut lunar din salarii
cuprins ntre 1.001 si 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, n sensul ca fractiunile sub 10 lei
se majoreaza la 10 lei.

Art 6
Prin venituri din salarii realizate ncepand cu luna iulie 2005 se ntelege orice suma primita sub forma
de salarii ncepand cu data de 1 iulie 2005, cu exceptia platilor reprezentand lichidarea pe luna iunie
2005 sau venitul din salarii pentru luna iunie 2005 care se plateste o singura data pe luna n luna
urmatoare si care sunt considerate venituri din salarii aferente lunii iunie 2005.

Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!

nregistrri n contabilitatea firmei

(1) nregistrarea salariilor PE BAZA STATELOR DE SALARII
641 = 421
Cheltuieli cu salariile personalului

Personal - salarii datorate

(2) nregistrarea reinerilor din salarii

421 = %
Personal - salarii datorate
4312
Contribuia personalului la asigurrile
sociale

4314
Contribuia angajailor pentru asigurrile
sociale de sntate

4372
Contribuia personalului la fondul de
omaj

444
Impozitul pe venituri de natura salariilor

(3) nregistrarea plii salariilor n numerar

421 = 5311
Personal - salarii datorate

Casa n lei

(4) nregistrarea contribuiei unitii pentru asigurrile sociale 15,8%

6451 = 4311.1CAS
Contribuia unitii la asigurrile sociale

Contribuia unitii la asigurrile sociale

(5) nregistrarea contribuiei unitii pentru indemnizaii i concedii medicale 0,85%

6451 = 4311.2 CICM
Contribuia unitii la asigurrile sociale

Contribuia unitii la asigurrile sociale

(6) nregistrarea contribuiei unitii pentru fondul de ajutor de omaj

6452 = 4371.1
Contribuia unitii pentru ajutorul de
omaj

Contribuia unitii la fondul de omaj

(7) nregistrarea contribuiei unitii pentru asigurrile sociale de sntate

6453 = 4313.CASS
Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate

Contribuia angajatorului pentru

asigurrile sociale de sntate

(8) nregistrarea contribuiei unitii pentru asigurri de accidente i boli profesionale

Sgardea Florinel Marian Exemplu calcul Concediu medical n oct 2014 !!!
6451 = 4311.3CFRA
Contribuia unitii la asigurrile sociale

Contribuia unitii la asigurrile sociale

(9) nregistrarea fond de garantare salarii 0,25%

6452 = 4371.2
Contribuia unitii pentru ajutorul de
omaj

Contribuia unitii la fondul de omaj

(10) nregistrarea plii contribuiilor sociale cu ordin de plata

%

4311.1, 4311.2, 4311.3 CAS Contribuia unitii la

asigurrile sociale, Fond sanatate concedii medicale
0,85% si FRA
4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale
4313.CASS Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate
4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale
de sntate
4371.1Contribuia unitii la fondul de omaj
4371.2 Contribuia unitii la fondul de omaj
4372 Contribuia personalului la fondul de omaj
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

= 5121
Conturi la bnci n lei